- 目錄
有哪些
在企業(yè)的日常運營中，內(nèi)控制度常常面臨一些常見問題，這些問題可能源于制度設(shè)計、執(zhí)行或是監(jiān)督層面。以下列舉了幾類典型的問題：
1. 制度不完善：企業(yè)可能缺乏全面、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致在具體操作中無法提供清晰的指導(dǎo)。
2. 執(zhí)行力度不足：即使有完善的制度，但如果員工未充分理解和遵守，或者管理層未能嚴(yán)格執(zhí)行，也會削弱內(nèi)控制度的效果。
3. 監(jiān)控不力：缺乏有效的監(jiān)控機制，可能導(dǎo)致違規(guī)行為難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。
4. 制度更新滯后：隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化，原有的內(nèi)控制度可能不再適用，但未及時進行修訂。
5. 內(nèi)部溝通不暢：信息傳遞不及時或不準(zhǔn)確，可能影響內(nèi)控制度的執(zhí)行和效果評估。
標(biāo)準(zhǔn)
解決上述問題，我們需要依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)：
1. 制度完整性：建立涵蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控制度，確保無遺漏。
2. 明確性與可操作性：內(nèi)控制度應(yīng)明確、具體，易于員工理解和執(zhí)行。
3. 執(zhí)行與監(jiān)督：強化執(zhí)行力度，通過定期審計和內(nèi)部檢查確保制度落實。
4. 動態(tài)調(diào)整：定期評估內(nèi)控制度的有效性，適時進行更新和完善。
5. 溝通與反饋：建立暢通的信息溝通渠道，確保信息準(zhǔn)確傳遞，并鼓勵員工提出改進意見。
是什么意思
內(nèi)控制度常見問題的解決，意味著我們需要：
- 對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行全面審查，查找漏洞，確保其覆蓋所有重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 - 提高制度的可理解性和執(zhí)行性，通過培訓(xùn)和指導(dǎo)幫助員工理解和執(zhí)行內(nèi)控制度。 - 加強內(nèi)部審計和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并處理違反內(nèi)控制度的行為。 - 面對業(yè)務(wù)變化和外部環(huán)境的影響，保持制度的靈活性，適時調(diào)整更新。 - 建立良好的內(nèi)部溝通機制，確保信息的透明度，同時鼓勵員工參與內(nèi)控制度的改進。
通過以上措施，我們可以不斷提升內(nèi)控制度的質(zhì)量，增強其對企業(yè)運營的風(fēng)險防范能力，從而實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在實際操作中，管理者需密切關(guān)注這些環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。
內(nèi)控制度常見問題規(guī)程范文
第1篇 內(nèi)控制度常見問題規(guī)程
1.什么是內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是靠組織的董事會成員、管理層和其他員工實現(xiàn)的過程。目的是為了合理地保證:
⑴ 經(jīng)營的效率性和效果性
⑵ 財務(wù)報告的何信性;
⑶ 以有關(guān)法律、規(guī)章的遵循性。
這些聽起來可能很復(fù)雜,但是如果董事會、高級主管甚至部門主管能合理地保證:
⑴ 理解組織、分部與部門的預(yù)期經(jīng)營目標(biāo);
⑵ 報出的財務(wù)狀況或月份預(yù)算報告包含有可靠的數(shù)據(jù)及;
⑶ 有關(guān)法規(guī)的遵循情況,那么; 內(nèi)部控制被認(rèn)為是有效的。
2.職責(zé)分離是內(nèi)部控制的基本要素嗎
內(nèi)部控制既能在人數(shù)有限的小部門實施也能在人數(shù)眾多的大部門通過職責(zé)分離來實現(xiàn)。內(nèi)部控制包括五個相關(guān)的要素:
⑴控制環(huán)境:包括全體員工的正直性、道德價值觀及能力等要素。管理哲學(xué)及運營風(fēng)格也是一個極為重要的因素。高級管理層及董事會的關(guān)注及引導(dǎo)以控制環(huán)境有著極在的影響。
⑵風(fēng)險評估:每個組織或部門都面臨著各種外來的或內(nèi)部的風(fēng)險。管理層必須鑒別與管理這些相關(guān)風(fēng)險以實現(xiàn)組織的目標(biāo)。管理層也必須能處理與變化的經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、規(guī)章及運營環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險。
⑶控制活動:控制活動是協(xié)助確保管理指令執(zhí)行的政策與程序。除了職責(zé)分離外內(nèi)部控制活動還包括批準(zhǔn)程序、授權(quán)、審核、確認(rèn)與復(fù)審等及資產(chǎn)安全。
⑷信息與勾通:必須在合適的時間與地點鑒別、取得及交流有關(guān)信息以使人們能履行自己的職責(zé)。這個要素對內(nèi)部控制來說是很重要的。它不僅包括產(chǎn)生經(jīng)營、財務(wù)與遵循性信息報告的信息系統(tǒng)而且包括員工、督導(dǎo)與高層管理層的日常交流過程?？v貫組織結(jié)構(gòu)、部門與分部的信息與交流也是極為重要的。
⑸監(jiān)督:事后評估內(nèi)部控制質(zhì)量的程序是必要的?？赏ㄟ^不間斷的監(jiān)督、單獨的評估或兩者結(jié)合來實現(xiàn)。不間斷的監(jiān)督包括管理層、督導(dǎo)的每天督導(dǎo)行為。管理層與內(nèi)部審計師則都可以進行單獨評估。
3.誰對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)
不是由內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。的確,內(nèi)部審計部門在扮演著一個重要的監(jiān)督角色并且會提出建議。但是,最終由董事長與高級管理者對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。部門主管與一般管理者僅具體到他們管轄范圍的內(nèi)部控制政策與程序負(fù)責(zé)。但是,在某種程度上,組織的每個員工在內(nèi)部控制系統(tǒng)中都是一個重要的角色。全體員工應(yīng)當(dāng)對運營中向上勾通問題負(fù)責(zé)并且要遵循內(nèi)部的與外部的政策規(guī)章等。
4.較好的內(nèi)部控制舉例
以下列舉的幾條意味著內(nèi)部控制制較強。這些出現(xiàn)在你的部門中嗎
⑴ 授權(quán)限制已經(jīng)明確界定并在整個部門中傳達;
⑵ 賬戶定期(核對)以使(與實際)相符。例如:月度應(yīng)付賬款報告當(dāng)與相關(guān)支持文檔相符;
⑶保證設(shè)備、存貨、現(xiàn)金及其它資產(chǎn)的實物安全。定期進行盤點并與實物進行核對;
⑷部門政策應(yīng)當(dāng)歸檔并對當(dāng)前的運行進行定期檢查。另外,部門政策須有效的向全體成員傳達。消趨勢應(yīng)迅速地被鑒定并報告;
⑸部門主管審查費用相關(guān)的文檔,包括時間表,確定其完整性、準(zhǔn)確性及對相關(guān)政策程序遵循性;
⑹評估員工能力及其目標(biāo)到達程度;
⑺所有員工都接受合適的訓(xùn)練;
⑻規(guī)章制度變應(yīng)向所有合適的員工傳達;
⑼每月審查預(yù)算與實際的差異報告,匯報所有的消極差異;
⑽確定對單位目標(biāo)實現(xiàn)有重大影響的因素。資源在重要因素及非重要因素間合理分配。
5.你怎樣評估內(nèi)部控制
評估內(nèi)部控制的工具與方法很多。我們用下列模型評估內(nèi)部控制制度:
內(nèi)部控制目標(biāo),風(fēng)險因素,風(fēng)險可能性,控制活動與控制評估。
評估內(nèi)部控制制度關(guān)鍵在于鑒別部門經(jīng)營財務(wù)及遵循性目標(biāo)。一旦目標(biāo)被鑒定就要確定所有存在的可能阻止目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險因素(即哪些地方會出錯)。按高中低給和風(fēng)險因素的可能性進行排隊。最終評估(強、中、弱)是對控制活動管理風(fēng)險因素的充分性作出判斷,給出風(fēng)險的可能性。特別注意的是沒有任何內(nèi)部控制系統(tǒng)能徹底消除風(fēng)險。另外,強有力的控制系統(tǒng)也不能確保部門目標(biāo)的實現(xiàn)。無論如何,它能幫助部門按其意圖運行并避免陷阱。
第2篇 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)程
隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國有企業(yè)改革的不斷深入,面對日趨激烈的市場競爭,企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。
下面對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)談幾點認(rèn)識:
一、現(xiàn)代內(nèi)部控制概念及內(nèi)容
內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為防范經(jīng)營風(fēng)險,保護資產(chǎn)的安全、完整,促進各項經(jīng)營活動有效實施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法、控制措施的總稱。
內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,是管理當(dāng)局為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)計的自律系統(tǒng)。
內(nèi)部控制制度由五個要素組成:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。
1.控制環(huán)境:控制環(huán)境由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。
內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的,也是由人完成的,為企業(yè)提供了自律架構(gòu),樹立員工的控制意識和企業(yè)文化的氛圍。
企業(yè)的誠信原則、道德價值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。
2.風(fēng)險評估:每個企業(yè)都面臨著來自各個方面的風(fēng)險,正確認(rèn)識風(fēng)險,就要對這些風(fēng)險進行評估。
風(fēng)險評估受制于企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境、規(guī)章制度、經(jīng)營環(huán)境等因素,必須與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等指標(biāo)結(jié)合起來,以使錯誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。
3.信息與溝通:指企業(yè)的各部門管理人員能夠取得在執(zhí)行、管理、控制過程中所需要的信息,這些信息包括經(jīng)營、財務(wù)等方面的信息,并且能夠交換。
4.控制活動:控制活動是指管理當(dāng)局為保證管理目標(biāo)實現(xiàn)而建立的各種政策和程序。
任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序,但一般都可歸納為以下幾種:職責(zé)分工、授權(quán)與批準(zhǔn)、充分的憑證和紀(jì)錄、資產(chǎn)和記錄的實物控制、獨立檢查。
5.監(jiān)督:監(jiān)督活動是有管理當(dāng)局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計和運行效果進行經(jīng)?；蚨ㄆ诘馁|(zhì)量評估,以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運行,以及對特定情況下發(fā)生的變化進行適當(dāng)?shù)男拚?/p>
對內(nèi)部控制監(jiān)督所需的信息,來自于多種渠道,包括內(nèi)部審計人員的報告、有關(guān)控制活動的例外報告、有關(guān)管理機構(gòu)提交的報告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對賬單費用的意見等各個方面。
二、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)
內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是指企業(yè)管理當(dāng)局實施內(nèi)部控制所要達到的效果,歸納有四個目標(biāo):
1.保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。
2.保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。
3.保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性。
4.保證各項法律和規(guī)范的遵守,以使企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序進行。
三、內(nèi)部控制固有的局限
內(nèi)部控制只能為企業(yè)達到其經(jīng)營目標(biāo)提供合理的保證,因為內(nèi)部控制還有其固有的局限,管理當(dāng)局在制定內(nèi)部制度時許多無法預(yù)料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身就無法控制,例如:
1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動,而不能對特殊的、非正規(guī)的業(yè)務(wù)活動(例外事項)進行控制。
2.內(nèi)部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級指令而失效。
3.內(nèi)部控制還受到控制成本的限制,企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立的成本不應(yīng)高于因舞弊和錯誤所造成的可能損失。
4.當(dāng)企業(yè)員工相互勾結(jié)、內(nèi)外串通共謀時也無法控制。
5.當(dāng)管理人員瀆職或不能正確使用權(quán)力時無法控制。
6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化,使內(nèi)部控制削弱或失效。
盡管管理當(dāng)局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內(nèi)部控制不可能完美無缺,這是企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時要認(rèn)真思考的問題,內(nèi)部控制制度的建立也存在著經(jīng)濟性和有效性的關(guān)系。
四、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題
由于受長期計劃經(jīng)濟的束縛,我國在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)上還存在不少問題,表現(xiàn)在:
1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理,甚至把內(nèi)部控制制度看成僅僅是財務(wù)管理部門的事,而沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的高度來考慮。
2.有的企業(yè)雖建立了財會規(guī)章制度,但僅是紙上談兵,流于形式,而未得到切實的貫徹執(zhí)行。
3.忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。
有的企業(yè)沒有財會部門的稽核,有的內(nèi)部稽核不規(guī)范,未形成制度。
4.在日常經(jīng)營管理方面,比較麻木,內(nèi)部管理缺陷視而不見,使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和解決。
五、加強企業(yè)的內(nèi)部控制
《會計法》對建立內(nèi)部控制制度做出了明確規(guī)定,建立現(xiàn)代企業(yè)制度更要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度,針對當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題,應(yīng)從以下幾方面著手:
(-)加強企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時,必須做到不相容職務(wù)的分離。
企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)。
在內(nèi)部牽制中,必須對關(guān)鍵崗位采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。
工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時間。
對關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。
從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷,如會計人員的委派制和輪崗制的結(jié)合。
(二)加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制
建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。
結(jié)合企業(yè)實際,嚴(yán)格按《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財務(wù)控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。
(三)加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度
在激烈的競爭壓力下,企業(yè)較多地強調(diào)發(fā)展生產(chǎn),追求經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn),不同程度地放松了內(nèi)部管理。
沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,輕視內(nèi)部稽核作用,企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營成本,沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。
企業(yè)經(jīng)營管理的很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因為沒有制度,而是沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度,缺少內(nèi)部稽核制度。
(四)加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面,其主要任務(wù)是相對獨立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行,對內(nèi)部經(jīng)營單位財務(wù)收支的真實、合法、效益進行監(jiān)督。
它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務(wù)。
當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用,將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)合并、或由企業(yè)會計人員兼任審計人員的現(xiàn)象,這就使得企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。
如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用,就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性,直接對董事會負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的正確執(zhí)行。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度就是要求企業(yè)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),而完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是保證現(xiàn)代企業(yè)制度正常運行的基礎(chǔ)。
第3篇 銀行內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)程
銀行內(nèi)控制度建設(shè),無規(guī)矩不成方圓,下面是小編帶來的銀行內(nèi)控制度建設(shè),歡迎參考!
銀行內(nèi)控制度建設(shè)【1】
金融行業(yè)的高風(fēng)險特征,迫切需要建立一套責(zé)權(quán)分明、相互制約、規(guī)章健全、運作有序的內(nèi)控機制。
中國銀監(jiān)會成立伊始就十分重視商業(yè)銀行內(nèi)控機制的建設(shè),銀監(jiān)會主席多次強調(diào),要促進商業(yè)銀行內(nèi)控機制的形成和內(nèi)控效率的提高。
根據(jù)金融違法違紀(jì)案件絕大部分發(fā)生在基層、絕大部分人員是基層干部、絕大部分是年輕人的“三個絕大部分”的特點,加強銀行尤其是基層銀行內(nèi)部控制和管理十分重要。
目前我國商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開始重視內(nèi)控建設(shè),但由于受主、客觀因素的影響,內(nèi)控機制運行中尚存在著一些薄弱環(huán)節(jié):內(nèi)控制度的建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng),金融新業(yè)務(wù)、新知識、新技術(shù)層出不窮,內(nèi)控制度明顯地存在滯后現(xiàn)象;內(nèi)控制度執(zhí)行與規(guī)章要求不相匹配,有些部門管理人員制度觀念淡薄,對執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足,造成差錯事故時有發(fā)生;職能部門檢查與管理現(xiàn)狀不同步,檢查各自為政、手段單一、監(jiān)控乏力。
為適應(yīng)改革、發(fā)展的新形勢,銀行尤其是基層銀行必須建立高效、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,著重從以下幾方面入手:
一是領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè),應(yīng)始終堅持以業(yè)務(wù)為中心,以內(nèi)控為保證,一手抓業(yè)務(wù)開拓,一手抓內(nèi)控監(jiān)督。
要提高思想認(rèn)識,把建立健全內(nèi)控制度當(dāng)作大事來抓,逐步建立一套比較完善的內(nèi)部控制機制,建立第一責(zé)任人制度,實行“誰主管,誰負(fù)責(zé),一把手總負(fù)責(zé)”的防范工作要求。
二是要健全內(nèi)控機制,進一步整章建制,使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化。
建立崗位職責(zé),基層銀行要根據(jù)自身業(yè)務(wù)開展情況,嚴(yán)格崗位分工,因事設(shè)崗,因崗定人,明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,使每一項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入控制過程。
建立規(guī)章制度,堅持實行制度在先、學(xué)習(xí)緊隨其后、業(yè)務(wù)最后開辦的模式,根據(jù)“授權(quán)有限、相互牽制”的原則,按照全面、具體、精煉、有針對性、便于操作的要求,不斷完善制度。
建立管理流程,建立以市場為導(dǎo)向的新業(yè)務(wù)流程和管理流程,突出內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)和重點部位,以推動基層銀行經(jīng)營管理的明晰化、規(guī)范化和科學(xué)化。
三是要實行內(nèi)部制約制度,杜絕任何個人包辦業(yè)務(wù)處理的全部環(huán)節(jié),以達到有效控制的目的。
在會計結(jié)算業(yè)務(wù)和出納業(yè)務(wù)中,實行證、章、壓(押)三分管,電子聯(lián)行業(yè)務(wù)必須經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)三分開,相互監(jiān)督,確保銀行資金安全。
信貸、信用卡、營業(yè)網(wǎng)點、會計賬務(wù)等部門崗位要建立全方位的雙人復(fù)核制度。
四是要強化督查。
內(nèi)控檢查職能部門應(yīng)轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念,變被動為主動,強化事前監(jiān)督,不僅需要檢查各項業(yè)務(wù)的操作是否合規(guī),更重要的是防患于未然,將稽核的關(guān)口前移,從查弊到防范的轉(zhuǎn)移,對業(yè)務(wù)中有苗頭性、傾向性的問題及時做出分析、判斷,并提出切實可行的整改措施和建議。
銀行內(nèi)控制度建設(shè)【2】
目前我國商業(yè)銀行由于內(nèi)部控制環(huán)境的制約、管理體制、運營機制等方面和限制,內(nèi)控能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比,仍有著較大的差距。
在控制環(huán)境方面重發(fā)展、輕管理,忽視內(nèi)控管理,給商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立和完善造成了思想上的阻力;內(nèi)部控制的監(jiān)督尚有不足,商業(yè)銀行自我約束機制沒有真正建立起來,缺乏有效、公開的監(jiān)督、評估機制;內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)方面存在缺陷,各控制系統(tǒng)脫節(jié),未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機制。
全面控制存在著不均衡現(xiàn)象,影響了控制。
由于動態(tài)控制比較薄弱。
我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在制度不健全,缺乏有效風(fēng)險評估等問題,只有解決了這些問題才能保障整個銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素
商業(yè)銀行內(nèi)部控制由以下五方面因素構(gòu)成:
(一)內(nèi)部控制環(huán)境
銀行應(yīng)建立完善的公司治理組織架構(gòu),分權(quán)制衡;銀行應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策,規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求;應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu),明確所有與風(fēng)險和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限。
(二)風(fēng)險識別與評估
銀行應(yīng)建立和保持書面程序,以持續(xù)對各類風(fēng)險進行有效的識別與評估。
(三)內(nèi)部控制措施
銀行應(yīng)對其業(yè)務(wù)和管理活動采取控制措施;應(yīng)考慮計算機系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)運行特征,建立信息安全管理體系;應(yīng)建立并保持預(yù)案和程序,以識別可能發(fā)生的意外事件或緊急情況。
(四)信息交流與反饋
銀行應(yīng)建立并保持信息交流與溝通的程序,應(yīng)建立并保持必要的內(nèi)部控制體系文件。
(五)監(jiān)督評價與糾正
銀行應(yīng)對內(nèi)部控制績效進行持續(xù)監(jiān)測,對內(nèi)部控制體系實施評價,董事會應(yīng)采取措施保證定期對內(nèi)部控制狀況進行評審,并根據(jù)評價結(jié)果進行持續(xù)改進。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)要點
(一)會計制度建設(shè)
根據(jù)中國會計相關(guān)準(zhǔn)則的相關(guān)要求,商業(yè)銀行制定了各類業(yè)務(wù)會計核算制度,建立了規(guī)范的會計工作秩序,保證會計資料真實完整和本公司財務(wù)報表編制的真實和公允。
(二)商業(yè)銀行建立完善的內(nèi)部審計運作機制
一是建立了由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、工作規(guī)范等組成的制度體系,以及現(xiàn)場與非現(xiàn)場并重的檢查模式。
二是設(shè)立了獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)營管理之外,獨立行使檢查、監(jiān)督、評價職能的審計部門,各一級分行根據(jù)機構(gòu)設(shè)置條件和經(jīng)營管理要求設(shè)立分行審計部門。
三是建立了總行審計部向董事會的垂直報告路線,審計部負(fù)責(zé)人由董事會任命,年度審計計劃由董事會審計委員會批準(zhǔn),審計結(jié)果直接向董事會、監(jiān)事會報告;日常審計工作由副董事長直接分管,并接受監(jiān)事會和高管層指導(dǎo)。
以戰(zhàn)略、風(fēng)險、價值為導(dǎo)向,從加強對全行內(nèi)控狀況、風(fēng)險狀況的評價,加強區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險的揭示入手,持續(xù)加大審計檢查力度,進一步轉(zhuǎn)變審計管理流程和模式,有效地發(fā)揮了內(nèi)部審計獨立監(jiān)督、評價的職能,進一步推動了商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平的提升。
三、內(nèi)部控制關(guān)鍵要素與措施
報告期內(nèi),商業(yè)銀行結(jié)合市場環(huán)境,圍繞新的發(fā)展戰(zhàn)略,從內(nèi)部控制五要素出發(fā),進一步提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,保證了各項業(yè)務(wù)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展。
(一)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境
本行持續(xù)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu),根據(jù)新的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整全行組織架構(gòu),精簡管理層下設(shè)委員會,調(diào)整內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置;科學(xué)界定前中后臺、總分支行及附屬機構(gòu)的職能;持續(xù)完善人力資源政策,助推業(yè)務(wù)發(fā)展;有效落實各級行、各部門、各級人員在內(nèi)控體系建設(shè)中的作用與職責(zé),夯實內(nèi)控管理基礎(chǔ);持續(xù)開展多層次培訓(xùn),加強核心人才培養(yǎng),加大全員崗位培訓(xùn)力度;高度重視企業(yè)文化建設(shè)工作,在發(fā)展戰(zhàn)略中明確“人性化的員工管理、標(biāo)準(zhǔn)化的柜面服務(wù)、數(shù)據(jù)化的業(yè)務(wù)運行和差異化的客戶服務(wù)”的企業(yè)文化建設(shè)目標(biāo)。
(二)提高風(fēng)險識別與評估水平
本行結(jié)合新的發(fā)展戰(zhàn)略以及風(fēng)險管理體制改革方案,制定精細(xì)化和差異化的內(nèi)控管理政策與措施,有效提升風(fēng)險識別與評估水平。
信用風(fēng)險方面,全面量化信用風(fēng)險管理,啟動“信用風(fēng)險公司客戶評級優(yōu)化項目”,以數(shù)據(jù)分析和預(yù)測模型為依據(jù)實現(xiàn)行業(yè)信貸風(fēng)險前瞻性識別與持續(xù)性防控;市場風(fēng)險方面,在年度授權(quán)和日常風(fēng)險審批中對相關(guān)產(chǎn)品包含的市場風(fēng)險因素進行充分識別和評估,積極加強和完善市場風(fēng)險限額管理、日常監(jiān)控和報告;流動性風(fēng)險方面,持續(xù)對資產(chǎn)負(fù)債的總量和結(jié)構(gòu)、流動性缺口、備付指標(biāo)的變動進行監(jiān)測,綜合評估全行流動性風(fēng)險狀況,有效應(yīng)對流動性緊張的市場波動,確保了全行流動性安全;操作風(fēng)險方面,全面推廣操作風(fēng)險系統(tǒng)及操作風(fēng)險三大管理工具,為風(fēng)險識別與評估提供管理運用平臺,組織全行對重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)鍵流程進行rcsa評估,分析、優(yōu)化現(xiàn)有控制措施有效性;聲譽風(fēng)險方面,持續(xù)加強輿情監(jiān)測、處置力度,高度關(guān)注微信、微博等新興媒體的輿情監(jiān)測,通過輿情提示單、媒體溝通等方式總分聯(lián)動化解風(fēng)險;信息科技風(fēng)險方面,建立問題主動管理的機制,通過系統(tǒng)健康檢查、日常巡檢、趨勢分析、廠商巡檢和漏洞掃描,在全行范圍開展電子銀行信息安全檢查、電子銀行安全評估、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用系統(tǒng)滲透測試等工作,主動識別潛在風(fēng)險隱患。
(三)完善內(nèi)控制度和措施
本行制定《內(nèi)控梳理管理辦法》、《內(nèi)控臺賬管理辦法》等規(guī)章制度,固化了內(nèi)控實施要求,實現(xiàn)各項內(nèi)控管理工作的常態(tài)化;選取與業(yè)務(wù)發(fā)展和客戶端聯(lián)系密切的流程作為內(nèi)控梳理及風(fēng)險與控制自我評估的重點;優(yōu)化理財業(yè)務(wù)審批流程、集中采購流程、信息系統(tǒng)開發(fā)流程,進一步處理好風(fēng)險控制與審批效率的問題;完善內(nèi)部控制措施,信用風(fēng)險管理方面,嚴(yán)格落實貸款三查;流動性風(fēng)險管理方面,通過貨幣市場、公開市場等多種渠道和手段增加流動性資金來源,確保全行流動性安全;操作風(fēng)險管理方面,針對目前易發(fā)、頻發(fā)操作風(fēng)險隱患,加強風(fēng)險提示和流程梳理,針對同業(yè)風(fēng)險事件及時警示全行加強風(fēng)險管控;市場風(fēng)險管理方面,持續(xù)加強對市場風(fēng)險的限額管理;信息科技風(fēng)險方面,深入開展系統(tǒng)和應(yīng)用監(jiān)控部署工作,強化性能容量管理,提升生產(chǎn)風(fēng)險事件預(yù)防能力。
(四)加強信息交流與溝通
本行加強重大風(fēng)險事件報告管理,提升對重大風(fēng)險事件的反應(yīng)能力,有效防范和化解風(fēng)險;加強風(fēng)險提示與風(fēng)險信息共享,對個人征信系統(tǒng)應(yīng)用、克隆銀行卡、銀行卡盜刷、貿(mào)易融資金融服務(wù)等業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險隱患進行深入剖析,提示風(fēng)險要點和應(yīng)對措施,增強員工依法合規(guī)經(jīng)營的自覺性;全面總結(jié)各分行運營狀況和先進經(jīng)驗,通報全行共享,推動全行提升風(fēng)險防范能力。
(五)嚴(yán)格監(jiān)督檢查與整改問責(zé)
本行結(jié)合風(fēng)險防控重點強化監(jiān)督檢查,提高財務(wù)管理水平和風(fēng)險管控能力;開展財務(wù)專項檢查,揭示財務(wù)管理中存在的風(fēng)險隱患;在全行范圍內(nèi)組織開展銀行理財投資運作自查,強化風(fēng)險的防范;開展公司信貸表外業(yè)務(wù)及供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)現(xiàn)場審計、貸款質(zhì)量現(xiàn)場檢查,確保真實、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況,提前化解信貸風(fēng)險;在原有離任審計的基礎(chǔ)上,開展任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計,強化全行領(lǐng)導(dǎo)干部的管理及監(jiān)督,提高對中高級管理人員履職評價的及時性。
針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,本行積極組織整改,并對相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)格問責(zé)。
