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有哪些內(nèi)容
z旅行社財(cái)務(wù)制度范本主要包含以下幾個(gè)核心部分：
1. 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與原則：明確財(cái)務(wù)工作的基本目標(biāo)，如資金管理、成本控制和利潤(rùn)最大化，同時(shí)設(shè)定遵循的法規(guī)和企業(yè)道德準(zhǔn)則。
2. 會(huì)計(jì)核算體系：規(guī)定會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理流程和報(bào)表編制方法，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。
3. 預(yù)算管理制度：包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的流程，以及預(yù)算與實(shí)際業(yè)績(jī)的對(duì)比分析。
4. 資金管理規(guī)定：涵蓋現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、信貸政策、投資決策和資金調(diào)度等方面，保證資金安全高效運(yùn)作。
5. 成本與費(fèi)用控制：設(shè)定成本核算標(biāo)準(zhǔn)，制定費(fèi)用報(bào)銷政策，強(qiáng)化成本節(jié)約意識(shí)。
6. 內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)。
7. 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制：識(shí)別可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制。
重要性和意義
z旅行社財(cái)務(wù)制度的建立與執(zhí)行對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要：
1. 規(guī)范財(cái)務(wù)行為：制度化管理可以防止財(cái)務(wù)混亂，降低人為錯(cuò)誤，提升財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性和透明度。
2. 保障資產(chǎn)安全：嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制有助于防止欺詐和浪費(fèi)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)不受損失。
3. 提高經(jīng)營(yíng)效率：通過(guò)預(yù)算管理和成本控制，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
4. 滿足法規(guī)要求：符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。
5. 增強(qiáng)投資者信心：規(guī)范的財(cái)務(wù)制度能為外部投資者提供可靠的財(cái)務(wù)信息，增加其對(duì)企業(yè)的信任度。
注意事項(xiàng)
1. 制度的制定需結(jié)合旅行社的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，避免照搬通用模板，確保適用性。
2. 定期更新制度，適應(yīng)市場(chǎng)變化和企業(yè)發(fā)展的需要，保持其時(shí)效性。
3. 財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行需要全員參與，特別是管理層的示范作用，以確保制度的有效實(shí)施。
4. 培訓(xùn)和溝通是關(guān)鍵，確保所有員工理解并遵守財(cái)務(wù)制度，減少誤解和沖突。
5. 制度的監(jiān)督和評(píng)估不容忽視，應(yīng)定期檢查執(zhí)行情況，及時(shí)糾正偏差，持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系。
z旅行社財(cái)務(wù)制度范本
第1篇 z旅行社財(cái)務(wù)制度范本
每個(gè)行業(yè)都有每個(gè)行業(yè)的游戲規(guī)則,同時(shí)在財(cái)務(wù)方面也都有要符合行業(yè)與法律的財(cái)務(wù)制度。以下提供旅行社財(cái)務(wù)制度范本:
第一章總則
第一條為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)行為,有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),根據(jù)中華人民共和國(guó)(企業(yè)財(cái)務(wù)通則),制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂(lè)場(chǎng)、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美客店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。
第三條企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng),在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi),向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后,應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。
第四條企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、(企業(yè)財(cái)務(wù)通則)和本制度,并接受財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。
第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)核算體系,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,提高經(jīng)濟(jì)效益,做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。
第六條企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé),參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策,做好財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。
第二章資金籌集
第七條設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同,分為國(guó)家資本金、法人資本敘個(gè)人資本金以及外商資本金等。
國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家的部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定,采取吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。
投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。
采取發(fā)行股票方式籌集資本金的,股本按照股票面值計(jì)價(jià)。采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計(jì)價(jià)。
第九條企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求:
企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足;分期籌集的,第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)墩出資額的15%,并且在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。
企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))作為投資的,其所占比例不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的20%;因情況特殊,需要超過(guò)20%的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),但是最高不超過(guò)30%。
第十條企業(yè)的投資各方必須及時(shí)足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約,致使企業(yè)無(wú)法按期足額籌集資本金的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。
第十一條、企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具證明,企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
第十二條企業(yè)籌集的資本金,企業(yè)依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的,必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的,須報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤(rùn),分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第十三條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中,投資者出資額超出資本金的數(shù)額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入);接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、變更投資時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。
資本公積金可按規(guī)定手續(xù),轉(zhuǎn)增資本金。
第十四條企業(yè)負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計(jì)入成本尚未支付的預(yù)提費(fèi)用、已提取尚未支付的職工福利費(fèi)。流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。
長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
長(zhǎng)期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款,按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià),企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或低于債券面值的數(shù)額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十五條企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
第十六條企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)用;經(jīng)營(yíng)期間的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;清算期間的,計(jì)入清算損益。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前,計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。
企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)
第十七條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。
第十八條企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。
第十九條應(yīng)收及預(yù)付款包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費(fèi)用。
應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià);應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià),其貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
第二十條企業(yè)可在年度終了提取壞賬準(zhǔn)備金,計(jì)入管理費(fèi)用。一類旅行社按年未應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提,其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰-5‰計(jì)提。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
企業(yè)發(fā)生壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失,超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,計(jì)入管理費(fèi)用;少于上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,沖減管理費(fèi)用。收回已核銷的壞賬,增加壞賬準(zhǔn)備金。
不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失,計(jì)入管理費(fèi)用。
第二十一條企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品,按原始進(jìn)價(jià)加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計(jì)價(jià)。
自制的存貨,以制造過(guò)程中各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
投資者投入的存貨,按照評(píng)估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。
盤盈的存貨,按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià);沒(méi)有同類存貨的,按照市價(jià)計(jì)價(jià)。
第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨,按實(shí)際成本核算的,可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先由法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定其實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的,應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變動(dòng)。
第二十三條低值易耗品在領(lǐng)用后,可以采用一次攤銷進(jìn)入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大,影響當(dāng)期成本水平的,可以采用在使用期限內(nèi)分期推銷進(jìn)入成本的辦法,攤銷期一般不超過(guò)1年。
第二十四條企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進(jìn)行盤點(diǎn),年終進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。對(duì)于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因,分別不同情況進(jìn)行處理。
盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。
盤虧和毀損的存貨扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第四章固定資產(chǎn)
第二十五條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過(guò)2年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
第二十六條企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況,在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見(jiàn)附件)的基礎(chǔ)上,編制具體的固定資產(chǎn)目錄,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。
第二十七條固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià):
購(gòu)入固定資產(chǎn),以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。
自行建造的,按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全最部支出計(jì)價(jià)。
投資者投入的,按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。
融資租入的,按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)的,按發(fā)票賬單或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià),也可按市場(chǎng)同類固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)。
在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的,按原固定資產(chǎn)的價(jià)值,加上由于改造、擴(kuò)建而發(fā)生的支出,減去改造、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。
盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
第二十八條企業(yè)的在建工程,包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,按照下列原則計(jì)價(jià):
工程用材料,以取得時(shí)的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
待安裝設(shè)備,比照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)價(jià)。預(yù)付工程款,按照預(yù)付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。
工程管理費(fèi),按照實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)。
出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。
設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。
第二十九條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損,在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失,計(jì)入施工工程成本。由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損,其凈損失在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
工程交付使用前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的支出,不得計(jì)入工程成本,發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本;收入減支出后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益。
第三十條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料,估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提折舊。
第三十一條下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提折
(一)房屋和建筑物。
(二)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛。
(三)季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。
(四)融資租入的設(shè)備。
(五)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
第三十二條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:
(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備。
(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
(三)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。
(四)國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。
第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運(yùn)輸工具也可采用工作量法。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備,企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。
第三十四條按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:
年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
固定資產(chǎn)凈殘值率,一般按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定。
按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式如下:
單位里程折舊額=原值(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程
固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變動(dòng)。
第三十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率,按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起停提折舊。
企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計(jì)入成本費(fèi)用,不得沖減資本金。
第三十六條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用;也可以根據(jù)修理費(fèi)計(jì)劃,分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費(fèi)辦法的企業(yè),實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額,計(jì)入當(dāng)期成本;實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費(fèi)用的數(shù)額。應(yīng)沖減當(dāng)期成本費(fèi)用。
第三十七條企業(yè)出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入(變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出。
第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。
盤盈的固定資產(chǎn),按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入有關(guān)工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。
第五章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十九條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)以取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。
自行開(kāi)發(fā)的按照法律認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn),按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。
上述無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)價(jià)時(shí),須各有相關(guān)的詳細(xì)資料,包括所有證書復(fù)制件、作價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等,其中非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)由法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。
除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價(jià)入賬。
第四十條無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法,自無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則:
(一)法律和合同分別規(guī)定有法定有效期限和使用年限的,按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。
(二)法律無(wú)規(guī)定有效期限,但合同中規(guī)定有受益年限的,按合同規(guī)定的受益年限確定。
(三)法律和合同均未規(guī)定有效期限和受益年限的,按預(yù)計(jì)受益期限確定。
(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的,接不短于10年的期限確定。
第四十一條企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn),按實(shí)際收到的價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第四十二條遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間研發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用。企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用,除按規(guī)定計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外,作為企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)。開(kāi)辦費(fèi)自企業(yè)開(kāi)始營(yíng)業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,攤銷期一般不短于5年。
下列費(fèi)用不包括在開(kāi)辦費(fèi)內(nèi):應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出;為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出。
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出,按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限,攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。
第四十三條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財(cái)產(chǎn)等。
特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途,但不參加經(jīng)營(yíng)的經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。
第六章對(duì)外投資
第四十四條對(duì)外投資,分為短期投資和長(zhǎng)期投資。企業(yè)不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。
企業(yè)的對(duì)外投資,按下列原則計(jì)價(jià):
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的,按投生時(shí)實(shí)際支付金額計(jì)價(jià),企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資的,按評(píng)估或者合同確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。
企業(yè)以購(gòu)買股票方式對(duì)外投資時(shí),應(yīng)接實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià),實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放股利的,按實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計(jì)價(jià)。
企業(yè)以購(gòu)買債券方式對(duì)外投資時(shí),按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的,按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。
溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券,實(shí)際支付款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額,計(jì)入投資損益,在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。
第四十五條企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額,計(jì)入資本公積金。
第四十六條企業(yè)對(duì)被投資單位沒(méi)有控制權(quán)的,對(duì)外投資采用成本法進(jìn)行核算;擁有控制權(quán)的,對(duì)外投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算。
采用權(quán)益法核算的,當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時(shí),要按比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。
第四十七條企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息,計(jì)入投資收益,按照國(guó)家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。
企業(yè)對(duì)外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實(shí)收款項(xiàng)和實(shí)際收回的股利或利息,與投出時(shí)賬面價(jià)值和應(yīng)收股利或利息之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
第七章成本和費(fèi)用
第四十八條企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出,計(jì)入營(yíng)業(yè)成本,包括:
(一)企業(yè)直接耗用的原材料、調(diào)料、配料、輔料、燃料等直接材料,包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調(diào)料、配料成本;餐館、浴池耗用的燃料成本;飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。
(二)旅行社已計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。
(三)商品進(jìn)價(jià)成本。分為國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。
國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指購(gòu)進(jìn)商品原價(jià)。
國(guó)外購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本是指進(jìn)口商品在購(gòu)進(jìn)中發(fā)生的實(shí)際成本。包括:
1.進(jìn)價(jià)。
2.進(jìn)口稅金。
3.購(gòu)進(jìn)外匯價(jià)差。
4.支付委托外貿(mào)部門代理進(jìn)口的手續(xù)費(fèi)。
(四)其他成本,指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)、存(不包括商品)的實(shí)際成本。
第四十九條企業(yè)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)研發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指各營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告直傳費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷、物科消耗、經(jīng)營(yíng)人員的工資(含獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼)、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
工作餐費(fèi)指旅游飯店按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費(fèi)用。
服裝費(fèi)指旅游企業(yè)按規(guī)定為職工制作工作服裝而發(fā)生的費(fèi)用。
(二)管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)待待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。
公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門的人員工資、職工福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、物科消耗以及其他行政經(jīng)費(fèi)。
勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。
待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。
董事會(huì)費(fèi)指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
咨詢費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。
審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
排污費(fèi)指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。
稅金指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。
土地使用費(fèi)指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。
土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的費(fèi)用。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。
上級(jí)管理費(fèi)指企業(yè)上交集團(tuán)公司和管理公司的費(fèi)用。
(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用包括:企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。
第五十條企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用,按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用,據(jù)實(shí)列支:全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬(wàn)元以下的,不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入凈額的5‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)不足5000萬(wàn)元的部分,不超過(guò)該部分的3‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額超過(guò)5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)不足1億元的部分,不超過(guò)該部分的2‰;全年?duì)I業(yè)收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分,不超過(guò)該部分的1‰。
第五十一條企業(yè)列入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi),分別按下列比例提取:
職工福利費(fèi)按職工工資總額的14%提取。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5%提取。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的2%提取。
第五十二條企業(yè)的下列支出,不得計(jì)入成本、費(fèi)用:
(一)為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出;
(二)對(duì)外投資支出和分配給投資者的利潤(rùn);
(三)被沒(méi)收財(cái)物的損失;
(四)支付的各項(xiàng)賠償金、違約金、滯納金、罰款,以及贊助、捐贈(zèng)支出;
(五)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他開(kāi)支。
第五十三條企業(yè)成本費(fèi)用核算必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限,直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的界限。
第八章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配
第五十四條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于提供勞務(wù)或銷售商品等取得的收入。
旅行社代收代付的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額。
第五十五條企業(yè)應(yīng)于勞務(wù)已提供、商品已發(fā)出,同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利證據(jù)時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
旅行社(不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社)組織境外旅游者到境內(nèi)旅游,應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開(kāi)本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在境內(nèi)旅游,接團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離開(kāi)本地時(shí),組團(tuán)社應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游,應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,應(yīng)接實(shí)際價(jià)款核算,企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售折扣、銷售退回及折讓,沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。
第五十六條利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額組成。
企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。
企業(yè)的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得利潤(rùn)、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面凈值的差額等。
企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支凈額是指營(yíng)業(yè)外收大減營(yíng)業(yè)外支出后的凈額。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。
營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款、禮品折價(jià)收入、其他收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報(bào)廢的凈損失、非常損失、技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、賠償金、違約金、罰息、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。
第五十七條企業(yè)收到出口退稅款,抵扣當(dāng)期出口商品的進(jìn)價(jià)成本;減免稅款,作為減少營(yíng)業(yè)稅金處理。
第五十八條企業(yè)發(fā)生年度虧損,可用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ);延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損,用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
第五十九條企業(yè)的利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依法繳納所得稅。
第六十條企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定者外,按下列順序分配:
(一)支付被沒(méi)收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款;
(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限,仍未補(bǔ)足的虧損);
(三)提取法定盈余公積金;
(四)提取公益金;
(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤(rùn),可以并人本年度分配。
股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配:
(一)支付優(yōu)先股股利;
(二)按公司章程或股東會(huì)議決議提取任意盈余公積金;
(三)支付普通股股利。
第六十一條企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取法定盈余公積金,當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金的50%時(shí)可不再提取。
第六十二條企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí),不得向投資者分配利潤(rùn),但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后,經(jīng)股東會(huì)特別決議,可以按照不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資金的25%。
第六十三條盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損;按照國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等。但轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不少于注冊(cè)資金的25%為限。
公益金主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出。
第九章外幣業(yè)務(wù)
第六十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣,業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),也可以外幣作為記賬本位幣。
第六十五條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià),或者當(dāng)月l日的國(guó)家外匯牌價(jià)。
第六十六條、匯兌損益是指企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生變動(dòng)時(shí),因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。
第六十七條企業(yè)發(fā)生匯兌損益時(shí),按以下原則處理:
企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益,在購(gòu)置期間計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)提供勞務(wù)、銷售商品等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益,計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
企業(yè)在籌建期間的匯兌凈損失,自企業(yè)營(yíng)業(yè)亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷;匯兌凈收益,自企業(yè)營(yíng)業(yè)起,按一般不短于5年的期限分期平均轉(zhuǎn)銷,或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損。
清算期間,計(jì)入清算損益。
第六十八條企業(yè)收到投資者的出資額,如需折合記賬本位幣的,有關(guān)資產(chǎn)賬戶按當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;實(shí)收資本賬戶按合同、協(xié)議選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合;合同、協(xié)議未作約定的,按企業(yè)初次收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合。
有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額,作為資本公積金。
第六十九條企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí),外幣金額按調(diào)劑價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
第七十條企業(yè)所得外匯收入,應(yīng)接國(guó)家外匯管理規(guī)定分配使用。企業(yè)的外匯凈收入應(yīng)按規(guī)定向財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外匯留成。
第十章企業(yè)清算
第七十一條企業(yè)自宣布終止之日起,應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定清算方案,清理企業(yè)財(cái)產(chǎn),編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜;償還企業(yè)債務(wù);處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)等。
第七十二條被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及企業(yè)在清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。
清算期間,未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
第七十三條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù),也可以評(píng)估或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第七十四條企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日期間內(nèi),下列行為無(wú)效,清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn):
(一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);
(二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn);
(三)對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保;
(四)對(duì)未到期的債務(wù)提前清償;
(五)放棄自己的債權(quán)。
第七十五條企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用是指企業(yè)在清算過(guò)程中為進(jìn)行清算工作所發(fā)生的必不可少的支出,包括:法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。
企業(yè)清算終結(jié)前,除支付清算費(fèi)用外,不得以任何方式處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
第七十六條清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收入或損失等,計(jì)入清算損益。
第七十七條企業(yè)財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后,按下列順序清償債務(wù):
(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);
(二)應(yīng)繳末繳國(guó)家的稅金;
(三)尚未償付的債務(wù)。
企業(yè)清算后的財(cái)產(chǎn)不足同一順序清償要求的,按照比例清償。
第七十八條清算終了,企業(yè)的清算凈收益(指資產(chǎn)凈額或剩余資產(chǎn)超過(guò)資本金及未分配利潤(rùn)之和的部分),應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財(cái)產(chǎn),按照下列原則處理:有限責(zé)任公司,按投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。
股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí),按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
第七十九條清算完畢,清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表,經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后,向工商行政管理部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。
第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
第八十條財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件,包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
第八十一條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及有關(guān)附表。
第八十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門上以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)在年度終了后按規(guī)定期限將年度財(cái)務(wù)報(bào)告連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
第八十三條企業(yè)的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,主要說(shuō)明下列內(nèi)容:
(一)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況等。
(二)對(duì)某些重要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因;對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)情況有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);為便于正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
第八十四條考核和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等。
(一)流動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
(二)速動(dòng)比率用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%
速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨
(三)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率用于反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度。計(jì)算公式為:
應(yīng)收財(cái)款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額×100%
賒銷收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-現(xiàn)銷收入
應(yīng)收帳款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收帳款)÷2
(四)存貨周轉(zhuǎn)率用于衡量企業(yè)的存貨是否過(guò)量。計(jì)算公式為:
存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額×100%
存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2
(五)資產(chǎn)負(fù)債率用于衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。計(jì)算公式為:
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值總額×100%
(六)資本金利潤(rùn)率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計(jì)算公式為:
資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金總額×100%
(七)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率用于衡量企業(yè)的盈利水平。計(jì)算方式為:
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額×100%
(八)成本利潤(rùn)率用于反映企業(yè)成本費(fèi)用與利潤(rùn)的關(guān)系。計(jì)算公式為:
成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%
第十二章附則
第八十五條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第八十六條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度結(jié)合具體情況制定本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再制定財(cái)務(wù)制度。
附件:旅游、飲食服務(wù)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表
房屋、建筑物分類
一、房屋
營(yíng)業(yè)用房20--40年
非營(yíng)業(yè)用房35--45年
簡(jiǎn)易房5--10年
二、建筑物10--25年
機(jī)器設(shè)備分類
一、供電系統(tǒng)設(shè)備15--20年
二、供熱系統(tǒng)設(shè)備11--18年
三、中央空調(diào)設(shè)備10--20年
四、通訊設(shè)備8--10年
五、洗滌設(shè)備5--10年
六、維修設(shè)備10年
七、廚房用具設(shè)備5--10年
八、電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)備6--10年
九、電梯10年
十、相片沖印設(shè)備8--10年
十一、復(fù)印、打字設(shè)備3--8年
十二、其他機(jī)器設(shè)備10年
一、交通運(yùn)輸工具分類
大型客車(33座以上)
30萬(wàn)公里8--10年
中型客車(32座以下)
30萬(wàn)公里8--10年
小轎車20萬(wàn)公里5--7年
二、行李車30萬(wàn)公里7--8年
三、貨車50萬(wàn)公里12年
四、摩托車15萬(wàn)公里5年
家具設(shè)備分類
一、家具設(shè)備
營(yíng)業(yè)用家具設(shè)備5--8年
辦公用設(shè)備10--20年
二、地毯
純毛地毯5--10年
混織地毯3--5年
化纖地毯3年
電器及影視設(shè)備分類
一、閉路電視播放設(shè)備10年
二、音響設(shè)備5年
三、電視機(jī)5年
四、電冰箱5年
五、空調(diào)器
柜式5年
窗式3年
六、電影放映機(jī)及幻燈機(jī)10年
七、照相機(jī)10年
八、其他電器設(shè)備5年
文體娛樂(lè)設(shè)備分類
一、高級(jí)樂(lè)器10年
二、游樂(lè)場(chǎng)設(shè)備5--10年
三、健身房設(shè)備5--10年
其他設(shè)備分類
一、工藝擺設(shè)10年
二、消防設(shè)備6年
第2篇 旅行社財(cái)務(wù)管理制度
一個(gè)旅行社在財(cái)務(wù)管理方面,對(duì)于財(cái)務(wù)人員如何要求,做賬有哪些流程等,規(guī)定怎樣的財(cái)務(wù)管理制度呢以下整理了旅行社財(cái)務(wù)管理制度的范本,可供參考。
一、對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求
1、 所有參與財(cái)務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心,工作認(rèn)真負(fù)責(zé),按章辦事。
2、 總經(jīng)理審批一定要嚴(yán)格控制在年度預(yù)算范圍內(nèi),如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會(huì)計(jì)要及時(shí)做好各項(xiàng)報(bào)表和帳目,現(xiàn)金會(huì)計(jì)每周六要及時(shí)準(zhǔn)確地把收支情況報(bào)給主管會(huì)計(jì),并要謹(jǐn)慎審核各項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行錢帳分開(kāi)。
3、 現(xiàn)金會(huì)計(jì)和主管會(huì)計(jì)一定要配合好,把所有帳目要每月一結(jié),每月一公布,做到帳款相符,不得拖延。
4、 任何人不得擅自挪用公款,不得損公肥私,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元--10000元的罰款。
發(fā)放,門市人員工資由財(cái)務(wù)部直接匯至門市部帳戶上。
2、 業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金一旦團(tuán)款全部收清,立即發(fā)放,門市的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金由財(cái)務(wù)部直接匯至其帳戶上。
3、 出差時(shí)需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室,經(jīng)同意后方可,出差補(bǔ)助由總經(jīng)理簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)。
4、 下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時(shí),費(fèi)用一律列入各自團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用當(dāng)中。
七、 財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部的合作
1、 財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部之間要協(xié)作共進(jìn),互相幫助,共同把公司的核心工作做好,為公司的其他工作做好后勤工作。
2、 計(jì)調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團(tuán)隊(duì)情況報(bào)給財(cái)務(wù)部,以便財(cái)務(wù)及時(shí)掌握所出團(tuán)隊(duì)的情況,并做好團(tuán)款的預(yù)支。
第3篇 z旅行社財(cái)務(wù)管理制度
一個(gè)旅行社在財(cái)務(wù)管理方面,對(duì)于財(cái)務(wù)人員如何要求,做賬有哪些流程等,規(guī)定怎樣的財(cái)務(wù)管理制度呢以下整理了旅行社財(cái)務(wù)管理制度的范本,可供參考。
一、對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求
1、所有參與財(cái)務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心,工作認(rèn)真負(fù)責(zé),按章辦事。
2、總經(jīng)理審批一定要嚴(yán)格控制在年度預(yù)算范圍內(nèi),如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會(huì)計(jì)要及時(shí)做好各項(xiàng)報(bào)表和帳目,現(xiàn)金會(huì)計(jì)每周六要及時(shí)準(zhǔn)確地把收支情況報(bào)給主管會(huì)計(jì),并要謹(jǐn)慎審核各項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行錢帳分開(kāi)。
3、現(xiàn)金會(huì)計(jì)和主管會(huì)計(jì)一定要配合好,把所有帳目要每月一結(jié),每月一公布,做到帳款相符,不得拖延。
4、任何人不得擅自挪用公款,不得損公肥私,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元--10000元的罰款。
二、辦公室開(kāi)支審批
1、所有辦公室開(kāi)支要先做出預(yù)算,報(bào)經(jīng)總經(jīng)理簽字批復(fù)后憑借條從現(xiàn)金會(huì)計(jì)處借款,憑發(fā)票報(bào)銷。無(wú)批條擅自開(kāi)支的不予報(bào)銷,由個(gè)人自理。如總經(jīng)理不在單位時(shí),必須經(jīng)電話征求同意后方可執(zhí)行。
2、辦公開(kāi)支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意,若時(shí)間緊急且有人外出必須電話征求同意后方可執(zhí);500元以下(含500元)由總經(jīng)理簽字。
3、各位員工的開(kāi)支要及時(shí)報(bào)給總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)處報(bào)帳。
4、所有報(bào)銷單具一律粘好,干凈、利落、美觀。
三、團(tuán)隊(duì)帳目審批
1、所有團(tuán)隊(duì)、散客一經(jīng)簽定合同,應(yīng)及時(shí)把所收?qǐng)F(tuán)款交到財(cái)務(wù)部,不得個(gè)人保留團(tuán)款,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以100元---1000元的罰款。
2、原則上團(tuán)款專款專用,導(dǎo)游外出帶團(tuán)需從財(cái)務(wù)部借款時(shí),現(xiàn)金會(huì)計(jì)必須查看該團(tuán)團(tuán)款回收情況,以計(jì)調(diào)部出具的預(yù)算單上所需金額為準(zhǔn)借出費(fèi)用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字,以保持公司正常的現(xiàn)金流量。
3、所有團(tuán)隊(duì)的支出一律由計(jì)調(diào)部出具團(tuán)隊(duì)預(yù)算單,并簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格審核各項(xiàng)開(kāi)支是否在預(yù)算內(nèi),各種票據(jù)數(shù)字是否吻合且有效后,方可予以報(bào)賬。
4、所有團(tuán)隊(duì)團(tuán)款出團(tuán)前付80%,余款在團(tuán)隊(duì)返回后三日之內(nèi)必須全部結(jié)清,出現(xiàn)呆帳、壞帳追究責(zé)任,誰(shuí)造成的損失誰(shuí)負(fù)責(zé);散客出團(tuán)前必須全部交清費(fèi)用,否則不予發(fā)團(tuán),特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可。
5、所有團(tuán)隊(duì)在報(bào)帳時(shí)必須有合同、計(jì)調(diào)部預(yù)算單、行程、報(bào)銷清單、意見(jiàn)反饋表、導(dǎo)游日志,缺一不可,否則不給予報(bào)帳。并裝訂成冊(cè)。
四、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批
1、公司所有因業(yè)務(wù)需要的開(kāi)支必須事先征求業(yè)務(wù)副總同意后方可支付,否則公司不予報(bào)銷。
2、業(yè)務(wù)副總審批時(shí)必須嚴(yán)格把關(guān),根據(jù)團(tuán)隊(duì)競(jìng)爭(zhēng)情況靈活把握,節(jié)約一切不必要開(kāi)支,把業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)控制在年初預(yù)算內(nèi),單團(tuán)經(jīng)費(fèi)原則上不超過(guò)該團(tuán)毛利潤(rùn)的10%,并且單團(tuán)單列。
3、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)包括:請(qǐng)客、送禮、乘車費(fèi)、團(tuán)隊(duì)加酒水等其他開(kāi)支。
4、總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督。
五、門市部
1、門市部的所有團(tuán)隊(duì)收入一律及時(shí)匯到財(cái)務(wù)帳戶上,不得擅自保留團(tuán)款和挪用團(tuán)款。
2、門市部的所有開(kāi)支一律列好所需開(kāi)支清單并用傳真方式傳至總公司處,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可支出,財(cái)務(wù)把所需費(fèi)用匯至其門市部帳戶上,然后憑發(fā)票報(bào)帳。
3、門市部每月來(lái)總公司報(bào)2次帳,并匯報(bào)門市部的近期情況。
六、、工資、獎(jiǎng)金、出差補(bǔ)助
1、員工當(dāng)月工資于次月10日發(fā)放,門市人員工資由財(cái)務(wù)部直接匯至門市部帳戶上。
2、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金一旦團(tuán)款全部收清,立即發(fā)放,門市的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金由財(cái)務(wù)部直接匯至其帳戶上。
3、出差時(shí)需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室,經(jīng)同意后方可,出差補(bǔ)助由總經(jīng)理簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)。
4、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時(shí),費(fèi)用一律列入各自團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用當(dāng)中。
七、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部的合作
1、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部之間要協(xié)作共進(jìn),互相幫助,共同把公司的核心工作做好,為公司的其他工作做好后勤工作。
2、計(jì)調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團(tuán)隊(duì)情況報(bào)給財(cái)務(wù)部,以便財(cái)務(wù)及時(shí)掌握所出團(tuán)隊(duì)的情況,并做好團(tuán)款的預(yù)支。
