基本建設(shè)工程項目月度驗收制度匯編（10篇范文）

有哪些

基本建設(shè)工程項目月度驗收制度是指在項目施工過程中，每月對已完成的工程部分進(jìn)行檢查和評估的規(guī)范化流程。這種制度通常包括以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

1. 施工進(jìn)度核驗：確認(rèn)當(dāng)月工程的實際完成情況與計劃是否相符。

2. 質(zhì)量檢驗：對工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格檢查，確保符合設(shè)計及國家相關(guān)規(guī)定。

3. 安全評估：檢查施工安全措施的執(zhí)行情況，防止安全事故的發(fā)生。

4. 成本控制：審核當(dāng)月的工程成本，對比預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

內(nèi)容是什么

在月度驗收中，項目管理團隊需要詳細(xì)記錄每個環(huán)節(jié)的結(jié)果，并形成書面報告。施工進(jìn)度核驗需明確完成的工作量，質(zhì)量檢驗需列出存在的問題和整改建議；安全評估需提出安全隱患及改進(jìn)方案；成本控制則需分析超支原因，提出節(jié)約措施。這些報告將作為下月工作計劃的基礎(chǔ)，幫助管理層做出決策。

規(guī)范

執(zhí)行月度驗收制度時，應(yīng)遵循以下規(guī)范： - 驗收人員需具備專業(yè)資質(zhì)，熟悉工程技術(shù)和相關(guān)法規(guī)。 - 驗收過程應(yīng)公正、公開，確保結(jié)果客觀真實。 - 驗收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確，參照國家及行業(yè)的規(guī)定，結(jié)合項目具體情況進(jìn)行。 - 驗收結(jié)果應(yīng)及時通報，對存在問題的部門或個人提出整改要求，并跟蹤落實情況。

重要性

基本建設(shè)工程項目月度驗收制度對于保證工程質(zhì)量、控制工程進(jìn)度、保障施工安全和有效管理成本至關(guān)重要。它能及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，避免小問題演變成大事故，減少后期返工，提高工作效率。通過持續(xù)的監(jiān)督和反饋，有助于提升項目團隊的責(zé)任感和執(zhí)行力，促進(jìn)整個項目的順利進(jìn)行。因此，建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行月度驗收制度，是建設(shè)項目成功的關(guān)鍵一環(huán)。

基本建設(shè)工程項目月度驗收制度范文

第1篇 基本建設(shè)工程項目月度驗收制度

為保證工程質(zhì)量，促進(jìn)施工安全，加快工程施工進(jìn)度，縮短工期，降低工程成本造價，協(xié)調(diào)建設(shè)各方關(guān)系，解決施工中存在的問題，使工程項目盡快發(fā)揮應(yīng)有的投資效益，特制定基本建設(shè)工程項目月度驗收制度。

1、參加單位、驗收時間及牽頭單位

(1)、單位：工程、計劃、技術(shù)、監(jiān)理、建設(shè)、施工、綜合、財務(wù)等有關(guān)部門。

(2)、時間：每月25日左右。

(3)、牽頭單位：基建科。

2、月度驗收的內(nèi)容

(1)、工程進(jìn)度：工程量、工作量、形象進(jìn)度。

(2)、工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計文件及合同約定的要求。

(3)、工程現(xiàn)場管理資料是否規(guī)范、齊全(包括建設(shè)單位管理資料、施工單位的技術(shù)資料及監(jiān)理單位的管理資料)。

(4)、工地文明施工情況

3、驗收程序及辦法

采用匯報與現(xiàn)場查看相結(jié)合的辦法。在聽取建設(shè)單位匯報后，實行分組驗收、集中講評，并提出相應(yīng)的要求和建議。

4、月度驗收情況作為本月工程結(jié)算的主要依據(jù)。

5、執(zhí)行第八章第五條規(guī)定(aq1055―_)

第2篇 企業(yè)班組安全建設(shè)基本標(biāo)準(zhǔn)制度

序號

項目分類

基本標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容(分值)

一

班組安全生產(chǎn)責(zé)任制

(25分)

1、健全落實班組安全生產(chǎn)責(zé)任制。班組長、安全員和每個員工的安全職責(zé)及崗位安全管理事項分工明確。(5分)

2、班組長是班組安全工作的第一責(zé)任人,對班組安全工作負(fù)全責(zé);班組分散作業(yè)時,班長應(yīng)指定每組工作的安全負(fù)責(zé)人。(5分)

3、嚴(yán)格班組安全生產(chǎn)定員,班組可設(shè)1名兼職安全員,協(xié)助班組長抓好班組安全管理。班組長不在時,安全員有權(quán)安排班組有關(guān)人員處理與安全有關(guān)的工作。(5分)

4、班組實行安全互保制,以圖表或文字形式明確互保對象?；ケο笤诠ぷ髦幸ハ嗵嵝?、監(jiān)督,保證對方安全作業(yè),形成事實上的安全互保,履行互保職責(zé)。(5分)

5、建立班組安全生產(chǎn)績效獎懲機制。把企業(yè)安全生產(chǎn)控制目標(biāo)層層分解落實到班組,以安全責(zé)任書形式簽訂到個人,實行崗位安全績效與個人經(jīng)濟收入相對應(yīng)的分配制度,嚴(yán)格考核,獎懲兌現(xiàn)。(5分)

二

班組安全管理制度

(20分)

1、健全完善班組安全管理規(guī)章制度并嚴(yán)格落實。主要包括班前會制度、班組長隨班工作制度、隱患排查治理制度、班組和各崗位安全評估制度、事故報告和處理程序、事故分析處理制度、安全檢查與獎懲制度、班組學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度、崗位練兵技能競賽制度、交接班制度、現(xiàn)場安全文明生產(chǎn)制度、安全舉報制度、員工安全權(quán)益維護制度、安全績效考核制度和企業(yè)認(rèn)為需要制定的其它相關(guān)制度。(7分)

2、制定有各崗位、各工種的安全工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn),班組每個崗位、工種和所操作的機電設(shè)備、工具應(yīng)有健全的安全操作規(guī)程,做到人手一冊,熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行。(3分)

3、危險性較大的臨時性工作,班組應(yīng)提前制定出書面安全措施,經(jīng)逐級審查把關(guān)并嚴(yán)格落實。(3分)

4、建有班組安全管理臺賬。主要包括內(nèi)容涉及本班組的各項管理制度、崗位操作規(guī)程、安全活動(會議)記錄、安全檢查記錄、隱患整改記錄、危險源(點)記錄、安全考核記錄、交接班記錄、員工到崗記錄等。記錄事項清楚、字跡工整、內(nèi)容齊全、保存完好。(7分)

三

班組現(xiàn)場安全管理

(30分)

1、實現(xiàn)安全警示標(biāo)準(zhǔn)化。作業(yè)區(qū)、設(shè)備、設(shè)施上危害告知和安全警示標(biāo)志、標(biāo)識醒目、齊全、整潔、規(guī)范統(tǒng)一。(3分)

2、實現(xiàn)作業(yè)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化。設(shè)備清潔完好,無跑、冒、滴、漏;作業(yè)環(huán)境文明整潔,無垃圾、無油渣、無雜物,物料工具堆放整齊,安全通道暢通。安全管理制度和安全操作規(guī)程上墻。(3分)

3、實現(xiàn)勞動防護標(biāo)準(zhǔn)化。上崗前應(yīng)按規(guī)定穿戴好符合國家標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一規(guī)范的個人勞動防護用品。(3分)

4、實現(xiàn)生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化。每個崗位制定有規(guī)范的安全操作規(guī)程或作業(yè)指導(dǎo)書,明確每一步操作程序和工作標(biāo)準(zhǔn);每個員工應(yīng)熟練掌握生產(chǎn)工序內(nèi)每項操作,認(rèn)真執(zhí)行安全操作規(guī)程和各項規(guī)章制度。無冒險蠻干,無違規(guī)操作,無違章指揮等現(xiàn)象,杜絕疲勞作業(yè)。(5分)

5、特種工種持證上崗率達(dá)100%,不得安排無證人員從事特種作業(yè)。(3分)

6、嚴(yán)格落實班前會和交接班制度。堅持“一班三檢”(班前、班中、班后)和班前危險預(yù)知制度,有異常情況應(yīng)及時告知處理。班前會結(jié)合當(dāng)天工作任務(wù),做好危險點分析,布置安全措施,交待注意事項;班后會總結(jié)講評當(dāng)班工作和安全情況并做好記錄。(5分)

7、定期組織開展隱患排查活動。及時制定有針對性的整改措施并限期改正,整改情況應(yīng)記入檔案,無能力整改的應(yīng)及時上報。(5分)

8、班組內(nèi)的機電設(shè)備、工具、車輛及工作現(xiàn)場等做到無隱患,安全防護裝置、設(shè)施齊全可靠。(3分)

四

班組安全宣傳教育培訓(xùn)

(25分)

1、每周至少組織一次員工學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)法律法規(guī)知識、崗位安全操作規(guī)程和各項安全管理制度。(4分)

2、新上崗、調(diào)崗、復(fù)崗和特種作業(yè)人員培訓(xùn)教育率達(dá)100%,經(jīng)考試合格后上崗。(4分)

3、定期組織崗位安全操作技能訓(xùn)練和應(yīng)急救援預(yù)案演練,熟練掌握事故防范和處置各種故障的技能。(5分)

4、積極組織開展群眾性安全合理化建議活動。定期進(jìn)行班組安全管理總結(jié)檢查,查找問題,及時落實整改措施。(4分)

5、積極參加“安康杯”競賽、“青年安全生產(chǎn)示范崗”創(chuàng)建、“安全生產(chǎn)月”等活動并取得優(yōu)異成績。(4分)

6、積極開展體現(xiàn)班組特色安全文化活動,培植安全價值觀和先進(jìn)理念,增強員工遵章守紀(jì)自覺性,落實員工安全權(quán)益,班組團隊精神強(4分)

注:企業(yè)班組應(yīng)對照《基本標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行自查,經(jīng)縣、市逐級復(fù)核測評取得95分以上,方可向省里申報安全生產(chǎn)優(yōu)秀班

第3篇 三民醫(yī)院基本建設(shè)財務(wù)管理制度

人民醫(yī)院基本建設(shè)財務(wù)管理制度4

第一條:為加強財務(wù)管理與監(jiān)督,確?；ㄊ┕さ捻樌M(jìn)行,根據(jù)國家有關(guān)基建財務(wù)制度和文件精神,結(jié)合醫(yī)院實際,特制定本制度。

第二條:基建財務(wù)管理與領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)

基建財務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行由財務(wù)科負(fù)責(zé),由財務(wù)科科長、基建會計和出納組成基建財務(wù)小組,隸屬于主管院長領(lǐng)導(dǎo),同時接受上級相關(guān)部門指導(dǎo)。

第三條:基建財務(wù)小組職責(zé)

1.管理基建工程款項的撥入、支付和結(jié)算;

2.編制基建財務(wù)收支計劃;

3.參與基建項目預(yù)算、審核、驗收、合同簽訂、決算;

4.制定醫(yī)院基建財務(wù)制度;

5.監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行;

6.其他有關(guān)基建財務(wù)事項。

第四條:基建支出審批權(quán)限

經(jīng)審核的基建投資工程項目的進(jìn)度預(yù)付款、結(jié)算款、設(shè)計費及零星支出,應(yīng)以單個項目為單位,按醫(yī)院資金審批制度規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批。

基建財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行基建財務(wù)制度,對不符合制度規(guī)定,違反合同條款和審批手續(xù)不全的基建款項,有權(quán)拒付,并應(yīng)及時向院領(lǐng)導(dǎo)闡述理由。

第五條:基建項目預(yù)算審核與確認(rèn)

1.經(jīng)批準(zhǔn)的基建項目,由基建主管部門做出概算(預(yù)算),并附該項目的設(shè)計圖紙等有關(guān)資料交基建財務(wù)小組復(fù)核簽章后,報基建領(lǐng)導(dǎo)小組審定,必要時由基建財務(wù)小組再送上級主管部門復(fù)審后確認(rèn)。

2.不經(jīng)過基建財務(wù)小組審核及簽字的基建預(yù)算無效。

3.經(jīng)確認(rèn)的工程預(yù)算合同和招標(biāo)文件應(yīng)留存基建財務(wù)一份,以備查驗,并作為工程竣工驗收后結(jié)算的重要依據(jù)。

4.需公開招標(biāo)的基建項目,應(yīng)嚴(yán)格按國家建設(shè)主管部門有關(guān)招、投標(biāo)的文件精神進(jìn)行,特別是要做好預(yù)算(標(biāo)底)的保密工作。

第六條:基建項目合同的簽定

當(dāng)施工隊伍確定后,通常以乙方命名,則甲、乙雙方簽定合同前,雙方應(yīng)就工程施工等事項充分醞釀。經(jīng)甲、乙雙方簽定的合同,應(yīng)存留一份給財務(wù)以備查驗,這是支付工程款項的依據(jù)。

第七條:基建工程款項的支付與結(jié)算

1.應(yīng)按上級和有關(guān)部門的規(guī)定,基建資金應(yīng)在銀行開立專戶進(jìn)行管理,定期對賬、核算,并應(yīng)與醫(yī)院其他賬戶資金分開實行專戶專賬管理。

2.基建工程款的支付數(shù)額,最多只能以當(dāng)時賬面基建項目資金為限,不能挪用醫(yī)院其他資金墊支,特殊情況需動用醫(yī)院其他賬戶的資金,須由基建領(lǐng)導(dǎo)小組集體討論決定,并憑醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批示,通知財務(wù)執(zhí)行。

3.基建工程款一般以支票支付;確需現(xiàn)金支付,須由施工單位出具說明書,經(jīng)財務(wù)科長審核,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。

4.乙方收取甲方的工程款項,不論多少,一律應(yīng)出具正式發(fā)票交財務(wù)入賬。無正式發(fā)票者不予結(jié)算(預(yù)付款、進(jìn)度款在工程結(jié)賬時必須補正式發(fā)票)。

5.基建工程進(jìn)度預(yù)付款及結(jié)算款,按國家規(guī)定的工程價款結(jié)算辦法的規(guī)定以及甲、乙雙方簽訂的工程合同等有關(guān)條款的約定,須經(jīng)基建財務(wù)小組審核簽字,由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支付。

6.乙方如有違反合同行為,應(yīng)由基建主管部門及時通知財務(wù),凍結(jié)乙方應(yīng)得工程款,待正確履行合同后才解凍。

7.基建結(jié)算結(jié)束后,基建財務(wù)小組應(yīng)在一星期內(nèi)組織核算,列出財務(wù)報表,提交醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn),然后報上級主管部門。無正當(dāng)理由,財務(wù)人員必須保證基建款按時足額支付。

8.基建財務(wù)小組應(yīng)在施工期間定期或不定期核對賬目,分析工程用款情況。財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)支付有超支或未按合同條款支付等異常情況,應(yīng)立即報告,以便采取措施。

第八條:基建工程的驗收與移交

1.基建工程完工后,甲方須按規(guī)定組織驗收。除有關(guān)單位人員外,甲方應(yīng)報有關(guān)部門組織驗收工作。如發(fā)現(xiàn)工程未按設(shè)計施工,質(zhì)量達(dá)不到技術(shù)要求等問題時,應(yīng)及時向基建領(lǐng)導(dǎo)小組報告,以便采取彌補或處罰措施。

2.有返工的工程,應(yīng)在返工后重新組織驗收。但因乙方質(zhì)量等責(zé)任問題造成甲方損失,應(yīng)按合同及甲、乙雙方補充協(xié)議執(zhí)行,基建財務(wù)人員對不履行合同及補充協(xié)議條款的行為有權(quán)拒付工程款。

3.從工程竣工后到正式結(jié)算前,甲方停止支付該項目工程款余額(含結(jié)算款),特殊情況需付款時,憑院長簽字批準(zhǔn),由基建財務(wù)執(zhí)行。

4.乙方將工程建設(shè)項目移交給甲方后,應(yīng)造冊登記整個工程建設(shè)項目財產(chǎn)明細(xì)表,根據(jù)醫(yī)院管理與使用需要,再移交給具體管理、使用部門,明確經(jīng)濟責(zé)任。同時,在基建賬戶中結(jié)轉(zhuǎn)到行政賬戶中增加固定資產(chǎn)。

第九條:對基建項目籌建、施工、驗收舞弊行為的處罰

凡在醫(yī)院各級項目建設(shè)中有下列舞弊行為者,醫(yī)院將作出相應(yīng)的處罰或上報紀(jì)檢部門,構(gòu)成刑事犯罪移送司法部門處理:

1.泄露有關(guān)基建項目的標(biāo)底、預(yù)算等秘密者;

2.借工作職務(wù)之便收取施工單位的好處費者;

3.故意制造施工方面的困難等事端而追加預(yù)算者;

4.協(xié)同施工隊伍(乙方)偷工減料者;

5.在驗收過程中隱瞞質(zhì)量問題者;

6.與乙方串通騙取甲方資金,造成甲方損失者;

7.有其他舞弊行為者。

第4篇 小學(xué)廉政文化建設(shè)基本制度

陽南小學(xué)廉政文化建設(shè)基本制度

一、廉政文化建設(shè)會議制度

為推動我局廉政文化建設(shè)活動順利開展，增強黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育的整體合力，特制定廉政文化建設(shè)會議制度。

1、會議原則上每半年召開1-2次領(lǐng)導(dǎo)小組全體成員會議，根據(jù)工作需要，可以召開部分成員出席的專題會議。必要時，可邀請會議成員以外的人員參加或者列席會議。

2、全體成員由領(lǐng)導(dǎo)小組組長或副組長召集，專題會議由領(lǐng)導(dǎo)小組組長或副組長或者委托領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任召集。

3、會議作出的決議或者確定的事項，由會議確定的有關(guān)成員負(fù)責(zé)落實，辦公室和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)督促檢查。

二、廉政文化建設(shè)活動制度

為切實做好我局廉政文化建設(shè)工作，打造廉潔、高效、為民、務(wù)實的機關(guān)作風(fēng)，確立“立黨為公，執(zhí)政為民”的服務(wù)理念，特制定本制度。

1、加強學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容是黨和國家的法律、法規(guī)、政策和關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)的文件精神。學(xué)習(xí)的方式為個人自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合。

2、落實責(zé)任。實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制。一把手負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)任務(wù)分解和責(zé)任落實，形成一級對一級負(fù)責(zé)。

3、接受監(jiān)督。自覺接受群眾監(jiān)督。

4、開展活動。把活動作為開展廉政文化建設(shè)的有效載體。主要活動方式為：

（1）開展廉政文化進(jìn)機關(guān)活動；

（2）廉政思想教育活動；

（3）廉政文化教育活動。

5、拓展陣地。將走廊過道、公示欄、宣傳欄、電教室、閱覽室等作為廉政文化活動的固定陣地，同時積極拓展局門戶網(wǎng)站、通訊終端、新聞媒體等廉政文化陣地，并不斷完善內(nèi)容，及時更新。

三、廉政文化建設(shè)宣傳教育制度

1、宣傳教育形式：辦好宣傳陣地，通過宣傳展板，廉政網(wǎng)頁，手機短信、播放電教片等形式進(jìn)行廣泛宣傳，營造良好氛圍。

2、宣傳教育方式：集中學(xué)習(xí)與個人自學(xué)相結(jié)合。利用周五機關(guān)干部學(xué)習(xí)和黨支部“三會一課”活動開展教育，組織全體機關(guān)干部職工集中學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神；發(fā)放廉政文化資料和書籍，利用業(yè)余時間自己學(xué)習(xí)。

3、宣傳教育重點：開展“六個一”文化建設(shè)、廉政警句征集、格言解讀等活動，引導(dǎo)系統(tǒng)廣大黨員干部職工規(guī)范言行，全面提高服務(wù)水平；與國土資源管理工作相結(jié)合，依法行政，努力促進(jìn)國土資源管理事業(yè)和諧健康發(fā)展；組織觀看電教片、參觀警示點，使廉政文化建設(shè)活動落到實處。

四、廉政文化建設(shè)組織協(xié)調(diào)制度

1、加強工作協(xié)調(diào)。局廉政文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對重大活動及工作中需要解決的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)指導(dǎo)。

2、各股室及各基層所應(yīng)將與廉政建設(shè)相關(guān)的主要工作及安排及時報送廉政文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，強化信息溝通，以便掌握工作進(jìn)展情況。

3、對工作中形成的資料及時歸檔，做好相關(guān)資料臺帳收集工作。

五、廉政文化建設(shè)活動保障制度

1、為確保廉政文化建設(shè)活動扎實開展，各基層所和各股室要把廉政文化建設(shè)活動列入議事日程，做到人員、時間、措施落實到位。

2、系統(tǒng)全體干部職工要統(tǒng)籌兼顧，妥善安排好本職工作，積極投身到活動中去。

3、廉政文化建設(shè)活動中所涉及用車、宣傳物品、經(jīng)費等，均事先申報計劃由辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)落實，并列入相關(guān)財務(wù)預(yù)算。

六、廉政文化建設(shè)督查考核制度

1、廉政文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)督查廉政文化活動開展情況，確?；顒尤〉脤嵭А６讲橹邪l(fā)現(xiàn)存在問題的要及時通報，并督促落實。

2、廉政文化建設(shè)考核堅持客觀、公正、公開的原則，與局年度工作目標(biāo)考核一并進(jìn)行，由局廉政文化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組局年度目標(biāo)考核組聯(lián)合開展考核工作。

3、考評結(jié)果及時匯總，并列入股室及個人年度綜合考核內(nèi)容。對廉政文化建設(shè)開展取得成效突出的，要進(jìn)行表揚，并作為職務(wù)晉升和評定年度先進(jìn)的依據(jù)。

第5篇 公司基本建設(shè)物資采購制度

為了加強公司基本建設(shè)的經(jīng)營、財務(wù)管理，規(guī)范采購工作流程，進(jìn)一步提升公司采購工作效率，使之更好的為公司基建施工提供物資供應(yīng)保障，根據(jù)公司建設(shè)發(fā)展的實際需要，特制定本制度。

1、煤礦自購物資由集團公司設(shè)立專職采購人員和管理人員，應(yīng)當(dāng)具備與其從事的采購工作相適應(yīng)的政治素質(zhì)、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，綜合科嚴(yán)格遵守公司的各種管理制度、采購管理流程，本著服務(wù)煤礦基建的宗旨，忠于職守，廉潔自律。

2、公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)對煤礦的所有采購合同進(jìn)行審核、監(jiān)督，保證公司所有經(jīng)濟行為的合理性和經(jīng)濟性。計劃科負(fù)責(zé)對采購計劃的審批，確保采購行為的合理和采購資金的落實。

3、收集公司基建所需的物資、設(shè)備(公司集中控制的)采購需求，編制各期采購計劃，上報公司財務(wù)科審批并執(zhí)行。

4 、按時完成各期采購計劃和零星采購計劃，保質(zhì)保量、及時準(zhǔn)確地為基建施工提供采購服務(wù)，并就供應(yīng)的物資的質(zhì)量、數(shù)量、品種規(guī)格、價格、交貨期等要素及時征求施工單位的意見，改進(jìn)不足。

5 、積極參與集團公司，煤礦組織的大宗物資采購及招標(biāo)工作，并提交合理化建議。

6、采購合同的簽訂：

初步確定供應(yīng)商和待采購物資、設(shè)備的市場價格后，集團公司供應(yīng)科、辦公室應(yīng)及時組織和相關(guān)供應(yīng)商開展關(guān)于采購物資、設(shè)備的價格談判，簽訂采購意向合同、協(xié)議。

公司供應(yīng)科、辦公室將采購合同、協(xié)議以及采購計劃報公司計劃科審核，經(jīng)事前審計、確認(rèn)其合法、經(jīng)濟后，報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批、簽字許可后，和相關(guān)供應(yīng)商簽訂正式采購合同、協(xié)議。

7、簽訂采購合同、協(xié)議的原則和注意事項自主、自愿，平 等協(xié)商是簽訂采購合同協(xié)議的基本原則。簽訂采購合同、協(xié)議的注意事項為：

合同、協(xié)議的條款、內(nèi)容以及履行方式等必須符合法律規(guī)范。

合同、協(xié)議的規(guī)定必須符合公司的利益，或與公司的利益沒有抵觸。

合同、協(xié)議的履行條件及履行方式必須具有完整性和可操作性，避免不確定的法律和經(jīng)濟責(zé)任的糾紛。

第6篇 基本建設(shè)基建財務(wù)管理制度

為進(jìn)一步規(guī)范本礦，保證基建工作的順利進(jìn)行，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和實際情況，特制定如下管理制度。

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家在財經(jīng)方面的統(tǒng)計、政策、法律、法規(guī)制度和財務(wù)制度。

二、基本建設(shè)資金要專戶管理，專賬核算，專款專用。

1、按要求依據(jù)投資計劃申請開設(shè)基本建設(shè)資金賬戶(賬套);

2、按照基本建設(shè)項目設(shè)置建設(shè)資金專賬，核算每一個項目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況;

3、按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財務(wù)工作并保持人員的相對穩(wěn)定，財務(wù)人員應(yīng)具有會計從業(yè)資格;

4、嚴(yán)格按批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金。嚴(yán)格執(zhí)行各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

三、合理使用基本建設(shè)經(jīng)費

1、嚴(yán)格監(jiān)督基建資金的使用情況，對資金來源、投資使用和資金完成的三個階段，認(rèn)真做好日常的會計核算、記賬、報賬工作。必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容充實、數(shù)字真實準(zhǔn)確、賬目清楚、按期報賬;

2、嚴(yán)格履行會計手續(xù)，基建資金必須按程序簽批后方能使用;

3、基建財務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，保護基建資金的完整與安全;

4、按照國家財務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制憑證及月報、季報、年終計算，做到報表及時、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、實事求是;

5、認(rèn)真審核原始憑證，對違反財經(jīng)制度，不真實和不符合基建開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)的票據(jù)一律拒絕報賬。

第7篇 南充高級中學(xué)基本建設(shè)工作制度

一、嚴(yán)格執(zhí)行校園建設(shè)總體規(guī)劃，做到校園建設(shè)布局合理，環(huán)境整潔、優(yōu)美。

二、加強對基建工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全基建領(lǐng)導(dǎo)班子和辦事機構(gòu)，實行基建工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。

三、嚴(yán)格按照基建程序辦事，建設(shè)項目按規(guī)定實行招投標(biāo)確定施工隊伍。

四、堅持質(zhì)量檢測制度，按有關(guān)規(guī)定和施工進(jìn)度進(jìn)行質(zhì)檢，落實施工現(xiàn)場代表，加強施工檢查和監(jiān)督，確保工程質(zhì)量達(dá)到優(yōu)良。

五、加強基本建設(shè)資金的管理，確保工作建設(shè)的順利進(jìn)行，嚴(yán)格建設(shè)項目的預(yù)、決算和審計工作。

六、搞好基建資料的收集和保管工作，做到基建資料完備齊全，保管完好。

四川省充南高級中學(xué)

第8篇 最新基本建設(shè)會計制度一

《基本建設(shè)會計制度》

國有建設(shè)單位會計制度

國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定 企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法

中華人民共和國財政部

國有建設(shè)單位會計制度

財 政 部 文 件

財會字[1995]45號

關(guān)于修訂重印《國有建設(shè)單位 會計制度》的通知

國務(wù)院有關(guān)部門,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局): 我部(86)財會字第75號文印發(fā)的《國營建設(shè)單位會計制度——會計科目和會計報表》,自1987年1月1日起施行以來,隨著投資體制、財稅體制和財務(wù)制度的變化,曾先后作了修改和補充,修改和補充的內(nèi)容,有的已專門發(fā)過文件,有的已在歷年基建決算會計報表編報辦法中作過規(guī)定。為了便于建設(shè)單位財會人員學(xué)習(xí),更好貫徹執(zhí)行建設(shè)單位會計制度,我部將1986年制定的建設(shè)單位會計制度作了統(tǒng)一的修改和補充,重新印發(fā)給你們,請轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位,自1996年月日起施行。 附件:國有建設(shè)單位會計制度

一、總說明

1.本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設(shè)單位,包括當(dāng)年雖未安排基本建設(shè)投資,但有維護費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

凡是符合規(guī)定條件,并報主管財政機關(guān)審核批準(zhǔn),建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的,不再執(zhí)行本制度,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。

2.各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況,對本制度作必要的補充,并報財政部備案。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度,對其直屬建設(shè)單位所作的補充規(guī)定,也應(yīng)報財政部備案。(基本建設(shè)會計制度)

3.建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門的補充規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目。

本制度規(guī)定的總賬科目,建設(shè)單位在不違反概(預(yù))算和財務(wù)制度等規(guī)定,不影響會計核算的要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下,可以根據(jù)實際情況,作必要的增加、減少和合并。

對明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定外,建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下,可以根據(jù)需要,自行規(guī)定。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目,實行會計電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。

建設(shè)單位在填制會計憑證、登記賬簿時,應(yīng)填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不能只填科目編號,不填科目名稱。

4.建設(shè)單位對外報送的財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財務(wù)會計報表由建設(shè)單位自行規(guī)定。 基層建設(shè)單位會計報表的報送時間,由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定。

財務(wù)會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。 向外報出的財務(wù)會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:建設(shè)單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出

日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

5.建設(shè)單位的財務(wù)會計報表應(yīng)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位,由各級財政部門或主管部門規(guī)定。

同時有中央和地方兩級財政預(yù)算撥款的建設(shè)單位,應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門,并同時抄送撥出款項的其他部門。

國內(nèi)合資建設(shè)的基建項目,應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門,同時抄送撥出款項的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時,應(yīng)分別匯總各自投資部分,所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結(jié)余資金,均按投資比例計算確定。

中央主管部門對地方項目的補助性投資,劃轉(zhuǎn)預(yù)算的,由地方項目統(tǒng)一編報會計報表;不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的,仍應(yīng)由中央主管部門編報會計報表。

6.本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時,由財政部修訂。

基本建設(shè)會計制度 篇二:《基建會計制度》(基本建設(shè)會計制度)

基建會計制度

基本建設(shè)會計制度,為加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求,建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)國稅系統(tǒng)基本建設(shè)情況的需要,進(jìn)一步加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,提高投資效益,根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求和基本建設(shè)的實際情況,制定本制度。

第二條 建設(shè)單位要按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計制度(試行)》的規(guī)定,加強基建工作的領(lǐng)導(dǎo),基建項目要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員,實行單獨核算,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。

第三條 各建設(shè)單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提下安排基建資金,要根據(jù)其資金情況安排建設(shè)項目,避免攤子鋪的過大、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高,造成資金的浪費。

第四條 各建設(shè)單位基建財會人員要嚴(yán)格遵守《會計法》,按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守,履行職責(zé)第五條 本制度適用于河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行獨立核算的建設(shè)單位。

第二章 會計科目

(基本建設(shè)會計制度)

第六條 國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下:會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目____建筑安裝工程投資____基建撥款____ 設(shè)備投資____應(yīng)付器材款3103待攤投資____應(yīng)付工程款____其他投資____其他應(yīng)付款____交付使用資產(chǎn)____應(yīng)交稅金____固定資產(chǎn)____器材采購____庫存材料____材料成本差異____銀行存款_zzzz現(xiàn)金zzzzz預(yù)付備料款zzzzz預(yù)付工程款_____款第七條 會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第___號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程的實際成本。

建筑工程包括:(1)各種房屋(如辦公室、倉庫、住宅、食堂、車庫、招待所等),包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程,列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程。

(2)為施工而進(jìn)行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。

2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”承付的工程價款,借記本科目,貸記“應(yīng)付工程款”科目;將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。

建設(shè)單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M,可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細(xì)科目進(jìn)行核算,月終再分?jǐn)傆嬋牒怂銓ο蟆?/p>

3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。

第102號科目設(shè)備投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。

不需要安裝設(shè)備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。

2.需要安裝的設(shè)備安裝完畢,試車合格后,應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù),交付使用單位,借記

“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

3.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細(xì)科目,并按單項工程和設(shè)備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

第103號科目待攤投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆浫虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項費用支出。

2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:(基本建設(shè)會計制度)

(1)建設(shè)單位管理費:核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)立管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。

(2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。

(3)勘察設(shè)計費:核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。

(4)研究實驗費:核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料,進(jìn)行必要的研究實驗,按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行實驗所發(fā)生的費用。

(5)臨時設(shè)施費:核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費,以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括:臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除或攤銷費,以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。

(6)設(shè)備檢驗費:核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗費。

(7)壞帳損失:核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項,報經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額,借記本科目,貸記“預(yù)付工程款”、 “其他應(yīng)收款”等科目(8)借款利息:核算建設(shè)單位借入的各種借款按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。

(9)合同公證及工程質(zhì)量檢測費:核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量檢測費。

(10)土地使用稅:核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。

(11)報廢工程損失:核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程損失,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”等科目;報廢工程回收的設(shè)備材料估價入帳,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。

(12)耕地占用稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。

(13)土地復(fù)墾及補償費:核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費用和土地?fù)p失補償費用。

(14)投資方向調(diào)節(jié)稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算交納的投資方向調(diào)節(jié)稅,借計本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。

(15)其他待攤投資:核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資,如編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、審計費、工程監(jiān)理費、供電補貼費和發(fā)生的器材非常損失等。

3.建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。上述各種待攤投資,應(yīng)在工程竣工交付時,按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

第___號科目其他投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出?；I建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn),也在本科目核算。

房屋購置,是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。

2.發(fā)生上述各項投資支出,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器具購置”。

第___號科目交付使用資產(chǎn)

1.本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程,并已交付使用單位的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。

2.工程竣工后,必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算,辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù),才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前,必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)計算,計算交付使用資產(chǎn)的實際成本,編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件,經(jīng)交接雙方簽證后,其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù),另一份由建設(shè)單位作為本科目的記帳依據(jù)。

3.交付使用資產(chǎn)成本,應(yīng)按下列內(nèi)容計算:

(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本,包括:建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

(2)運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本,一般僅計算采購成本,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

(3)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本,一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算,不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

5.本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目,按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

第___號科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價?，F(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料,必須同時具備以下兩個條件:(1)使用年限在一年以上;(2)單位價值在500元以上。

2.建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)、應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目;同時,借記本科目,貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

3.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

第___號科目器材采購

1.本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

2.器材采購的成本一般由以下各項組成:

(1)買價,包括原價和代銷部門手續(xù)費;

(2)運到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點)所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出);

(3)采購保管費。以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本;第2項支出,能分清對象的,直接記人各種器材的采購成本;分不清對象的,按器材的重量或買價等比例,分?jǐn)?/p>

(基本建設(shè)會計制度)

記入各種器材的采購成本;第3項支出,通過“采購保管費”科目分?jǐn)傆浫敫鞣N器材的采購成本。

3.本科目的帳務(wù)處理:根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費,借計本科目,貸記“銀行存款”。 月份終了,將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料,按計劃成本,借記“庫存材料”科目,貸記本科目;同時,將實際成本大于計劃成本的差額,借記“材料成本差異”科目,貸記本科目:將實際成本小于計劃成本的差額,借記本科目,貸記“材料成本差異”科目。

4.本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細(xì)科目,并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)帳進(jìn)行核算。

5.采用實際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位。收到材料時,根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。材料到達(dá)驗收入庫時,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本,可根據(jù)實際情況,采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。

第___號科目庫存材料

1.本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的實際成本。

材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些材料沒有預(yù)算價格,可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進(jìn)的材料實際成本確定。

2.購入并已驗收入庫的材料,借記本科目,貸記“器材采購”科目。

(基本建設(shè)會計制度)

第___號科目材料成本差異

1.本科目核算建設(shè)單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。

2.外購材料的成本差異,應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本,應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目:調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方;調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。

3.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下:

本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)/(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目,貸記本科目(實際成本小于計劃成本的差異,用紅字登記)。

4.本科目月末借方余額,為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異;貸方余額,為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。

5.本科目應(yīng)按材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

第___號科目銀行存款

1.本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行的自籌建設(shè)資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。

2.建設(shè)單位將各種資金存入銀行,借記本科目,貸記“基建撥款——自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”

3.建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記帳”,由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳的記錄,應(yīng)與銀行對帳單核對清楚,至少每月核對一次,屬于銀行對帳單差錯的,應(yīng)立即通知銀行查明更正,屬于本單位錯記漏記的,應(yīng)作更正分錄或補記入帳。

4.以現(xiàn)金存入銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章 退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”,不再編制銀行收款憑證;向銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證,登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”,不再編制現(xiàn)金收款憑證,以免重復(fù)記帳。

5.按照規(guī)定收取的銀行存款利息,如果是將基建撥款存入銀行形成的,根據(jù)銀行通知,借記

本科目,貸記“基建撥款”科目及有關(guān)明細(xì)科目。

6.建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票,不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用,不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。

第___號科目現(xiàn)金

1.本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。

2.收入現(xiàn)金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支出現(xiàn)金時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

3.本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐筆登記。每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對,做到帳款相符。嚴(yán)禁以“白條 ”抵充庫存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù),超過限額部分應(yīng)及時存入銀行。

第___號科目預(yù)付備料款

1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款,以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因,負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的,撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。

2.預(yù)付施工企業(yè)的備料款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款,按照結(jié)算價格,借記本科目,按照計劃成本或?qū)嶋H成本,貸記“庫存材料”科目,結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科月(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

3.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時,根據(jù)合同規(guī)定,從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記本科目。

第___號科目預(yù)付工程款

1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。

2.按照工程進(jìn)度,每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時,從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記本科目。

第___號科目其他應(yīng)收款

1.本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款,預(yù)付工程款以外的各種應(yīng)收及暫付款項,包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金,以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。

2.應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項,借記本科目,貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項,或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。

第301號科目基建撥款

1.本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款,包括上級主管部門和企業(yè)自籌資金撥款。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。

2.本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目:

(1)以前年度撥款:核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款,本科目應(yīng)該按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。

(2)上級單位基建資金撥款:核算本年度上級單位撥入的專門用于基本建設(shè)的專項資金。

(3)本年其他撥款:核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款,如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。

3.收到撥款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

第331號科目應(yīng)付器材款

基本建設(shè)會計制度 篇三:《基本建設(shè)會計制度》

基建會計制度

基本建設(shè)會計制度,為加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求,建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)我省國稅系統(tǒng)基本建設(shè)情況的需要,進(jìn)一步加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,提高投資效益,根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求和我省基本建設(shè)的實際情況,制定本制度。

第二條 建設(shè)單位要按照《河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計制度(試行)》的規(guī)定,加強基建工作的領(lǐng)導(dǎo),基建項目要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員,實行單獨核算,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。

第三條 各建設(shè)單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提下安排基建資金,要根據(jù)其資金情況安排建設(shè)項目,避免攤子鋪的過大、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高,造成資金的浪費。

第四條 各建設(shè)單位基建財會人員要嚴(yán)格遵守《會計法》,按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守,履行職責(zé)

第五條 本制度適用于河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行獨立核算的建設(shè)單位。

第二章 會計科目

第六條 河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下:會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102 設(shè)備投資2331應(yīng)付器材款3103待攤投資3332應(yīng)付工程款4104其他投資4352其他應(yīng)付款5111交付使用資產(chǎn)5361應(yīng)交稅金6201固定資產(chǎn)7211器材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233現(xiàn)金1224l預(yù)付備料款13242預(yù)付工程款14252其他應(yīng)收款第七條 會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程的實際成本。

建筑工程包括:(1)各種房屋(如辦公室、倉庫、住宅、學(xué)校、食堂、車庫、招待所等)和建筑物(如煙筒、水塔等),包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程,列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程。

(2)為施工而進(jìn)行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。(基本建設(shè)會計制度)

2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款,借記本科目,貸記“應(yīng)付工程款”科目;將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。

建設(shè)單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M,可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細(xì)科目進(jìn)行核算,月終再分?jǐn)傆嬋牒怂銓ο蟆?/p>

3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。

第102號科目設(shè)備投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。

不需要安裝設(shè)備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。

2.需要安裝的設(shè)備安裝完畢,試車合格后,應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù),交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

3.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細(xì)科目,并按單項工程和設(shè)備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

第103號科目待攤投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆浫虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項費用支出。

2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

(1)建設(shè)單位管理費:核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)立管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定

資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。

(2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。

(3)勘察設(shè)計費:核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。

(4)研究實驗費:核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料,進(jìn)行必要的研究實驗,按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行實驗所發(fā)生的費用。

(5)臨時設(shè)施費:核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費,以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括:臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除或攤銷費,以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。

(6)設(shè)備檢驗費:核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗費。

基本建設(shè)會計制度 篇四:《新事業(yè)單位會計制度》

[篇一:事業(yè)單位會計制度]

一、為了貫徹<事業(yè)單位會計準(zhǔn)則>(試行),規(guī)范事業(yè)單位會計核算,特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。

根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位,不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位,按有關(guān)企業(yè)會計制度執(zhí)行。

三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。新事業(yè)單位會計制度。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面有所屬會計單位的,為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面有所屬會計單位的,為二級會計單位;向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面沒有所屬會計單位的,shuì一般納稅人的,其購進(jìn)非自用(如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品)材料所支付的增zhí shuì款不計入材料成本。這里所說的“非自用”按漢語意思理解就是不是本單位使用的,雖然在括號里對“非自用”作了解釋,但是“非自用”的說法既不科學(xué)也不準(zhǔn)確,甚至和<事業(yè)單位會計準(zhǔn)則>相違背,<事業(yè)單位會計準(zhǔn)則>第五條明確規(guī)定:“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行會計核算”。筆者認(rèn)為,既然是“非自用”,按會計主體原則的規(guī)定,單位就不應(yīng)該對其核算,當(dāng)然也就沒有必要對其做出計價規(guī)定。

(三)“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容的規(guī)定中,部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法的規(guī)定欠科學(xué)

1、對動植物的入賬價值及處理方法未做規(guī)定

2023年4月1日執(zhí)行的<事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則>,將動植物列入存貨和固定資產(chǎn)范圍,但是,會計制度只在內(nèi)容中提到動植物,單位對其計價及核算做任何規(guī)定,導(dǎo)致其會計核算無參考依據(jù)。

2、融資租入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法規(guī)定有誤

<事業(yè)單位會計制度>在“在建工程”科目的核算內(nèi)容中規(guī)定,事業(yè)單位融資租入需要安裝的固定資產(chǎn),在設(shè)備安裝完工交付使用時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,同時借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”,貸記“在建工程”。這樣的賬務(wù)處理要想保證借貸方相等,只能是在安裝期內(nèi)將融資租賃設(shè)備的租金付清后才成立,這在實際工作中顯然是不可能的。例如:融資租入需要安裝的專用設(shè)備一臺,租賃協(xié)議約定設(shè)備價款30萬元,分三年等額支付租金,同時支付運雜費1萬元,安裝費3萬元,按制度的規(guī)定應(yīng)做如下處理:

借:在建工程340000

貸:長期應(yīng)付款300000

非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000

同時,借:事業(yè)支出40000

貸:銀行存款40000

安裝完畢,交付使用時,如果按會計制度的規(guī)定,

借:固定資產(chǎn)340000

貸:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)40000

同時,借:非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000

貸:在建工程340000

在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的是34萬元,而其占用的資金僅為4萬元,顯然借貸方不等。

3、購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的賬務(wù)處理欠科學(xué)

新制度規(guī)定,購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,扣留的保證金部分在計入固定資產(chǎn)和在建工程價值的同時增加了固定資產(chǎn)和在建工程占用的資金,筆者認(rèn)為,這樣的處理欠妥當(dāng),按照融資租入和分期付款購買固定資產(chǎn)的規(guī)定,設(shè)備款未付的部分不應(yīng)增加非流動資產(chǎn)基金,體現(xiàn)賬務(wù)處理原則的一致性。

4、基建支出并賬的問題未從根本上得到解決

新制度增設(shè)了在“在建工程——基建工程”科目,核算由基建賬套并入事業(yè)單位會計的在建工程成本,同時規(guī)定,事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬,單獨核算,同時按事業(yè)單位會計制度的規(guī)定至少按月并入在建工程科目反映。并在<新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定>中對并賬做出了規(guī)定。實質(zhì)上,事業(yè)單位基本建設(shè)投資的核算仍然設(shè)兩套賬,同時執(zhí)行<國有建設(shè)單位會計制度>和<事業(yè)單位會計制度>兩套制度,基建投資信息定期在事業(yè)單位會計賬面反映,并未從根本上解決基建支出完全并入事業(yè)單位會計核算的問題,同時增加了會計核算的工作量,也給會計理論教學(xué)帶來困擾。

5、收支類科目核算內(nèi)容的規(guī)定不完整,難以滿足實際工作的需要

新的<事業(yè)單位會計制度>在各收入和支出科目的核算內(nèi)容的規(guī)定中,除在“財政補助收入”科目的核算內(nèi)容中,對國庫集中支付的直接支付方式下,購貨退回的賬務(wù)處理分本年度和以前年度做出規(guī)定外,其余的收支科目都未對收入退還和支出收回做出處理規(guī)定,導(dǎo)致收支類科目的核算內(nèi)容不全面,使實際工作中發(fā)生此類業(yè)務(wù)時,無規(guī)可循。

二、進(jìn)一步完善<事業(yè)單位會計制度>的建議

(一)進(jìn)一步規(guī)范和完善會計科目的核算內(nèi)容,準(zhǔn)確清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的具體情況

1、單設(shè)“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”科目,對事業(yè)單位自行生產(chǎn)存貨的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算?；蛘邔Υ祟悩I(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不做具體規(guī)定,只在宏觀上規(guī)定參照企業(yè)會計的做法即可。因為自行加工存貨,涉及到產(chǎn)品生產(chǎn)費用的歸集和分配,<事業(yè)單位會計制度>很難對其核算做出全面具體的規(guī)定,參照企業(yè)的做法更科學(xué)、更規(guī)范。

2、將“庫存現(xiàn)金”的盤虧作為待處置資產(chǎn)核算,體現(xiàn)“待處置資產(chǎn)損益”核算內(nèi)容的完整性。

事業(yè)單位會計制度規(guī)定:資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等?！皫齑娆F(xiàn)金”作為貨幣性資產(chǎn),其盤虧理應(yīng)通過“待處置資產(chǎn)損益”核算。

3、設(shè)置“?？钍杖搿焙汀皩？钪С觥笨颇?核算非財政專項資金收支業(yè)務(wù),在年終轉(zhuǎn)賬時,將“?？钍杖搿焙汀皩？钪С觥钡挠囝~轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”,能夠更清晰地反映專項資金收支的執(zhí)行情況,體現(xiàn)專款專用的原則,同時減少非財政收支科目的核算層次。

(二)全面、科學(xué)的界定和表述固定資產(chǎn)和存貨的入賬價值

1、明確規(guī)定動植物按實際成本計價。初始入賬時,達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的作為存貨入賬,達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的作為固定資產(chǎn)入賬,對已入賬的動植物價值不做后續(xù)調(diào)整。

2、取消“自用”和“非自用”材料的說法,用“事業(yè)用”和“經(jīng)營 用”材料代之,使材料入賬價值的表述更科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。

材料的計價是材料核算的關(guān)鍵,事業(yè)單位按<事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則>的規(guī)定可以在完成事業(yè)計劃的前提下進(jìn)行經(jīng)營活動,且經(jīng)營活動可以不獨立核算。為滿足有經(jīng)營活動的單位會計核算的要求,會計制度不應(yīng)按自用和非自用材料確定入賬價值標(biāo)準(zhǔn)和科目的使用方法,而應(yīng)按事業(yè)用和經(jīng)營用材料分別給出計價和賬務(wù)處理方法,這樣才便于理解和使用,因為按<中華人民共和國增zhí shuì暫行條例實施細(xì)則>第二十九條規(guī)定,非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。事業(yè)單位的事業(yè)活動一般不涉及或很少涉及增zhí shuì應(yīng)稅行為,即便是涉及增zhí shuì,一般也按小規(guī)模納稅人計稅,所以完全可以按事業(yè)用和經(jīng)營用作規(guī)定。

3、規(guī)范融資租入和扣留質(zhì)量保證金購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法

4、融資租入需要安裝的固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)安裝完畢,交付使用時,應(yīng)借記:固定資產(chǎn),貸記:在建工程,同時借記:非流動資產(chǎn)基金——在建工程,貸記:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)。依上例,在設(shè)備安裝完畢,交付使用時,借:固定資產(chǎn)340000,貸:在建工程340000;同時,借:非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000,貸:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)40000,符合借貸記賬法的記賬規(guī)則。

(三)扣留質(zhì)量保證金購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

不管是否取得全額發(fā)票,對于扣留的質(zhì)保金部分,應(yīng)不增加固定資產(chǎn)占用的資金,也就是不計入“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”的貸方,在支付扣留的質(zhì)保金時再做非流動資產(chǎn)基金的增加,便于信息使用者理解和運用。

(四)將基本建設(shè)資金的核算完全納入事業(yè)單位會計核算體系

為全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況和收支情況,簡化事業(yè)單位會計的核算工作,取消事業(yè)單位基本建設(shè)資金設(shè)兩套賬核算的辦法,將事業(yè)單位的基本建設(shè)資金的核算完全并入事業(yè)單位會計制度。在會計制度中明確規(guī)定達(dá)到基本建設(shè)投資額度的具體數(shù)值,增設(shè)“基本建設(shè)支出”、“基建撥款”“基建借款”和“工程物資”等總分類科目,用來核算事業(yè)單位基本建設(shè)投資業(yè)務(wù),使事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)用同一會計制度核算,體現(xiàn)會計核算的完整性。

(五)完善收入和支出類科目的核算內(nèi)容,使相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算有據(jù)可依,有規(guī)可循

按照制度規(guī)定的國庫直接支付方式下購貨退回業(yè)務(wù)的處理原則,其他的收入類科目也應(yīng)分退回本年度和以前年度做出具體處理規(guī)定,如退回本年度的做收入時的相反分錄,退回以前年度的事業(yè)收入、附屬單位上繳收入、其他收入時,應(yīng)借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”或“事業(yè)結(jié)余”貸記“銀行存款”;“經(jīng)營收入”退回不分本年度和以前年度,用紅字做收入處理。同時對所有非經(jīng)營性支出類科目,也應(yīng)分收回本年度和以前年度的支出做出明確規(guī)定,如收回本年度的做支出時相反分錄,收回以前年度的應(yīng)借記“銀行存款”等,貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”或“事業(yè)結(jié)余”?！敖?jīng)營支出”收回不分本年度和以前年度,做支出時的相反分錄。

(六)進(jìn)一步完善會計報表體系

新會計制度為貫徹準(zhǔn)則受托責(zé)任和決策有用相結(jié)合的會計目標(biāo),借鑒國際慣例,建立了新的財務(wù)報告體系,新的財務(wù)報告體系由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政收入支出表三張報表和報表附注組成,增加了財政補助收入支出表,對資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整,取消了資產(chǎn)負(fù)債表中的收入和支出項目,在資產(chǎn)負(fù)債表中按照流動性和非流動性排列資產(chǎn)負(fù)債表項目,按照多步式結(jié)構(gòu)設(shè)計收入支出表,與企業(yè)會計的財務(wù)報告格式更加趨同。使報表提供的信息更為科學(xué)、精確。但是,現(xiàn)有的財務(wù)報表體系難以反映現(xiàn)金收支的重大增減變動情況,如資產(chǎn)負(fù)債表只反映某一時點的資產(chǎn)負(fù)債情況,收入支出表反映收支的變化及結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、及結(jié)余分配的形成過程和結(jié)果,而事業(yè)單位的管理者、貸款銀行及其他信息使用者更關(guān)心現(xiàn)金的增減變化情況,了解單位的償債能力和支付能力。為滿足信息使用者的要求,更好的體現(xiàn)事業(yè)單位決策有用的會計核算目標(biāo),建議事業(yè)單位借鑒企業(yè)會計的經(jīng)驗,編制反映單位現(xiàn)金流入、流出狀況的現(xiàn)金流量表,有助于會計信息使用者了解單位的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力,為單位領(lǐng)導(dǎo)層運籌資金提供基礎(chǔ)資料,使會計報表的內(nèi)容更完善。

[篇四:新<事業(yè)單位會計制度>講解]

為了適應(yīng)財政改革和事業(yè)單位財務(wù)管理改革的需要,進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算,根據(jù)<事業(yè)單位會計準(zhǔn)則>(財政部令第72號)(以下簡稱<會計準(zhǔn)則>),財政部近日修訂印發(fā)了<事業(yè)單位會計制度>(財會[2022]22號)(以下簡稱<會計制度>),自2023年1月1日起全面施行。

財政部修訂<會計制度>醞釀已久,早在2007年即啟動了相關(guān)的修訂研究工作,在適當(dāng)借鑒國際經(jīng)驗并充分考慮我國事業(yè)單位實際情況的基礎(chǔ)上,起草了<會計制度>修訂初稿,并不斷修改完善。2023年初,配合<事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則>(財政部令第68號)(以下簡稱<財務(wù)規(guī)則>)的修訂發(fā)布,對原來形成的<會計制度>修訂初稿進(jìn)行了修改,經(jīng)過2023年一年來的廣泛調(diào)研、反復(fù)論證、公開征求社會各方面意見、多次征求財政部部內(nèi)相關(guān)司局意見、開展實務(wù)模擬測試以及多輪修改完善,最終于2023年12月19日修訂印發(fā)<會計制度>。

<會計制度>篇幅近5萬字,通過詳細(xì)規(guī)定會計科目使用及財務(wù)報表編制,較為全面地規(guī)范了事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的確認(rèn)、計量、記錄和報告。該項制度實現(xiàn)了與<財務(wù)規(guī)則>和相關(guān)財政改革及法規(guī)政策的較好協(xié)調(diào),既繼承了原制度的合理內(nèi)容,又體現(xiàn)了若干重大突破和創(chuàng)新。與原制度相比較,新<會計制度>主要有八大方面的變化:一是配套新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國有資產(chǎn)管理等財政改革相關(guān)的會計核算內(nèi)容;二是創(chuàng)新引入了虛提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷;三是明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)定期并入事業(yè)單位會計大賬;四是著力加強了對財政投入資金的會計核算;五是進(jìn)一步規(guī)范了非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會計核算;六是突出強化了資產(chǎn)的計價和入賬管理;七是全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明;八是系統(tǒng)改進(jìn)了財務(wù)報表結(jié)構(gòu)和體系。

上述重大改革舉措兼顧了事業(yè)單位財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、成本等方面管理的需要,將促使事業(yè)單位的財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況得到更為全面、真實、合理的反映,對于提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量、加強財政對事業(yè)單位的科學(xué)化精細(xì)化管理、提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平、促進(jìn)事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用。

為了各事業(yè)單位財務(wù)人員掌握新制度的重難點,進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算,本課程詳細(xì)講解了新制度的主要內(nèi)容及新舊對比。

基本建設(shè)會計制度 篇五:《施工企業(yè)會計制度》

[篇一:施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度的建立]

在新經(jīng)濟時代,財務(wù)管理在企業(yè)的各項管理中處于戰(zhàn)略核心地位。其中,對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識、防范和控制的研究已成為當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要課題。施工企業(yè)主要依賴工程項目建設(shè)生存,項目管理水平相對于公司治理水平對企業(yè)的風(fēng)險控制更具決定意義。因此,筆者擬就施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度的建立問題展開論述,并提出施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度的構(gòu)建措施。施工企業(yè)會計制度。

一、財務(wù)風(fēng)險的涵義

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題,都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失,導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。財務(wù)風(fēng)險是一把雙刃劍,既可能給企業(yè)帶來預(yù)期的收益,又可能給企業(yè)帶來意外的損失。風(fēng)險的大小和收益的多少是成正比關(guān)系的,高風(fēng)險往往伴隨著高收益。

二、建立財務(wù)風(fēng)險管理制度的目的

目前,由于建筑市場尚不規(guī)范,工程招、投標(biāo)管理沒有完全法制化、規(guī)范化,年初,施工企業(yè)根據(jù)新上項目和施工生產(chǎn)需要,統(tǒng)一編制資金預(yù)算計劃,指導(dǎo)和調(diào)節(jié)日常的資金管理工作。在資金預(yù)算編制的過程中,要堅持全局性、系統(tǒng)性的原則,機關(guān)管理預(yù)算與項目預(yù)算結(jié)合的原則,編制的預(yù)算既能保證機關(guān)管理層正常經(jīng)營的開支,又能滿足現(xiàn)場施工生產(chǎn)的需要。

2、統(tǒng)一調(diào)配、市場化運作

在資金運作上實行集中管理,統(tǒng)一調(diào)配,充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢,滿足發(fā)展需要。融集各工程項目富裕資金,把上交款由原來的年末上交改為按業(yè)主撥款的一定比例定期上交,由公司統(tǒng)一調(diào)度;按市場化運作,可以采取收取資金占用費的形式,誰使用、誰支付資金占用費,這樣不僅解決了融資難的問題,而且保證了工程項目資金的正常周轉(zhuǎn),提高了資金利用率。

(三)加強成本管理,完善內(nèi)部控制制度

1、科學(xué)管理,優(yōu)化項目施工流程

在項目施工過程中,先要根據(jù)設(shè)計圖紙和技術(shù)資料,考慮合同工期、施工現(xiàn)場條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素,制定出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟合理的施工方案,以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時,要擬定經(jīng)濟可行的技術(shù)組織措施計劃,列入施工組織設(shè)計。

2、大力推行責(zé)任成本管理

要根據(jù)所選定的施工方案,大力推行責(zé)任成本管理,責(zé)任成本按照“指標(biāo)分解-指標(biāo)控制-指標(biāo)考核”三個環(huán)節(jié)進(jìn)行分解,層層分解到隊部、班組、個人,以責(zé)任成本為控制目標(biāo),加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監(jiān)控,把成本費用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。

3、不斷完善內(nèi)部控制制度,加強制度建設(shè),重視過程控制

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善企業(yè)各項管理制度,健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,樹立工程項目事前、事中、事后全過程控制的管理理念。制度制定后,關(guān)鍵還在于嚴(yán)格執(zhí)行,并在實踐中不斷完善健全,不能讓制度流于形式而成為擺設(shè)。落實經(jīng)濟責(zé)任制,對失職行為實行責(zé)任追究制,規(guī)范經(jīng)營行為。

(四)完善合同簽訂評審,重視索賠條款設(shè)定

首先,要建立合同評審制度,完善企業(yè)合同管理。合同簽訂前,企業(yè)各相關(guān)部門對合同的風(fēng)險性進(jìn)行評估,防止合同中不利條款的現(xiàn)出,把合同的隱患消滅在評審階段。其次,應(yīng)積極爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業(yè)的合法權(quán)益。最后,要重視分包合同的簽訂。

(五)及時辦理竣工結(jié)算,降低外欠款風(fēng)險

1、及時辦理竣工驗收,加速竣工工程款回收

在工程后期,大多數(shù)建設(shè)項目資金緊張,若不能及時結(jié)算,業(yè)主則不會再撥付工程款,拖延的時間越久,外欠款的風(fēng)險也越大。所以,施工企業(yè)一旦按照圖紙要求完成施工后,就要及時辦理竣工驗收,編制工程竣工決算,按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于設(shè)計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進(jìn)行現(xiàn)場簽證,追加合同價款辦理工程結(jié)算,確保取得足額結(jié)算收入,加速竣工工程款的回收。

2、根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作

索賠是市場經(jīng)濟活動中常見的社會現(xiàn)象,是一種以合同和法律為依據(jù)、合情合理的簽證認(rèn)可行為。當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時,施工單位應(yīng)及時收集相關(guān)證據(jù),認(rèn)真分析,提出索賠申請,追補損失。

(六)加強會計基礎(chǔ)上作,提高財務(wù)人員財務(wù)風(fēng)險意識

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的,存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都有可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。所以,從企業(yè)來講,應(yīng)不斷強化會計基礎(chǔ)上作,提高財務(wù)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì),增強參與經(jīng)濟決策和經(jīng)濟活動分析的能力,能夠透過經(jīng)濟活動現(xiàn)象看本質(zhì),及時準(zhǔn)確捕捉財務(wù)風(fēng)險的信號并向管理者進(jìn)行反饋,以積極采取措施進(jìn)行防范和規(guī)避。

[篇二:最新施工企業(yè)會計制度]

施工企業(yè)會計核算辦法

一、總說明

(一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,根據(jù)<中華人民共和國會計法>、<企業(yè)財務(wù)會計報告條例>、<企業(yè)會計制度>和國家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合施工企業(yè)的實際情況,特制定<施工企業(yè)會計核算辦法>(以下簡稱“辦法”)。

(二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的同時,執(zhí)行本辦法。

二、補充會計科目使用說明

(一)會計科目的設(shè)置

1、本辦法在<企業(yè)會計制度>的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。

2、根據(jù)<企業(yè)會計制度>規(guī)定,施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算,本辦法對其核算內(nèi)容進(jìn)行了補充。工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備通過在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。

3、施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。

(二)補充會計科目的使用說明

1233周轉(zhuǎn)材料

一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。

周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細(xì)科目,并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

采用一次轉(zhuǎn)銷法的,可以不設(shè)置以上三個明細(xì)科目。

三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性-交易取得的周轉(zhuǎn)材料等,以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、

分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。

(一)一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料,于領(lǐng)用時一次計入成本、費用。

(二)分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。

(三)分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。

(四)定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,計算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費用的金額。

五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時,應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:

(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,領(lǐng)用時,將其全部價值計入有關(guān)的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。

(二)采用其他攤銷法的,領(lǐng)用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。

六、周轉(zhuǎn)材料報廢時,應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:

(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。

(二)采用其他攤銷法的,將補提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關(guān)科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。

七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?通過“材料成本差異”科目,記入有關(guān)成本、費用科目。

八、在用周轉(zhuǎn)材料,以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料,應(yīng)當(dāng)加強實物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。

九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。

1281存貨跌價準(zhǔn)備

一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。

二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目,核算工程施工合同計提的損失準(zhǔn)備。

三、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目。

合同完工確認(rèn)工程合同收入、費用時,應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備,按確認(rèn)的工程合同費用,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按確認(rèn)的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時,按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備,借記“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目,貸記“管理費用”科目。

四、“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

五、“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準(zhǔn)備。

1506臨時設(shè)施

一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時設(shè)施的實際成本。

二、施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出,借記本科目,貸記“銀行存款’’等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施,發(fā)生的各有關(guān)費用,先通過“在建工程”科目核算,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。

三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施通過“臨時設(shè)施清理”科目核算,按臨時設(shè)施賬面價值,借記“臨時設(shè)施清理’’科目,按已提攤銷額,借記“臨時設(shè)施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“臨時設(shè)施清理”科目。發(fā)生的清理費用,借記“臨時設(shè)施清理”科目,貸記“銀行存款’’等科目。臨時設(shè)施清理后,如為清理凈損失,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“臨時設(shè)施清理’’科目;如為清理凈收益,借記“臨時設(shè)施清理”科目,貸記“營業(yè)外收入’’科目。

四、本科目應(yīng)按臨時設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原價。

1507臨時設(shè)施攤銷

一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設(shè)施的累計攤銷額。

二、施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷,攤銷方法可以采用工作量法,也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時設(shè)施,當(dāng)月不攤銷,從下月起開始攤銷;當(dāng)月減少的臨時設(shè)施,當(dāng)月繼續(xù)攤銷,從下月起停止攤銷。攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。

三、本科目只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項臨時設(shè)施的累計攤銷額,可以根據(jù)臨時設(shè)施卡片上所記載的該項臨時設(shè)施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進(jìn)行計算。

四、本科目期末貸方余額,反映施工企業(yè)臨時設(shè)施累計攤銷額。

17021臨時設(shè)施清理

一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設(shè)施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。

二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施,按臨時設(shè)施賬面價值,借記本科目,按已提攤銷額,借記“臨時設(shè)施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記“臨時設(shè)施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記本科目。發(fā)生的清理費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。臨時設(shè)施清理后,如為清理凈損失,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記本科目;如為清理凈收益,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的臨時設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末余額,反映尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。

2123工程結(jié)算

一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。

二、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時,按結(jié)算單所列金額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目。工程施工合同完工后,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。

三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末貸方余額,反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。

4104工程施工

一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目:

本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用,包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動 保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。

其中,屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用,直接計入有關(guān)工程成本,間接費用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置“間接費用”明細(xì)科目進(jìn)行核算,月份終了,再按一定分配標(biāo)準(zhǔn),分配計入有關(guān)工程成本。

[篇三:施工企業(yè)會計制度]

一、總說明

一、為了貫徹執(zhí)行<企業(yè)會計準(zhǔn)則>,規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,特制定本制度。

二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。

三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記帳簿,查閱帳目,實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時,應(yīng)填制會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應(yīng)只填科目編號,不填科目名稱。

四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份,報表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上,或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并,但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時,由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

附注:

1、有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“外匯價差”科目;

2、有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目;

3、企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù),可參照相應(yīng)行業(yè)的會計制度,增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目進(jìn)行核算。

(二)會計科目使用說明(略)

(二)會計報表編制說明

資產(chǎn)負(fù)債表

一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和投資者權(quán)益的情況。

二、本表“年初數(shù)”欄各項目,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

三、本表期末數(shù)各項目的內(nèi)容及填列方法:

1、“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、

銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

2、“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的,應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

3、“應(yīng)收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。

4、“應(yīng)收帳款”項目,反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項款項。企業(yè)預(yù)付的帳款,應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項目反映;預(yù)收的帳款,應(yīng)在本表“預(yù)收帳款”項目內(nèi)反映。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計填列。

5、“壞帳準(zhǔn)備”項目,反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備金。本項目根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。本項目為“應(yīng)收帳款”項目的減項。

6、“預(yù)付帳款”項目,反映企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。本項目根據(jù)“預(yù)付帳款”科目期末余額填列。

7、“其他應(yīng)收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個人的應(yīng)收和暫付的款項,本項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

8、“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用,開辦費以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額,也在本項目內(nèi)反映。

9、“存貨”項目,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本,包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存產(chǎn)成品”、“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應(yīng)單獨列示。

企業(yè)如有除上述各項流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn),根據(jù)有關(guān)科目期末余額,在“其他流動資產(chǎn)”項目單獨列示,并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

10、“待處理流動資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失,根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額填列。

11、“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目,反映企業(yè)長期投資中,將于一年內(nèi)到期的債券,根據(jù)“長期投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。

12、“長期投資”項目,反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。其中,股票和債券如有市價的,應(yīng)在年度財務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,將于一年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流動資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

13、“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前,其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在本表補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

14、“固定資產(chǎn)凈值”項目,反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價減累計折舊后的凈值,根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目數(shù)字減“累計折舊”項目數(shù)字后的差額填列。

15、“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時設(shè)施清理后的數(shù)額填列。

16、“待處理固定資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目期末余額填列。

17、“專項工程”項目,反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項工程,包括自行建造固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)改建擴建,購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時設(shè)施等各種專項工程發(fā)生的實際成本。本項目根據(jù)“專項工程支出”科目期末余額填列。

18、“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后的凈額。根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。

19、“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。

20、“臨時設(shè)施”項目和“臨時設(shè)施攤銷”項目,反映企業(yè)所有各種臨時設(shè)施原值和累計攤銷。分別根據(jù)“臨時設(shè)施”科目和“臨時設(shè)施攤銷”科目的期末余額填列。

21、“臨時設(shè)施凈值”項目,反映企業(yè)臨時設(shè)施原值減累計攤銷后的凈值,根據(jù)“臨時設(shè)施”項目數(shù)字減“臨時設(shè)施攤銷”項目數(shù)字后的差額填列。

22、“臨時設(shè)施清理”項目,反映企業(yè)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的臨時設(shè)施凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時設(shè)施清理”明細(xì)科目余額填列。

除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時設(shè)施之外,企業(yè)如有其他長期資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額,在“其他長期資產(chǎn)”項目單獨列示,并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

23、“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的,尚未歸還的1年以內(nèi)的款項。根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。

24、“應(yīng)付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目期末余額填列。

25、“應(yīng)付帳款”項目,反映企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項,以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。預(yù)付購貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款,應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項目反映,不包括在本項目內(nèi),本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目期末余額填列。

26、“預(yù)收帳款”項目,反映企業(yè)預(yù)收發(fā)包單位的工程款和備料款,以及預(yù)收購貨單位的貨款。本項目根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。

27、“其他應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤、應(yīng)付投資人利潤和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項。根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

28、“應(yīng)付福利費”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費,根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目期末余額填列。

29、“未交稅金”項目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金,根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

30、“未付利潤”項目,反映企業(yè)按有關(guān)投資合同規(guī)定計算確定的應(yīng)付但尚未支付給投資人的利潤,根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目期末余額填列。

31、“其他未交款”項目,反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的其他各種款項,根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列。

32、“預(yù)提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末余額填列。如果“預(yù)提費用”科目為借方余額,應(yīng)在“待攤費用”項目反映。

企業(yè)如有除以上流動負(fù)債之外的其他流動負(fù)債,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額,在“其他流動負(fù)債”項目單獨列示,并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

33、“長期借款”項目,反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在1年以上的各種借款,以及企業(yè)基建部門隨交付使用財產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。

34、“應(yīng)付債券”項目,反映企業(yè)實際發(fā)行的債券及應(yīng)計的利息,根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。

35、“長期應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的期限在1年以上的其他各種長期應(yīng)付款項。根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。

企業(yè)如有除上述長期負(fù)債之外的其他長期負(fù)債應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額,在“其他長期負(fù)債”項目單獨列示,并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

上述長期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)到期的長期負(fù)債,應(yīng)于本表“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目單獨反映。本表長期負(fù)債類各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

36、“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目期末余額填列。

37、“資本公積”項目和“盈余公積”項目,分別反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定從實現(xiàn)的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的期末余額填列。

38、“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配的利潤。根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)用“-”號反映。

損益表

一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(或虧損)的實現(xiàn)情況。

二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時,“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”,填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年累計數(shù)”欄。

本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。

三、本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及其填列方法:

1、“工程結(jié)算收入”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程的價款收入。根據(jù)“工程結(jié)算收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。

2、“工程結(jié)算成本”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程的實際成本。根據(jù)“工程結(jié)算成本”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“工程結(jié)算稅金及附加”項目,反映企業(yè)由工程價款收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等。根據(jù)“工程結(jié)算稅金及附加”科目借方發(fā)生額分析填列。

4、“工程結(jié)算利潤”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程實現(xiàn)的利潤,根據(jù)“工程結(jié)算收入”項目數(shù)字減“工程結(jié)算成本”、“工程結(jié)算稅金及附加”項目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“-”號表示。

5、“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,反映企業(yè)除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用、稅金)后的凈收益(如為凈支出應(yīng)以“-”號表示)。本項目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。

6、“管理費用”項目,反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負(fù)擔(dān)的管理費用。根據(jù)“管理費用”科目借方發(fā)生額分析填列。

7、“財務(wù)費用”項目,反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負(fù)擔(dān)的財務(wù)費用。根據(jù)“財務(wù)費用”科目的借方發(fā)生額分析填列。

8、“營業(yè)利潤”項目,反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。根據(jù)“工程結(jié)算利潤”項目數(shù)字加“其他業(yè)務(wù)利潤”項目數(shù)字減“管理費用”、“財務(wù)費用”項目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“-”號表示。

9、“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認(rèn)購股票應(yīng)得的股利等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額分析填列。如為投資虧損,用“-”號表示。

10、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出,分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

四、企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等,其損益表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)可以根據(jù)本身的特點設(shè)置。企業(yè)在匯編本表時,將主營業(yè)務(wù)利潤總額列入“其他業(yè)務(wù)利潤”項目。

財務(wù)狀況變動表

一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況,右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額和右方流動資產(chǎn)增加(或減少)凈額與流動負(fù)債增加(或減少)凈額的差額,都反映企業(yè)流動資金增加(或減少)的凈額,兩者應(yīng)該相等。

三、本表“流動資金來源和運用”各項目的內(nèi)容及填列方法:

1、“本年利潤”項目,反映企業(yè)本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤(如為虧損用“-”號表示),本項目應(yīng)根據(jù)“損益表”中“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。

2、“固定資產(chǎn)折舊”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的固定資產(chǎn)折舊,本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。

3、“臨時設(shè)施攤銷”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的臨時設(shè)施攤銷額,本項目應(yīng)根據(jù)“臨時設(shè)施攤銷”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。

4、“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。

5、“固定資產(chǎn)盤虧(或盤盈)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

6、“清理固定資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)因出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失,即投入清理并已清理完畢的固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的價值損失。不包括發(fā)生的清理費用和取得的變價收入等。本項目應(yīng)根據(jù)與“營業(yè)外支出”科目所屬“固定資產(chǎn)清理損失”明細(xì)科目相關(guān)聯(lián)的“固定資產(chǎn)清理”科目的有關(guān)記錄分析填列。

7、“其他不減少流動資金的費用和損失”項目,反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失,如固定資產(chǎn)捐贈支出等,本項目根據(jù)“營業(yè)外支出”等科目填列。

8、“固定資產(chǎn)清理收入”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)價款收入以及因固定資產(chǎn)損失應(yīng)向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目有關(guān)明細(xì)科目本年發(fā)生額分析填列。

9、“收回長期投資”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨反映,不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。

10、“增加長期借款”、“發(fā)行債券”和“增加長期應(yīng)付款”項目,分別反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、發(fā)行債券和增加的長期應(yīng)付款,應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長期借款和收回的債券以及支付長應(yīng)付款,應(yīng)分別在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應(yīng)付款”項目填列,不從上述有關(guān)項目數(shù)字內(nèi)扣除。

11、“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目,分別反映企業(yè)在本年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

12、“資本凈增加額”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本,根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目年末余額合計數(shù)減年初余額合計數(shù)后的余額填列。

13、“應(yīng)交所得稅”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

14、“應(yīng)交財政特種基金”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)上交財政的特種基金,本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交財政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

15、“提取盈余公積”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補虧損在本項目以“-”號表示。

16、“應(yīng)付利潤”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者的利潤。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析填列。

上述利潤分配各項目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。

17、“增加固定資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的固定資產(chǎn)凈值,根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目本年借方發(fā)生額和“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析計算填列。

18、“增加專項工程”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種專項工程支出,根據(jù)“專項工程支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

19、“增加臨時設(shè)施”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時設(shè)施價值,根據(jù)“臨時設(shè)施”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

20、“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn),根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“臨時設(shè)施”等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。

21、“增加長期投資”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資,根據(jù)“長期投資”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

22、“償還長期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項目,分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。

分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增加(或減少)和流動負(fù)債增加(或減少)情況,應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。如果年末數(shù)小于年初數(shù)時,表示流動資產(chǎn)或流動負(fù)債的減少,以“-”號表示。

五、為如實反映企業(yè)流動資金的來源、運用以及增減情況,企業(yè)可以根據(jù)實際情況,在本表中增加或減少必要項目。

利潤分配表

一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤節(jié)余情況。

二、本表“本年實際”欄各項目,根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

1、“利潤總額”項目,反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損,用“-”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利潤總額”項目本年累計數(shù)一致。

2、“應(yīng)交所得稅”項目,反映企業(yè)年度終了時,根據(jù)稅法規(guī)定計算的本年應(yīng)交所得稅。

3、“稅后利潤”項目,反映企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤。根據(jù)“利潤總額”減“應(yīng)交所得稅”后的數(shù)字填列。

4、“應(yīng)交財政特種基金”項目,反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳國家的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

5、“年初未分配利潤”項目,反映企業(yè)上年末未分配的利潤,如為未彌補的虧損,用“-”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)與上年本表“年末未分配利潤”項目的本年實際欄數(shù)字一致。如為未彌補虧損,用“-”號表示。

6、“上年利潤調(diào)整”項目,反映企業(yè)由于某種原因?qū)ι夏?或以前年度)利潤進(jìn)行調(diào)整而引起年初未分配利潤的變化金額,即調(diào)增或調(diào)減年初未分配利潤數(shù)額。調(diào)減數(shù)用“-”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目的記錄分析填列。

7、“上年所得稅調(diào)整”項目,反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額,即調(diào)增或調(diào)減的應(yīng)交所得稅數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“-”號表示。

8、“可供分配利潤”項目,反映企業(yè)可用于分配的利潤。根據(jù)“稅后利潤”減“應(yīng)交財政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的數(shù)字填列。

9、“盈余公積補虧”項目,反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損的數(shù)額。

10、“提取盈余公積”項目,反映企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)年稅后利潤中提取的盈余公積金。

11、“應(yīng)付利潤”項目,反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。

12、“年末未分配利潤”項目,反映企業(yè)年末未分配的利潤。

三、本表“上年實際”欄各項目一般應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實際”欄各項目填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,需將上年度報表項目名稱和數(shù)字按本年項目內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實際”欄內(nèi)。

如果本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目和“上年所得稅調(diào)整”項目有數(shù)字列示時,“上年實際”欄所屬各項目應(yīng)作如下調(diào)整后填列:

1、“利潤總額”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數(shù)字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。

2、“應(yīng)交所得稅”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項目數(shù)字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。

3、“稅后利潤”項目,根據(jù)上述調(diào)整后的上年利潤總額減調(diào)整后的上年應(yīng)交所得稅數(shù)額后的余額填列。

4、“應(yīng)交財政特種基金”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應(yīng)交財政特種基金”項目數(shù)字填列。

5、“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”和“上年所得稅調(diào)整”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬相關(guān)項目數(shù)字填列。

6、“可供分配利潤”項目根據(jù)調(diào)整后的“上年實際”欄所屬“稅后利潤”減“應(yīng)交財政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的余額填列。

7、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”和“應(yīng)付利潤”項目根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬相關(guān)項目數(shù)字填列。

8、“年末未分配利潤”項目,根據(jù)調(diào)整后的“上年實際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈余公積補虧”減“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”后的余額填列。

[篇四:關(guān)于施工企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)問題探討]

按照財政部關(guān)于印發(fā)<施工企業(yè)會計核算辦法>的通知(財會(2003)27號)規(guī)定,已執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的施工企業(yè)于2004年1月1日起同時執(zhí)行<施工企業(yè)會計核算辦法>,不再執(zhí)行財政部1992年印發(fā)的<施工企業(yè)會計制度>。另外,財政部19968年6月制定了<企業(yè)會計準(zhǔn)則--建造合同>(財會字(1998)25號),于1999年1月1日起暫在上市公司執(zhí)行,其他企業(yè)可暫不執(zhí)行。所以執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的施工企業(yè)除需同時執(zhí)行<施工企業(yè)會計核算辦法>外,還可選擇執(zhí)行<企業(yè)會計準(zhǔn)則-建造合同>?，F(xiàn)就施工企業(yè)首次執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)問題進(jìn)行簡要分析

一、新會計制度及其他相關(guān)規(guī)定與行業(yè)會計、財務(wù)制度的主要變化

<企業(yè)會計制度>、<施工企業(yè)會計核算辦法>及<企業(yè)會計準(zhǔn)則-建造合同>(以下簡稱新制度及準(zhǔn)則)與<施工企業(yè)會計制度>和<施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度>的規(guī)定相比,主要表現(xiàn)在建造合同收入的確認(rèn)、計量和開單結(jié)算的會計處理以及預(yù)計合同虧損的處理方法等方面存在較大變化。

(一)對施工合同的類型比較。施工企業(yè)會計制度在實際工作中沒有對建造合同作具體分類,但從合同價款的確定上看有投標(biāo)造價、施工圖預(yù)算造價和成本加成造價幾種方式。新制度及準(zhǔn)則將建造合同劃分為固定造價合同和成本加成合同兩大類。這兩種建造合同的主要區(qū)別在于所含風(fēng)險的承擔(dān)者不同,固定造價合同的風(fēng)險由建造承包商負(fù)擔(dān),而成本加成合同的風(fēng)險主要由發(fā)包方承擔(dān)。

(二)合同收入的確認(rèn)比較。新制度及準(zhǔn)則與施工企業(yè)會計制度確認(rèn)收入的主要區(qū)別在于收入確認(rèn)的時點和金額不同。

施工企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)工程價款應(yīng)于實際實現(xiàn)時及時入賬(具體分三種情況:1、實行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同,應(yīng)于合同完成,施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算時,確認(rèn)為收人實現(xiàn),實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價款總額。2、實行旬末或月中預(yù)支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的工程合同,應(yīng)分期確認(rèn)合同價款收入的實現(xiàn),即:各月份終了,與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算時,確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn),本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。3、實行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段,分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同,應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實現(xiàn))。新制度及準(zhǔn)則規(guī)定,如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計,企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確定合同的收入與費用;如果建造合同的結(jié)果不能可靠計量,則主要區(qū)別以下情況進(jìn)行處理:(1)合同成本能夠收回的,合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn),合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用;(2)合同成本不能收回的,應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為費用,不確認(rèn)收入。

(三)建造合同虧損的處理。在施工企業(yè)會計制度中未對建造合同虧損和預(yù)提合同損失準(zhǔn)備作出規(guī)定。新制度及準(zhǔn)則要求在合同預(yù)計發(fā)生虧損時,預(yù)提合同損失準(zhǔn)備。合同預(yù)計虧損是指如果建造合同預(yù)計的總成本將超過總收入,出于會計上的穩(wěn)健原則考慮,應(yīng)將這部分虧損全部確認(rèn)并計入當(dāng)期損益中去。具體確認(rèn)時,應(yīng)先按完工百分比法計算當(dāng)期的合同收入,與當(dāng)期實際發(fā)生的工程成本相配比后,確認(rèn)為當(dāng)期的工程毛利(虧損),然后再用預(yù)計總虧損減去已累計確認(rèn)的工程虧損,記入“管理費用-合同預(yù)計損失”賬戶,列入損益表。(注意:關(guān)于合同預(yù)計損失的轉(zhuǎn)銷施工企業(yè)會計核算辦法和建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定不一致,暫不作詳細(xì)說明)

(四)開單結(jié)算的會計處理不同。新制度及準(zhǔn)則針對開單結(jié)算的處理應(yīng)考慮到提供的信息量因素及有用性等方面的原因,在會計處理上有了很大的改變。施工企業(yè)會計制度規(guī)定將開單結(jié)算與收入確認(rèn)同時進(jìn)行核算,即開單結(jié)算時借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“工程結(jié)算收入”科目,同時結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)算工程成本,借記“工程結(jié)算成本”科目,貸記“工程施工”科目,這種處理表面上直觀、容易理解,但實際上在提供信息方面有一定的局限性,另一方面,對市場風(fēng)險因素的考慮較少。而新制度及準(zhǔn)則將工程價款結(jié)算和收入確認(rèn)分開處理。即開出工程結(jié)算單時,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“工程結(jié)算”科目。確認(rèn)合同收入時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、“工程施工-毛利”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。收到工程款時,再借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。

(五)工程施工的核算內(nèi)容不同。新制度及準(zhǔn)則規(guī)定“工程施工”除核算在建施工合同的合同成本外,還核算合同毛利,“工程結(jié)算”作為“工程施工”的備抵科目,于工程施工合同完工后,應(yīng)將“工程結(jié)算”和“工程施工”兩科目的余額對沖結(jié)平。

(六)新制度及準(zhǔn)則還規(guī)定了披露建造合同的有關(guān)事項,從而擴大了財務(wù)報表的信息量,增強了財務(wù)報表的適用性。

需要披露的有關(guān)事項主要包括下列內(nèi)容:

(1)在建合同工程累計已發(fā)生的成本和累計已確認(rèn)的毛利(或虧損);

(2)在建合同工程已辦理結(jié)算的價款金額;

(3)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和合同費用的金額;

(4)確定合同完工進(jìn)度的方法;

(5)合同總金額;

(6)當(dāng)期已預(yù)計損失的原因和金額;

(7)應(yīng)收帳款中尚未收到的工程進(jìn)度款。

二、新舊制度銜接中涉及的未完施工項目的會計處理

施工企業(yè)在新舊會計制度轉(zhuǎn)換時,要根據(jù)新制度的要求對相關(guān)科目余額進(jìn)行追溯調(diào)整,以實現(xiàn)新舊賬目的銜接。調(diào)賬前,先根據(jù)新制度的要求,設(shè)立新賬戶,然后分建造合同項目進(jìn)行銜接調(diào)賬。其中,新“工程施工”賬戶應(yīng)設(shè)置“合同成本”與“合同毛利”明細(xì)賬,并將“工程施工”舊賬科目的余額轉(zhuǎn)入“工程施工——合同成本”新賬科目。

原<施工企業(yè)會計制度>規(guī)定的“工程結(jié)算收入”均需按施工企業(yè)與建筑工程發(fā)包單位進(jìn)行結(jié)算的款項進(jìn)行確認(rèn),但實際工作中經(jīng)常遇到施工企業(yè)會因建筑工程發(fā)包方接到結(jié)算文件后遲遲不予答復(fù)及其他原因而未能按行業(yè)會計制度規(guī)定的方法確認(rèn)收入,而是按工程形象進(jìn)度或項目部統(tǒng)計的產(chǎn)值等方法確認(rèn)收入,并相應(yīng)引起結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此,分別施工企業(yè)是否嚴(yán)格按照<施工企業(yè)會計制度>核算建造合同收入、成本不同情 況說明新舊制度銜接的會計處理。

(一)施工企業(yè)已按照<施工企業(yè)會計制度>的規(guī)定核算工程結(jié)算收入、成本的情況

1、某項目預(yù)計合同總收入大于預(yù)計合同總成本時,做如下賬項調(diào)整:

(1)恢復(fù)工程施工合同成本、確認(rèn)工程施工合同毛利和工程結(jié)算金額,并調(diào)整期初損益

借:工程施工-合同成本(根據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本確定)

-合同毛利(按新制度計算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利)

貸:工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定)

利潤分配——未分配利潤[(合同總收入—合同預(yù)計總成本)×完工進(jìn)度-以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入+以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本](若應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負(fù)數(shù),“利潤分配——未分配利潤”應(yīng)在借方。)

(2)企業(yè)所得稅按納稅影響會計法時,應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益

借:利潤分配——未分配利潤

貸:遞延稅款{[(合同總收入-合同預(yù)計總成本)×完工進(jìn)度-以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入+以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本]×所得稅率}(若上式計算的應(yīng)調(diào)整遞延稅款為負(fù)數(shù),做相反會計分錄。)

2、某項目預(yù)計合同總收入小于預(yù)計合同總成本時,做如下賬項調(diào)整:

(1)恢復(fù)工程施工合同成本、確認(rèn)工程施工合同毛利和工程結(jié)算金額,并調(diào)整期初損益

借:工程施工-合同成本(根據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本確定)

利潤分配-未分配利潤[(合同預(yù)計總成本-合同總收入)×完工進(jìn)度-以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本+以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入]

貸:工程施工——合同毛利(計算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利)

工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定)(若應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負(fù)數(shù),“利潤分配——未分配利潤”應(yīng)在貸方。)

(2)企業(yè)所得稅按納稅影響會計法計算時,若以前年度工程結(jié)算利潤總額為正數(shù),應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益

借:遞延稅款(以前年度工程結(jié)算利潤總額×所得稅率)

貸:利潤分配——未分配利潤(若以前年度工程結(jié)算利潤總額為負(fù)數(shù)即虧損,不做調(diào)整。)

(3)確定未完施工預(yù)計合同損失,計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備

借:利潤分配——未分配利潤[(合同預(yù)計總成本-合同總收入)×(1-完工進(jìn)度)]

貸:存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備

3、根據(jù)期初損益的調(diào)整情況,補提盈余公積金

借:利潤分配——未分配利潤

出勤考勤管理制度

一、 打卡的管理規(guī)定

1.為了確保出勤的準(zhǔn)確統(tǒng)計,維持公司正常的工作秩序,特制定本規(guī)定。

2.總經(jīng)辦級以下員工為考勤對象。員工每天打卡二次(上下班各一次)。

3. 打卡必須由本人進(jìn)行,絕不允許有代打卡現(xiàn)象,一經(jīng)查出雙方當(dāng)事人一律 罰款50元/人,并按情節(jié)嚴(yán)重予以行政處罰。

4.外出辦事不能正常打卡的公司人員,外出前必須按照公司規(guī)定向部門經(jīng)理申請并告知相關(guān)人員,回到公司后立即將補交《未刷卡申請》于部門負(fù)責(zé)人注明事由并簽名確認(rèn)(如無注明事由按忘打卡處理),否則視為曠工。

5.對于每月累計忘記打卡3次(含)以內(nèi)的員工,罰款20元;每月累計忘記打卡3次以上5次(含)以下的員工扣出基本工資的一天工資;每月累計忘記打卡5次以上的按照曠工一天處理。

6.如有故意損壞考勤設(shè)施現(xiàn)象的,一經(jīng)查出,原價賠償。

二、基本工作時間:公司每月休息三天。

日工作時間如下:早 7:50—8:00 打卡

上午 8:00—11:30

中午 11:30—12:30(吃飯)

下午 12:30—5;30

晚 5:30—5:40 打卡

為更好的適應(yīng)公司的良性發(fā)展,增強公司的社會競爭力和提高員工工作效率,特制定本公司員工規(guī)章制度,具體實施細(xì)則如下:

1,每位員工需按公司規(guī)定的工作時間表準(zhǔn)時上班,不得遲到。(特殊情況必須說明),如不能遵守,遲到一次扣除20元(從當(dāng)月工資中扣除)

2.有特殊情況請假,批準(zhǔn)者按無薪休假

3.每一位員工應(yīng)嚴(yán)格遵守公司的工作時間,不得提前下班,午間休息上班后,應(yīng)及時進(jìn)入工作狀態(tài),不得拖延時間,各員工在上班時間查崗未在相應(yīng)的工作區(qū)域者,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),扣除當(dāng)日薪資,情節(jié)嚴(yán)重者予以辭退。

4.禁止在上班時間看電影,打游戲,及下載與工作無關(guān)的文件,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)罰款50元。

5.如因工作不能按規(guī)定時間考勤的員工,應(yīng)提前打電話告知部門經(jīng)理,由部門經(jīng)理記錄,并在月末交至行政部,否則按缺勤處理

6.工作時間內(nèi)實行不定時查崗制度,對各人員狀況進(jìn)行監(jiān)督與跟蹤

三、請假

1.在正常工作時間須請假的員工,必須提前一天告知公司負(fù)責(zé)人,經(jīng)批準(zhǔn)后方可離開崗位

2.沒有按規(guī)定請假或無故不上班者一律按曠工處理。

3.請假將按實際請假的時間在薪資中相應(yīng)予以扣除。

(1)出差

員工出差應(yīng)事先填寫員工請假單,如遇特定情況未按特定日期返還的,在返回后第一個工作日后補辦手續(xù),否則一律視為事假:公出期間按正常全勤發(fā)

全額工資。

(2)事假

1.員工因事而不能上班者應(yīng)請事假。

2.事假應(yīng)在前一個工作日內(nèi)辦理事假手續(xù),若遇到臨時突發(fā)事件不能請假的,需電話告知部門經(jīng)理代為請假,再獲批準(zhǔn)后方可請假,并在假后的第一個工作日內(nèi)補辦事假手續(xù),否則視為曠工。

3.事假以小時和天為計算,不足一小時按一小時計算;超過一小時不足四小時(含)按半天計算;超過四小時不足八小時按一天計算。

4.員工在事假期間患病的按事假處理。

5.事假期間停發(fā)工資。(出勤考勤管理制度)

(3)病假

1.員工因病不能上班者應(yīng)請病假.

2.員工請病假應(yīng)提前一個工作日內(nèi)辦理手續(xù),由部門經(jīng)理批準(zhǔn);若遇到臨時突發(fā)事件不能請假的,需電話告知部門經(jīng)理代為請假,再獲批準(zhǔn)后方可請假,并在假后的第一個工作日內(nèi)補辦病假手續(xù),否則視為曠工。

3.病假以小時和天為計算,不足五小時按半天計算;超過五小時(含)按一天計算。

4.員工在工作時間內(nèi)因病需要外出就診或休息的,需由部門經(jīng)理簽字的請假單方可離開。

5.員工連續(xù)或累計病休一個月后要求上班的,需經(jīng)公司總經(jīng)辦批準(zhǔn)后方可上崗工作。

6.員工請一天病假由部門經(jīng)理批準(zhǔn);超過一天需經(jīng)過部門經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn);超過三天需有醫(yī)院證明,并經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)。

7.病假期間工資待遇:病假一個星期以內(nèi)扣出請假天數(shù)工資的50%;病假超過一個星期停發(fā)工資。

8.員工因酗酒、打架斗毆造成傷病的,五日(含)內(nèi)按事假處理,超過五日按曠工處理。

(4)工傷假

1.員工因公負(fù)傷的,經(jīng)確認(rèn)后可享受工傷待遇;需要暫停工作接受醫(yī)療的,停工留薪一般不超過12個月;傷情嚴(yán)重或者情況特殊,經(jīng)鑒定確認(rèn)后,可適當(dāng)延長,最長不可超過24個月。

2.工傷醫(yī)療期間工資按照其基本工資發(fā)放。具體按《工傷保險條例》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(5)婚嫁

員工結(jié)婚婚假為三天,婚假期間帶薪休假。

(6)產(chǎn)假

根據(jù)國家法律規(guī)定凡符合計劃生育的女員工給與產(chǎn)假90天,產(chǎn)假期間帶薪休假。

(7)喪假

員工的直系親屬死亡的給假三天,喪假期間帶薪休假。

四、遲到

1.超出公司規(guī)定的上班時間即為遲到,遲到將采取扣款處理

2單次遲到30分鐘以內(nèi),每次扣20元。

3.單次遲到超過30分鐘,在1小時以內(nèi)扣當(dāng)日半天工資。。

5.單次遲到一小時以上扣出當(dāng)天工資。

6.累計一個月遲到超過三次,以曠工一日處理。

五、早退

1.員工在下班時間前10分鐘自行退勤的,視為早退以此,早退每次將予以罰款20元。

2.早退月累計超過三次的,以曠工一日處理。

3.月累計遲到三次、早退三次,扣出當(dāng)月績效工資。

六、缺勤與曠工

1.查崗時人員離開崗位時間30分鐘以內(nèi)的行為視為缺勤

2.缺勤將扣除當(dāng)日薪資并予以記錄在案,若月累計兩次,將按曠工一日處理

3.上班時間未經(jīng)就請假準(zhǔn)假離崗超過30分鐘的、無任何請假手續(xù)或假期已滿未經(jīng)續(xù)假而擅自不到崗等行為,視為曠工

4.曠工滿半日扣除一日薪資,曠工滿一日扣除三日平均薪資,情節(jié)嚴(yán)重者予以解雇,公司不負(fù)責(zé)其資遣及一切善后事宜。

七、 睡崗

員工在上班時間打瞌睡的,睡崗一次罰款20元;造成重大損失的,由責(zé)任人自行承擔(dān)。

八、檢查監(jiān)督與考察

每月不定期(2次/月)檢查各部門考勤情況,凡有弄虛作假,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理?？记趩T每月不定期檢查員工上下班打卡情況,發(fā)現(xiàn)異常情況或者員工代打卡情況,應(yīng)立即上報部門主管處理,部門主管對該部門每月的考勤情況進(jìn)行統(tǒng)計,統(tǒng)計表由部門主管簽字后交給行政部,再由行政部統(tǒng)計和核對全公司員工的出勤情況,把統(tǒng)計表交給財務(wù)部計發(fā)工資。

此制度從即日起試運行。

第9篇 附院基本建設(shè)會計核算財務(wù)管理制度

附屬醫(yī)院基本建設(shè)會計核算和財務(wù)管理制度

為規(guī)范和加強本院基本建設(shè)資金的管理,切實管好、用好建設(shè)資金,提高建設(shè)資金使用效益,依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》、《國有建設(shè)單位會計制度》等國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本院基建工作的特點,制定本制度。

一、基建財務(wù)管理的基本任務(wù):

1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和基本建設(shè)的各項規(guī)章制度;

2、做好基本建設(shè)資金預(yù)算、會計核算、財務(wù)決算及監(jiān)督工作;

3、依法、合理、及時地籌集和使用建設(shè)資金;

4、合理控制建設(shè)成本,提高資金使用效益。

二、基本建設(shè)財務(wù)管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),職能部門分工協(xié)作,按照職責(zé)明確、權(quán)責(zé)一致、程序規(guī)范的管理原則開展各項工作。

三、有關(guān)職能部門在醫(yī)院基本建設(shè)財務(wù)管理方面的主要職責(zé)如下:

總務(wù)處

1、編制醫(yī)院基本建設(shè)計劃,并提供可行性報告;

2、與財務(wù)處共同編制基本建設(shè)資金預(yù)算報告;

3、審核工程量、工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款和工程決算;

4、參與項目竣工驗收、結(jié)算審計,五萬元以上的結(jié)算必須經(jīng)社會審計部門認(rèn)定。

財務(wù)處

1、與總務(wù)處共同編制基本建設(shè)資金預(yù)算報告;

2、編制基本建設(shè)資金籌集方案,并按經(jīng)批準(zhǔn)的籌資計劃進(jìn)行籌融資;

3、做好基本建設(shè)的會計核算工作;

4、安排和使用工程建設(shè)資金,檢查監(jiān)督建設(shè)資金使用情況,保證資金安全;

5、審查、辦理工程價款結(jié)算及合同款支付,加強成本核算,控制費用支出;

6、收集、匯總并及時上報建設(shè)資金使用管理信息和各種報表,確保各種會計信息資料真實、準(zhǔn)確、完整;

7、及時辦理竣工建設(shè)項目的資產(chǎn)手續(xù),進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、建設(shè)工程施工方案一旦通過,原則上在施工過程中不得改變,但確因?qū)嶋H情況或使用部門的合理要求,可按以下要求執(zhí)行:由于方案調(diào)整,發(fā)生費用在5000元以下的總務(wù)處可以直接下變更通知;發(fā)生費用在10000元以下的須經(jīng)分管院長書面同意,總務(wù)處下變更通知;發(fā)生費用在20000元以下的須經(jīng)院長書面同意,總務(wù)處才能下變更通知;發(fā)生費用在20000元以上的須經(jīng)院長辦公會通過總務(wù)處方可實施。

五、工程款項、監(jiān)理費用及相關(guān)財務(wù)支付審批手續(xù)按國家和醫(yī)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。支付工程款時一律以正式發(fā)票入賬,財務(wù)處對不符合制度規(guī)定、違反合同條款和審批手續(xù)不全的基建款項有權(quán)拒付,并及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報,保證工程成本的真實性、準(zhǔn)確性。

第10篇 z學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理制度

學(xué)校學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理制度

從總務(wù)工作的內(nèi)容和任務(wù)來看,學(xué)校的基本建設(shè)是第一位的工作,是總務(wù)工作管理其他內(nèi)容的基礎(chǔ),是學(xué)校建設(shè)的百年大計。

一、基本建設(shè)用地的選擇,長遠(yuǎn)的規(guī)劃,校舍建設(shè)的方案,都要以教育方針,學(xué)校事業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃和廣大師生員工的切身利益為依據(jù);以有利于教學(xué),有利于生活,有利于健康為原則。

二、教室、實驗室和圖書館(室)是校舍的主體建設(shè),首先是教室,是廣大師生教與學(xué)的場所。必須根據(jù)教與學(xué)和生理學(xué)的要求確定合理優(yōu)化的教育面積,桌椅布置、采光通風(fēng)、人員流通和衛(wèi)生清掃等設(shè)施。實驗室和圖書館也要達(dá)到這些要求。

三、食堂是廣大師生的重要生活福利場所,是保證健康的基礎(chǔ)條件,是學(xué)校教育和教學(xué)的保證條件。食堂的建設(shè)一定要做到坐著用餐,即使是簡易的桌椅也可以,這對學(xué)生的健康很重要。廚房的設(shè)施應(yīng)注意衛(wèi)生條件,嚴(yán)格操作制度,盡量減少炊事員笨重的體力勞動。

四、運動場地和固定的運動設(shè)施是重要的基本建設(shè),這不僅是體育課所必需的,而且是集體活動、鍛煉身體不可少的,必須按照學(xué)生的比例和體育的要求進(jìn)行建設(shè)。

五、校園的綠化、修飾是美育的基本建設(shè),也是創(chuàng)造使人舒暢地工作、學(xué)習(xí)和生活環(huán)境的必要條件。必須根據(jù)教育得要求進(jìn)行設(shè)計、規(guī)劃和建設(shè)。