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有哪些
會計規(guī)程
會計規(guī)程是企業(yè)財務(wù)管理的核心組成部分，它涵蓋了企業(yè)會計工作的各個方面，包括但不限于以下幾個關(guān)鍵領(lǐng)域：
1. 財務(wù)報告：規(guī)定如何編制和審核財務(wù)報表，確保其準確性和完整性。
2. 成本核算：規(guī)定如何計算和分配生產(chǎn)成本，以便于成本控制和利潤分析。
3. 資產(chǎn)管理：規(guī)定資產(chǎn)的記錄、折舊、處置等流程，確保資產(chǎn)安全和有效利用。
4. 收支管理：規(guī)定收入確認原則和支出審批程序，防止資金濫用。
5. 內(nèi)部控制：設(shè)立內(nèi)部審計和監(jiān)控機制，預防財務(wù)舞弊和錯誤。
6. 稅務(wù)處理：規(guī)定如何進行稅務(wù)申報和籌劃，遵守稅法規(guī)定。
7. 會計政策與估計：設(shè)定一致的會計政策，處理不確定事項的估計方法。
標準
會計規(guī)程應(yīng)遵循的原則
1. 合法性：規(guī)程必須符合國家法律法規(guī)和會計準則，確保合規(guī)經(jīng)營。
2. 準確性：規(guī)程要求數(shù)據(jù)精確無誤，保證會計信息的質(zhì)量。
3. 完整性：規(guī)程應(yīng)涵蓋會計工作的全過程，無遺漏環(huán)節(jié)。
4. 可行性：規(guī)程應(yīng)考慮實際操作，易于理解和執(zhí)行，避免過于復雜。
5. 適應(yīng)性：規(guī)程應(yīng)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化適時調(diào)整。
6. 透明度：規(guī)程應(yīng)公開透明，便于內(nèi)外部審計和監(jiān)督。
7. 及時性：規(guī)程要求會計信息及時更新，反映企業(yè)最新狀況。
是什么意思
會計規(guī)程的含義與作用
會計規(guī)程是對會計工作行為的規(guī)范和指導，它明確了會計人員在日常工作中應(yīng)當遵守的操作步驟和規(guī)則。這些規(guī)程旨在確保財務(wù)信息的可靠性，提高會計工作的效率，同時降低財務(wù)風險。通過嚴格執(zhí)行會計規(guī)程，企業(yè)可以提升財務(wù)管理的規(guī)范化水平，增強內(nèi)外部信任，為決策提供準確依據(jù)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。在實際操作中，會計規(guī)程還需要結(jié)合企業(yè)的具體情況進行適當?shù)撵`活調(diào)整，以實現(xiàn)最佳的財務(wù)管理效果。
會計規(guī)程范文
第1篇 餐飲企業(yè)贈券贈菜抹零會計處理規(guī)程
上次總結(jié)了下餐飲企業(yè)內(nèi)招餐費的會計與稅務(wù)處理,并發(fā)在稅務(wù)業(yè)務(wù)探討版面,似乎大家對這個事關(guān)注得不多,少有人提出建設(shè)性的意見。這次再總結(jié)下餐飲企業(yè)贈券、贈菜、抹零的會計處理,首先要感謝魚加熊兄在qq上對我的指點,好記性不如爛筆頭,寫出來,希望有更多的同業(yè)中人一起參與討論下,以完善此類業(yè)務(wù)的會計處理。
贈券:即指餐飲企業(yè)根據(jù)客人的消費金額贈與其可在一定期限內(nèi)來本店消費的代金券,券面金額大小不等,多在20元至500元之間。
贈菜:即指餐飲企業(yè)負責人根據(jù)客人的重要程度、消費金額等在其當日來店就餐消費時免費贈與其的菜品。
抹零:即指餐飲企業(yè)吧臺收銀員在客人用現(xiàn)金結(jié)賬時,給予其的現(xiàn)金折扣,一般酒店給收銀員設(shè)置的抹零權(quán)限不超過10元。
其實,上述三類性質(zhì)相同,都是給予客人的折扣,會計處理的焦點在于在發(fā)生上述事項時,日收入是按總額確認,還是按扣除上述折扣后的凈額確認。
第一種會計處理方式:
根據(jù)審核人員(夜審或日審)報來的日收入報表,作如下會計分錄
借:現(xiàn)金(實際收到的現(xiàn)金)
借:應(yīng)收賬款(簽單消費金額)
借:營業(yè)費用-現(xiàn)金折扣(抹零金額)
借:營業(yè)費用-餐券折扣(收回的原發(fā)出餐券)
借:營業(yè)費用-贈菜折扣(贈菜的正常銷售價格)
貸:營業(yè)收入-飲食收入(菜品收入)
貸:營業(yè)收入-商品收入(酒水收入)
貸:營業(yè)收入-其他收入(茶水、口布等收入)
第二種會計處理方式:
根據(jù)審核人員(夜審或日審)報來的日收入報表,作如下會計分錄
借:現(xiàn)金(實際收到的現(xiàn)金)
借:應(yīng)收賬款(簽單消費金額)
貸:營業(yè)收入-飲食收入(菜品收入,按扣除贈券、贈菜、抹零后的余額記賬)
貸:營業(yè)收入-商品收入(酒水收入)
貸:營業(yè)收入-其他收入(茶水、口布等收入)
第2篇 附二醫(yī)院藥品會計崗位工作操作規(guī)程
醫(yī)院藥品會計崗位工作操作規(guī)程
目的:
建立藥品會計工作程序,正確貫徹物價政策,及時調(diào)整藥品價格,保證藥品賬務(wù)管理準確。
責任人:
藥品會計。
內(nèi)容:
1.對購進藥品當天入庫,入庫時對藥品品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、供貨價格、供貨單位等。
2.藥品會計接到商家通知的當天即完成調(diào)價并通知藥房,同時將調(diào)價盈虧匯總數(shù)據(jù)打印報財務(wù)科。
3.每月盤點后,及時將上月出庫、入庫、庫存等數(shù)據(jù)匯總交財務(wù)科。
4.定期與相關(guān)人員一起對庫存藥品進行盤點,填寫盤存表交財務(wù)科。
5.經(jīng)常對藥庫電腦系統(tǒng)進行維護,保證每個藥品的基礎(chǔ)分類、數(shù)量、單位、價格、規(guī)格、財務(wù)分類、發(fā)票分類正確無誤。
第3篇 酒店財務(wù)會計科目會計報告規(guī)程
一、企業(yè)的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業(yè)會計科目設(shè)置的。
會計科目一般分為資產(chǎn)、負債、投資人權(quán)益和損益四大類,參照行業(yè)會計科目的規(guī)定分類順序編號。
二、本企業(yè)的會計報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書。
會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及利潤分配表等有關(guān)附表。需要上報匯總的資產(chǎn)負債表、利潤表和利潤分配表,必須按照財政部制定的旅游企業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制;其他報表可以由企業(yè)根據(jù)需要,參照財政部制定或者由財政部審核同意的行業(yè)會計報表格式及項目內(nèi)容編制。
財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容包括:
1、投資總額、投資構(gòu)成以及投資進度;
2、資本變動情況;
3、生產(chǎn)經(jīng)營情況;
4、盈虧情況及利潤分配情況;
5、資金變動及周轉(zhuǎn)情況;
6、外匯平衡情況;
7、主要稅費的交納情況;
8、財產(chǎn)的盈虧損廢情況;
9、會計核算方法的變更;
10、其他有必要說明的情況。
三、季度會計報表和年度會計報告應(yīng)當分別報送主管財政部門、當?shù)囟悇?wù)機關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。年度會計報告還應(yīng)當報送原審批機關(guān)。
季度會計報表應(yīng)當于季度終了后15天內(nèi)報出,年度會計報告應(yīng)當于年度終了后4個月內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報出。
第4篇 某房地產(chǎn)集團公司會計系統(tǒng)控制規(guī)程
會計系統(tǒng)控制包括會計核算控制和財務(wù)管理控制,由集團財務(wù)管理部依據(jù)《會計法》、《會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《財務(wù)通則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)制定。
(一)會計核算控制:集團制定《會計管理及核算規(guī)范》,包括會計政策、崗位設(shè)置、會計操作流程、會計檔案保管、財務(wù)交接、會計資料調(diào)閱、會計電算化及財務(wù)安全保障等各項控制內(nèi)容。(具體內(nèi)容見附件4會計系統(tǒng)控制中的4-1)
(二)財務(wù)管理控制:主要包括計劃(預算)管理、資債項目管理、權(quán)益項目管理、或有事項管理、稅務(wù)管理、票據(jù)印鑒管理方面的制度。重點項目包括:
1、費用控制
公司實行費用預算制度,每年年初由各級職能部門(包括子公司)編制本部門費用支出計劃,經(jīng)各級財務(wù)管理部審核,總經(jīng)理辦公會討論通過,并向董事會匯報。部門職能總費用應(yīng)控制在預算費用之內(nèi),如果突破年度預算,部門報專題費用報告經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批確定。部門預算總費用中的非經(jīng)常發(fā)生項目,于預算報批時應(yīng)附專項說明,于實際發(fā)生時仍應(yīng)事前出具專題報告,按程序報批。
各部門總經(jīng)理在部門工作安排中主動控制、壓縮費用,對本部門的各項費用的必要性、合理性負責,對本部門總體費用水平的合理性負責;財務(wù)部總經(jīng)理維護費用管理制度的正常執(zhí)行,對重大開支發(fā)表意見,審批1萬元以下付款,組織費用報銷工作和信息通報工作;分管部門副總審批分管部門的非例常性費用和重大開支,確認這些費用的必要性、合理性;公司總經(jīng)理對1萬元以上非例常性費用和資產(chǎn)購置開支,具有立項權(quán)與否決權(quán)。
職員非公務(wù)事項不得從公司借支備用金。公司職員因公出差、接待客戶或購買小額物品等,申請借支備用金時,財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)情況,確定借支備用金的合理限額,并將嚴格控制職員借取大額備用金。借支備用金應(yīng)按照公司《費用管理制度》,完善借款手續(xù)后方能辦理借款。
各子公司根據(jù)經(jīng)公司總部批準并下達的經(jīng)營計劃,對費用進行控制。公司制定統(tǒng)一的費用核算制度,各下屬子公司按固定格式每月上報費用明細表,萬科企業(yè)股份有限公司定期進行匯總、分析,找出差異及原因,從而采取有效控制措施。
2、財務(wù)匯報管理
各下屬子公司必須定期或不定期地向公司總部上報各種財務(wù)信息,其中,定期信息按固定格式編制,其中月報包括各種會計報表、反映銷售及動態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營信息表等;不定期信息包括總部要求的其他重大財務(wù)信息,如滾動的經(jīng)營計劃等。對經(jīng)營中出現(xiàn)的問題,也要求各下屬子公司及時向總部匯報,總部對問題的處理情況及時進行跟蹤,對因信息報送不及時或漏報造成嚴重后果的,將追究相關(guān)責任人的責任。
這些經(jīng)營信息經(jīng)過總部財務(wù)部匯總分析后,通過月度經(jīng)營例會匯報給公司管理層。通過財務(wù)匯報管理,對公司及各子公司的財務(wù)情況進行及時的跟蹤,從而有效地控制財務(wù)風險。
公司每季度向董事會報送財務(wù)報表并匯報經(jīng)營情況。
公司對財務(wù)報告的報出進行了規(guī)定,年度財務(wù)報告經(jīng)公司聘請的會計師事務(wù)所審計報董事會審批通過后對外報送,披露。其他定期報告也根據(jù)有關(guān)規(guī)定,經(jīng)過董事會批準后及時報出。
3、會計入帳程序及會計資料保管
會計機構(gòu)必須取得原始憑證并經(jīng)財務(wù)主管審核無誤后才能入帳,原始憑證必須手續(xù)齊全、填列完整,不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應(yīng)當由開出單位重開或更正。
記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入,不得積壓。錄入的記帳憑證需經(jīng)財務(wù)主管審核后方可過賬;更正錯誤的方法必須符合財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。
公司嚴格按照國家《會計檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會計檔案。
年度終了后,會計機構(gòu)指定專人對上年度的會計憑證、賬簿、報表、會計人員移交清冊和重要的經(jīng)濟合同等會計資料進行收集、核對、整理立卷、編制目錄,進行妥善保管,防止丟失損壞。
公司內(nèi)單位之間調(diào)閱會計檔案,需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人同意;外單位人員調(diào)閱會計檔案,需持正式介紹信,經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準;調(diào)閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出,特殊情況需帶出室外或需要復制的,需經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人同意,并限期歸還;對已入庫會計檔案的調(diào)閱,檔案管理人員必須詳細登記。
4、相關(guān)的制度安排包括:《集團財務(wù)管理規(guī)則》、《目標成本管理實施手冊》、《總部費用管理制度》、《總部費用報銷及付款審批流程》、職務(wù)授權(quán)及代理方面的制度等。(具體內(nèi)容見附件4會計系統(tǒng)控制中的4-2-1--4-2-7)
第5篇 電廠會計檔案管理標準規(guī)程
1范圍
本標準規(guī)定了浙江長興發(fā)電有限責任公司會計檔案管理的管理職能、管理內(nèi)容與要求、檢查與考核。
本標準適用于浙江長興發(fā)電有限責任公司會計檔案工作的管理,也適用于長興長風能源有限責任公司會計檔案工作的管理。
2規(guī)范性引用文件
下列文件中的條款通過本標準的引用而成為本標準的條款。凡是注日期的引用文件,其隨后所有的修改單(不包括勘誤的內(nèi)容)或修訂版均不適用于本標準,然而,鼓勵根據(jù)本標準達成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件,其最新版本適用于本標準。
財政部、國家檔案局會計檔案管理辦法
原國家電力公司國家電力公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)程(試行)
3 管理職能
經(jīng)營工作部(財務(wù))是公司會計檔案管理的歸口部門,具體負責會計檔案的立卷、歸檔等工作。公司檔案室負責會計檔案的保管、查閱、登記等工作。
4管理的內(nèi)容與要求
4.1會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據(jù),是企業(yè)的重要檔案之一。會計檔案包括:
4.1.1會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、其他會計憑證。
4.1.2會計賬簿類:總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿、其他會計賬簿。
4.1.3財務(wù)報告類:月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務(wù)報告。
4.1.4其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對賬單,其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料,會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊。
4.2公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)所形成的會計憑證,由財務(wù)按照歸檔的要求定期負責整理,裝訂成冊,并編好案卷目錄和說明。要求做到:整潔美觀,憑證按編號順序裝訂成冊,加上封皮,并加蓋年度、月份、起訖號碼、月份次序號、裝訂人簽章等。
4.3 會計賬簿每年裝訂一次,統(tǒng)一編號裝訂成冊,印章必須齊全。
4.4 財務(wù)報告每年裝訂一次,按月份順序排列,裝訂成冊,加上封面。
4.5 當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由經(jīng)營工作部(財務(wù))保管一年,期滿之后,由經(jīng)營工作部(財務(wù))編制移交清冊,交公司檔案室統(tǒng)一保管,移交時間于每年3月底前。
4.7 會計檔案必須做到妥善保管,存放有序,查閱方便,同時嚴格執(zhí)行安全保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。
4.8會計檔案的借閱和利用按公司檔案管理標準執(zhí)行。
4.9會計檔案保管期限見規(guī)范性附錄a。
4.10會計檔案保管期滿,需要銷毀時,由檔案室編制會計檔案銷毀清冊,經(jīng)財務(wù)主管鑒定、總經(jīng)理工作部領(lǐng)導審核,報公司檔案鑒定委員會批準后方可銷毀,銷毀清冊同時應(yīng)報公司董事會備案。
4.11保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)當單獨抽出立卷,保管到未了事項完結(jié)為止。單獨抽出立卷的會計檔案,應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
4.12會計檔案的銷毀,應(yīng)由檔案、財務(wù)、審計共同派員監(jiān)銷,并在銷毀清冊上簽名蓋章。
4.13電算化的會計檔案以計算機打印的書面形式按前款的規(guī)定保存。有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)視作為會計檔案管理。
4.14會計檔案保管人員因崗位變動,應(yīng)按規(guī)定辦理移交手續(xù)。
5 檢查與考核
5.1本標準的執(zhí)行情況由公司分管領(lǐng)導和有關(guān)職能部門組織檢查與考核。
5.2按《浙江長興發(fā)電有限責任公司考核標準》進行檢查與考核。
第6篇 某管理處會計工作規(guī)程
1工作目的
規(guī)范會計工作程序,確保大廈財務(wù)核算的質(zhì)量
2工作職責
3.1負責對管理處的財會核算的實施。
3.2負責對管理處經(jīng)營情況、收支狀況相關(guān)報表的制作。
3.3審核、匯總、統(tǒng)計及分析報表。
4 工作指引
4.1基礎(chǔ)工作
4.1.1審核原始會計憑證,編制會計憑證,費用開支按年初計劃嚴格控制.
4.1.2編制銀行余額調(diào)節(jié)表.
4.1.3在金蝶財務(wù)軟件上操作,生成出記帳憑證及報表.
4.2按要求向各有關(guān)部門報送各種報表
4.2.1每月8號前在金蝶軟件中打印出管理處上月的財務(wù)報表,上報給管理處經(jīng)理及公司財務(wù)部審核。
4.2.2每月10號前將上月財務(wù)預算完成情況進行分析,按財務(wù)部要求列出《管理處預算執(zhí)行情況表》上報管理處經(jīng)理及公司財務(wù)部。
4.2.3在管理處獨立核算后,每月15號前,向地方稅務(wù)局申報上月管理處財務(wù)報表、稅費報表。
4.2.4每月15號前對外公布上月的經(jīng)公司財務(wù)部確認的《管理處經(jīng)營狀況表》。
4.2.5每年11月30日前報送本管理處下一年度收支計劃到公司財務(wù)部.
4.3財務(wù)軟件、會計資料的保管
4.3.1按規(guī)定管理和使用好金蝶財務(wù)軟件,定期備份財務(wù)軟件.如有異常及時與公司財務(wù)部聯(lián)系.
4.3.2傳票要按憑證號順序裝訂成冊,并加蓋公章,由財務(wù)集中保管。
4.3.3每年年末要打印各級科目賬冊并裝訂成冊,同時將金蝶賬套數(shù)據(jù)另外備份存檔。
4.3.4合同、報表等資料要裝訂成冊。
3質(zhì)量記錄
3.1會計憑證、記帳憑證保存期15年
3.2會計賬簿保存期15年
3.3月、季度會計報表保存期15年
3.4各種完稅憑證和繳、退庫憑證保存期15年
4參閱文件、資料
4.1《企業(yè)財務(wù)通則》
4.2《企業(yè)會計準則》
4.3《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》
4.4《廣東省物業(yè)管理條例》
4.5中海發(fā)展(廣州)有限公司有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定以及物業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定.
第7篇 某物業(yè)管理會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程
物業(yè)管理會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程
1.0目的
規(guī)范會計報表編制工作 , 確保會計報表的編制準確、報送及時。
2.0 適用范圍
適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報表編制工作。
3.0職責
3.1公司 / 管理處會計負責會計報表的編制工作。
3.2公司財務(wù)部主管負責報表的審核及報送工作。
4.0程序要點
4.1資產(chǎn)負債表
4.1.1資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目內(nèi)容 :
a) 流動資產(chǎn)。包括 :
一一貨幣資金 ;
一一短期投資 ;
一一應(yīng)收票據(jù) ;
一一應(yīng)收賬款 ;
一一應(yīng)收補貼款 ;
一一其他應(yīng)收款 ;
一一存貨 ;
一一待攤費用 ;
一一待處理流動資產(chǎn)凈損失等。
b) 長期投資。包括 :
一一股權(quán)投資 ;
一一債券投資等。
c) 固定資產(chǎn)。包括 :
一一固定資產(chǎn)原價 ;
一一備抵的累計折舊 ;
一一固定資產(chǎn)凈值 ;
一一固定資產(chǎn)清理 ;
一一在建工程 ;
一一待處理固定資產(chǎn)凈損失等。
d) 其他長期資產(chǎn)。包括 :
一一無形資產(chǎn) ;
一一遞延資產(chǎn) ;
一一其他長期資產(chǎn) ;
一一遞延稅款借項。
4.1.2資產(chǎn)負債表的負債及所有者權(quán)益項目內(nèi)容 :
a) 流動負債。包括 :
一一一短期借款 ;
一一應(yīng)付賬款 ;
一一其他應(yīng)付款 ;
一一應(yīng)付工資 ;
一一應(yīng)付福利費 ;
一一未交稅金 ;
一一未付利潤 ;
一一其他未交款 ;
一一預提費用 ;
一一年內(nèi)到期的長期負債等。
b) 長期負債。包括 :
一一長期借款 ;
一一應(yīng)付債券 ;
一一長期應(yīng)付款 ;
一一住房周轉(zhuǎn)金等。
e) 所有者權(quán)益。包括 :
一一實收資本 ;
一一資本公積 ;
一一盈余公積 ;
一一未分配利潤等。
4.1.3資產(chǎn)負債表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計在填制資產(chǎn)負債表時 , 應(yīng)分別填列年初數(shù)和 期末數(shù)的金額:
一一 年初數(shù)欄內(nèi)的各項數(shù)據(jù),應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)欄內(nèi)數(shù)字填列 ;
一一 期末數(shù)主要根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細賬戶填列。
b) 公司 / 管理處會計在填列資產(chǎn)負債表時 , 可以按照不同的方法填列相關(guān)的項目 ;
c) 根據(jù)總賬或明細賬的期末余額直接填列的項目 :
一一壞賬準備 ;
一一其他應(yīng)收款 ;
一一固定資產(chǎn) ;
一一累計折舊 ;
一一固定資產(chǎn)清理 ;
一一在建工程 ;
一一遞延資產(chǎn) ;
一一短期借款 ;
一一其他應(yīng)付款 ;
一一應(yīng)付工資 ;
一一應(yīng)付福利費 ;
一一應(yīng)交稅金 ;
一一未付利潤 ;
一一其他未交款 ;
一一實收資本 ;
一一資本公積 ;
一一盈余公積等。
d) 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額合并填列的項目 :
一一貨幣資金 ;
一一應(yīng)收賬款 ;
一一存貨 ;
一一應(yīng)付賬款 ;
一一待攤費用 ;
一一預提費用等。
e) 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計算分析填列的項目 :
一一應(yīng)收賬款凈額 ;
一一固定資產(chǎn)凈值 ;
一一長期借款 ;
一一長期應(yīng)付款 ;
一一未分配利潤 ;
一一待處理流動資產(chǎn)凈損失 ;
一一待處理固定資產(chǎn)凈損失等
4.2主要稅金應(yīng)交明細表
4.2.1主要稅金明細表是資產(chǎn)負債表的附表。
4.2.2主要稅金明細表主要反映公司增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費、企業(yè)所得稅等主要稅種應(yīng)交、已交與未交的增減變動情況。
4.2.3主要稅金應(yīng)交明細表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計可按照下列方法編制主要稅金明細表 :
一一有關(guān)增值稅項目 , 應(yīng)根據(jù) 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 明細賬及其所屬明細項目分別填列 ;
一一有關(guān)消費稅項目,應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅明細賬分析計算填列 ;
-一有關(guān)營業(yè)稅項目,應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅明細賬分析計算填列 ;
一一有關(guān)城市維護建設(shè)稅項目,應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 明細賬分別計算填列 ;
一 -有關(guān)企業(yè)所得稅項目,應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅明細賬分析計算填列工
b) 公司 / 管理處會計在編制主要稅金應(yīng)交明細表時 , 可根據(jù)下列計算公式 , 分析卡算相關(guān)項目 :
一一增值稅期末未抵扣數(shù) = 期初未抵扣數(shù) + 銷項稅額 -進項稅額 ;
一一增值稅期末未交數(shù) = 年初未交數(shù) + 本期轉(zhuǎn)人數(shù) -本期已交數(shù) ;
一 -消費稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -己支數(shù) ;
一一營業(yè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -己交數(shù) ;
一一城市維護建設(shè)稅期末未交
數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -已交數(shù) ;
一一企業(yè)所得稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -已交數(shù)。
4.3損益表
4.3.1公司 / 管理處會計編制損益表 , 應(yīng)從公司的營業(yè)收人開始 , 采a) 用多步式結(jié)構(gòu) :1 計算經(jīng)營利潤 :
經(jīng)營利潤 = 營業(yè)收人 -營業(yè)費用 -營業(yè)稅金及附加 ;
b) 計算營業(yè)利潤 :
營業(yè)利潤 = 經(jīng)營利潤 -管理費用 -財務(wù)費用 ;
c) 計算利潤總額 :
利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 補貼收人 + 營業(yè)外收人
-營業(yè)外支出 + 以前年度損益調(diào)整 ;
d 計算凈利潤 :
凈利潤 = 利潤總額 -所得稅。
4.3.2損益表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計應(yīng)根據(jù)損益類總分類賬戶凈發(fā)生額填列損益表的 本月數(shù)欄目 ;
b) 如編制年度損益表 , 應(yīng)填列上年全年累計發(fā)生額,并將本月數(shù)改為上年數(shù)
c) 公司 / 管理處會計應(yīng)根據(jù)各損益類總分類賬戶的累計凈發(fā)生額填列本年累計數(shù),或者根據(jù)上月本表的本年累計數(shù),加上本月本表的 本月數(shù)填列 ;
d) 損益表各項目內(nèi)容的填列方法如下 :
一一 營業(yè)收人 項目。根據(jù) 營業(yè)收人 賬戶的發(fā)生額填列 ;
一 - 營業(yè)成本 項目。根據(jù) 營業(yè)成本 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營業(yè)費用 項目。根據(jù) 營業(yè)費用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營業(yè)稅金及附加項目。根據(jù)營業(yè)稅金及附加賬戶發(fā)生額填列;
一一 管理費用 項目。根據(jù) 管理費用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 財務(wù)費用 項目。根據(jù) 財務(wù)費用 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 補貼收人 項目。根據(jù) 補貼收人 賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 營業(yè)外收人 項目。根據(jù) 營業(yè)外收人 賬戶發(fā)生額填列 ; 一一 營業(yè)外支出 項目。根據(jù) 營業(yè)外支出 賬戶發(fā)生額填列;
一一以前年度損益調(diào)整項目。根據(jù)以前年度損益調(diào)整賬戶發(fā)生額填列 ;
一一 利潤總額 根據(jù) 計算利潤總額 公式計算結(jié)果填列。如為虧損, 則以 一 在本項目內(nèi)填列 ;
一一 所得稅 項目。根據(jù) 所得稅 賬戶發(fā)生額填列 ;
-一 凈利潤 項目。根據(jù) 計算凈利潤 公式計算結(jié)果填列。如虧損 , 以 一 在本項目內(nèi)填列。
4.4利潤分配表
4.4.1利潤分配表是損益表的附表。
4.4.2公司 / 管理處會計應(yīng)從稅后利潤(凈利潤)開始編制利潤分配表。 4.4.3利潤分配表的主要內(nèi)容有 :
a) 凈利潤的增減調(diào)整項目 ;
b) 凈利潤的分配 ;
c) 未分配利潤。
4.4.4利潤分配表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計應(yīng)根據(jù)當年 本年利潤 及 利潤分配 賬戶及其所屬明細賬 戶的記錄分析填列利潤分配表的 本年實際 欄目 ;
b) 上年實際欄根據(jù)上年 利潤分配表 填列 ;
c) 利潤分配表各項目內(nèi)容的填制方法如下 :
-一 凈利潤 項目。根據(jù) 損益表 中的 凈利潤 項目的 本年累計 數(shù)填列 ;
-一 應(yīng)交特種基金 項目。根據(jù)公司應(yīng)上繳財政的能源交通重點建設(shè)基金和預算調(diào)節(jié)基金填列 ;
一一年初未分配利潤項目。根據(jù)上年利潤分配表 未分配利潤 項目的 本年實際 數(shù)填列 ;
一一盈余公積補虧項目。根據(jù)公司用盈余公積彌補虧損的數(shù)據(jù)分析填列 ;
一一 提取盈余公積 項目。根據(jù)公司實際提取的盈余公積分析填列 ;
一一 應(yīng)付利潤 項目。根據(jù)公司應(yīng)付給投資者或其他單位、個人的利潤分析填列。
4.5營業(yè)收支明細表
4.5.1營業(yè)收支明細表是損益表的附表。
4.5.2公司 / 管理處會計可按營業(yè)業(yè)務(wù)的類別自行設(shè)置欄目 , 分別編制。
4.5.3營業(yè)收支明細表各項目內(nèi)容的編制方法如下 :
a) 營業(yè)收人項目。根據(jù) 營業(yè)收人 明細賬戶的貸方分析計算填列 ;
b) 營業(yè)成本 項目。根據(jù)營業(yè)成本明細賬戶的借方分析計算填列 ;
c) 營業(yè)費用 項目。根據(jù) 營業(yè)費用明細賬戶的借方分析計算填列 ;
d) 營業(yè)稅金及附加項目。根據(jù)營業(yè)稅金及附加賬戶借方分析填列 :
e) 營業(yè)利潤 項目。根據(jù)營業(yè)收人減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加的 差額計算填列。
4.6 財務(wù)狀況變動表
4.6.1財務(wù)狀況變動表的結(jié)構(gòu) :
a) 左方 流動資金的來源和運用
一一流動資金的來源部分。包括 : 本年凈利潤、其他來源 ;
一一流動資金運用部分。包括 : 利潤分配、其他運用 ;
一一財務(wù)狀況表左方的流動資金來源合計減去流動資金運用合計為公司本年度內(nèi)流動資金增加凈額。
b) 右方的 流動資金各項目的變動
一一流動資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司年度內(nèi)各項流動資產(chǎn)增加 ( 或減少 ) 變動的結(jié)果 ;
一一流動負債增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項流動負債增加(或減少) 變動的結(jié)果 ;
一一財務(wù)狀況變動表右方的流動資產(chǎn)增加凈額減去流動資產(chǎn)負債增加凈額,為公司本年度內(nèi)流動資金增加(或減少)凈額。
4.6.2財務(wù)狀況變動表的編制方法 :
a) 流動資金來源和運用變動的編制方法 :
一一本年凈利潤項目.根據(jù) 損益表上凈利潤項目本年累計數(shù)欄的數(shù)字填列 ;
一一固定資產(chǎn)折舊項目。根據(jù)累計折舊項目的貸方發(fā)生額分析填列
一一遞延資產(chǎn)攤銷項目。根據(jù)遞延資產(chǎn)賬戶貸方發(fā)生額分
析計算填 列;
一一固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)項目。根據(jù)營業(yè)外支出和營業(yè)外收人 賬戶所屬有關(guān)明細賬戶中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列 ;
一一清理固定資產(chǎn)損失( 減收益 )項目.根據(jù) 營業(yè)外收人 和 營業(yè)外支出 賬戶所屬有關(guān)明細賬戶中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列 ;
一一遞延稅款 項目。根據(jù) 遞延稅款 賬戶的貸方發(fā)生額填列 , 如公司當期既有借方發(fā)生額 , 又有貸方發(fā)生額 , 應(yīng)按借貸方相抵后的凈額填列本項目 ;
一一其他不減少流動資產(chǎn)的費用和損失 項目 o 根據(jù) 營業(yè)外支出 所屬有關(guān)明細賬戶分析填列 ;
一一固定資產(chǎn)清理收人( 減清理費用 ) 項目。根據(jù) 固定資產(chǎn)清理 賬戶分析填列 ;
一一資本凈增加額項目。根據(jù)實收資本、資本公積和盈余公積 賬戶的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列 ;
一一提取盈余公積 項目。根據(jù) 利潤分配 賬戶所屬 提取盈余公積 明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一應(yīng)付利潤 項目。根據(jù) 利潤分配 賬戶所屬 應(yīng)付利潤 明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一應(yīng)交特種基金 項目。根據(jù) 利潤分配 賬戶所屬 應(yīng)交特種基金明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;
一一固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 項目。根據(jù) 固定資產(chǎn) 、 累計折舊 和 在建工程 賬戶的記錄分析填列 ;
b) 流動資金各項目變動的編制方法 :
一一根據(jù) 資產(chǎn)負債表 中的各項資產(chǎn)、負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列 ;
一一年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加 , 在表上以正數(shù)填列 ; 年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少 ,在表上以 一 號填列。
4.7代管維修基金收支情況公布表
4.7.1代管維修基金收支情況公布表的內(nèi)容 :
a) 上季結(jié)余 ;
b) 本季收人 ;
c) 本季支出 ;
d) 本季余額 ;
e) 其他項目。
4.7.2代管維修基金收支情況表的編制方法 :
a) 根據(jù)上季 代管維修基金收支情況表 的 本季余額 欄目的數(shù)據(jù)填列 上季 結(jié)余 項目 ;
b) 根據(jù)本季實際收取的代管維修基金數(shù)額填列 本季收人 欄目 ;
c) 根據(jù)本季維修項目實際支付的費用數(shù)額填列 本季支出 欄目 :
d) 根據(jù)上季結(jié)余加上本季收人減去本季支出的數(shù)據(jù)填列本季余額欄目。
4.8物業(yè)管理費收支季度公布表
4.8.1物業(yè)管理費收支季度公布表的項目內(nèi)容 :
a) 收人項目 :
一一管理費 ;
一一房租費 ;
一一停車場收人 ;
一一有償服務(wù)費 ;
一一其他項目。
b) 支出項目 :
一一管理人員工資 ;
一一管理人員福利 ;
一一行政辦公費 ;
一一差旅費 ;
一一辦公用水電費 ;
一一公共設(shè)備、設(shè)施管理維護運行水電費 ;
一一設(shè)備、工具維修養(yǎng)護費 ;
一一保安、清潔費 ;
-一社區(qū)文化費 ;
一一公共事務(wù)費 ;
一一公共綠化養(yǎng)護費 ;
一一法定稅費、保險費 ;
一一管理傭金 ;
一一其他項目
4.8.2費用收支季度公布表的編制方法 :
a) 公司 / 管理處會計根據(jù)當季 營業(yè)收人一管理費 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 管理費 項目 ;
b) 根據(jù)當季 營業(yè)收人一房屋出租 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 房租 項目 ;
c) 根據(jù)當季 營業(yè)收人一停車場 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 停車場收人 項目 ;
d) 根據(jù)當季 營業(yè)收人一代辦性服務(wù)收人 、 營業(yè)收人一兼營服務(wù)收人 等相關(guān) 賬戶的貸方發(fā)生額分析計算 , 填列 有償服務(wù)費 項目 ;
e) 根據(jù)當季 管理費用一工資 明細賬的借方發(fā)生額 , 填列 管理人員工資 項目 ;
f) 根據(jù)當季 管理費用一福利費 明細賬的借方發(fā)生額分析填列 管理人員福利 費 項目 ;
g) 根據(jù)當季 管理費用一辦公費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 辦公費 項目 ;
h) 根據(jù)當季 管理費用一差旅費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 差旅費 項目 ;
i) 根據(jù)當季 管理費用一水電費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 辦公水電費 項目 ;
j) 根據(jù)當季 管理費用一水電費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共設(shè)施、 設(shè)備管理維護運行水電費 項目 ;
k) 根據(jù)當季 管理費用一保安費 或 管理費用一清潔費 明細賬戶的借方發(fā)生 額 , 分析填列 保安、清潔費 項目 ;
l) 根據(jù)當季 管理費用一社區(qū)文化費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 社區(qū) 文化費 項目 ;
m) 根據(jù)當季 管理費用一公共事務(wù)費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共 事務(wù)費 項目 ;
n) 根據(jù)當季 管理費用一維修養(yǎng)護費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 設(shè)備、 工具維修養(yǎng)護費 項目 ;
o) 根據(jù)當季 管理費用一綠化費 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 公共綠化 養(yǎng)護費 項目 ;
p) 根據(jù) 管理費用一保踵費 及 應(yīng)交稅金 、 營業(yè)稅金及附加 賬戶的借方發(fā) 生額 , 分析填列 法定稅費、保險費 項目 ;
q) 公司 / 管理處會計按照當季 營業(yè)收人 賬戶發(fā)生總額的 10% 計提
管理傭金。
4.9會計報表的保送
4.9.1月度會計報表的報送 :
a) 管理處會計應(yīng)在每月 5 日前向公司財務(wù)部主管報送上月報表 :
一--資產(chǎn)負債表
一一損益表 ;
一一主要稅金應(yīng)交明細表 ;
一一其他稅務(wù)報表 ;
一一其他相關(guān)月度報表。
b) 公司財務(wù)部主管應(yīng)根據(jù)相關(guān)管理處當月實際發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審核報
表;
c) 審核無誤的 , 財務(wù)部主管應(yīng)在審核欄內(nèi)簽署姓名后交公司財務(wù)部會計進行報表合并 ;
d) 公司財務(wù)部會計分別將公司與管理處的資產(chǎn)負債表、損益表合并后報公司財務(wù)部主管審核;
e) 經(jīng)審核無誤的 , 應(yīng)加蓋公司公章或公司財務(wù)專用章后 , 分別報送公司法人、公司經(jīng)理、公司所屬稅務(wù)部門等其他相關(guān)部門。
4.9.2季度會計報表的報送 :
a) 管理處會計應(yīng)在每季度初的 10 日內(nèi) , 編制上季度 代管維修基金收支情況公布 表 及 管理費收支季度公布表 , 并報送公司財務(wù)部主管審核 ;
b) 經(jīng)審核無誤的 , 應(yīng)在 15 日前交公司經(jīng)理審批后 , 報送小區(qū)業(yè)主管理委員會。
4.9.3年度會計報表的報送 :
a) 每年 1 月 10 日前 , 公司會計應(yīng)編制上年度報表 :
一 -財務(wù)狀況變動表 ;
一一利潤分配表 ;
一一營業(yè)收支明細表 ;
一一其他相關(guān)年度會計報表。
b) 年度報表報經(jīng)公司財務(wù)部主管審核加蓋公司公章后 , 報送公司法人、公司總經(jīng)理、公司其他相關(guān)部門、公司所屬稅務(wù)部門等其他相關(guān)政府部門。
4.10 會計報表資料的保管
4.10.1 公司會計報表在報送前由公司財務(wù)部會計復印留存 , 按月在公司財務(wù)部加密后長期保存。
4.10.2管理處會計報表在報送前由管理處會計復印留存 , 按月歸檔后加密在管理處長期保存。
4.11會計報表的編制報送情況 , 作為公司 / 管理處財務(wù)相關(guān)人員績效考評的依據(jù)之一。
5.0記錄
5.1〈物業(yè)管理費用收支季度公布表〉
6.0相關(guān)支持性文件
6.1〈會計核算標準作業(yè)規(guī)程〉
6.2〈會計核算標準作業(yè)規(guī)程〉
6.3〈物業(yè)維修基金使用與管理標準作業(yè)規(guī)程〉
物業(yè)管理費用收支季度公布表
收人 支出 盈虧
項目 金額 項目 金額
管理費 管理人員工資
房租 管理人員福利
停車場收人 辦公費
有償服務(wù)費 差旅費
其他 辦公水電費
機電設(shè)備運轉(zhuǎn)水電費
設(shè)備工具修理費
公共設(shè)施維修綠化養(yǎng)護費
法定稅費、保險費
管理傭金
其他
小計
合計 合計
本季度盈虧 上季度
結(jié)轉(zhuǎn): 累計盈虧
第8篇 某物業(yè)管理處會計工作規(guī)程
物業(yè)管理處會計工作規(guī)程
1工作目的
規(guī)范會計工作程序,確保服務(wù)項目財務(wù)核算的質(zhì)量
2工作職責
3.1 負責對管理處的財會核算的實施。
3.2 負責對管理處經(jīng)營情況、收支狀況相關(guān)報表的制作。
3.3 審核、匯總、統(tǒng)計及分析報表。
4 工作指引
4.1基礎(chǔ)工作
4.1.1審核原始會計憑證,編制會計憑證,費用開支按年初計劃嚴格控制.
4.1.2編制銀行余額調(diào)節(jié)表.
4.1.3在財務(wù)軟件上操作,生成出記帳憑證及報表.
4.2按要求向各有關(guān)部門報送各種報表
4.2.1每月8號前在軟件中打印出管理處上月的財務(wù)報表,上報給管理處經(jīng)理及公司財務(wù)部審核。
4.2.2每月10號前將上月財務(wù)預算完成情況進行分析,按財務(wù)部要求列出《管理處預算執(zhí)行情況表》上報管理處經(jīng)理及公司財務(wù)部。
4.2.3在管理處獨立核算后,每月15號前,向地方稅務(wù)局申報上月管理處財務(wù)報表、稅費報表。
4.2.4每月15號前對外公布上月的經(jīng)公司財務(wù)部確認的《管理處經(jīng)營狀況表》。
4.2.5每年11月30日前報送本管理處下一年度收支計劃到公司財務(wù)部.
4.3財務(wù)軟件、會計資料的保管
4.3.1 按規(guī)定管理和使用好財務(wù)軟件,定期備份財務(wù)軟件.如有異常及時與公司財務(wù)部聯(lián)系.
4.3.2 傳票要按憑證號順序裝訂成冊,并加蓋公章,由財務(wù)集中保管。
4.3.3 每年年末要打印各級科目賬冊并裝訂成冊,同時將賬套數(shù)據(jù)另外備份存檔。
4.3.4 合同、報表等資料要裝訂成冊。
3質(zhì)量記錄
3.1會計憑證、記帳憑證保存期15年
3.2會計賬簿保存期15年
3.3月、季度會計報表保存期15年
3.4各種完稅憑證和繳、退庫憑證保存期15年
4參閱文件、資料
4.1《企業(yè)財務(wù)通則》
4.2《企業(yè)會計準則》
4.3《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》
4.4《相關(guān)物業(yè)管理條例》
4.5 物業(yè)公司有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定以及物業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定.
