審計(jì)分析報(bào)告4篇

篇一 審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)班子科學(xué)發(fā)展觀分析檢查報(bào)告

審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)班子科學(xué)發(fā)展觀分析檢查報(bào)告

按照學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)分析檢查階段的工作部署，我們組織力量將學(xué)習(xí)調(diào)研階段征求到的意見進(jìn)行了匯總梳理，聚焦提煉。在此基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)班子成員對照檢查自己的思想和工作實(shí)際，認(rèn)真撰寫專題發(fā)言材料。通過召開專題民主生活會(huì)，深入開展批評(píng)和自我批評(píng)，統(tǒng)一了思想，形成了共識(shí)，理清了思路，明確了改進(jìn)方向。

一、貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的主要情況和達(dá)成的共識(shí)

黨的十七大以來，新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全局干部職工的支持幫助下，迅速開展工作。一是調(diào)整思路。在認(rèn)真學(xué)習(xí)并牢固樹立“免疫系統(tǒng)”科學(xué)審計(jì)理念，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)工作以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出了“規(guī)范審計(jì)行為、完善審計(jì)機(jī)制，提高審計(jì)水平，服務(wù)科學(xué)發(fā)展大局”的工作思路，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)了工作積極性。二是改變環(huán)境。我們本著勤儉辦事，力求節(jié)約的原則，整修了機(jī)關(guān)、添置了辦公設(shè)備，干部職工的學(xué)習(xí)和生活環(huán)境大為改觀，增進(jìn)了機(jī)關(guān)團(tuán)結(jié)，提高了凝聚力。三是改進(jìn)工作。通過認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì) “免疫系統(tǒng)”科學(xué)審計(jì)理念的重大意義，從審計(jì)行為上規(guī)范，從機(jī)制、制度上完善，緊緊圍繞縣委、縣政府中心工作，努力提高審計(jì)工作水平，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，取得了較好成績，得到了縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)同志的肯定。

通過對科學(xué)發(fā)展觀理論的進(jìn)一步學(xué)習(xí)和思考，局領(lǐng)導(dǎo)班子對科學(xué)發(fā)展觀的認(rèn)識(shí)有了新的提高。大家一致認(rèn)為，科學(xué)發(fā)展觀是馬克思主義關(guān)于發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現(xiàn)，是馬克思主義中國化的最新成果，是中國特色社會(huì)主義理論的重要組成部分。通過學(xué)習(xí)，大家一致認(rèn)為，科學(xué)發(fā)展觀對于我們執(zhí)政黨來說，是執(zhí)政的理念問題。它要求我們保持和發(fā)展黨的先進(jìn)性，不斷提高黨的執(zhí)政能力，要把黨的執(zhí)政能力體現(xiàn)到領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧上來，落實(shí)到引領(lǐng)社會(huì)進(jìn)步、更好地代表和實(shí)現(xiàn)最廣大人民的根本利益上來?？茖W(xué)發(fā)展觀對于一個(gè)部門單位來講，就是如何將黨的執(zhí)政理念轉(zhuǎn)化為部門單位的工作思路和工作措施，將黨的執(zhí)政能力，轉(zhuǎn)化為部門執(zhí)行能力，通過履行各自職責(zé)，積極推動(dòng)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀對于黨員個(gè)人來說，是黨章規(guī)定的每個(gè)黨員應(yīng)盡的義務(wù)。每個(gè)黨員必須認(rèn)真履行責(zé)任，積極向周邊人、向社會(huì)廣泛宣傳黨的主張，宣傳科學(xué)發(fā)展觀的重大現(xiàn)實(shí)意義，為營造全社會(huì)樹立科學(xué)發(fā)展理念，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的良好氛圍，促進(jìn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的和諧社會(huì)建設(shè)作出自己的一份貢獻(xiàn)。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，是此次學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，更應(yīng)該率先垂范，起模范帶著作用。

二、存在的問題及原因分析

（一）理論學(xué)習(xí)還不夠深入，用“免疫系統(tǒng)”科學(xué)審計(jì)理念指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的自覺性不高

學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)剛開始，部分同志認(rèn)為這次活動(dòng)和以往歷次學(xué)習(xí)教育活動(dòng)一樣，沒什么區(qū)別，只要按部就班地完成規(guī)定的理論學(xué)習(xí)任務(wù)即可。但是，隨著學(xué)習(xí)的不斷深入，認(rèn)識(shí)的不斷升華，大家感到在學(xué)習(xí)黨的基礎(chǔ)理論，領(lǐng)會(huì)科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)內(nèi)涵以及認(rèn)識(shí)科學(xué)發(fā)展觀對建設(shè)中國特色社會(huì)主義事業(yè)的重要性和緊迫性上還比較膚淺，對科學(xué)發(fā)展觀的理解還不夠深入，用科學(xué)發(fā)展觀認(rèn)識(shí)和指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的自覺性不高，思想觀念、思維方式、能力素質(zhì)和工作作風(fēng)與科學(xué)發(fā)展觀的要求還不相適應(yīng)、不相符合。對審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)“免疫系統(tǒng)”科學(xué)審計(jì)理念的認(rèn)識(shí)還不深，用“免疫系統(tǒng)”科學(xué)審計(jì)理念指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐還不夠強(qiáng)，缺乏針對性和自覺性；強(qiáng)調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)工作多，強(qiáng)調(diào)政治理論學(xué)習(xí)少，缺乏工學(xué)合理擺布的統(tǒng)籌性。

（二）審計(jì)行為規(guī)范工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)

一是審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)建設(shè)進(jìn)度和水平還跟不上形勢發(fā)展，滿足不了現(xiàn)實(shí)需要，利用網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，增強(qiáng)審計(jì)流程透明度，規(guī)范和約束審計(jì)行為亟待加強(qiáng)。二是存在審計(jì)文書不規(guī)范、證據(jù)不充分、定性不準(zhǔn)確、處理處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題，說明我們在審計(jì)業(yè)務(wù)管理上仍然存在管理粗放、執(zhí)法不到位、不統(tǒng)一、不規(guī)范的問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效降低。

（三）審計(jì)機(jī)制完善工作有待進(jìn)一步抓好落實(shí)

一是審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、審理和執(zhí)行既相分離又相制約的審計(jì)業(yè)務(wù)管理體系尚未完全建立，審計(jì)權(quán)力運(yùn)行內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制尚待強(qiáng)化。二是審計(jì)決定執(zhí)行機(jī)制尚不健全，部分審計(jì)決定落實(shí)不到位，缺乏嚴(yán)肅性。三是現(xiàn)有審計(jì)執(zhí)法機(jī)制不完全適應(yīng)審計(jì)執(zhí)法特點(diǎn)，領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)管理和組織機(jī)制有待完善和細(xì)化。四是崗位目標(biāo)管理考核制度有待進(jìn)一步完善，操作性、針對性和實(shí)效性有待增強(qiáng)。五是審計(jì)信息公開機(jī)制尚需完善，接受社會(huì)各界監(jiān)督自覺性有待提高。

（四）黨風(fēng)廉政建設(shè)和工作作風(fēng)建設(shè)方面還存在差距

縱觀全局黨風(fēng)廉政建設(shè)的各項(xiàng)工作，總的情況是好的。但在肯定成績的同時(shí)，局領(lǐng)導(dǎo)班子也認(rèn)識(shí)到在黨風(fēng)廉政建設(shè)方面所面臨的形勢依然嚴(yán)峻。從外部來講，社會(huì)上各種不正之風(fēng)還大量存在，權(quán)力部門化、利益?zhèn)€人化的現(xiàn)象 依然存在，對審計(jì)隊(duì)伍產(chǎn)生著潛移默化的影響。從內(nèi)部來講，工作環(huán)境得不到改善，正常經(jīng)費(fèi)不能保障，審計(jì)經(jīng)費(fèi)長期與審計(jì)處罰金額掛鉤，在一定程度上弱化了審計(jì)力度，為不廉潔行為的發(fā)生提供了客觀條件。個(gè)別同志還存在黨性黨風(fēng)和遵守廉政紀(jì)律方面不自覺、不嚴(yán)格，既影響了審計(jì)機(jī)關(guān)形象，也影響了審計(jì)監(jiān)督職能的正常發(fā)揮，影響了審計(jì)質(zhì)量。

在審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)方面，少數(shù)同志思想漂浮，作風(fēng)不實(shí)，不注重調(diào)查研究，工作缺乏科學(xué)性、預(yù)見性。個(gè)別同志對工作缺少熱情，對事業(yè)缺乏激情，工作不認(rèn)真、不嚴(yán)謹(jǐn)、不扎實(shí)，馬馬虎虎，得過且過。有的同志平時(shí)不注意理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不鉆研業(yè)務(wù)，審計(jì)工作中“吃老本”，在工作中不善于發(fā)現(xiàn)問題；有的同志在審計(jì)中，礙于情面或其他原因，不愿甚至不敢堅(jiān)持原則，缺乏揭示問題的勇氣和魄力；有的同志責(zé)任心不強(qiáng)，對工作敷衍塞責(zé)，缺乏工作主動(dòng)性，爭功諉過，干一點(diǎn)工作就沾沾自喜，居功自傲。

問題雖然發(fā)生在個(gè)別人身上，但究其原因，局領(lǐng)導(dǎo)班子也負(fù)有一定責(zé)任。盡管局領(lǐng)導(dǎo)班子對自身要求比較嚴(yán)格，做到了廉潔自律，但是對照縣委關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)工作的規(guī)定，在履行對機(jī)關(guān)廉政建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任上沒有完全到位。沒有把廉政建設(shè)工作放到關(guān)乎審計(jì)質(zhì)量這一生命線安全的地位來抓來管，尚缺乏高度的政治敏感性和高度的自覺性。

三、以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念

這次學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)，重在實(shí)踐，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)干部。局領(lǐng)導(dǎo)班子一定切實(shí)履行班子的義務(wù)和責(zé)任，做好表率，起到模范帶頭作用。要進(jìn)一步打開解放思想的總閥門，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，大膽實(shí)踐創(chuàng)新。要教育廣大黨員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)到，解放思想不是一時(shí)之事，不是權(quán)宜之計(jì)，而是我們應(yīng)該保持的思維常態(tài)和思維習(xí)慣。要讓思想解放、視野開闊成為我局的思想優(yōu)勢和工作優(yōu)勢，并長期保持下去，不斷推動(dòng)審計(jì)工作向更高層次發(fā)展。

（一）加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變觀念

要繼續(xù)弘揚(yáng)理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)風(fēng)，緊密結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)常抓不懈，將學(xué)習(xí)貫穿始終。要認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”的重要思想和科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)理論，認(rèn)真學(xué)習(xí)胡錦濤總書記的講話精神，認(rèn)真研讀原著，努力做到真學(xué)、真懂、真信，將改造主觀世界貫穿始終。要學(xué)會(huì)運(yùn)用馬克思主義的立場、觀點(diǎn)和方法去分析解決實(shí)際工作中的存在問題，做到理論與實(shí)踐緊密結(jié)合。要不斷解放思想，更新觀念，與時(shí)俱進(jìn)，用科學(xué)審計(jì)理念自覺指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。與此同時(shí)，還要抓好自身和班子的專業(yè)知識(shí)及其它各種知識(shí)的學(xué)習(xí)，建設(shè)學(xué)習(xí)型班子和學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，不斷擴(kuò)大知識(shí)面，不斷提高分析問題、解決問題的能力。

（二）大力推進(jìn)審計(jì)管理科學(xué)化、規(guī)范化，著重在完善審計(jì)工作機(jī)制上下功夫

要對全局的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行全面的檢查梳理，查找制度上的漏洞。屬于有制度而執(zhí)行不好的，要制訂更加有力的監(jiān)督和約束措施；屬于制度不完善的，要有針對性地加以健全和完善；屬于沒有明確制度規(guī)定的，要依據(jù)黨紀(jì)國法，建立切實(shí)可行的制度。一是著力完善審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、審理既相分離又相制約的審計(jì)業(yè)務(wù)管理體系；二是進(jìn)一步完善審計(jì)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督和控制；三是結(jié)合審計(jì)執(zhí)法特點(diǎn)，制定審計(jì)日常執(zhí)法機(jī)制和應(yīng)急執(zhí)法機(jī)制，深化領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)業(yè)務(wù)的組織管理工作；四是探索建立行之有效的審計(jì)決定執(zhí)行機(jī)制，提高審計(jì)決定落實(shí)率，增強(qiáng)審計(jì)決定執(zhí)行的嚴(yán)肅性；五是完善審計(jì)信息公開機(jī)制，自覺接受社會(huì)各界的監(jiān)督；六是完善和細(xì)化崗位目標(biāo)管理考核制度，使之具有操作性和針對性，用制度管事，用目標(biāo)考核人，力爭使每個(gè)崗位的“德、能、勤、績、廉”得以公正體現(xiàn)，較好地解決“干好干壞一個(gè)樣、甚至干不如不干”等苦樂不均、獎(jiǎng)懲不明的問題。

（三）充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，努力提高審計(jì)工作水平

今年以來，我們在規(guī)范審計(jì)行為，完善審計(jì)機(jī)制上做了大量工作，但這些僅僅是手段，而不是目的。我們的根本目的就是通過提高審計(jì)水平。一要善于從大量的審計(jì)數(shù)據(jù)背后，抽絲剝繭、去粗取精、去偽存真地發(fā)現(xiàn)和揭示存在的傾向性、普遍性問題；甄別是否存在影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行安全穩(wěn)定協(xié)調(diào)的重大隱患，研究是否存在影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行發(fā)展的體制性、機(jī)制性障礙和漏洞。二要敏銳地跟蹤、捕捉領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，積極開展績效審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，重點(diǎn)揭露重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門存在突出問題。三要更加關(guān)注民生問題，把就學(xué)、就業(yè)、就醫(yī)、社會(huì)保障、住房保障等民生資金的審計(jì)擺在更加突出的位置，切實(shí)維護(hù)好、實(shí)現(xiàn)好、保障好最廣大人民的利益，維護(hù)社會(huì)公平正義。四要密切跟蹤中央和省為應(yīng)對全球性金融危機(jī)，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)增長所采取重大投資措施的貫徹落實(shí)情況，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程和“拍腦袋”工程。

四、加強(qiáng)班子自身建設(shè)，使之成為審計(jì)事業(yè)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)核心

（一）維護(hù)班子團(tuán)結(jié)，抓好隊(duì)伍建設(shè)

堅(jiān)強(qiáng)統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)班子是一切事業(yè)取得成功的關(guān)鍵。建設(shè)講政治、講正氣、高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)班子，是做好審計(jì)工作的根本保證。審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子一定會(huì)按照“五種能力”的要求，不斷提高科學(xué)判斷形勢的能力、駕馭市場經(jīng)濟(jì)的能力、應(yīng)對復(fù)雜局面的能力、依法執(zhí)政的能力和總攬全局的能力，把局領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)成為不斷推動(dòng)審計(jì)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)堡壘，不斷增進(jìn)班子團(tuán)結(jié)，提高隊(duì)伍凝聚力和戰(zhàn)斗力。要把干部隊(duì)伍建設(shè)放在重要位置，不斷提高干部隊(duì)伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，共同推動(dòng)各項(xiàng)審計(jì)工作深入開展，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展大局。

（二）加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，強(qiáng)化廉潔自律意識(shí)，抓好自身作風(fēng)建設(shè)

加強(qiáng)黨性修養(yǎng)是每個(gè)黨員的終身任務(wù)，黨員領(lǐng)導(dǎo)干部更不能例外。作為黨員領(lǐng)導(dǎo)干部要常修從政之德，常懷律己之心，常思貪欲之害，常戒非分之想。要不斷增強(qiáng)廉潔從政意識(shí)，嚴(yán)于律己，自覺遵守廉政紀(jì)律。要深入基層，深入群眾，傾聽基層呼聲，了解基層困難，關(guān)心和支持他們的工作。要以身作則，積極發(fā)揮模范帶頭作用，用雷厲風(fēng)行、務(wù)實(shí)高效的工作作風(fēng)帶動(dòng)全局干部職工，沖破不符合科學(xué)發(fā)展、不適應(yīng)科學(xué)發(fā)展的舊思想、舊觀念、舊習(xí)慣和舊做法的束縛，大刀闊斧，銳意進(jìn)取，艱苦奮斗，無私奉獻(xiàn)，優(yōu)質(zhì)高效地完成今年的各項(xiàng)工作任務(wù)，向縣委、縣政府，向群眾交上一份滿意的答卷。

篇二 審計(jì)人與審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的分析報(bào)告

審計(jì)人與審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的分析報(bào)告

審計(jì)環(huán)境、審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)手段等都對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有直接或間接聯(lián)系。而作為其中最活躍的審計(jì)人，以及作為審計(jì)人員行為指南的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，我們認(rèn)為對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起著舉足輕重的作用，因?yàn)樗袑徲?jì)行為都是通過審計(jì)人員起作用，而所有審計(jì)人員行為的依據(jù)便是審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素審計(jì)人

(一)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員構(gòu)成相對單一

以電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為例，人員構(gòu)成基本上是財(cái)務(wù)、工程、營銷三個(gè)專業(yè)，且內(nèi)審人員往往是一專而不多能;懂財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)的多，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)，具備綜合分析能力的復(fù)合型人才少，整體上應(yīng)對復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱;綜合分析能力不足。

2、專業(yè)技能欠缺，造成審計(jì)結(jié)論不精準(zhǔn)

表現(xiàn)在一些審計(jì)人員局限于賬面審計(jì)而忽略賬外內(nèi)容，不能將企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、存在的問題進(jìn)行深度披露與揭示;一些審計(jì)人員未對企業(yè)內(nèi)控制度深入審查和測試，而在審計(jì)結(jié)論上直接采用被審單位所提供資料，從而造成了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

在審計(jì)領(lǐng)域持續(xù)拓展的大環(huán)境下，審計(jì)任務(wù)壓力增加，人員缺乏、任務(wù)繁重的矛盾造成審計(jì)人員疲于應(yīng)付，無暇兼顧到審計(jì)質(zhì)量，致使出現(xiàn)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目不少，而審計(jì)精品不多，審計(jì)成果質(zhì)量不高，審計(jì)未能審深審?fù)傅默F(xiàn)象存在，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4、審計(jì)理論鉆研氣氛不濃，未形成常態(tài)的學(xué)習(xí)機(jī)制

知識(shí)更新速度不及業(yè)務(wù)增長速度，對國內(nèi)外內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗(yàn)技術(shù)等知識(shí)了解甚少，甚至對日常工作常用法律、法規(guī)不熟悉不精通，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和分析風(fēng)險(xiǎn)問題的能力較弱, 審計(jì)結(jié)論的依據(jù)模糊不清。

5、審計(jì)職業(yè)道德需要提升

受來自各方面的因素影響，審計(jì)人員在審計(jì)過程中，對審計(jì)結(jié)果不能做到以客觀的態(tài)度進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏揭示和披露的勇氣，往往大事化小、小事化了，隨意性較大，無法向高層管理層提供真實(shí)的信息渠道，影響管理者的決策。

(二)內(nèi)審人員應(yīng)具備和期望達(dá)到的能力

對于內(nèi)審人員存在的種種局限，有些是體制問題造成，在短期內(nèi)可能無法改變，但對于作為具有主觀能動(dòng)性的審計(jì)人員來說，卻能通過自身的努力和學(xué)習(xí)獲得以下能力，最大限度地保證審計(jì)質(zhì)量：

1、專業(yè)勝任能力

業(yè)務(wù)能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員，首先要精通工作中常用到的專業(yè)知識(shí)，會(huì)計(jì)和審計(jì)理論及實(shí)務(wù)構(gòu)成審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的主體。以計(jì)算機(jī)為代表的信息技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛運(yùn)用給人們的傳統(tǒng)生活方式和工作方式帶來了猛烈的沖擊和震撼，企業(yè)資源計(jì)劃(erp)、電子商務(wù)的推廣和運(yùn)用，使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生了改變，審計(jì)人員必須面對并適應(yīng)變化，不斷調(diào)整自己的知識(shí)結(jié)構(gòu);與此同時(shí)，主審除具備專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和全面的業(yè)務(wù)能力外，還應(yīng)作好團(tuán)結(jié)、協(xié)調(diào)工作，形成審計(jì)組的合力。

溝通或者說處理人際關(guān)系的能力。良好而有效的溝通應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：注意溝通立場，多站在被審單位立場考慮問題，多想想假如我是被審單位經(jīng)營者，我會(huì)怎么辦，換位思考更能有助于審計(jì)人員拓寬思路，考量審計(jì)建議的可行性;參與式審計(jì)。要與被審計(jì)者建立一種更加協(xié)調(diào)的工作關(guān)系，培養(yǎng)一種溫馨和情感上的關(guān)系，甚至參與審計(jì)建議的實(shí)施，給被審計(jì)人提供發(fā)表自己意見的機(jī)會(huì)，審計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生原因和可能造成的影響，多采用建設(shè)性措辭。

2、審計(jì)的悟性

對同一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，有的人能一眼看穿本質(zhì)，而有的人卻浮在事項(xiàng)的表面不能參透，這也許存在專業(yè)技能差別，但我們認(rèn)為更可能是悟性使然。何謂悟性?悟性即是一個(gè)人通過對事物的觀察分析而發(fā)現(xiàn)其本質(zhì)的能力，悟性高的人通常都是將自己的體會(huì)和感受融合其中，獲得屬于自己的東西。工作中的悟性并非可遇不可求，而是可以在工作實(shí)踐中收獲的。

3、工作興趣和主觀能動(dòng)性

在審計(jì)實(shí)踐中，有許多的內(nèi)審人員都感覺到內(nèi)審工作容易與他人產(chǎn)生矛盾，開展困難，對審計(jì)工作缺乏行動(dòng)力，缺少做好內(nèi)審工作的意愿。那是因?yàn)樗麄冋`解了內(nèi)審的職能，沒有感受到工作的樂趣，審計(jì)的魅力，所以不能發(fā)揮主觀能動(dòng)性。而從一個(gè)微小的審計(jì)項(xiàng)目來看，當(dāng)你的工作得到管理層的認(rèn)可，建議得到采納，企業(yè)的某一項(xiàng)管理因你而有所改善，某一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因你而避免，這樣的成就感是其他工作所體會(huì)不到的。

4、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神

審計(jì)是一項(xiàng)尤其需要團(tuán)隊(duì)合作的工作，審計(jì)質(zhì)量的高低，不能代表其中個(gè)人的審計(jì)能力，而代表著審計(jì)組集體的智慧，是審計(jì)組的整體素質(zhì)與能力的表現(xiàn)。要把不同水平的'審計(jì)人員科學(xué)、合理的組織起來，使其成為一個(gè)有機(jī)的整體，作用于審計(jì)過程，以獲得最佳的綜合效果，從而保證審計(jì)質(zhì)量。

二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

(一)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀

我國雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則以及一些具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南，某些行業(yè)和企業(yè)也針對部分審計(jì)業(yè)務(wù)制定了實(shí)務(wù)操作指南和審計(jì)辦法，但內(nèi)部審計(jì)的范圍之廣，內(nèi)容之豐富，審計(jì)對象之多樣性，使內(nèi)部審計(jì)難以有統(tǒng)一而具體的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，因此在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，較多地靠審計(jì)人員的主觀判斷，致使內(nèi)部審計(jì)工作有較大的彈性，不同審計(jì)人員對同一審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)的深度有所差異，造成審計(jì)結(jié)果有所不同，致使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以保證。

對審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行較弱，主要表現(xiàn)在：有的重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備，套用通用的審計(jì)方案，與企業(yè)現(xiàn)實(shí)不符，可操作性不強(qiáng)，造成審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)人員進(jìn)入狀態(tài)慢，影響審計(jì)質(zhì)量。

部分審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及審計(jì)方案的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而導(dǎo)致個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)重大漏審現(xiàn)象。

有的重審計(jì)問題、輕審計(jì)規(guī)范，對審計(jì)結(jié)論的客觀性和真實(shí)性留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患;有的重審計(jì)報(bào)告、輕成果落實(shí)，造成審計(jì)流于形式。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的廣度和深度不夠，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的無風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，對內(nèi)部審計(jì)的檢查處于真空地帶，客觀上也導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量不高。

針對內(nèi)部審計(jì)而言，雖已頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，且某些行業(yè)和企業(yè)也制定了相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量管理辦法，但在實(shí)踐過程中，多數(shù)企業(yè)做得不到位。在實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)自身督導(dǎo)和質(zhì)量管理尚且欠缺，更遑論外部評(píng)價(jià)，審計(jì)責(zé)任追究更是流于形式。

(二)對于審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的思考

從社會(huì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)程序中得到啟發(fā)，內(nèi)部審計(jì)是否也應(yīng)該思考：面對水平不一的審計(jì)人員，制定怎樣的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，才能最大限度地消除審計(jì)人員水平的差異?誠然，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍廣，審計(jì)對象和審計(jì)內(nèi)容具有多樣性，但內(nèi)部審計(jì)可以尋求項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)效率的最佳結(jié)合點(diǎn)。良好的控制制度可以在一定程度上預(yù)防和彌補(bǔ)現(xiàn)場審計(jì)人員素質(zhì)與經(jīng)驗(yàn)的不足，減少現(xiàn)場審計(jì)人員工作的隨意性，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)與彌補(bǔ)現(xiàn)場審計(jì)人員的錯(cuò)誤與疏漏，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。例如：某公司內(nèi)部審計(jì)部門在制定審計(jì)底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，嘗試編制標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作底稿模板，模板的編制注重可操作性，其應(yīng)用要求審計(jì)人員采用標(biāo)準(zhǔn)的作業(yè)流程，使無經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員也能理解工作意圖、掌握正確方法，以減少個(gè)體理解與判斷差異的影響，模板的編制根據(jù)被審單位行業(yè)特點(diǎn)，參考任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南及歷次審計(jì)底稿，對其他應(yīng)收款審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)和方法在底稿中進(jìn)行體現(xiàn)，不僅強(qiáng)化了過程控制，有助于提高審計(jì)質(zhì)量，而且省卻了底稿中大量表格的編制和重復(fù)性語言的敘述，提高了審計(jì)效率。這種對制定審計(jì)作業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的嘗試對其他企業(yè)或可有所參考。

三、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)如舟，質(zhì)量是舵，審計(jì)人員是舵手。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和自身的成長，突出人才培養(yǎng)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)是必由之路，也是每一個(gè)審計(jì)人應(yīng)思考的永恒主題。

篇三 大學(xué)建筑能源審計(jì)分析報(bào)告

前言

隨著經(jīng)濟(jì)的增長，建筑能源消耗日益增加，而在約430億m2建筑中，只有4%采取了節(jié)能措施，其單位建筑面積采暖能耗甚至為發(fā)達(dá)國家新建建筑的數(shù)倍以上。根據(jù)測算，如果不采取有力措施，到2020年中國建筑能耗將是現(xiàn)在3倍以上。但公眾對能源是否得到有效的利用并不清楚，節(jié)能意識(shí)薄弱，能源浪費(fèi)現(xiàn)象很嚴(yán)重。在礦物燃料有限的情況下，節(jié)約能源不僅使個(gè)人受益，更有利于全球環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。而建筑耗能的日益增長使得建筑節(jié)能顯得愈來愈重要，為此建筑能源審計(jì)首先在國外興起，以明示建筑能耗，分析建筑能耗的潛力。

國內(nèi)外的能源審計(jì)主要是針對一些大型商業(yè)建筑和公用建筑展開，對大學(xué)建筑的能源審計(jì)案例還很缺乏，因此本文試通過對大學(xué)建筑的用能進(jìn)行審計(jì)并作節(jié)能潛力的分析，為我國高校建筑的節(jié)能提供參考。本文以某大學(xué)綜合樓為例，對其進(jìn)行了詳細(xì)的能源審計(jì)，獲得了大學(xué)建筑物的能耗特點(diǎn)，分析了大學(xué)建筑物的節(jié)能潛力，綜合利用各類節(jié)能技術(shù)，大學(xué)建筑可節(jié)能8%-12%。

第一章能源審計(jì)研究

1.1能源審計(jì)的目標(biāo)

本次能源審計(jì)的目標(biāo)主要包括:①確定該綜合樓的用能系統(tǒng)，并將總能耗分配到照明、空調(diào)、辦公設(shè)備和其他實(shí)驗(yàn)設(shè)備等各個(gè)子系統(tǒng)；②計(jì)算該綜合樓的能耗指標(biāo)，并將此指標(biāo)與濟(jì)南地區(qū)類似建筑的參照能耗指標(biāo)作對比；③針對該建筑，分析節(jié)能潛力，提出相應(yīng)節(jié)能和提高能源利用效率的改進(jìn)措施。

1.2數(shù)據(jù)收集步驟

能源審計(jì)中的測算和能耗數(shù)據(jù)的收集包括以下步驟:

1)收集歷史數(shù)據(jù)。收集的信息包括:歷年的電費(fèi)記錄，科技樓的規(guī)劃布局和日常運(yùn)行管理記錄。

2)初步調(diào)查。進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場測量，并與綜合樓的管理人員進(jìn)行交流。另外，現(xiàn)場測量的數(shù)據(jù)可以作為建筑物管理員提供數(shù)據(jù)的補(bǔ)充。現(xiàn)場的調(diào)查實(shí)測對于掌握系統(tǒng)的運(yùn)行特點(diǎn)，確定建筑的能耗構(gòu)成及其相應(yīng)的節(jié)能潛力有非常重要的作用。

3)深入調(diào)查。分析歷史數(shù)據(jù)和日常管理記錄，對有節(jié)能潛力的設(shè)備和系統(tǒng)的整體性能進(jìn)行了細(xì)致的調(diào)研。

4)數(shù)據(jù)分析與確認(rèn)。歸納分析了調(diào)研和實(shí)測獲得的數(shù)據(jù)，并將這些數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)參照數(shù)值和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)對比。通過分析得出節(jié)能潛力，制定節(jié)能措施，確定節(jié)能改造效益。

第二章 建筑設(shè)備審計(jì)及環(huán)境評(píng)價(jià)

2.1建筑審計(jì)

該綜合樓屬于大型公用建筑，2004年投入使用?？偨ㄖ娣e為24632.5m2，包括多媒體教室、多功能實(shí)驗(yàn)室和辦公室?？偣灿善邔咏ㄖM成(六層地上建筑和一層地下室)。屬于磚混結(jié)構(gòu)，窗戶較多，具有很好的采光效果。除去冬季集中供暖外，電力是該建筑惟一的能源。

2.2設(shè)備審計(jì)

1)照明系統(tǒng)。房間內(nèi)采用40w的節(jié)能熒光燈管，大廳及走廊內(nèi)采用36w節(jié)能熒光燈管和45w白熾燈，整棟建筑的照明系統(tǒng)中熒光燈占98%，其他燈具占2%。

2)空調(diào)系統(tǒng)。辦公室多采用kfr-70lw分體立式空調(diào)和kfr-32lw分體掛式空調(diào)系統(tǒng)，實(shí)驗(yàn)室內(nèi)多采用bcd-215kadz分體立式空調(diào)系統(tǒng)；教室內(nèi)夏季多采用86w普通吊扇進(jìn)行通風(fēng)換熱。

3)供熱系統(tǒng)。熱能用于該樓的冬季采暖，其載體為學(xué)校鍋爐房供應(yīng)的熱水，鍋爐為2臺(tái)20噸/小時(shí)的熱水鍋爐，供水溫度為95℃，回水溫度為70℃。

4)其他系統(tǒng)。實(shí)驗(yàn)室內(nèi)設(shè)備和辦公設(shè)備均不定時(shí)運(yùn)行。

2.3室內(nèi)環(huán)境評(píng)價(jià)

夏季辦公室內(nèi)溫度為22～28℃之間，在舒適范圍內(nèi)，實(shí)驗(yàn)室根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求自行調(diào)節(jié)溫度，教室溫度略高，在25～31℃之間，冬季采用集中供暖和空調(diào)，辦公室和教室溫度均在15～19℃，溫度舒適，實(shí)驗(yàn)室根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求自行調(diào)節(jié)溫度。

第三章 建筑物設(shè)備能耗

3.1不同房間比較

各個(gè)房間的使用類型不同，造成各設(shè)備在整體中所占比例的不同，從圖1可以看出，教室主要的能耗為照明消耗，風(fēng)扇和電腦占到的比較小。而辦公室電腦占有很大比例，其次為空調(diào)，照明所占很少，這和辦公室的使用方式和時(shí)間是相關(guān)的。實(shí)驗(yàn)室電腦所占比例最大，其次是照明，從中可發(fā)現(xiàn)，各個(gè)實(shí)驗(yàn)設(shè)備運(yùn)行時(shí)間較少，沒有占到很多的比例，實(shí)驗(yàn)室和教室相比，人數(shù)比較少，控制室內(nèi)舒適度就比較容易，所以，空調(diào)和風(fēng)扇所占比例較少。

3.2不同時(shí)間比較

通過審計(jì)數(shù)據(jù)得知，2010年10月至2011年9月中包括寒假和暑假兩個(gè)假期。根據(jù)現(xiàn)場調(diào)查的設(shè)備狀態(tài)、教學(xué)課程安排表、教室安排時(shí)間表和學(xué)校財(cái)務(wù)憑據(jù)等綜合信息，確定照明的運(yùn)行時(shí)間、電腦的運(yùn)行時(shí)間和實(shí)驗(yàn)設(shè)備的運(yùn)行時(shí)間，進(jìn)而確定用電設(shè)備的運(yùn)行。通過統(tǒng)計(jì)分析與計(jì)算，照明、電腦和空調(diào)等設(shè)備的計(jì)算如圖2所示。實(shí)際耗電量與現(xiàn)場考察而預(yù)測獲得的耗電量數(shù)值非常接近，變化趨勢反應(yīng)了氣溫變化所帶來的耗電量的差別。

一般11月的耗電量比10月的耗電量多，其變化主要由兩個(gè)部分組成，一是冬天的來臨，使得空調(diào)以供熱方式運(yùn)行，二是可能晚間時(shí)間變長而增大照明負(fù)荷增加。總體來看每年的耗電量在11月和12月及5、6月份最高，這是由于10月和11月份照明時(shí)間較長，在集中供暖前使用了空調(diào)增加室內(nèi)溫度，5、6月份的濟(jì)南溫度高，濕度大，造成空調(diào)和風(fēng)扇使用時(shí)間很長，所以耗電量很大，而2月和8月最低說明假期期間許多教室不開放，只有部分實(shí)驗(yàn)室和辦公室運(yùn)行。1月和7月是由于一半時(shí)間為假期，所以耗電量相對較少。其他月份為春秋季節(jié)，北京地處北溫帶，春秋時(shí)節(jié)氣候舒適，省去了空調(diào)和風(fēng)扇耗電。

3.3供熱能耗

2011年冬季，采暖天數(shù)為130天，折算煤耗量21.2kg/m2，折算采暖費(fèi)為12.67元/m2。該綜合樓采暖面積24632m2，折算總煤耗量為522198.4kg，總采暖費(fèi)用為312087.44元。

第四章 節(jié)能分析

4.1節(jié)能潛力分析

該大學(xué)2010-2011學(xué)年，秋季開學(xué)時(shí)間為2010年9月3日-2011年1月21日，春季開學(xué)時(shí)間為2011年2月19日-2011年7月21日，所以用能主要集中在開學(xué)期間，該綜合樓在寒假與暑假期間均關(guān)閉部分樓層。該綜合樓的`空調(diào)設(shè)備主要用在辦公室，且北京的夏季氣候溫度變化一般較高，濕度變化小，所以空調(diào)的運(yùn)行時(shí)間只是在5月底至8月中旬，每年幾乎沒有太大的變化。用于教學(xué)科研的實(shí)驗(yàn)設(shè)備都有相對穩(wěn)定的運(yùn)行時(shí)間，能耗變化穩(wěn)定。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般性的公用建筑或住宅等一般性非住宅建筑的耗電量是20～60kwh/m2之間，而大型公共建筑(如高檔寫字樓、賓館、大超市等)的耗電量是100～300kwh/m2，實(shí)際上超過350kwh/m2。據(jù)2003年北京市建設(shè)局等單位組織的建筑能耗調(diào)查顯示，辦公建筑年電力能耗平均為100kwh/m2，教育建筑為55kwh/m2，住宅建筑為40kwh/m2，并且還有不斷增大的趨勢。2008年年初北京有關(guān)部門對部分國家機(jī)關(guān)辦公建筑、大型公共建筑、北京市屬大專院校組織了建筑能耗審計(jì)工作試點(diǎn)。其中信息顯示，商場的耗電量最高，年耗電量達(dá)到175.5kwh/m2；大專院校辦公樓最低，為34.57kwh/m2；而某2.7萬m2實(shí)驗(yàn)室和辦公樓，為64kwh/m2.；某理科學(xué)院占地1.5萬m2，為98kwh/m2。該綜合實(shí)驗(yàn)樓用電量為64.4kwh/m2，其不同于普通的教育建筑，可以看出能耗并不是很高。然而，根據(jù)該綜合樓的實(shí)際情況可知，照明用電占總用電的39%，總耗電量為618790kwh，每平米每年耗電量約為25kwh，每平米耗電量約為6.8w，高于規(guī)定的6w/m2，降低用能消耗主要在照明用電方面，采用自然光及節(jié)電控制系統(tǒng)等相關(guān)措施，照明用電可降低20%～30%，總能耗可降低8%～10%，節(jié)約電費(fèi)約79205～118807元，可節(jié)約16121～28960千克標(biāo)準(zhǔn)煤，可減少13128～19693千克粉塵的排放，可減少二氧化碳排放為48120～72180千克，二氧化硫減排量為1448～2172千克。

4.2節(jié)能措施

根據(jù)實(shí)測數(shù)據(jù)和分析，可采用以下節(jié)能措施:

1)開展杜絕浪費(fèi)等節(jié)能宣傳活動(dòng)，讓每一個(gè)學(xué)生都能根據(jù)實(shí)際情況，選擇照明場所。

2)熒光燈是主要照明光源，采用低損耗繼電器降低熒光燈能耗。3)采用建筑照明及用電設(shè)備節(jié)電控制系統(tǒng)控制開燈數(shù)量，建議采用jzjd-1型控制系統(tǒng)，利用紅外傳感器根據(jù)人數(shù)調(diào)節(jié)開燈數(shù)目。4)充分利用自然光，科技樓的窗戶面積較大，大部分教室都有外墻，采光充分，這是降低照明用電的可靠保證。

5)安裝負(fù)荷監(jiān)測裝置，發(fā)現(xiàn)負(fù)荷的變化規(guī)律，或者發(fā)現(xiàn)不必要的電能負(fù)荷，也為電能消耗分析提供數(shù)據(jù)，以更細(xì)致地進(jìn)行能耗分析。

第五章 結(jié)論

通過對該大學(xué)綜合樓的詳細(xì)能源審計(jì)，獲得了大學(xué)建筑物的能耗特點(diǎn)，大學(xué)建筑物按照不同的使用方式具有不同的能耗分布；分析大學(xué)建筑物的節(jié)能潛力，照明為主要能耗，綜合利用各類節(jié)能技術(shù)，大學(xué)建筑可節(jié)能8%～12%。

篇四 公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制分析

公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制分析

公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制分析

關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院:審計(jì)報(bào)告:內(nèi)部控制

醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)中的各個(gè)不同環(huán)節(jié)，均可能存在問題，這些問題在發(fā)生的范圍和時(shí)間上也都有著不確定性，最終可能會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的經(jīng)營出現(xiàn)問題，影響經(jīng)濟(jì)效益。由于醫(yī)院審計(jì)工作可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表等其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的合法與真實(shí)性，起到監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，及時(shí)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引發(fā)的問題消滅在萌芽中。與此同時(shí)，內(nèi)部控制也具有合理保證醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守等重要功能。了解被審計(jì)醫(yī)院的內(nèi)部控制是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。所以加強(qiáng)公立醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制的相關(guān)工作就極為重要。

一、公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題

縱觀我國公立醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀，通過對公立醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，其中存在不少內(nèi)部控制方面的問題，產(chǎn)生這些問題的原因是多方面的，現(xiàn)將這些問題進(jìn)行總結(jié)和分析。主要為以下幾個(gè)方面。

1，內(nèi)部控制環(huán)境的問題

醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先問題體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)以及責(zé)任的劃分上，公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)多為上級(jí)任命，這樣容易出現(xiàn)的情況是使大部分權(quán)利都集中在院長手里，而部門分管的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較小，不利于協(xié)調(diào)和管理。在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，集權(quán)過大會(huì)導(dǎo)致院長的決策風(fēng)險(xiǎn)加大，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，損失嚴(yán)重，再加之權(quán)利過大容易產(chǎn)生詢私舞弊的行為。再加上會(huì)計(jì)人員可能為了順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，為了某些非法目的，有意不按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)等問題;其次醫(yī)院的管理者大部分為學(xué)科帶頭人，對財(cái)務(wù)方面的知識(shí)了解甚少，再加上一些醫(yī)院由于缺乏專業(yè)的管理人才，對風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)普遍不足，責(zé)任心不強(qiáng)致使醫(yī)院出現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范問題。

2，控制活動(dòng)和信息溝通中存在的問題

除了內(nèi)部控制環(huán)境中存在問題之外，在內(nèi)部控制活動(dòng)中夜巡也存在問題。部分醫(yī)院內(nèi)控建立與運(yùn)行問題方面的內(nèi)部控制制度不健全。醫(yī)院內(nèi)部控制不完善沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由于醫(yī)院的特殊性，醫(yī)院各部門之間財(cái)務(wù)信息難以做到完全公開與共享，致使很多部門的.工作劃分不清，醫(yī)院管理部門和財(cái)務(wù)部門也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。

3，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

在醫(yī)院運(yùn)營過程當(dāng)中，持續(xù)而有效的內(nèi)部監(jiān)督有利于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別缺陷。但是經(jīng)過對我國公立醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)工作情況的分析，由于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行院長負(fù)責(zé)制，容易造成內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)部門容易受到相關(guān)利益集團(tuán)的干擾。同時(shí)，若醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)性的審計(jì)知識(shí)，使內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮監(jiān)督與控制作用，并使內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

二、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的策略

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重醫(yī)療輕管理的管理理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門建設(shè)以及專業(yè)人員配備，重視審計(jì)監(jiān)督工作，使事前、事中、事后審計(jì)不再流于形式。另一方面，加強(qiáng)醫(yī)院管理者財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。另外，全面提高財(cái)務(wù)人員以及其他各部門人員的素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織人員進(jìn)行相關(guān)工作的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，通過技能等多方面的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，除此之外，強(qiáng)化全員參與內(nèi)部控制的思想意識(shí)，使每個(gè)員工都能夠自覺按照內(nèi)部控制的制度要求規(guī)范自己的意識(shí)與行為。

三、加強(qiáng)控制活動(dòng)和信息溝通

醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身情況，在各個(gè)方面建立健全規(guī)章制度，加強(qiáng)醫(yī)院各流程各環(huán)節(jié)的內(nèi)部審批制度，確保國家法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。在強(qiáng)化明確各部門工作職責(zé)的同時(shí)，醫(yī)院審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門，管理部門與財(cái)務(wù)部門等各部門之間要互相協(xié)作，為領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的財(cái)務(wù)信息。加強(qiáng)醫(yī)院對使用部門信息溝通。

四、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。設(shè)立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理目標(biāo)，并編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。加強(qiáng)各部門控制監(jiān)督、檢查以及經(jīng)濟(jì)問責(zé)制度，做好工程建設(shè)、采購、基金、往來款項(xiàng)等各類專項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)工作。此外還應(yīng)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性進(jìn)行定期檢查，并對盤點(diǎn)資產(chǎn)工作加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出解決措施，追究責(zé)任人并要求及時(shí)改正，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

五、結(jié)束語

總而言之，經(jīng)過對我國公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告的分析，其中存在不少的問題，問題貫穿在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，牽涉著各個(gè)部門，本文經(jīng)過對各方面的問題進(jìn)行總結(jié)與分析，最終給出了相關(guān)的改進(jìn)建議，充分發(fā)揮公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的職能，減少由于內(nèi)部控制出現(xiàn)問題帶來的損失，使得醫(yī)院得到更好地發(fā)展。

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