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篇一 市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報告
市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報告
20xx年第三稽查局實施行業(yè)性專業(yè)化稽查，對甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進(jìn)行了納稅檢查，到目前為止，已經(jīng)全部結(jié)案，有問題補(bǔ)稅戶13戶，罰款7戶。合計補(bǔ)征增值稅83.5萬元、企業(yè)所得稅34.8萬元，加收滯納金13.5萬元，罰款19.4萬元，滯補(bǔ)罰合計151.2萬元。
從比率上來看，有問題戶率達(dá)到37，處罰戶率為20，處罰（數(shù)額）率為16.4。
一、所查建材企業(yè)的基本情況從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分，在所查的35戶企業(yè)中，以有限責(zé)任公司居多，共有26戶，其中私營有限責(zé)任公司11戶，其他有限責(zé)任公司15戶；另外國有企業(yè)4戶、合資企業(yè)2戶、集體企業(yè)2戶、股份制企業(yè)1戶。按經(jīng)營的產(chǎn)品分，從事建材批發(fā)零售的商貿(mào)企業(yè)12戶，混凝土生產(chǎn)企業(yè)9戶，建材生產(chǎn)企業(yè)8戶，水泥生產(chǎn)企業(yè)3戶，石灰石生產(chǎn)企業(yè)2戶，油漆生產(chǎn)企業(yè)1戶。
從經(jīng)營規(guī)模來看，年銷售額千萬元以上的企業(yè)有20戶，其余企業(yè)年銷售額在三百萬元到千萬元之間。從增值稅銷售收入負(fù)擔(dān)率來看，混凝土企業(yè)由于按照簡易辦法征收，負(fù)擔(dān)率為6；石灰石企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為7；建材生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)率在6以上；水泥生產(chǎn)企業(yè)的平均負(fù)擔(dān)率僅為2；油漆生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)率7；建材經(jīng)銷企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為1―3。
二、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）增值稅方面
1、查補(bǔ)前后增值稅負(fù)擔(dān)率比較如下圖所示，在13戶有問題的企業(yè)中，對11戶企業(yè)進(jìn)行了增值稅補(bǔ)稅處理。其中3戶混凝土企業(yè)由于按簡易辦法征收，查補(bǔ)前后負(fù)擔(dān)率均為6；兩個石灰石礦企業(yè)查補(bǔ)后稅負(fù)比原來略有增加，其中一戶企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)基本持平，另一戶企業(yè)因是老企業(yè)，生產(chǎn)設(shè)施、水平落后，稅負(fù)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個百分點；1戶水泥企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到10以上，超過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個百分點；3戶建材生產(chǎn)、制造企業(yè)的稅負(fù)均超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)5.65；2戶建材經(jīng)銷企業(yè)的稅負(fù)也超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)0.16。
企業(yè)名稱20xx年銷售收入增值稅增值稅負(fù)擔(dān)率計稅依據(jù)調(diào)整額補(bǔ)征增值稅補(bǔ)稅后負(fù)擔(dān)率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31$89470.2286399.237.347.84某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.6242,070.0558,151.915.755.65某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.001,893,955.17113,637.316.006某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71h1,034.1940,757.5210.596.96某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.004,134.269,248.056.006某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59d0,334.0050,657.894.707.84某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.6033,313.3322,074.156.605.65某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.000.000.006.006某建材經(jīng)銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61,130.292,572.151.650.16某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82h1,034.1940,757.522.180.16某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.004,830.196,289.816.006某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.000.000.006.006某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.898,110.6826,878.826.975.6
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2、發(fā)現(xiàn)的主要問題
（1）銷售產(chǎn)品未計收入，偷增值稅。有5戶企業(yè)存在這一問題，補(bǔ)征增值稅4.1萬元，罰款4.1萬元。
例如在檢查某企業(yè)時，我們到該企業(yè)倉庫保管員處取得了其保管的提貨單，通過與該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元，貨款已收到，但企業(yè)將貨款掛在往來賬上，未計銷售收入，未計提銷項稅額。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十三條第
（一）項規(guī)定，補(bǔ)征增值稅9,248.05元，并處一倍罰款。
（2）未將價外費(fèi)用計入銷售收入，少繳納增值稅。2戶石灰石企業(yè)在銷售貨物時代墊的過磅費(fèi)、扒車費(fèi)、鐵路延伸服務(wù)費(fèi)等代墊費(fèi)用，未作為價外費(fèi)用計入應(yīng)稅銷售額中繳納增值稅。
共計補(bǔ)征增值稅34萬元，罰款17萬元。
（3）發(fā)出商品未及時計入銷售收入，少繳納增值稅。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出，但是因為未收到貨款，推遲計收入的時間。共有4戶企業(yè)存在這一問題，補(bǔ)征增值稅12.6萬元。
（4）混合銷售收入錯繳納了營業(yè)稅。例如某混凝 土企業(yè)銷售混凝土同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，將取得的運(yùn)費(fèi)收入2,007,592.50計入營業(yè)稅征稅范圍，繳納了營業(yè)稅。
依據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十三條規(guī)定，此行為屬于混合銷售應(yīng)繳納增值稅。補(bǔ)征增值稅11.4萬元。
（5）取得增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證作進(jìn)項稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷企業(yè)于20xx年
9、10月份分別取得三張增值稅專用發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，已做進(jìn)項稅抵扣處理。補(bǔ)征增值稅2,572.15元，處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。
篇二 市部分建材企業(yè)納稅檢查調(diào)研報告范文
20xx年第三稽查局實施行業(yè)性專業(yè)化稽查，對甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進(jìn)行了納稅檢查，到目前為止，已經(jīng)全部結(jié)案，有問題補(bǔ)稅戶13戶，罰款7戶。合計補(bǔ)征xx83.5萬元、企業(yè)所得稅34.8萬元，加收滯納金13.5萬元，罰款19.4萬元，滯補(bǔ)罰合計151.2萬元。從比率上來看，有問題戶率達(dá)到37%，處罰戶率為20%，處罰(數(shù)額)率為16.4%。
一、所查建材企業(yè)的基本情況
從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分，在所查的35戶企業(yè)中，以有限責(zé)任公司居多，共有26戶，其中私營有限責(zé)任公司11戶，其他有限責(zé)任公司15戶;另外國有企業(yè)4戶、合資企業(yè)2戶、集體企業(yè)2戶、股份制企業(yè)1戶。
按經(jīng)營的產(chǎn)品分，從事建材批發(fā)零售的商貿(mào)企業(yè)12戶，混凝土生產(chǎn)企業(yè)9戶，建材生產(chǎn)企業(yè)8戶，水泥生產(chǎn)企業(yè)3戶，石灰石生產(chǎn)企業(yè)2戶，油漆生產(chǎn)企業(yè)1戶。
從經(jīng)營規(guī)模來看，年銷售額千萬元以上的企業(yè)有20戶，其余企業(yè)年銷售額在三百萬元到千萬元之間。
從xx銷售收入負(fù)擔(dān)率來看，混凝土企業(yè)由于按照簡易辦法征收，負(fù)擔(dān)率為6%;石灰石企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為7%;建材生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)率在6%以上;水泥生產(chǎn)企業(yè)的平均負(fù)擔(dān)率僅為2%;油漆生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)率7%;建材經(jīng)銷企業(yè)的負(fù)擔(dān)率為1―3%。
二、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題
(一)xx方面
1、查補(bǔ)前后xx負(fù)擔(dān)率比較
如下圖所示，在13戶有問題的企業(yè)中，對11戶企業(yè)進(jìn)行了xx補(bǔ)稅處理。其中3戶混凝土企業(yè)由于按簡易辦法征收，查補(bǔ)前后負(fù)擔(dān)率均為6%;兩個石灰石礦企業(yè)查補(bǔ)后稅負(fù)比原來略有增加，其中一戶企業(yè)稅負(fù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)基本持平，另一戶企業(yè)因是老企業(yè)，生產(chǎn)設(shè)施、水平落后，稅負(fù)低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個百分點;1戶水泥企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到10%以上，超過行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)3個百分點;3戶建材生產(chǎn)、制造企業(yè)的稅負(fù)均超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)5.65%;2戶建材經(jīng)銷企業(yè)的稅負(fù)也超過了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)0.16%。
企業(yè)名稱20xx年銷售收入xxxx負(fù)擔(dān)率計稅依據(jù)調(diào)整額補(bǔ)征xx補(bǔ)稅后負(fù)擔(dān)率行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)
某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31%2489470.2286399.237.34%7.84%
某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.62%342,070.0558,151.915.75%5.65%
某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.00%1,893,955.17113,637.316.00%6%
某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71%481,034.1940,757.5210.59%6.96%
某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.00%154,134.269,248.056.00%6%
某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59%440,334.0050,657.894.70%7.84%
某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.60%333,313.3322,074.156.60%5.65%
某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.00%0.000.006.00%6%
某建材經(jīng)銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61%15,130.292,572.151.65%0.16%
某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82%481,034.1940,757.522.18%0.16%
某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.00%104,830.196,289.816.00%6%
某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.00%0.000.006.00%6%
某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.89%158,110.6826,878.826.97%5.65%
2、發(fā)現(xiàn)的主要問題
(1)銷售產(chǎn)品未計收入，偷xx。有5戶企業(yè)存在這一問題，補(bǔ)征xx4.1萬元，罰款4.1萬元。例如在檢查某企業(yè)時，我們到該企業(yè)倉庫保管員處取得了其保管的提貨單，通過與該企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)20xx年3月至12月已銷售貨物154,134.26元，貨款已收到，但企業(yè)將貨款掛在往來賬上，未計銷售收入，未計提銷項稅額。依據(jù)《中華人民共和國xx暫行條例實施細(xì)則》第三十三條第(一)項規(guī)定，補(bǔ)征xx9,248.05元，并處一倍罰款。
(2)未將價外費(fèi)用計入銷售收入，少繳納xx。2戶石灰石企業(yè)在銷售貨物時代墊的過磅費(fèi)、扒車費(fèi)、鐵路延伸服務(wù)費(fèi)等代墊費(fèi)用，未作為價外費(fèi)用計入應(yīng)稅銷售額中繳納xx。共計補(bǔ)征xx34萬元，罰款17萬元。
(3)發(fā)出商品未及時計入銷售收入，少繳納xx。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出，但是因為未收到貨款，推遲計收入的時間。共有4戶企業(yè)存在這一問題，補(bǔ)征xx12.6萬元。
(4)混合銷售收入錯繳納了營業(yè)稅。例如某混凝土企業(yè)銷售混凝土同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，將取得的運(yùn)費(fèi)收入2,007,592.50計入營業(yè)稅征稅范圍，繳納了營業(yè)稅。依據(jù)《中人民共和國xx暫行條例實施細(xì)則》第十三條規(guī)定，此行為屬于混合銷售應(yīng)繳納xx。補(bǔ)征xx11.4萬元。
(5)取得xxxx未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證作進(jìn)項稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷企業(yè)于20xx年9、10月份分別取得三張xxxx，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，已做進(jìn)項稅抵扣處理。補(bǔ)征xx2,572.15元，處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。
(二)企業(yè)所得稅方面
所查建材企業(yè)在企業(yè)所得稅方面存在一個問題，就是購入原材料未取得正式發(fā)票或沒有取得發(fā)票，而將原材料計入產(chǎn)品成本。共有2戶企業(yè)存在這一問題，補(bǔ)征所得稅20萬元。
三、對以后納稅檢查的啟示
1、一些建材企業(yè)規(guī)模不是很大，依法納稅意識不強(qiáng)，可能存在銷售產(chǎn)品不計收入，偷xx、所得稅的情況。因此，我們在日常檢查中，應(yīng)注意對產(chǎn)成品的出入庫情況與銷售實現(xiàn)的情況進(jìn)行核對，尋找數(shù)字上的差異，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題。
2、有的建材企業(yè)本身擁有運(yùn)輸隊，在銷售產(chǎn)品的同時也負(fù)責(zé)運(yùn)輸。這一行為屬于混合銷售行為，應(yīng)交納xx。而有的企業(yè)將其看成兩項業(yè)務(wù)，對于運(yùn)輸收入，按營業(yè)稅的稅目交納了營業(yè)稅。因此，我們應(yīng)重點檢查企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收入是否與本企業(yè)的產(chǎn)品銷售有關(guān)系，是否為應(yīng)交納xx的混合銷售收入。
3、有些建材需要大宗、成批銷售，在銷售過程中可能會發(fā)生價外費(fèi)用。此時，應(yīng)重點檢查企業(yè)是否存在符合《中華人民共和國xx暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定的應(yīng)征xx的價外費(fèi)用，是否將價外費(fèi)用計入銷售收入，繳納了xx。
4、一些建材生產(chǎn)企業(yè)的原材料是土、石、沙、木料等，這些材料的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無證經(jīng)營者，企業(yè)在購買材料時可能取得不了正式的發(fā)票，為了核算成本，有些企業(yè)就以白條列支或是通過某些途徑取得假的發(fā)票列支成本。因此，我們應(yīng)注意檢查企業(yè)列支成本的原始憑證，檢查其真實性、合法性。
篇三 納稅檢查報告的結(jié)構(gòu)
（1）被檢查單位的名稱、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；
（2）檢查的稅種、稅目、所屬時期、申報計稅金額、查補(bǔ)（退）計稅金額、檢查核實合計金額、稅率、應(yīng)納稅額、已入庫稅額、未繳及稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額、審定補(bǔ)稅額等；
（3）被檢查單位意見；
（4）主管業(yè)務(wù)部門意見；
（5）分局領(lǐng)導(dǎo)批示等
篇四 納稅檢查報告的概念
納稅檢查又叫稅務(wù)檢查，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是國家法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項職權(quán)，也是實現(xiàn)依法治稅的基本環(huán)節(jié)和重要保障。納稅檢查報告即納稅檢查表。作為納稅檢查的專用文書或表格，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)檢查結(jié)果的綜合性書面反映，既有納稅人納稅情況的客觀記載，又有稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定和處理性結(jié)論。納稅檢查報告的填寫要堅持以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則
篇五 納稅檢查報告
年 月 日 被檢查單位： ×稅征表5－1 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)： 金額：列至角分 稅種及稅目 所屬時期 申報計稅金額 查補(bǔ)（退）計稅金額 檢查核實合計金額 稅率％ 應(yīng)納稅額 已入庫稅額 未繳及稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 審定補(bǔ)稅額 繳款書號碼 合計 被檢查單位意見 年 月 日 檢查單位意見 年 月 日 主管業(yè)務(wù)部門意見 年 月 日 分、縣局領(lǐng)導(dǎo)批示 年 月 日 檢查人員： 發(fā)票購買（自?。┦褂谩⒐芾砬闆r檢查表 （ ）×稅 檢字第 號 報告日期 年 月 日 ×稅征表5－13 用票單位（人）名稱 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 檢查所屬時期 年 月至 年 月 購買（自?。┣闆r 使用情況 檢查主要情況說明及處理意見 分（縣）稅務(wù)局意見 時間 發(fā)票 種類 本數(shù) 共計份數(shù) 使用起止日期 已用本數(shù) 應(yīng)結(jié)存本數(shù) 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)意見 違章情況 造成稅款損失（元） 項目 份數(shù) 項目 份數(shù)稅種稅額 私印 涂改 私售 白條 丟失 私自銷毀 轉(zhuǎn)借代開 大頭小尾 拆本 其他 偽造 合計 合計 檢查人 年 月 日 用票單位（人）意見 年 月 日 個體工商戶納稅核實報告表 所屬時期：一九 年 月至 月 ×稅征表5－11 金額：列至角分 納稅人姓名 營業(yè)地點 從業(yè)人數(shù) 行業(yè)主名稱 居住地址 所屬稅務(wù)小組 業(yè)核定月份 銷售收入（益） 額 自報 核加 合計 稅率％ 稅應(yīng)納已納 應(yīng)補(bǔ)負(fù)稅比％ 應(yīng)補(bǔ)平抑基金 應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加 應(yīng)補(bǔ)城建稅額 所得稅 應(yīng)納 已納 應(yīng)補(bǔ) 應(yīng)補(bǔ)稅額合計 合計 核加主要依據(jù) 專管員意見 年 月 日 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見 年 月 日 分（縣）局 意見 年 月 日 注：本表適用于核實征收戶，凡核實征收戶必須每季核實一次，于季終了后15日內(nèi)核實完畢?！痢潦卸愂沾髾z查專業(yè)檢查報告表（代通知） 預(yù)算級次： 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)： 大中、小企業(yè)類型： 檢查所屬時期： 年 月至 年 月 金額單位：至角分 納稅單位名稱 地址 法人 開戶銀行 帳號 稅種（能交基金） 稅款所屬時期 申報計 稅收入（益）額 檢查增（減）計稅收入（益）額 檢查核定計稅收入（益）額 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 按規(guī)定減免稅額 欠交稅額 已納稅額 應(yīng)納稅額 稅率％ 開票日期 入庫限期 繳款書號碼 產(chǎn)品稅 增值稅 營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 集體企業(yè)所得稅 個人收入調(diào)節(jié)稅獎金稅 投資方向調(diào)節(jié)稅 地方各稅 其他各稅 小計 國營企業(yè)所得稅 及調(diào)節(jié)稅 國家能源交通重點建設(shè)基金 預(yù)算調(diào)節(jié)基金 其他基金及附加 滯納金和罰款 合計 國營企業(yè)漏交所得稅計稅利潤 元。
其中：少計漏計、截留銷售匿報利潤 元，亂擠成本費(fèi)用 元，其他 元。 檢查的主要問題及處理意見 納稅單位意見 稅務(wù)檢查所（科 主管業(yè)務(wù)科（股） 分（縣）局領(lǐng)導(dǎo)審核意見） 審核意見 審核意見 （蓋章） （蓋章） 征收單位： 檢查人員： 年 月 日
