審計調(diào)研總結報告(15篇)

第1篇 加強審計隊伍建設的調(diào)研報告范文

當今我國經(jīng)濟社會正處在大發(fā)展大變革大調(diào)整時期，作為保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”，審計機關同樣處于深刻轉型的關鍵時期，而人才資源是決定審計工作發(fā)展水平的戰(zhàn)略因素。近年來，市審計局堅持把加強審計隊伍建設作為推進審計事業(yè)科學發(fā)展的重中之重，在努力培養(yǎng)一支政治過硬、業(yè)務精通、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的高素質(zhì)審計隊伍方面大膽實踐，積極探索。

一、加強審計隊伍建設的實踐

我局根據(jù)審計署《五年發(fā)展規(guī)劃》的目標和要求，牢固樹立“人才資源是第一資源”的理念，把審計隊伍建設當作審計事業(yè)發(fā)展的根本性、戰(zhàn)略性任務，擺在突出位置，多措并舉，成效明顯。一是年齡結構明顯優(yōu)化?，F(xiàn)全局審計干部編制90人，實有80人，平均年齡41.3歲。其中：35歲以下24人，占30%；36-45歲32人，占40%；46歲以上24人，占30%。二是學歷層次明顯提升。研究生6人，占7.5%；本科生58人，占72.5%；大專生14人，占17.5%；中專和高中生2人，占2.5%。三是專業(yè)結構明顯改善。具有高級職稱的20人，占25%；具有中級職稱的52人，占65%；已有51人通過ao認證考試，占一線審計人員的80%以上；16人通過全國計算機審計中級水平考試，占審計干部的20%。四是整體素質(zhì)明顯增強。近年來，我局先后榮獲“江蘇省審計工作先進集體”、“市團結廉潔高效開拓好班子”、“市文明機關”、“規(guī)范執(zhí)法示范單位”、“廉政文化進機關示范點”、“優(yōu)秀基層黨組織”、“青年文明崗”、“巾幗示范崗”等近百個榮譽稱號。其主要做法是：

1.加強教育培訓，不斷提升素質(zhì)能力。一是在理論學習上突出一個“實”字。堅持以科學發(fā)展觀為靈魂和指南，將堅定理想信念貫穿于學習教育的全過程。落實日常學習制度。每月兩個半天為集中學習時間，各處根據(jù)計劃的學習內(nèi)容和要求，安排政治或業(yè)務學習，并做好記錄建立臺帳。抓好各項專題教育。在學習實踐活動中，緊緊抓住整改落實這個關鍵環(huán)節(jié)，較好地解決了本單位影響和制約科學發(fā)展的突出問題，使學習實踐活動扎實而有成效。二是在業(yè)務培訓上力求一個“效”字。今年來針對特殊的形勢大背景，結合績效審計和計算機審計兩個“推進年”活動，專門安排業(yè)務集訓3期，全員參訓；舉辦計算機培訓3期，根據(jù)達標要求和年齡結構分批進行。通過加大培訓頻次、提升培訓層次、把握培養(yǎng)梯次，真正使業(yè)務培訓為審計工作提供智力支撐。三是在方式方法上講究一個“活”字。把思想教育與各項活動有機結合起來。在廉政主題教育中，通過開廉會、聽廉課、看廉片、發(fā)廉信、讀廉文等多種形式，把教育活動搞得有聲有色。在計算機中級考試培訓中，采取自我辦班、教學互動、結對幫教，既節(jié)約了大量費用，又取得了預期效果。

2.推行績效管理，積極調(diào)動內(nèi)在動力。一是量化考核指標，確立以工作實績?yōu)楹诵牡哪繕藢?。今年來，堅持把績效理念引入到?nèi)部管理，分別對處室和個人的目標任務進行量化分解，制定了《綜合考評辦法（試行）》和《“審計能手”評選辦法》。將每個處室和個人都納入考核范疇，列為考核對象?？荚u內(nèi)容涵蓋德能勤績廉，發(fā)現(xiàn)嚴重問題實行一票否決。二是優(yōu)化考核方法，實施公開透明客觀公正的績效評價。貫徹公開性、客觀性、激勵性“三個原則”。堅持綜合考核與單項考核、自評與考評、組織考評與群眾評議“三個結合”。做到組織領導、基礎工作、檢查督導“三個到位”。三是強化考核激勵，彰顯爭先創(chuàng)優(yōu)促進管理的重要作用。首先是把績效考核與公務員年度考核掛鉤。凡被評為“審計能手”的即為當年公務員考核優(yōu)秀。其次是與晉升使用和輪崗交流掛鉤。再是與職業(yè)培訓、在職休養(yǎng)等待遇掛鉤。機關工資“陽光”后，獎優(yōu)罰劣的原則不變，堅持盡力體現(xiàn)工作優(yōu)劣在個人利益方面的差別性?？冃Ч芾斫?jīng)驗在全市機關進行介紹和推廣。

3.創(chuàng)新用人機制，充分激發(fā)生機活力。一是嚴把“入口”。在公務員招錄標準上，堅持開放視野選人，素質(zhì)與能力并重，做到凡進必考；在接收軍轉干部安置上，變被動等待分配為主動上門選人，利用“雙向選擇”的政策優(yōu)勢，優(yōu)化人員配置。二是暢通“出口”。受審計專業(yè)的制約，審計干部的流動相對困難。為此，局領導加強與組織、人事部門的溝通與協(xié)調(diào)，想方設法向外推薦人才。今年又有4位同志被推薦到其它部門任職，且均得到了提拔使用。三是公推競崗。為進一步深化干部人事制度改革，今年對1名中層正職和4名中層副職實行公推、競爭上崗，增強了人事工作的公開性和透明度，擴大了機關干部在選人用人上的知情權、參與權、選擇權和監(jiān)督權，為營造奮發(fā)向上的“行政生態(tài)”起到了積極的作用。四是內(nèi)部輪崗。制定了《機關干部交流輪崗暫行規(guī)定》，讓大家面對不同的審計對象，接觸不同的行業(yè)，處理不同的問題，為干部提供多崗位鍛煉的機會。五是搭建平臺。針對年輕干部思維活躍，可塑性強，易于接受新知識、新理念的特點，成立了由35歲以下年輕人組成“青年創(chuàng)新小組”，()堅持“以學習為先導，以工作為基礎，以創(chuàng)新為核心，以發(fā)展為目的”方針，開展了一系列主題鮮明、富有成效的工作，使一大批年輕同志在實踐中得到了鍛煉和成長，已有6名年輕干部走上了中層領導崗位。今年5月《中國審計報》報道了他們“創(chuàng)新學習、創(chuàng)新方法、創(chuàng)新服務”的經(jīng)驗做法。

4.建立內(nèi)控機制，正確行使手中權力。一是對行政權力的決策、執(zhí)行、

監(jiān)督適當分解，明確職權，實行相互制約。進一步完善三級復核集體審議制度、審計日記制度、重大事項報告制度、交叉審計、二人工作制等內(nèi)控制度，重大權力實行分置，有兩個以上部門或三個以上崗位來共同承擔，依次完成。二是對現(xiàn)有的行政權力設置崗位、制定流程圖，固化工作流程，做到上下環(huán)節(jié)銜接緊密、工作時限標準明確。各項權力的行使全部通過網(wǎng)上運行，并實行全程電子監(jiān)控，形成自我發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正的機制。三是利用信息化手段，集審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)和審計管理系統(tǒng)、審計業(yè)務流程系統(tǒng)、審計現(xiàn)場工作進度傳輸系統(tǒng)、審計人員現(xiàn)場工作成果電子自動生成系統(tǒng)、違反審計程序或超過規(guī)定時限自動預警系統(tǒng)于一體，開發(fā)權力運行內(nèi)控機制監(jiān)控系統(tǒng)軟件，實現(xiàn)審計權力公開、透明、協(xié)調(diào)、高效運行。

5.崇尚文化陶冶，著力凝聚團隊合力。一是用團隊的榮譽激勵人。最近在全市“尚德倡廉”專題辯論賽中，我局代表隊從30支隊伍中脫穎而出一舉奪冠。在引起各界熱議的同時，增強了大家的集體榮譽感。二是用身邊的典型引領人。近年來我局有2名同志先后被評為“市級機關十佳青年公務員”，10多名同志被評為省、市審計系統(tǒng)先進工作者，對此都利用媒體或網(wǎng)絡平臺進行宣揚，擴大了先進典型的影響力。三是用貼心的話語感化人。軍轉干部是審計隊伍中一個特殊群體，今年“八一”專門組織召開軍轉干部座談會，通過表彰加鼓勵，使他們深受感動和振奮?！吨袊鴮徲媹蟆泛汀度請蟆贩謩e以“二次創(chuàng)業(yè)情灑審計”為題作了報道。四是用文化的平臺展示人。無論是上級機關還是本局舉辦的各種書畫攝影展、征文比賽、歌誦比賽和文藝演出等，每次都選送作品或組隊參展參賽參演，并多次獲獎。文化是一種“軟實力”，為審計隊伍“內(nèi)聚力量”、“外樹形象”起到了積極的作用。

二、加強審計隊伍建設的思考

事業(yè)成敗，關鍵在人，審計隊伍建設的重要性不言而喻?？傮w來看，近年來各級審計機關加強審計隊伍建設的步伐是快的，趨勢也是好的。但從長遠發(fā)展來看，與新形勢、新任務、新職能所帶來的新要求相比，仍存在一些不適應的方面。主要表現(xiàn)在：一是隊伍結構上不適應。學歷層次仍然偏低，專業(yè)分布主要集中在審計、會計類。二是審計力量上不適應。領軍型、骨干型審計人才缺乏，一專多能的復合型人才更少，人力少、任務重、要求高的矛盾仍然突出。三是人員能力上不適應。有的計算機運用能力還跟不上信息化審計發(fā)展的步伐，有的知識結構還達不到新形勢、新任務的要求。四是思想理念上不適應。有的缺乏“圍繞全局搞審計，跳出審計看全局”的意識，工作中有份量、叫得響的東西還不多。為此，筆者通過學習最近召開的全國和全省審計工作座談會精神，并結合實際我局近年來的實踐與探索，談點粗淺的認識：

1.加強審計隊伍建設,必須以堅定理想信念為核心，努力創(chuàng)建學習型審計機關。要始終把理論武裝放在首位。堅持以科學發(fā)展觀為靈魂和指南，堅定理想信念，牢固樹立科學審計理念，大力弘揚改革創(chuàng)新的時代精神,發(fā)揚“依法、求實、嚴格、奮進、奉獻”的審計精神，培養(yǎng)審計干部良好的從政道德意識和職業(yè)自豪感。沒有正確的理想信念做支撐，沒有忠誠于審計事業(yè)的敬業(yè)精神，就不可能無怨無悔、不舍不棄地做好本職工作。要始終結合審計工作的實際，堅持把個人的全面發(fā)展與審計事業(yè)的科學發(fā)展緊密結合起來，大力提倡學習之風,把學習作為一種管理和工作模式,使學習成為審計人員的生活習慣和必然需要。鼓勵審計人員學習第二、第三專業(yè)，鼓勵審計人員參加更高學歷層次的學習進修，使學習成為審計隊伍不斷持續(xù)發(fā)展的動力源泉。只有樹立終身學習的理念，才能緊跟時代步伐，立于不敗之地。

2.加強審計隊伍建設，必須以提升審計能力為突破口，積極探索審計專業(yè)化建設的路子。依法審計能力直接影響到審計工作的質(zhì)量和水平。當前，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，審計工作早已超出了財政財務收支審計的范疇，更多的是圍繞國家宏觀調(diào)控政策貫徹落實，圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展的熱點、焦點問題和市委市政府關心的傾向性、普遍性問題來開展。新形勢、新任務，對審計人員的業(yè)務素質(zhì)和審計能力提出了更高的要求。對于廣大審計人員來講，應著力提高學習能力、實踐能力和執(zhí)行能力，努力做到愛業(yè)、敬業(yè)、專業(yè)和精業(yè)，在多出審計“拳頭產(chǎn)品”上下功夫。要抓住審計隊伍專業(yè)化建設這一根本，堅持以審計實踐作為培養(yǎng)鍛煉干部的第一跑道，多崗位發(fā)現(xiàn)和多途徑培養(yǎng)一專多能、復合型審計人才。

3.加強審計隊伍建設，必須以完善人事制度為保障，著力打造干事創(chuàng)業(yè)的舞臺。為不斷適應審計工作科學發(fā)展的要求，必須進一步解放思想，開拓創(chuàng)新，繼續(xù)推進和深化人事制度改革，不斷提高干部工作的科學化、民主化、制度化。要建立一套科學的干部隊伍評價體系和考核機制；在干部考核、選拔任用中，要傾聽群眾意見，做到公開透明；選人用人在政策層面上要一以貫之，讓想干事的人都有機會。要結合審計工作的特點，進一步完善干部公推、競爭上崗辦法，加強后備干部動態(tài)管理，建立合理的干部輪崗交流、掛職鍛煉等制度，用制度化和規(guī)范化來推進人事管理的科學化。要著眼于審計事業(yè)的長遠發(fā)展，把好關口，優(yōu)化結構，大力培養(yǎng)、選拔和使用優(yōu)秀年輕干部。對年輕審計干部壓擔子、引路子、結對子、搭臺子，創(chuàng)造讓優(yōu)秀審計人才脫穎而出的良好環(huán)境和機制。

4.加強審計隊伍建設，必須以作風和廉政建設為抓手，切實保障審計工作的健康發(fā)展。始終把廉政建設視為審計工作的生命線和“高壓線”，突出抓好作風建設，規(guī)范審計權力運行，是審計干部隊伍建設取得的一項重要經(jīng)驗。作風建設是隊伍建設的抓手。只有強化教育、嚴明紀律、嚴格制度，不斷規(guī)范審計權力的行使，培養(yǎng)嚴謹細致、廉潔清正的工作作風，才能保證審計工作的獨立性，保證審計隊伍的純潔性和戰(zhàn)斗力。要把作風和廉政建設浸透到審計工作的方方面面，把磨練意志和砥礪品行貫穿于審計人生的始終，在思想上制度上責任上監(jiān)督上筑起四道“防護堤”，讓審計人員不想不敢不能違反規(guī)定，永遠當好國家和人民利益的“守護神”。近年來審計工作之所以能取得矚目的成績，贏得黨和政府以及社會公眾的認可和好評，正是因為有一支作風優(yōu)良、勤政廉潔、特別能戰(zhàn)斗、特別能奉獻、黨和人民信得過的審計干部隊伍。

5.加強審計隊伍建設,還必須抓住領導班子建設這個龍頭，切實增強團隊的凝聚力和戰(zhàn)斗力。一支卓越的隊伍必然要有個卓越的領導核心。常言道：“其身正，不令則行?！比欢鳛閷徲嫏C關的領導干部，不僅要成為率先士卒、嚴于律己、為人表率的“領頭雁”，更要成為一個懂行、在行、內(nèi)行的“指揮員”。加強領導班子建設，關鍵就是要提高領導科學發(fā)展水平，具有科學判斷形勢的能力，具有知人善任的能力，具有開拓創(chuàng)新的能力，具有科學決策的能力，這樣才能帶出一支政治過硬、業(yè)務精通、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的高素質(zhì)審計隊伍。

第2篇 經(jīng)濟責任審計風險的調(diào)研報告

經(jīng)濟責任審計是指通過對黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員及其所在地區(qū)、部門、單位財政收支以及相關經(jīng)濟活動進行審計，以監(jiān)督、評價和鑒證黨政領導干部或企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任履行情況。實行領導干部任期經(jīng)濟責任審計，是全面考核和正確評價領導干部，加強對領導干部的監(jiān)督管理，促進黨風廉政建設的一項重大舉措。由此可見，經(jīng)濟責任審計具有高層次、嚴要求、政策性強、涉及面廣的特點。隨著社會的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護意識逐步提高，審計風險也越來越為人們所重視。從審計實踐看，當前經(jīng)濟責任審計風險的成因歸納起來主要有以下兩個方面：

首先是審計機構(人員)自身的因素。一是審計人員風險意識不強，憑經(jīng)驗辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問題，常常自認為對被審計單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計技術不精。審計人員知識結構單一，真正既懂財務又懂法律和其他相關專業(yè)知識的復合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應，致使一線審計人員長期與時間賽跑，超負荷工作。四是管理不到位。當審計機關管理松懈時，審計風險產(chǎn)生的可能性會大大增加。其次是審計環(huán)境因素：一是審計法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計過程中遇到新情況和新問題等難以認定和處理。二是審計獨立性受制約。三是違規(guī)違紀行為更加隱蔽。針對審計風險的不同成因，筆者認為，經(jīng)濟責任審計風險防范最關鍵的還是要從以下幾個方面入手：

一、強化風險意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強化對審計人員的風險意識。一要健全制度，如完善崗位責任制、審計過錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業(yè)道德教、風險教育等，提高其防范風險的自覺性和主動性。

二、提高審計人員自身素質(zhì)。既要提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，又要提高審計人員的政治素質(zhì)。審計人員要不斷更新知識，學習掌握現(xiàn)代審計技術和審計方法，掌握國家現(xiàn)有的經(jīng)濟法律法規(guī)和經(jīng)濟責任審計法規(guī)，堅持“公開、公正、公平”和“以事實為依據(jù)、以法律為準繩”原則，做到“事實查得清，道理說得明，處理能到位”。，

三、加強質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計工作的生命線，審計人員應嚴格按照審計署《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴密的審計工作計劃和實施方案，并對審計工作每一道程序進行嚴格審核把關，實施審計質(zhì)量全程監(jiān)控。

四、注重協(xié)調(diào)配合。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要實事求地依法處理。對嚴重違紀、違規(guī)、違法的經(jīng)濟案件或線索，要及時向相關有權處理的部門報告，堅持部門聯(lián)動，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計風險的作用。

第3篇 審計局對民企財務管理狀況調(diào)研報告

一、民營企業(yè)財務管理存在的問題分析

（一）財務管理的基本目標不明確。就大多數(shù)民營企業(yè)來說，它的財務管理目標是什么，不僅是財務經(jīng)理或財務負責人不清楚，就連公司的總經(jīng)理或董事長也不清楚，更不能把財務基本目標、財務戰(zhàn)略或策略、財務政策與制度、財務方法與措施、績效評價標準等有關各方面的關系合乎邏輯地聯(lián)系起來。由于中小民營企業(yè)脫胎于家族制企業(yè)，他們的腦海中只有利潤最大化的概念，從而限制了財務管理職能的發(fā)揮。

（二）財務管理在企業(yè)管理中的地位沒有擺正。財務管理完全服從于企業(yè)管理的決策，在企業(yè)管理中處于從屬地位，便顯得無能為力。

（三）財務管理人員缺乏戰(zhàn)略眼光。從目前的民營企業(yè)來看，企業(yè)的總經(jīng)理或董事長大多數(shù)是從以前的家族制企業(yè)的業(yè)主發(fā)展過來的，不僅缺乏必要的財務管理知識，而且沒有充分認識到財務管理的重要性，因此缺乏必要的理論指導和定量分析，導致企業(yè)的決策隨意化和個人化，從而沒能把財務管理放在企業(yè)戰(zhàn)略的系統(tǒng)中來進行考慮。

（四）企業(yè)負責人對財務管理認識不到位。民營企業(yè)大多數(shù)屬于家族制企業(yè)，即使那些已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代公司的企業(yè)，由于沿用原有的產(chǎn)權理論，該產(chǎn)權理論和制度仍然維護“業(yè)主產(chǎn)權論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用，因此加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。

二、民營企業(yè)加強財務管理的對策

針對上述存在的問題，民營企業(yè)可以采取以下對策

（一）企業(yè)財務管理應以實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值作為主要目標。有了明確的目標，企業(yè)才能制定規(guī)范的財務政策和制度，才能采取切實有效的方法和措施，建立健全完善的績效評價標準，以確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（二）在轉變財務管理觀念的前提下，把注意力集中到實施戰(zhàn)略財務管理上。目前，好多民營企業(yè)中的財務部門人員是由企業(yè)主的家屬或親戚組成的，他們疏于更新知識，財務管理的職能發(fā)揮很有限。因此，民營企業(yè)要積極吸納外部優(yōu)秀的專業(yè)財務管理人員，向財務人員灌輸現(xiàn)代財務戰(zhàn)略管理理論。而財務戰(zhàn)略則強調(diào)聯(lián)系的觀點，注重財務管理與環(huán)境，戰(zhàn)略和其他職能領域的相互作用，從而有助于全方位發(fā)揮財務的管理作用，為企業(yè)發(fā)展起到更大的作用。

（三）把參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的實施落到實處。傳統(tǒng)的財務管理，財務部門只是強調(diào)財務自身的作用，很少參與企業(yè)的決策，而按照財務戰(zhàn)略的理論，企業(yè)財務戰(zhàn)略處于企業(yè)戰(zhàn)略的核心地位。對于民營企業(yè)來說，資金是最重要的資源，企業(yè)的日常活動都直接受到財務活動的影響，因此，財務戰(zhàn)略貫穿于企業(yè)的所有戰(zhàn)略中。為了制定正確的企業(yè)戰(zhàn)略，必須充分發(fā)揮財務部門的作用，特別是民營企業(yè)主更應該依靠財務人員廣泛收集企業(yè)外部資料，分析外部一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境等因素，認清企業(yè)存在的威脅，充分考慮企業(yè)自身的資源優(yōu)勢，分析內(nèi)部管理、營銷、生產(chǎn)、技術、人力資源等因素，選擇一個最利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

第4篇 審計機關構建廉潔從政體系調(diào)研報告

審計機關構建廉潔從政體系調(diào)研報告

《憲法》和《審計法》明確規(guī)定，審計機關的主要職責是維護國家經(jīng)濟秩序，促進廉政建設，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。審計機關作為一個本身具有反腐敗職能的監(jiān)督機構，建立一套完整的廉潔從審機制，加強自身的廉政建設，是審計職業(yè)本身和審計事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。因此，廉政建設是審計工作的“生命線”。筆者認為，就當前形勢而言，建立審計機關廉政體系應當突出抓好三項工作，一是干部隊伍，二是監(jiān)督機制，三是規(guī)范化建設。

一、著力培養(yǎng)復合型干部隊伍

復合型審計干部包括三個方面的內(nèi)涵：一是厚實的人文素養(yǎng)、健康的心理狀態(tài)和良好的人際交往合作素質(zhì)。二是知識結構上的立體交叉整合，既有較深的專業(yè)造詣，又有較寬的綜合知識面；既精通專業(yè)與管理，又熟悉政策和法規(guī)。三是能力結構上的多元復合，既有較強的宏觀思維和分析歸納能力，又有靈活的應變能力和果斷的決策能力，還應具備運用現(xiàn)代審計技術、開展計算機審計的能力。復合型審計干部隊伍的建設，應當從人員結構和知識結構方面進行優(yōu)化組合，逐步改變?nèi)藛T結構單一和知識面狹窄的缺陷。

（一）立足實際，多形式培訓人才

在現(xiàn)有的審計干部中，通過再教育方式提高素質(zhì)，是改善知識結構，適應形勢發(fā)展的一種方式。要抓好業(yè)務和技能培訓，有針對性地組織專題講座，在擴展知識面的同時，著力培養(yǎng)和提高審計干部的政策理論水平、審計技術方法和思維能力，培養(yǎng)用哲學的觀點看待問題、用辨證思維分析和解決問題的能力。要積極創(chuàng)造條件，采取派出干部到相關部門輪崗鍛煉，組織干部到兄弟區(qū)縣和外省市學習先進經(jīng)驗等各種措施，不斷拓寬審計干部的思維和視野。要做到專業(yè)知識、審計技能和學歷教育“三管齊下”，鼓勵審計人員通過各種途徑的學習，逐步改變單一的知識結構，提高綜合能力。

（二）拓展視野，全方位引進人才

在用好現(xiàn)有人才，培養(yǎng)潛在人才的同時，要進一步更新用人觀念，打通人才進口，全方位引進人才。要針對現(xiàn)有審計干部隊伍結構的缺陷，在吸收應屆大學畢業(yè)生和向社會公開招考公務員的工作中，積極向社會公開招考既有高學歷、高職稱，又有實際工作能力的高層次專業(yè)人才。從現(xiàn)在的情況看，可以逐步減少審計、財會專業(yè)的人員比例，合理增加宏觀經(jīng)濟管理、法律、計算機、工程等專業(yè)的人員比例，全面提升整體審計能力。

（三）因事?lián)袢?，多渠道疏通出?/p>

與引進人才、拓展進口相對應，積極探索形成優(yōu)勝劣汰的機制，徹底解決干部能上不能下、能進不能出的“老大難”問題。在現(xiàn)有隊伍中，對經(jīng)過學習和培訓，思想觀念和綜合能力跟不上形勢和審計業(yè)務發(fā)展需要的人員，可以采用雙向選擇的辦法，或待崗學習，或調(diào)離審計隊伍，從事其他工作。

二、著力完善考核監(jiān)督機制

不容諱言，由于現(xiàn)有的規(guī)章制度不健全，對審計工作考核不公，監(jiān)督不力，致使一些審計人員的工作沒有得到客觀評價，更有甚者在金錢關、人情關、名利關前倒了下來，對審計工作造成了惡劣影響。因此，我們必須進一步完善規(guī)章制度，使審計人員的考核和審計工作的監(jiān)督更加科學化、規(guī)范化。

（一）完善干部考核制度

要把業(yè)績考核作為干部考核的重點，并將干部考核與部門工作目標、完成情況等有機地結合起來，使考核結果更加客觀、真實，以提高干部考核的科學性。要將政治方向、職業(yè)道德等要素作為考核辦法中的“基本項”，實行一票否決，業(yè)績要素作為“主評項”，占較大比分，其他項目作為“參評項”，占一定比分，從而提高干部考核辦法的可操作性。要改變現(xiàn)行獎金發(fā)放辦法，獎金分配根據(jù)考核結果，拉開差距，獎優(yōu)罰劣，從而發(fā)揮干部考核的激勵作用，達到以考核促審計工作質(zhì)量，以考核促審計干部綜合素質(zhì)的目的。

（二）建立審計工作再監(jiān)督制度

要加大對不同層次審計工作的檢查力度，并實行廉政責任制，制定再監(jiān)督檢查的操作辦法和程序，建立再監(jiān)督檢查檔案。對沒有按規(guī)定要求檢查或檢查走過場，致使發(fā)生違規(guī)問題未被查處的，要視情節(jié)追究有關領導和檢查人員的責任。要賦予審計再監(jiān)督檢查人員一定的權限，檢查中發(fā)現(xiàn)審計人員有違規(guī)問題，檢查人員有權要求限期整改，有權追蹤整改情況，有權提出對違規(guī)人員的處理建議。同時，要把審計工作置于社會監(jiān)督之下，積極推行政務公開制度，聘請人大代表、政協(xié)委員作為審計行風評議監(jiān)督員，加強對審計工作的監(jiān)督。

（三）建立全面審計質(zhì)量控制制度。審計機關應當合理制定以下兩個層次的質(zhì)量控制政策與程序，（1）審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序，至少應當包括審計紀律、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導以及對質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。（2）各審計項目的質(zhì)量控制程序。在審計項目質(zhì)量控制中，負直接責任的審計組長應當執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策與程序中適用于審計項 目的質(zhì)量控制程序；督導人員應當考慮審計人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導，監(jiān)督和復核的方式及程度。

三、著力規(guī)范審計工作程序

為全面貫徹落實國家審計準則，進一步規(guī)范審計行為，全面提高審計質(zhì)量，切實防范審計風險，審計部門應進一步規(guī)范審計工作的程序，主要應抓好四個方面的工作。

（一）規(guī)范審前調(diào)查工作

搞好審前調(diào)查工作，對被審計單位基本情況了解清楚，做到心中有數(shù)，知彼知已，才能保證以后階段審計工作的順利實施。因此，要求每個審計項目都要做好審前調(diào)查工作，詳細填寫調(diào)查記錄。

（二）規(guī)范審計實施方案工作

審計方案是審計實施的基礎，是保證審計工作取得預期效果的重要手段，也是審計機關檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。因此，要求每個審計項目都要在明確審計目標、防范審計風險上下功夫，本著重要性、謹慎性的原則，制訂科學的、操作性強的審計實施方案，避免審計方案流于形式。在審計過程中出現(xiàn)變化需要調(diào)整審計實施方案時，要制訂審計調(diào)整方案，填寫審計實施方案調(diào)整表，并根據(jù)所調(diào)整的內(nèi)容履行審批手續(xù)。

（三）規(guī)范審計報告編審工作

審計報告是審計組對審計項目的全面匯報，是整個審計過程的重要環(huán)節(jié)。針對目前工作中存在的問題，在撰寫審計報告時應注意以下幾點：一是審計報告中要有被審計單位對提供會計資料的真實性和完整性的承諾；二是審計報告的陳述要客觀、內(nèi)容要完整、證據(jù)要確鑿、評價要適當、建議要可行；三是通過對微觀經(jīng)濟管理的綜合分析，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和傾向性的問題，切實發(fā)揮為宏觀經(jīng)濟服務的作用；四是審計報告的層次要分明、重點要突出、語言要明確易懂，讓“外行”看得明白，感興趣，以提高報告的利用價值。

（四）規(guī)范審計復核制度和業(yè)務會議制度

首先，要全面推行三級復核制度，明確審計人員、審計組長（科長）、復核機構的責任，項目未經(jīng)復核，一律不準發(fā)出審計意見書和審計決定書。其次，要將復核關口前移，要求每個審計項目在結束審計之前，審計組長要向主管局長及復核人員匯報情況，及時規(guī)避審計風險。第三，要成立審計委員會，重大審計項目一定要通過審計委員會集體研究決定，才能實施。

第5篇 總分支機構的征管難點對策及審計思路調(diào)研報告

目前，我國總分支機構稅收征管所涉及的政策規(guī)定主要有：《增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國國企業(yè)所得稅法》及實施細則、《關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）、《關于進一步加強匯總納稅企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅發(fā)[20__]185號）、《關于納稅人以資金結算網(wǎng)絡方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知》（國稅函[20__]802號）、《關于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關稅收問題的通知》（財稅[20__]1號）、《關于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)〔20__〕28號）等。這些規(guī)范性文件雖然對總分支機構的納稅問題做出了具體規(guī)定，但由于總分支機構管理的復雜性，征納雙方容易發(fā)生爭議。本文通過對總分支機構征管中存在問題的分析，探討管理對策，并提出審計思路。

一、總分支機構稅收征管中存在的問題

1、納稅人稅法遵從意識不強 自身重視程度不夠

主要表現(xiàn)有：①不主動及時辦理稅務登記手續(xù)；②辦理稅務登記后不申報納稅，或者雖申報納稅但申報信息不真實；③一些總機構利用自身的財務人員或與稅務代理所、會計師事務所等中介機構合謀，針對稅收征管漏洞，為其總分支機構經(jīng)營進行不合理的納稅籌劃，以達到少繳稅或不繳稅的目的；④造假賬或者進行賬外經(jīng)營，甚至由分支機構直接向購貨方收取貨款，并截流提成款，私設小金庫，直接造成稅款流失；⑤不按規(guī)定提供“總機構已匯總納稅的證明”等。

2、稅務機關日常監(jiān)管不力 管理重視程度不夠

主要表現(xiàn)為：分支機構所在地稅務機關忽視分支機構的稅源潛力，管戶人員缺位，日常監(jiān)管措施薄弱，不能經(jīng)常、有效地對分支機構實施實地巡查，對分支機構是否實際從事生產(chǎn)經(jīng)營、是否存在涉稅異常變化等具體情況不清楚；而總機構所在地稅務機關也難以全面掌握分支機構的真實經(jīng)營狀況，管理上是“有心無力”。

3、征納稅雙方信息不對稱 稅收管理處于被動地位

一是設立環(huán)節(jié)，分支機構遍布各地，是否按規(guī)定辦理稅務登記并納入屬地管理是分支機構稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)。空掛、失蹤或下落不明的分支機構數(shù)量多，且“消亡”得比較隨意，管理部門對其缺乏約束、缺少制約，分支機構管理呈現(xiàn)隨意性。尤其是在異地設立生產(chǎn)車間而不辦理證照登記的分支機構“黑戶”更是難于控管。

二是經(jīng)營環(huán)節(jié)，稅務機關難以掌握納稅人異地移送貨物的真實經(jīng)營情況，在信息掌握不全面的情況下，難以區(qū)分判斷，進而確定其銷售收入的真實性。

三是注銷環(huán)節(jié)，一些“掛名”的分支機構，其與總機構間是“松散型”聯(lián)系，總機構松散管理甚至是不進行管理，這些分支機構是否建賬、納稅、購票等，總機構均不過問。部分分支機構在申請辦理注銷稅務登記時，自身不建賬，帶來管理上的漏洞。

4、稅法尚待進一步明確 稅收管理缺乏有效措施

一是對分支機構資料管理缺乏明確規(guī)定。二是對分支機構的具體問題難以有效掌管。主要包括分支機構資金物流的真實狀況、總分支機構間轉移流轉稅稅負、控制所得稅稅負問題等。三是對分支機構提供的匯總納稅證明亟須進一步加強管理?，F(xiàn)行的匯總納稅證明填寫的項目較少、內(nèi)容不多，不能提供稅收征管所須的足夠信息。對匯總納稅證明的真?zhèn)吻闆r，也有必要采取措施予以核實。

5、缺乏有效信息共享機制 部門協(xié)調(diào)不力

一是目前使用的稅收征管軟件還難以對征管信息進行全面處理；二是國稅與地稅之間、總分機構所在地稅務機關之間、稅務與銀行海關工商等部門的信息共享機制尚未建立，無法及時有效互通信息，致使稅務機關對納稅人收支狀況、納稅申報真實程度的監(jiān)控非常有限，對異地信息更是難以準確掌握。

二、征管對策及建議

1、完善現(xiàn)有稅收法律體系

明確分支機構的管理辦法，對不同核算方式，本地或異地的分支機構和總機構，應向所在地稅務機關提供何種相關情況證明資料，制定具體的規(guī)章制度及征管辦法；建議對分支機構為小規(guī)模納稅人時適用何種征收率、分支機構獲得一般納稅人資格后的建賬要求、經(jīng)營地稅務機關的稅收管轄權、總分支機構來往費用的判斷（可要求總機構提供有關來往費用證明）、無法提供匯總納稅證明的分支機構的企業(yè)所得稅匯算方法等政策進行明確以方便操作。

2、健全主管稅務機關的管理機制

一是抓好稅務登記環(huán)節(jié)。應由總機構出具同意設立分支機構的詳細資料，使分支機構所在地稅務機關能夠掌握總公司的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、產(chǎn)品及服務項目等情況，特別是對分支機構的業(yè)務開展情況和賬務往來更能清楚了解。二是嚴格執(zhí)行納稅申報制度。分支機構必須在期限內(nèi)如實辦理納稅申報并報送資料，在經(jīng)營地納稅。三是加強對發(fā)票的管理。分支機構需加強發(fā)票管理，建立發(fā)票的購買、使用、結存、報繳制度，責任到人，并定期檢查使用情況。

3、加強與工商部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系

稅務部門應定期到工商部門了解企業(yè)設立分支機構的情況，及時掌握所轄責任區(qū)內(nèi)戶籍變動情況，對新辦分支機構及時納入稅務管理范圍，對吊銷營業(yè)執(zhí)照的分支機構及時注銷稅務登記，做到“管戶清”。

4、建立總分支機構所在地稅務機關協(xié)調(diào)機制

一是明確分支機構在向總機構申請匯總證明時，由分支機構稅務機關對分支機構的經(jīng)費開支、費用分攤等影響利潤的因素進行認真審查，簽署意見，出具有關收入數(shù)據(jù)申報情況的證明，以利于總機構所在地稅務機關開展匯算工作；再由總機構據(jù)以開具所得稅匯總納稅證明。

二是明確分支機構不能提供證明的，在責令限改期滿后，由分支機構所在地稅務機關予以征稅，并且其交納的稅款不得在總機構匯總報稅時抵減。

三是增加總機構納稅匯總證明的填寫內(nèi)容，以利于分支機構所在地稅務機關開展日常的征管工作。

四是建立總機構責任連帶追究機制。對分支機構未按規(guī)定履行稅收義務的，當然應由總機構承擔責任，可以考慮由總機構所在地稅務機依據(jù)分支機構所在地稅務機關提供的合乎法定程序、法定依據(jù)、違章事實清楚的處理、處罰決定對總機構實施處理、處罰，并將結果反饋給分支機構所在地稅務機關。

三、對總分支機構跨區(qū)域?qū)徲嫷乃悸?/p>

1、建立有效的跨區(qū)域聯(lián)合審計的稅收管理模式

開展聯(lián)合稅務審計工作能加強稅務部門內(nèi)部橫向和縱向的聯(lián)合，規(guī)范稅務機關間的協(xié)作配合，使稅務審計人員開拓思路、提升質(zhì)效。實行跨區(qū)域聯(lián)合稅務審計，應建立聯(lián)合稅務審計領導小組，在工作上實行統(tǒng)一領導、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一選戶、統(tǒng)一審計、分別處理的“四統(tǒng)一分”原則，強化內(nèi)部管理與協(xié)作，以有效遏制多頭下戶現(xiàn)象，降低納稅遵從成本，提高納稅服務水平和工作效率。

2、改變跨區(qū)域聯(lián)合審計總分機構同步開展的方法

在統(tǒng)一審計所屬時間的基礎上，實行先總后分或先分后總的審計安排，其要點是將已審計的總（分）機構的案頭審計報告、案頭審計底稿、預繳所得稅涉及的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素及其確定的分攤比例等資料，報?。ㄊ校┚謱徍送夂?，轉分（總）機構所在地稅務機構開展下一步審計，從而有利于總、分支機構稅務機關的協(xié)作配合、信息共享，有助于把握稅收政策和審計口徑的一致性。

在對象選取上，以所得稅匯算清繳信息數(shù)據(jù)為依托，兼顧行業(yè)分類、經(jīng)營規(guī)模、虧損盈利等情況，結合日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，重點挑選收入額較大、但稅負偏低的企業(yè)，或者在近2—3年期間銷售收入不穩(wěn)定的企業(yè)，或者因違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定而被處罰過的企業(yè)作為稅務審計對象。

具體實施時，可以分成三個層次實施：第一層次是省局安排審計企業(yè)；第二層次是市局安排審計企業(yè)；第三層次是簡易審計企業(yè)。第一、第二層次嚴格按照《稅務審計規(guī)程》的程序與要求規(guī)范實施審計，第三層次采用簡易辦法靈活實施審計。

3、針對重點環(huán)節(jié)實施聯(lián)合審計

一是針對稅務登記環(huán)節(jié)，重點審計有關總機構出具同意設立分支機構的詳細資料，掌握總公司的投資情況、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、產(chǎn)品及服務項目等情況，掌握分支機構的業(yè)務開展情況，掌握總分機構的賬務往來與資金往來情況。

二是針對納稅申報環(huán)節(jié)，重點審計總分支機構的納稅申報情況，主要關注申報資料是否齊全、申報的項目是否完整、是否符合邏輯關系、是否涉及納稅調(diào)整等，尤其是繳納稅款數(shù)額較大、連續(xù)虧損、歷年檢查中問題較多、財務管理混亂的總分支機構列入審計重點對象。

三是針對發(fā)票管理環(huán)節(jié)，重點審計總分支機構發(fā)票購買、使用、結存、報繳各環(huán)節(jié)情況。審計實務中應關注發(fā)票來源是否合法、票據(jù)扣除是否符合稅法規(guī)定等，從根本上改變目前發(fā)票管理疏松、混亂的狀況。

四是針對稅務注銷環(huán)節(jié)，重點審計分支機構在注銷時，其資產(chǎn)清算決議、存貨的除了、有關稅款憑證是否結清、清算公告、以前年度審計報告等情況。

五是針對跨省市總分機構，重點審計總分機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，及其所確定的分攤所得稅款的比例系數(shù)?？梢詫徍恕端枚悈R總納稅分支機構分配表》、審核所備案的總機構信息、上級機構、下屬分支機構信息及分支機構注銷情況等信息。

第6篇 審計局三嚴三實專題教育情況調(diào)研報告

根據(jù)市委辦公室《關于在全市縣處級以上領導干部中開展“三嚴三實”專題教育實施方案》的通知精神，現(xiàn)將我局“三嚴三實”專題教育現(xiàn)階段工作有關情況報告如下：

一、基本情況

我局在市委領導下，在市委組織部、市直機關工委具體指導下，成立了以黨組書記、局長任組長，其他黨組成員為成員，監(jiān)察室牽頭組織實施，辦公室、機關黨總支等科室參與的組織機構。制定了《關于在市審計局縣處級領導干部中開展“三嚴實”專題教育實施方案》;先后四次召開局黨組會，研究部署專題教育的有關問題;召開了教育動員部署會，學習傳達了有關專題教育會議及相關文件精神;局黨組書記、局長朱廣仁和局黨組成員、紀檢組長胡磊分別在局機關干部大會上上黨課教育;確定了三個專題教育主題，制作了宣傳板報，在大廳電子顯示屏滾動播放三嚴三實具體內(nèi)容，營造好學習氛圍;通過設立征求意見信箱、電子郵箱、投訴舉報電話以及到企業(yè)走訪調(diào)研等形式，廣泛征求群眾對全市審計工作及“四風”、“三癥”問題的意見和建議。6月8日至12日，利用一周時間，單位黨組成員分別與科室負責人進行談心談話活動，黨組書記分別與班子成員進行交談談話，及時掌握黨員干部在思想、工作、生活和作風情況，至目前專題教育各項工作按方案步驟有序進行，并取得初步成效。

二、學習內(nèi)容和時間安排

這次專題教育學習主要內(nèi)容：以市委辦下發(fā)“三嚴三實”專題教育實施方案中的要求為依據(jù)，重點研讀好《__談治國理政》、《__關于黨風廉政建設和反腐敗斗爭論述摘編》等書目，領會核心要義，把握精神實質(zhì)。

具體安排：5月20日前召開專題教育前期準備工作會，擬制局機關“三嚴三實”專題教育實施方案，黨組班子會議討論通過。5月29日黨組書記、局長朱廣仁組織召開“三嚴三實”專題教育部署會暨專題黨課講授。6月19日，局黨組成員、紀檢組長胡磊上了第二節(jié)黨課。

“三嚴三實”專題教育三個課題，課題一：嚴以修身，加強黨性修養(yǎng)，堅定理想信念，把牢思想和行動的“總開關”。5月至7月完成。課題二：嚴以律己，嚴守黨的政治紀律和政治規(guī)矩，自覺做政治上的“明白人”。8月至9月完成。課題三：嚴以用權，真抓實干，實實在在謀事創(chuàng)業(yè)做人，樹立忠誠、干凈、擔當?shù)男滦蜗蟆?0月至11月完成。每個班子成員自選一個課題，撰寫講稿，以黨課形式進行討論交流。

年底召開局民主生活會。

三、主要做法和經(jīng)驗

一是堅持領導帶頭。局班子成員、科室負責人以身作則，當標桿、作示范、以上率下，帶頭學習、帶頭查找“不嚴不實”問題、帶頭開展批評與自我批評、帶頭整改落實;其他黨員干部要自覺主動參與、配合、支持專題教育。

二是貫徹從嚴從實的要求。以從嚴從實的作風開展專題教育，把嚴的標準、嚴的措施、嚴的紀律貫穿專題教育始終，以嚴促深入，以嚴求實效。特別是把黨組成員講黨課、專題學習研討、專題民主生活會和組織生活會、整改落實和立規(guī)執(zhí)紀這五個“關鍵動作”抓細抓實抓到位，真正從思想上、工作上、作風上嚴起來、實起來，以看得見、摸得著的成效迎接市委的檢查驗收和干部群眾的檢驗。

三是著重抓好學習教育。開展專題教育，首要是抓好學習教育、打牢思想根基。堅持把深化學習教育放在首位，安排充足的時間自學、集體學，原原本本研讀《__談治國理政》等重點書目、黨章黨規(guī)和先進典型，做到學而信、學而用、學而行。把學習當成一種習慣，養(yǎng)成良好學風，久而久之對堅定理想信念就會產(chǎn)生潛移默化、水滴石穿的功效。

四是突出問題導向，強化問題整改。堅持向問題“叫板”，把問題意識、問題導向貫穿專題教育的全過程，把發(fā)現(xiàn)問題、找準問題、解決突出問題作為這次學習教育的出發(fā)點和落腳點。緊扣中央提出的“三個著力解決”、“三個見實效”，聚焦問題，在群眾路線教育實踐活動的基礎上，誠心誠意跟干部群眾征求意見建議，深挖根源，聞過則改，立行立改，對群眾反映強烈的“不嚴不實”問題，要進行專項整治，嚴格正風肅紀，同時要主動建制度、立規(guī)矩，強化剛性約束，以解決問題的成果來檢驗專題教育的成效。

五是以專題教育促作風轉變，落實全年目標任務。用“三嚴三實”的作風，更好地干工作，圖發(fā)展，當好全市經(jīng)濟運行的“衛(wèi)士”和反腐敗“利劍”。堅持把專題教育與審計業(yè)務工作、機關作風建設活動有機融合，相互促進，兩手抓、兩不誤,確保全年工作目標任務全面落實。

四、主要收獲

一是深刻理解“三嚴三實”要求，進一步推動審計機關作風新轉變。審計機關扎實開展群眾路線教育實踐活動，就要把貫徹落實“三嚴三實”要求作為檢驗活動成效的現(xiàn)實抓手，堅持做到內(nèi)化于心、實化于行、外化于形，推動作風建設實現(xiàn)新轉變。將信念堅定、為民服務、勤政務實、敢于擔當、清正廉潔作為衡量審計隊伍建設的標準，做到嚴格執(zhí)行“八不準”審計紀律和各項廉政規(guī)定，以鐵的紀律保持審計隊伍的清正廉潔。建立健全首問責任制、限時辦結制、審計整改落實制度、審計過錯責任追究制等各項規(guī)章制度，并持之以恒抓好各項制度落實和執(zhí)行，切實推動審計機關作風建設實現(xiàn)新的轉變。

二是自覺貫徹“三嚴三實”要求，進一步促進審計工作新發(fā)展。審計人員自覺貫徹“三嚴三實”要求，緊緊圍繞黨委、政府中心工作，緊緊圍繞人民群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題，卓有成效地開展審計監(jiān)督工作。聚焦群眾反映強烈的熱點、難點，對一些不合理、不公平的現(xiàn)象，比如教育、醫(yī)療亂收費、環(huán)境污染、惠民政策落實不到位等情況，及時向政府及相關部門提出有針對性、有價值性的審計意見和建議。在審計項目實施中，通過召開審計進點會、被審計單位群眾參加的審計座談會，開展問卷調(diào)查、組織專項調(diào)查或延伸調(diào)查等，充分聽取群眾的意見和建議。圍繞一些關系群眾切身利益的專題大力開展調(diào)研活動，尤其要深入到群眾反映問題突出的地方，廣泛聽取他們的意見，掌握基層和群眾存在的困難和問題，認真分析原因，并有針對性地提出審計建議，為黨和政府的決策服務，不斷提高審計工作為民服務的科學化水平。

三是充分認識到“三嚴三實”是密切相聯(lián)、相互促進的有機統(tǒng)一整體;堅定理想信念，嚴守政治規(guī)矩，正確對待興趣愛好，做到嚴以修身;堅持權為民所用，依法行使職權，自覺接受監(jiān)督，做到嚴以用權;敬畏人民、敬畏法紀、敬畏崗位、敬畏歷史、敬畏人生，做到嚴以律己;樹立正確政績觀，改進調(diào)查研究，沉得下身子，做到謀事要實;敢于擔當，當好政策措施落實的“督查員”，當好深化改革的“催化劑”，當好經(jīng)濟發(fā)展的“安全員”，當好反腐敗的“利劍”，當好公共資金的“守護者”，當好權力運行的“緊箍咒”，做到創(chuàng)業(yè)要實;要襟懷坦白，為人忠誠、真誠、正派、善良，做到做人要實。

五、存在問題

一是在專題教育中思想認識與上級要求還有一定差距，部分黨員干部認為是縣處級領導干部的事，與己無關，對活動重要性的認識還有待提高和改進，學習廣度還有得加強。二是在“嚴以律己、謀事要實、創(chuàng)業(yè)要實”上還有待于進一步提高。在工作上遇到難題時，不善于思考、動腦，等待領導的指示，說一步走一步，未能把工作做實、做深、做細，滿足于過得去。對業(yè)務知識的學習還不夠，不注重業(yè)務知識的全面性，等到問題出現(xiàn)再想辦法解決。有時由于工作的重復性，圖省事，照搬照抄，沿用老方法解決問題。

第7篇 地方審計質(zhì)量調(diào)研報告

新形勢下，作為地方審計機關，如何緊密圍繞科學發(fā)展主題，緊密圍繞加快經(jīng)濟發(fā)展方式主線，緊密圍繞十二五規(guī)劃確定的各項任務目標，緊密圍繞縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計職能，營造和諧氛圍，服務地方經(jīng)濟建設，是個值得共同探討的課題。在此，本人談談自己的粗淺看法。

一、影響地方審計質(zhì)量的原因

所謂審計質(zhì)量就是指審計工作過程及其結果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計發(fā)揮了審計的職能作用，近年來取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進一步改進與提高。從主客意識和客觀環(huán)境兩方面來分析，影響地方審計質(zhì)量的原因主要有：

1、法制法規(guī)體系的健全滯后

目前，我們國家的審計法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應市場經(jīng)濟發(fā)展形勢的需求。綜觀審計工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無形之中這就增加了社會經(jīng)濟生活的復雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過程中，其來及彌補的疏漏一定程度影響了地方審計的質(zhì)量。

2、審計管理體制的人為牽制

審計機關，其性質(zhì)所決定必須獨立于被審單位及受權人等。可以說，獨立性是審計結果客觀公正的前提條件。《審計法》規(guī)定，我國審計機關實行在總理和地方主要負責人領導下的行政管理體制，接受地方政府和上級審計機關雙重領導。在這種管理體制下，地方審計機關是地方政府的一個職能部門，其經(jīng)費和人事關系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領導。但與此同時，法律又要求審計機關對地方政府及其職能部門的財政、財務收支進行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計機關也不具備完成任務所必須的職能上和組織上的獨立性，從而產(chǎn)生審計風險，影響審計質(zhì)量。如在辦案中，上級領導打招呼說情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。

3、審計質(zhì)量管理的意識淡薄

近年來，隨著審計監(jiān)督領域的不斷拓展，審計項目和任務逐漸增多。部分審計機關由于人員少，任務重，把完成審計任務和查處大案作為審計工作的出發(fā)點，影響了審計質(zhì)量。在審計實施過程中，往往出現(xiàn)完成審計項目數(shù)量多，打造精品項目少的現(xiàn)象。有的審計人員以查處大案要案為審計工作的唯一目標，以偏概全，掛一漏萬，不能全方位反映被審計對象的真實情況，造成審計監(jiān)督的死角。

4、審計質(zhì)量管理的實施不力

管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在：對重大審計項目質(zhì)量管理和上級審計機關檢查驗收的審計項目較為注意，對一般審計項目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細致;對審計結論和作出審計決定的質(zhì)量管理上較為注意，對審計程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對審計項目實施過程中審計目標的實現(xiàn)，而相對忽視應當遵循的審計項目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計項目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。

5、審計工作隊伍的素質(zhì)不高

從審計人員知識結構來看，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，知識結構相對陳舊、單一，應對復雜審計工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財務會計知識來查錯糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財務審計觀念比較濃，審計工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問題不夠，對政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計建議往往得不到被審計對象的有效采納，審計綜合報告得不到上級政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計的科技含量，推進審計技術進步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實情況是，懂電腦審計的人員較少，缺乏這方面的人才。

二、進一步提升地方審計工作的思路與建議

(一)、煉內(nèi)功，提升隊伍綜合素養(yǎng)

社會在不斷發(fā)展進步，新知識、新技術不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進和提高，經(jīng)濟領域里的很多問題僅靠傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)很難解決，國民經(jīng)濟信息化發(fā)展的新形勢對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。

1、構建學習型審計機關。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計人員綜合業(yè)務素質(zhì)和能力為本，構建學習型審計機關。學習型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項能力、實現(xiàn)工作目標的前提。借鑒學習型組織理論，審計機關應該根據(jù)完成審計任務的需要和審計人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學習型審計機關的目標、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時期學習教育的重點內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學習教育條件和環(huán)境。全體審計人員應該樹立接受終身學習教育的意識，自覺地查找自身在依法審計能力方面存在的差距，有針對性地通過學習和實踐，彌補不足。

2、構建清廉型審計隊伍。審計機關作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，必須堅持兩手抓、兩手都要硬的方針，不斷加強精神文明建設、隊伍建設、黨風廉政建設。要把廉政建設放在首位。地方審計機關要按照抓班子、帶隊伍、講工作、樹正氣、辦實事的總體思路，切實加強領導班子建設，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時期審計工作的能力。認真落實胡錦濤___倡導的八個方面的良好風氣，教育審計人員，嚴守審計八不準紀律，多想工作、多講奉獻，樹立依法審計、客觀公正的職業(yè)道德，弘揚依法、求實、嚴謹、奮進、奉獻的審計精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。

3、構建文明型審計形象。要大力倡導對人知感恩、對物知珍惜、對事知盡心、對己知克制的道德行為理念，實施以執(zhí)業(yè)道德、政務美德、社會公德為主要內(nèi)容的三德建設工程。教育干部職工樹立良好的思想作風，實事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽奉陰違那一套，堅決反對官僚主義、教條主義;樹立良好的工作作風，扎扎實實、不懈進取，講求實效，不搞花架子和形式主義;樹立良好的生活作風，求真務實，表里如一，說老實話、辦老實事、當老實人，艱苦奮斗，做文明審計的表率。

(二)、重監(jiān)督，切實履行審計職能

緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟工作中心，安排布置各項工作，突出加強對各項經(jīng)濟改革和宏觀調(diào)控政策措施落實。以預算執(zhí)行審計為抓手，促進政府部門依法行政、科學管理，為建設社會主義法治社會服務;以維護人民群眾切身利益為切入點，加大專項資金包括一些公共資金的審計力度，打造群眾滿意工程。

1、強化財政預算執(zhí)行審計。在內(nèi)容選擇上關注四個重點：即緊密圍繞推進部門預算改革，加強對部門預算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學等問題的審計，促進建立科學的支出標準和預算定額;緊密圍繞對國庫集中支付制度推行和實施情況的審計，推進國庫單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運作;緊密圍繞推進預算分配公開、透明、科學、規(guī)范，加強對預算分配行為的審計;緊密圍繞推進縣級預算管理不斷規(guī)范，加強對預算調(diào)整、追加支出的審計。在審計方式方法上，搞好四個結合：即手工審計與計算機審計相結合，審計與專項審計調(diào)查相結合，揭露問題與分析原因推進整改相結合，會議通報審計情況與對外公告審計結果相結合。既客觀反映成績，又如實揭露問題，體現(xiàn)出鮮明的特色。

2、強化涉農(nóng)資金審計。民以食為天。地方審計機關，要一切以維護群眾的利益為出發(fā)點，以群眾關注的熱點、焦點和難點問題為著力點，開展審計監(jiān)督，在審計方向和審計內(nèi)容的確定上，必須堅持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設資金的分配、撥付、使用的各個環(huán)節(jié)，重點關注資金的流向、流量、流速及相關政策的落實情況，看涉農(nóng)資金是否姓農(nóng)，有沒有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負擔卡內(nèi)的農(nóng)民應負擔的各項負擔內(nèi)容是否符合國家規(guī)定的標準，有無超標現(xiàn)象;二是監(jiān)督國家的各項補貼政策和優(yōu)惠政策是否落實到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒有負擔卡外的收費現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無變向收費現(xiàn)象，及時向農(nóng)民宣傳有關政策，抵制不法行為。要對那些違紀違規(guī)部門進行處理處罰，并向縣政府和有關部門通報反映;四是資金使用的專一性，資金分配是否用于三農(nóng)建設，錢是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無擠占、挪用、截留資金問題，有無虛報冒領現(xiàn)象，有無偷工減料行為，有無偷梁換柱之事。

3、強化涉農(nóng)部門監(jiān)督。一是注重對行政執(zhí)法、管錢管物部門的審計監(jiān)督。為了減少和避免不作為和亂作為行為，促進其依法行政，正確行使職權，應定期對涉農(nóng)部門進行審計監(jiān)督，及時查處農(nóng)村工程建設中存在的錢物不到位、弄虛作假問題，杜絕損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對涉農(nóng)干部的審計監(jiān)督。村干部本應是村民的主心骨，本應是新農(nóng)村建設的帶頭人，可有的村干部卻利用村級財務不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報、收入不做賬或做假賬、虛報支出等手段謀利;在土地轉讓、工程建設中收受賄賂、貪污挪用征地補償款、扶貧救濟款等款項;擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個人謀私。長此日積月累，導致矛盾升級，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此,審計機關要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專項檢查，對查出的問題進行及時糾正。通過審計，規(guī)范了村級財務管理，通過干群之間的零距離對話，一些反映強烈的問題得到解決，促進解決了農(nóng)村存在的上學難和看病貴的問題。

(三)、勤服務，力推縣域經(jīng)濟發(fā)展

工作成效是校驗一個機關是否和諧的重要標尺，作為審計機關，要以服務改革和經(jīng)濟發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟工作中心，扎實履行審計監(jiān)督與審計服務的雙重職責，當好經(jīng)濟秩序的維護者、經(jīng)濟運行的監(jiān)控者、經(jīng)濟決策的參謀者和政治文明的促進者。

1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計部門的工作需要上級審計機關的重視、縣委政府的支持和相關單位的配合，因此，一是要處理好審計部門上下級之間的關系，主動、自覺地接受上級部門的業(yè)務領導，積極、熱誠地為上級機關服務。二是要處理好與地方縣委政府的關系，服務、服從于地方經(jīng)濟建設中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財政財務管理、服務黨風廉政建設和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護地方經(jīng)濟秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀部門的關系，加強溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計單位的關系，審計機關在查處問題時，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺，要通過審計監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計單位共同探索解決問題的辦法，成為被審計單位規(guī)范財務管理的良師益友。

2、當好政府參謀。加強對權力的監(jiān)督和制約，起到系統(tǒng)監(jiān)控作用。經(jīng)濟責任審計，作為從源頭上遏止腐敗的有效手段，是審計部門為構建和諧社會必須做好的一項重要工作。我們的做法一是合理安排領導干部的任中審計。強化對領導干部的經(jīng)常性審計監(jiān)督，對于人民群眾特別關心的行業(yè)，領導任期較長的單位，都應安排任中經(jīng)濟責任審計，做到問題早發(fā)現(xiàn)、早預防，早糾正，把審計關口前移，實現(xiàn)對單位領導人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為先審后離創(chuàng)造條件，既保證審計工作的連續(xù)性，也起到懲治和預反腐敗的雙重作用。二是全面開展領導干部離任審計。所有黨政機關和國有企業(yè)的一把手凡離必審。在審計過程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項經(jīng)濟責任、完成各項經(jīng)濟目標任務情況，針對群眾反映的熱點和難點問題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計的查處力度，有效的發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

3、全力搞好服務。地方審計機關，既是經(jīng)濟衛(wèi)士，又是政府的眼睛，也是人民的勤務兵。要樹立全面、系統(tǒng)、整體的審計理念。正確處理監(jiān)督與服務的關系，堅持以前好的做法，把工作側重點放在一審二幫三促進上。審計報告既要客觀反映和分析查出的問題，又要提出有針對性的改進意見和建議，為縣委、縣政府和有關部門提供決策依據(jù)，同時幫助被審計單位提高管理水平。

第8篇 地方國有企業(yè)審計現(xiàn)狀調(diào)研報告

近年來，隨著國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計國有企業(yè)審計對象大幅度減少，企業(yè)審計逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，當前企業(yè)審計正面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，強化企業(yè)審計職能既是審計機關的法定責任，也是審計適應經(jīng)濟結構轉型實現(xiàn)自身職能轉型的現(xiàn)實需要。在此我擬就地方審計機關企業(yè)審計的現(xiàn)狀作些初步分析，并對如何加強企業(yè)審計作些理性思考。

一、當前企業(yè)審計面臨的現(xiàn)狀與難點

（一）企業(yè)結構發(fā)生了深刻變化。我市為適應地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務包括：負責基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會經(jīng)濟發(fā)展瓶頸領域項目的融資、投資、建設監(jiān)管、運營監(jiān)管、投資回收和相關債務清償；負責城市可經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運行所依托的法律環(huán)境較為復雜，且要求的計算機業(yè)務水平較高，如果審計人員沒有一定的專業(yè)水準，不懂電算化和業(yè)務系統(tǒng)審計，審計工作將難以有效開展。在評價其經(jīng)濟行為的目標性和效率性時，也有諸如經(jīng)濟效益和社會效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專業(yè)水準提出了很高的要求。

（二）企業(yè)審計力量大幅削弱。一方面，隨著審計工作重點逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉移，審計機關投入企業(yè)審計的力量已逐步減少。業(yè)務量的大幅減少導致平時缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導致新進局人員往往對企業(yè)審計技能的積累重視不夠，業(yè)務能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費用核算相對要復雜些，愿意認真學習、鉆研企業(yè)審計知識的人員也較少。企業(yè)審計業(yè)務人員少，不利于今后企業(yè)審計工作的開展和形勢發(fā)展的需要。

二、深化企業(yè)審計的幾點思考

當前地方審計機關企業(yè)審計面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟發(fā)展的原因也有體制機制因素，但是我們在實際工作還是要調(diào)整思路、主動出擊。我們認為現(xiàn)階段企業(yè)審計可在以下幾個方面加以探索：

（一）把握全局，突出重點

李金華同志指出，企業(yè)審計應堅持“把握全局、突出重點、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關管轄范圍內(nèi)國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規(guī)模特點、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關的報表資料，并對這些審計對象進行動態(tài)分析，在此基礎上確定哪些企業(yè)屬于審計監(jiān)督的重點對象。其次，在對一個具體的企業(yè)進行審計時，先必須對這個企業(yè)的總體情況有一個基本的把握，要詳細了解被審計企業(yè)總體的機構設置、資產(chǎn)構成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財務數(shù)據(jù)，更注重對非財務資料的審計，向管理、制度、決策等領域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘?qū)徲嬌疃取Ｔ谌嬲莆掌髽I(yè)總體情況的基礎上，確定審計的重點、關鍵點，對占比較大的資產(chǎn)、負債和損益項目作重點分析，弄清楚以下幾點：1、企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結構是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及長短期償債能力作出評價；3.企業(yè)收入構成及比重，重點是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務流程和財務流程，查明是否存在重大違規(guī)事項或不規(guī)范的財務處理。并且對重大的經(jīng)營事項追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）積極探索，提升效益

在新時期,企業(yè)審計應注意將財務收支審計與績效審計有機結合起來，站在更高層次上，重點關注企業(yè)發(fā)展的目標和戰(zhàn)略，從經(jīng)營機制、管理方式、治理結構、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評價企業(yè)的經(jīng)營管理活動的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益兩方面。在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平，主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進當?shù)亟?jīng)濟社會的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機會或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國家法律法規(guī)，維護并執(zhí)行地方政策條例，在承擔基礎建設，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業(yè)達成情況做對比。并且在審計中重點查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出隱患，以及由此導致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題和影響企業(yè)經(jīng)營績效的問題，深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。

（三）更新觀念，提高素質(zhì)

新形勢的發(fā)展對企業(yè)審計人員提出了更高的要求。無論是效益審計、財務收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來實現(xiàn)的?，F(xiàn)在的國有企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關企業(yè)的財務會計制度、會計準則變化很大。企業(yè)審計人員如果不與之相適應，不熟悉國家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會計準則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對性的審計建議；與以前的企業(yè)審計相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計更應當側重于為宏觀管理服務。這就要求審計人員，不僅要會查賬，還要會綜合分析、總結，增強透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現(xiàn)實。面對新的形勢，審計機關應該重視對審計人員的培訓，提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計人員的專業(yè)結構的同時，企業(yè)審計人員自身也要有緊迫感，自覺加強學習，不斷進取，了解和掌握現(xiàn)代審計的技術和方法，熟悉相關的業(yè)務和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應形勢發(fā)展的需要。

（四）結合內(nèi)審，促進發(fā)展。地方審計機關企業(yè)審計在關注企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益的同時，更應關注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進企業(yè)建立科學管理制度，強化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強核心競爭力。所以必須與加強企業(yè)內(nèi)審指導工作相結合。地方審計機關應加大對內(nèi)審人員的培訓和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財務管理，引導企業(yè)將內(nèi)部審計工作重點從財務收支層面延伸到業(yè)務管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營決策服務，從而進一步提高了國有資本的運行效率。

第9篇 縣級審計隊伍建設調(diào)研報告

目前，縣級審計隊伍建設與發(fā)展形勢不相適應的矛盾日益突出，主要存在四個方面的問題：

(一)審計力量青黃不接。__縣審計局成立于1984年，自成立以來，我們就一直狠抓隊伍建設，經(jīng)過20多年的發(fā)展，審計隊伍的綜合素質(zhì)、專業(yè)水平都有了較大的提高。但由于受編制制約等方面的原因，現(xiàn)有的專業(yè)技術人員都是上個世紀八、九十年代調(diào)入的，新世紀以來沒有調(diào)進一名審計專業(yè)技術人員，有的審計業(yè)務出現(xiàn)后繼無人，專業(yè)力量嚴重不足，審計隊伍已到了青黃不接的地步。如基建預決算審計方面，全局只有1人熟悉業(yè)務。近幾年來，全局一線審計人員僅14人，每年要完成縣委、縣人大、縣政府交辦的100余個審計項目，審計人員長期超負荷工作，極大地影響到審計工作質(zhì)量和審計人員的身體健康。

(二)審計隊伍超編嚴重。縣級審計機關基本上都存在超編現(xiàn)象。20__年機構“三定”改革中，核定我局機關行政編16名，事業(yè)編4名。20__年縣政府給我局增加兩個事業(yè)編，同意我局從審計中心選考2名專業(yè)技術人員，但工資仍由我局自己解決。目前局機關有在職干部職工32人，超編10人，超編率達到45.2%。在職人員的增長直接導致兩個后果：工資總額增加，審計成本增加。僅超編人員這一塊，我局每年就要增加開支30余萬元，無形中影響了審計工作的有序開展。

(三)隊伍結構不太合理。其一，專業(yè)結構不合理。縣級審計隊伍專業(yè)現(xiàn)狀與審計工作發(fā)展的現(xiàn)實需求有較大差距。如我局干部職工大部分成員第一學歷為中專，其中第一學歷為大專的4人，占10.8%，本科2人，占5.4%，絕大多數(shù)所學專業(yè)與審計無關。經(jīng)過繼續(xù)教育，全局擁有審計師、會計師等中級職稱13人，占在職人員的40.6%。大部分審計人員只偏重財務方面的知識，既懂財務審計，又掌握財政、金融、基建等專業(yè)知識的審計人員，非常稀少。其二，年齡結構不合理。縣級審計隊伍年齡結構普遍存在不合理的狀況，中老年干部比率偏高，30歲以下的年輕干部嚴重短缺。以我局為例，全局32名在職干部職工中，30歲以下的3人，占9.3%;30—40歲的9人，占 28.1%;40—50歲14人，占43.8%;50—60歲的6人，占18.8%。年齡最大的59歲，最小的28歲，局班子平均年齡41.4歲，整個隊伍年齡老化且出現(xiàn)斷層，沒有形成合理梯隊。其三，隊伍結構不合理。從我局職干部職工中來看，離崗退養(yǎng)2人，主任科員5人，班子成員10人，副科以上領導干部占在職干部總數(shù)53.1%，領導職數(shù)占有比例過大，造成“官多兵少”現(xiàn)象，審計任務重與審計資源缺乏之間的矛盾相當突出。

(四)干部職工待遇偏低。一方面，干部職工的經(jīng)濟待遇低。特別是實行津補貼制度后，審計部門的經(jīng)費壓力更大。__縣政府很重視審計工作，每年采取將審計罰沒款按50%的比例返還的方式，保證了審計部門的工作經(jīng)費。盡管如此，我局基本上還是保工資、保運轉、保穩(wěn)定，干部待遇在縣直單位處于中下游水平，與省市垂直單位更不能比。因為待遇不高，我局下屬單位縣審計技術服務中心15名工作人員中，就有6人外出務工。去年以來，局機關有3名干部提出外出另謀高就，因人手太緊而沒有被批準。另一方面，工作任務重，一些正當?shù)母＠鋈缂影嘌a助、探親假、帶薪休假等得不到保障。再一方面，政治待遇難以理順。因職數(shù)限制，審計干部升遷機會少，有的審計人員一輩子都沒有解決副科待遇。20__年以來，從我局內(nèi)部提拔的副科以上干部僅5人。

二、問題產(chǎn)生的根源

產(chǎn)生上述問題的根源，主要是三個方面：

第一，編制有限?？h級審計機關都有這樣的感覺：想進人，但沒有編。編制問題是制約審計隊伍發(fā)展的最根本問題。根據(jù)公務員管理有關規(guī)定，縣級行政單位招考公務員，必須經(jīng)省級人事主管部門審批，面向全省范圍招考。因我縣的行政機關工作人員已經(jīng)超編，近兩年省人事主管部門一直沒有同意我縣招考公務員。因此，盡管我局曾多次請示縣政府，在全縣公開招考審計人員，但一直沒有得到落實。長此以往，審計隊伍青黃不接的現(xiàn)象必將更加突出。

第二，政策制約。一方面，政策性安置任務重?？h級審計機關作為政府的職能部門，不可避免地要接受縣政府安排的一些政策性接收任務。20__年以來，我局及下屬單位審計技術服務中心共調(diào)進10名工作人員，除2名班子成員是縣委安排調(diào)進外，其中照顧性“養(yǎng)老” 從鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)進主任科員3名，政策性安置復退軍人5名，科班出身的少，不懂業(yè)務的居多，影響了審計隊伍的整體素質(zhì)。另一方面，公務員管理門檻高。湖南省人事主管部門規(guī)定，凡20__年10月13日以后進機關的非領導職務的工作人員，以及上個世紀九十年代通過市級、縣級公務員過渡的工作人員，一律不予認可公務員身份。我局審計中心8名工作人員就面臨這種情況，享受不了公務員應有的經(jīng)濟待遇，影響了他們的工作 積極性。

第三，培訓滯后。目前，縣級審計隊伍的培訓及后續(xù)教育工作滯后，是造成縣級審計隊伍結構不合理的主要因素。近幾年來，上級審計主管部門的業(yè)務培訓并不多，而且培訓的時間短，加之基層審計人員人手少，任務重，幾乎沒有時間參與業(yè)務培訓，因此培訓的實效性、針對性和實用性不太強。此外，對新進審計隊伍的班子成員，上級主管部門并沒有統(tǒng)一組織專業(yè)培訓，導致新進班子成員的業(yè)務能力都不強，工作打不開局面。

三、參考建議

針對縣級審計隊伍存在的突出問題，特提出三點建議，供上級審計部門參考：

(一)進一步理順管理體制，促進審計隊伍健康發(fā)展。一是改變現(xiàn)有的雙重管理體制，實行審計機關垂直管理。實行垂直管理，是適應新形勢下對國家財政進行有效監(jiān)督的需要，建議審計署在這方面加大改革力度。這不僅能有效保證地方審計機關的獨立性,也有利于全國審計系統(tǒng)加強業(yè)務建設,形成一個有機的整體。二是發(fā)揮審計主管部門的作用，嚴把“進人關”。堅持凡進必考的原則，對擬調(diào)入審計機關的人員，由上級審計機關組織統(tǒng)一考試，在考試合格的基礎上，再由審計機關進行全面考核，擇優(yōu)錄用。特別是對一些政策性安置，上級審計部門應為縣級審計機關撐腰，嚴格把關。三是解決編制難題，暢通專業(yè)技術人員入口。針對縣級審計機關專業(yè)技術力量嚴重不足、而公務員編制需省級人事主管部門審批的現(xiàn)狀，懇請審計署從審計事業(yè)發(fā)展的長遠角度考慮，與人力資源與社會保障部、國家公務員局協(xié)商研究，特事特辦，建立審計專業(yè)技術人員流入機制，給縣級審計機關一定的公務員編制，允許縣級審計機關每年面向社會招考審計、計算機、金融、工程預決算、法律等方面的專業(yè)人才，建立合理的人才梯隊，促進審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(二)進一步創(chuàng)新激勵機制，提高基層審計人員待遇。一是將縣級審計機關的經(jīng)費納入中央或省級財政，解決基層審計機關的后顧之憂。建議審計署實行“罰沒款上收，經(jīng)費下?lián)堋钡霓k法，將縣級審計機關的辦公經(jīng)費及人員工資納入中央或省級財政管理范疇，減少因地方財政不足對審計機關的影響和制約。二是建立健全審計人員職務晉升機制。建議審計署商中組部、人力資源與社會保障部、國家公務員局，建立一套完善可行的審計系統(tǒng)公務員雙重管理辦法，特別在審計人員職務晉升上制定具體辦法規(guī)定，參考學歷、工齡、任職年限和考核結果等各方面的因素，對那些從事審計工作時間長、業(yè)績突出的干部解決副主任科員或主任科員待遇，充分調(diào)動基層審計人員的積極性。

(三)進一步強化教育培訓，提高審計隊伍整體素質(zhì)。一是加大培訓力度。建議審計署以省為單位，力爭用3—5年時間，對全國審計人員進行輪番培訓。特別對于新進班子成員，有針對性地開展多層次、多渠道、多方式的教育培訓，提高他們領導審計、科學審計的能力和水平。二是改進培訓方式。延長培訓時間，保證專業(yè)培訓時間至少在兩個月以上。充分發(fā)揮南京審計學院的教育基地作用，加強對基層審計機關業(yè)務骨干和班子成員的培訓。審計特派辦、審計廳的專家應多到基層審計機關進行現(xiàn)場培訓，手把手進行業(yè)務指導。有系統(tǒng)地組織開展省級、市級、縣級審計機關的經(jīng)驗交流，相互切磋，交流經(jīng)驗，共同提高。三是注重培訓效果。進一步注重加強對縣級審計人員的專業(yè)技能培訓，重點對計算機應用、基建投資審計、效益審計、經(jīng)濟責任審計等領域進行專業(yè)培訓，全面提高基層審計人員業(yè)務能力。

內(nèi)容摘要：基層審計隊伍建設是審計工作的關鍵，抓好審計隊伍建設是各級黨委、政府和審計部門的應盡職責。本文試從審計隊伍建設存在的問題入手，粗淺分析產(chǎn)生問題的根原，提出相關建議。

關鍵詞：審計隊伍 建設 問題 對策

__縣位于湖南省南部、永州市北部，是老一輩無產(chǎn)階級革命家陶鑄同志的家鄉(xiāng)、國家認定的革命老區(qū)。全縣總面積2538平方公里，轄28個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、6個農(nóng)林場所、959個村(居委會)，總人口102萬。

20__年1月，經(jīng)組織安排，我由縣委辦工會主席、縣委政研室主任調(diào)任縣審計局副局長。三年來的工作實踐，給我最大的感受是：雙重管理體制下的縣級審計機關，審計監(jiān)督難、審計執(zhí)法難、審計決定落實難，但最難的還是審計隊伍建設?？梢赃@么說，縣級審計隊伍建設已到了刻不容緩的地步，其中存在的一些突出問題需引起上級審計主管部門的高度重視、認真研究并妥善加以解決。

第10篇 電力內(nèi)部審計在施工企業(yè)工程管理控制的作用調(diào)研報告

面對強烈競爭的市場經(jīng)濟，實施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進入資本市場的門檻，但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制要素之一是適時的內(nèi)部審計。健全內(nèi)部審計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，例如財務核算弄虛作假、會計信息不真實，內(nèi)部控制漏洞較多，經(jīng)營風險無處不在，這些問題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營中，嚴重影響企業(yè)的信譽和生存。所以，建立完善的審計制度，應用先進的審計技術是保持良好的公司治理結構和嚴密的內(nèi)部控制機制的關鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟體制已基本步入市場經(jīng)濟的運作狀態(tài)，施工企業(yè)時時面臨著嚴峻激烈的市場競爭，保證企業(yè)占有市場不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅強實力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務信譽。而實現(xiàn)這一切的手段加強施工企業(yè)的工程管理，加大審計工作力度，在這里就內(nèi)部審計在施工企業(yè)工程管理的作用談三個問題

第一個問題：審計的目的和職責

內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風險和有效果、效率和經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責，為組織成員提供與檢查活動有關的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性以及完成指定責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。

這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。

去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機械管理制度問題，涉及到小型機械的運輸過程中損壞、小型機械現(xiàn)場維護管理問題，有的機械卸車后就不能使用，這筆維修費用誰來承擔，是專業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認為20__年的管理制度匯編沒有機械使用與保養(yǎng)制度、施工機械設備事故調(diào)查處理的規(guī)定細則，經(jīng)過評議認為這類問題屬于管理制度設計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當。所以在20__年管理制度匯編出臺前的設計階段我們就把這類問題如實向主管領導反應，20__年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。

再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設計階段，設計圖紙有上層把關領導的簽字，預算書上有預算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術員委屈：“我們按設計圖施工、設計圖也得到公司把關領導簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預算員也不服氣：“我們按有把關領導簽字的施工圖批預算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:1、考核管理標準和工作標準的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責情況的信息？2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個組成部分如財務、人事、生產(chǎn)技術、機械管理等，這些各行其職的部門結合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標而努力。劃分組織結構，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行自身職責的重要性。為了使員工體驗控制責任的重要性，最有效的方法是把控制責任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。

上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關的政策勢在必行。

審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結構

控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容。控制實現(xiàn)的目的是為了：

1、保證信息的可靠性和完整性

隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務報告。內(nèi)部控制的目標之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責任審查財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。

比如項目部呈報給財務的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運輸費等等都屬于財務信息的不真實、不可靠。

2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標準和工作標準》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔評價政策、計劃和程序本身的適當性的職責。

3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護組織的資產(chǎn)的安全所設計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統(tǒng)密碼的設置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當場解聘的事實。內(nèi)審應主要審查保護資產(chǎn)的方式，必要時，核實資產(chǎn)是否存在。

4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性

有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應盡可能減少組織有限資源的耗費來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場平均租賃價格，項目經(jīng)理部理所當然在當?shù)剡x擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設備不能充分利用而形成的資源浪費事實。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟和有效性。

5、保證完成所制定的經(jīng)營或項目的任務和目標

組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標。經(jīng)營目標用于知道組織每天的經(jīng)營活動，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結構的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標前進作出判斷。

但在實現(xiàn)經(jīng)營目標的過程中不同經(jīng)營目標有時是沖突的，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標，施工現(xiàn)場的工程任務大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計的有效憑據(jù)是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據(jù)的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。

但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應內(nèi)部控制的這一先進的管理模式需要一個慢慢適應的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設計制定必須解決經(jīng)營目標不一致的矛盾，設計出與經(jīng)營目標盡可能相吻合的控制措施。

內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運過程中的效果作出反應和評價。

內(nèi)審的職責就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。

隨著組織復雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數(shù)量多，地點分散不集中這一復雜的經(jīng)營事實，增長了對控制本身進行監(jiān)視和加強管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負責，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進行工作。審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結構。職責的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責的執(zhí)行情況。

進行檢查和評價時，內(nèi)部審計部門應當將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責上。審計部在檢查和評價他們各自的責任完成情況時，將計劃、具體的活動、標準、目標、政策與實際目標相比較。評價執(zhí)行情況實際上復查內(nèi)部控制，因為計劃、具體的活動、標準、目標、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標準可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責范圍。

這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。

受國有電力施工企業(yè)管理機制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務收支審計和工程決算審計”，審計職責的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔著計劃部工程量效核員的工作。

在這里我想就個人的看法專門談談審減額的問題。

審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標準嗎？我認為如果審減額在同一個問題上反復出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。

我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟，企業(yè)的正常運作完全依賴于管理控制，計劃經(jīng)濟時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應形式發(fā)展的需要。

怎樣才能使審計部的工作既結合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進的審計理念調(diào)整審計方向，結合各項目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學的審計技術，在三月末至五月中旬對七個項目點的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結合審計新理念、應用審計新技術得到審計結果：

一、3月末至5月初對七個項目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非常混亂。

主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術部一個人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計實物標準》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應具備四個特征—充分、有力、與審計目標相關及有用。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據(jù)。

2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。

3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收

4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。

這一系列問題都嚴重違反了審計標準對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務來得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生。

透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風險性降到最低極限。

二、各項目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：

1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。

2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標注金額

3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領用。

三、審計中發(fā)現(xiàn)重復施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴重。

1、土方外運堆放地點不明，運距不詳實。

2、開挖、回填重復現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多

3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標軸系，沒有具體方位說明，沒有標識”的草圖。

每個工程項目必須加強《施工組織設計》建設工作，《施工組織設計》不應該作為應付差事的表面文章而虛設。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設計者的責任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費。

以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關人員接受并針對管理不足之處加以改進，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強，管理控制的循環(huán)死結一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。

第二個問題：審計的檢查監(jiān)督究竟是什么概念？

上一個問題討論過審計的職責就是監(jiān)督組織的控制結構。監(jiān)督的概念——審計什么和何時審計，即審計資源如何合理分配的問題

首先，審計人員應審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進工作和采取更好的內(nèi)部控制。

就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。

審計部人員少，業(yè)務范圍廣，所有的時間和精力應該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。

內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。

管理部門首先關心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關心風險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應當審計成本效益最大風險最高的那部分控制系統(tǒng)。風險針對內(nèi)部控制的五大目標分為1、財務和經(jīng)營不足的風險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風險。3、資產(chǎn)流失的風險4、資源浪費和無效使用的風險5、不能達到目的和目標的風險。

電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風險傾向是工程項目。它包括投標的風險、合同風險、工程管理控制失敗的風險以及對外承包資金流失的風險。把這些風險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責也越應該加強。

在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風險的類型，更重要的是評估當前有多少風險。內(nèi)審人員應檢查整個組織，評估與各種活動相關的風險，并按照這些活動的風險水平排列。然后首先檢查高風險的活動。

活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。

審計人員對風險的排列有兩個關鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關的風險。

有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學生，所學專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務技術水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風險。

第三個問題審計的客觀性和獨立性

管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。

比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當性和有效性時，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據(jù)理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內(nèi)部審計職能局限于：

（1）測試內(nèi)部控制的遵循性

內(nèi)審通過審查內(nèi)部控制的營運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。

(2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。

設計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當性和有效性。評價應進行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設計的控制，以便更經(jīng)濟地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負責確定評價的方法是否適當而不愿負責作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。

以上是我從事審計工作兩年多來結合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。

第11篇 審計局履行教育法定職責的調(diào)研報告

縣政府教育督導室：

__縣審計局自20__年以來，深入學習貫徹相關文件精神，緊密結合審計機關實際情況，經(jīng)會議研究決定成立教育工作督導評估領導小組和自評小組，制定落實了《__縣審計局落實教育法律法規(guī)職責實施方案》，規(guī)定了審計局依法履行教育管理的職責，對即將迎來的教育督導工作做好了充分準備，現(xiàn)將自檢自查情況匯報如下：

一、辦法及措施

（一）加大教育工作審計力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費核撥、使用及使用效益進行審計監(jiān)督；對教育專項經(jīng)費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對發(fā)現(xiàn)滯留、挪用等違規(guī)行為進行查處、糾正；對教育附加費是否?？顚Ｓ?，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監(jiān)督；對校企業(yè)為彌補教育經(jīng)費不足，改善辦學條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監(jiān)督。

（二）創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮審計作用，在教育工作審計中，全體審計人員認真落實教育法律法規(guī)職責，明確審計目標任務，對涉及教育工作的審計項目做到實事求是、客觀公正。加大對教育局、學校的財務收支情況審計力度，加強對校辦企業(yè)的審計監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞，確保學校利益不受侵害。

（三）加大政府性教育投資前置審計和結算審計力度，近年來，我縣的教育投入經(jīng)費與日俱增，建設項目較多，教育基礎設施建設力度不斷增強，對在學?；A設施建設工程中，我單位審計人員，深入建設工地，認真查閱工程建設相關材料，實地勘測工程量，對工程建材做詳細檢查，對所建工程全程進行跟蹤審計，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設經(jīng)費發(fā)揮了最大效益。

（四）加大對教育工作審計中的資料收集，在審計中注重審計資料的管理使用，認真編寫審計日記，做好審計報告的起草，項目完成后對審計檔案進行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計監(jiān)督的準確性和權威性。

二、存在問題

（一）在教育口審計項目中，項目多、人員少，工作經(jīng)費不足，矛盾相當突出，導致部分審計項目規(guī)格質(zhì)量不高。

（二）輿論宣傳不足，干部職工參與積極性不是很高。

第12篇 聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響調(diào)研報告

聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響調(diào)研報告

20__年1月17日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡信息中心（cnnic）在京發(fā)布《第21次中國互聯(lián)網(wǎng)絡發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》，數(shù)據(jù)顯示，截止20__年12月31日，我國網(wǎng)民總人數(shù)達到2.1億人，cnnic預計在20__年中國將成為全球網(wǎng)民規(guī)模最大、普及率相對較高的國家。這些數(shù)據(jù)顯示，中國已經(jīng)進入了網(wǎng)絡經(jīng)濟時代。那么何謂網(wǎng)絡經(jīng)濟？網(wǎng)絡經(jīng)濟就是以直接經(jīng)濟為特征的服務經(jīng)濟，它是人類聯(lián)系與交流方式的演進，是以先進的網(wǎng)絡工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對被譽為經(jīng)濟“看門人”的傳統(tǒng)審計帶來了巨大的沖擊，迫切需要有一個全新的審計模式與之相適應，聯(lián)網(wǎng)審計由此應運而生。前審計長李金華同志有一句名言：審計人員不掌握計算機技術就將失去審計資格，審計機關的領導干部不了解網(wǎng)絡知識也將失去指揮的資格。這足以說明聯(lián)網(wǎng)審計已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來審計的新模式。

一、聯(lián)網(wǎng)審計的定義及開展聯(lián)網(wǎng)審計的意義

聯(lián)網(wǎng)審計作為電算化審計的延伸，是指審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互連后，在對被審計單位財政、財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計有利于推動財政、財務收支相關數(shù)據(jù)和業(yè)務處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計模式使審計工作從事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合，能夠使一些違紀違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計是基于互聯(lián)網(wǎng)技術的審計模式，互聯(lián)網(wǎng)的時空無限性和技術開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質(zhì)量，安全性問題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計安全性問題的探討。

二、相關法律準則的缺失對聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響及對策

聯(lián)網(wǎng)審計立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計正常發(fā)展的關鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關網(wǎng)絡財務的內(nèi)容，《電子商務法》起草工作正在加緊進行之中，但上述法規(guī)都不是針對聯(lián)網(wǎng)審計而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計立法工作的力度和進度，使人們在開展聯(lián)網(wǎng)審計工作時有章可循。如對電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡經(jīng)濟工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。目前，已有的相關法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計的應該遵從其規(guī)定，不適應的需要進一步進行修改和完善。

審計準則是審計工作應遵循的規(guī)范和尺度，是評價審計工作質(zhì)量的權威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計對象、線索、方法，流程、結果等各方面相對于傳統(tǒng)審計都發(fā)生了變化，以往的審計標準和準則已經(jīng)不能完全適用，所以應加快新的審計標準和準則的制定以指導聯(lián)網(wǎng)審計工作實踐的深入。如對聯(lián)網(wǎng)審計人員的一般要求，網(wǎng)絡系統(tǒng)安全可靠性評價標準，網(wǎng)絡系統(tǒng)內(nèi)部控制準則等。

三、審計人員綜合素質(zhì)對聯(lián)網(wǎng)審計的安全性影響及對策

審計人員提高網(wǎng)絡安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯(lián)網(wǎng)審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強化網(wǎng)絡安全防范意識，實行聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預警報告制度。審計主管部門應盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預警報告制度，依托國家反計算機入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實力，及時發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計信息安全問題及計算機病毒疫情，從而切實有效地防范網(wǎng)絡會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網(wǎng)絡安全重視不夠，安全措施不落實的現(xiàn)狀，開展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡安全宣傳和培訓，并加大網(wǎng)絡安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡安全意識和防范能力。

實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得網(wǎng)絡審計的特點和風險而不能審查和評價其內(nèi)部控制，會因為不會使用計算機和網(wǎng)絡系統(tǒng)而無法對電子商務活動進行審計。實施聯(lián)網(wǎng)審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機技能、網(wǎng)絡知識和完備的審計理論等多方面的綜合運用，這對審計人員的業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求。

在這種情況下，審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡、通訊、電子商務知 識與技能。只有全面提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)和工作能力，才能滿足網(wǎng)絡審計工作的需要。這就要求審計人員：

（1）系統(tǒng)學習審計風險方面的理論知識，掌握新的審計方法。重視從審計立項到審計結論的每一個步驟，并采取相應的風險防范措施，使每一個環(huán)節(jié)的風險減少到最低程度；

（2）更新審計監(jiān)督觀念。現(xiàn)階段審計監(jiān)督的重點應從有形資產(chǎn)審計轉移到無形資產(chǎn)審計，重視管理方面和社會效益的審計，強化高新技術產(chǎn)業(yè)的審計，并促使其快速成長；

（3）樹立競爭觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。知識經(jīng)濟條件下，科學信息化技術對經(jīng)濟的促進作用進一步加強，應提高審計人員對信息經(jīng)濟的認識，樹立面向經(jīng)濟的競爭觀念；

（4）改革教育和培訓模式，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務水平。未來知識經(jīng)濟的競爭是人才的競爭，要培養(yǎng)面向知識經(jīng)濟的高素質(zhì)審計人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓模式，建立面向知識經(jīng)濟的教育和培訓模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實施終身教育；改革教育、培訓方法和手段，教研結合，學研結合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計人才。

四、網(wǎng)絡安全對聯(lián)網(wǎng)審計安全性的影響及對策

隨著計算機互聯(lián)網(wǎng)絡技術的提高，網(wǎng)絡帶寬影響網(wǎng)絡傳輸速度的問題應該說已基本解決，寬帶接入為實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無限的殺機，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說有點危言聳聽，但網(wǎng)絡用戶面臨的安全問題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計的信息安全問題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的核心問題。

為了保障聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)部署時在審計局和被審計單位分別配備防火墻以構建vpn通道保證數(shù)據(jù)點對點傳輸，從而相對保證了數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全性；前置采集機部署在被審計單位時采用單刀雙擲網(wǎng)絡開關來保證審計局用戶無法直接訪問到被審計單位網(wǎng)絡中，當開關倒向被審計端方向時，前置采集機連通被審計端網(wǎng)絡進行數(shù)據(jù)采集工作，相應的，當開關倒向?qū)徲嫸朔较驎r，前置采集機連通審計內(nèi)網(wǎng)開始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機采集數(shù)據(jù)的時間以不影響被審計單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時段進行采集工作；全體授權審計人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計分析服務器進行現(xiàn)場審計，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。

“所有的網(wǎng)絡都有問題，無論你采取多少預防措施都不管用?！北M管福特-倫德吉爾網(wǎng)絡公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點聳人聽聞，但我們相信，安全意識的增強、防火墻技術的進步、正確使用殺毒軟件再加上審計人員的謹慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。

第13篇 審計廳執(zhí)法情況調(diào)研報告

根據(jù)審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》和市局會議精神，我局高度重視，迅速抽調(diào)人員，認真細致地開展了調(diào)研工作，現(xiàn)將情況報告如下：

一、檢查和調(diào)研工作開展情況

(一)吃透精神，提高認識。及時召開全體會議專題研究部署了我縣審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作。會上進一步學習了審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》，對《調(diào)查問卷表》的35項內(nèi)容和《審計項目質(zhì)量檢查表》的4大項26個小項內(nèi)容逐項進行了研究，與會同志充分認識到審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作的重要意義，了解了方法步驟。

(二)加強領導，明確責任。成立由局長擔任組長的領導小組，研究制定了檢查和調(diào)研的工作方案，明確由局領導具體牽頭，各科室負責人協(xié)調(diào)配合，并將檢查和調(diào)研的任務進行逐項分解，落實每個人的工作職責，從而為開展檢查和調(diào)研提供了組織保障。

(三)科學部署，保證質(zhì)量。一方面認真完成調(diào)查問卷，對我縣__年以來涉及檢查和調(diào)研的有關工作情況進行了認真梳理，按照檢查和調(diào)研的主要內(nèi)容進行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時上報所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時查漏補缺，彌補完善，促進我局貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)的自覺性，不斷提高審計工作水平。

二、貫徹落實審計法律法規(guī)取得的主要成效

(一)加強了審計法律法規(guī)的學習宣傳

《審計法》修改以來，我縣認真學習《審計法實施條例》、《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《審計準則》等法律法規(guī)，將審計法律法規(guī)的學習列入年度學習計劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學習宣傳活動，各業(yè)務科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動審計法律法規(guī)的學習和貫徹落實。__年以來，共散發(fā)審計法律法規(guī)學習宣傳資料2500余份，制作審計法律法規(guī)展板橫幅5面，開展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標語20條，通過政府網(wǎng)站、廣播電視等媒體向政府、被審計單位、社會公眾廣泛開展宣傳，借助審計進駐會等工作平臺向被審計單位大力宣傳《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。

(二)審計工作制度建設進一步加強

為了強化對審計法律法規(guī)的貫徹落實，我局十分重視完善審計工作制度建設，制定了履行審計監(jiān)督職責和加強審計業(yè)務管理的重要規(guī)章制度17項，具體為機關工作人員崗位目標量化管理考核辦法、機關學習制度、機關工作制度、機關會議制度、機關保密工作制度、機關公文處理辦法、機關日常管理考核制度、機關計算機管理制度、機關財務財產(chǎn)管理制度、機關車輛管理制度、機關人員學習培訓規(guī)定、新聞稿件調(diào)研文章獎勵辦法、機關廉政工作制度、重大事項匯報制度、審計項目質(zhì)量控制及復核工作辦法、審計執(zhí)法回避制度、審計執(zhí)法過錯責任追究制度，進一步加強了機關內(nèi)部管理，規(guī)范了工作程序，夯實了執(zhí)法責任，防范了審計風險，提高了工作效率。

(三)認真履行了審計職責

__年以來，我局認真履行法定審計職責，積極實施審計項目，從下達通知書到出具審計結論性文書時間無一例超時問題，更無超出審計職責范圍實施審計的情況。下達審計決定書的項目數(shù)量36個，占已實施完成項目354的10%;移送相關部門追究刑事責任或黨紀政紀責任案件數(shù)量2起，涉案人員數(shù)量2人，無定性不當案件;無一起被申請行政復議的審計決定;審計工作人員無一起刑事處罰或黨紀政紀處分。

(四)促進了審計項目質(zhì)量管理

我局始終將審計質(zhì)量放在工作首位，在審計實施過程中對審計質(zhì)量進行全方位的管理和風險防范，從完善三級復核制度入手，開展審計項目質(zhì)量檢查和優(yōu)秀項目評選，不斷規(guī)范審計執(zhí)法行為，推進審計項目質(zhì)量管理。一是實行審計組長終身負責制，要求審計組長按照國家審計基本準則的規(guī)定組織和實施審計，并對審計質(zhì)量終身負全責;二是統(tǒng)一審計文書種類及格式，規(guī)范審計文書;三是積極探索項目審計管理，加強審計質(zhì)量過程控制，不斷完善審計計劃、查證、復核、督查相互分離的業(yè)務管理機制，增強從審前準備到審計結論落實的整個過程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計項目質(zhì)量全過程控制;四是日常工作中局領導帶頭執(zhí)行各項制度，對違反制度的人和事，不靠領導處理，而讓制度說話，堅持民主集中制、重大審計項目集體審定制，以定責、問責來促進履積，增強制度效應，形成了自覺工作機制。

(五)重視配合審計工作

多年來，縣政府和縣級相關領導機關十分重視審計工作，縣人民政府縣長主抓審計工作，并有2名縣級領導協(xié)助分管審計工作，足額保障工作經(jīng)費，多次聽取審計機關工作匯報并作出批示?？h政府每年向縣人大常委會提出審計工作報告，審計結果報告中反映的預算執(zhí)行和其他財政收支方面的問題均在審計工作報告中翔實反映，縣政府對審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改，并向縣人大常委會報告審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結果。縣上建立了經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議、經(jīng)濟責任審計工作領導小組，力促經(jīng)濟責任審計工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計工作，無審計對象在審計過程中拒絕提供與審計事項有關資料、拒絕阻礙審計檢查、未按規(guī)定對審計組審計報告書面回復意見等事項;公安、監(jiān)察、財政、稅務、價格、工商行政管理等部門對審計機關正式提請協(xié)助的事項均依法予以協(xié)助;金融機構均積極配合審計依法查詢相關賬戶。

(六)加強了審計整改工作

一是實行被審計單位落實執(zhí)行審計決定情況及時反饋制度和審計機關對被審計單位整改成效評估制度，通過加大審計回訪力度、實行整改情況跟蹤查詢、探索建立問責追究等措施，從制度上強化被審計單位落實整改問題的主動性和自覺性。二是實行審計整改情況通告通報制度，增強被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持在每年向縣人大常委會作財政預算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀違規(guī)問題整改落實情況的基礎上，探索實行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領導上報審計工作專題匯報、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范圍內(nèi)通報被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進行整改。三是逐步探索將審計查處問題及被審計單位整改落實情況納入紀檢監(jiān)察等相關部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項檢查之中，通過借助聯(lián)動檢查機制解決因體制管理問題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。

(七)發(fā)揮了審計免疫系統(tǒng)功能

近年來，我局進一步樹立了“審計監(jiān)督只是手段，服務提高才是目的”的審計工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計預防功能、服務功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發(fā)出警報，起到預警的作用。二是將審計監(jiān)督關口前移。將審計監(jiān)督的關口前移，突出事前、事中審計，積極探索適應事前、事中審計的措施和方式、方法。三是針對被審計單位財政財務收支及資產(chǎn)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見和建議，并跟蹤問效。督促被審計單位及時采納了審計建議并積極進行了有效整改。通過強化服務，越來越多的單位已認識到審計監(jiān)督只是手段，服務才是最終目標，許多單位已主動邀請審計局對其進行審計，幫助其提高管理水平。審計機關的免疫功能得到了充分發(fā)揮。

(八)提升了審計工作社會公信力

一是強化廉政建設教育。采取組織審計人員學習廉潔從政各項規(guī)定、組織觀看警示教育片、開展家庭助廉活動、觀看反腐倡廉書畫展等多種形式的廉政建設教育活動，進一步增強審計干部的廉政意識。二是落實黨風廉政建設責任制。建立和完善審計干部述職述廉制度，層層簽訂黨風廉政建設責任書，責任細化到科室，量化到個人。并與年終綜合量化考評掛鉤。三是實行效能審計，嚴格執(zhí)行審前公示制、限時審結制、責任追究制，簡化審計程序，提高審計效率。四是實行“陽光審計”，審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題都嚴格按照審計程序進行集中反饋處理，重大問題層層匯報、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私舞弊行為的發(fā)生。五是對一線審計人員進行全程監(jiān)督。由局領導帶隊，不定期地到審計現(xiàn)場督廉，聽取被審計單位的信息反饋以及對審計機關好的意見和建議，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹立審計機關的良好形象。通過全體審計干部的不懈努力，進一步樹立了審計外部形象，審計工作被更多單位和領導了解和接受，審計工作得到良性發(fā)展。

三、存在的主要問題

回顧近年來的工作，我局在維護財經(jīng)秩序、推動和諧社會構建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應科學發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。

(一)審計一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計工作任務與一線審計人員比例失調(diào)。近年來，每年我局必須要完成的指令性審計項目和縣委政府安排審計項目約120個左右，而全局一線審計人員僅有13人，每個業(yè)務科室年均需完成30個左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時間，加班已成家常便飯，面對繁重的審計任務，審計人員十分疲憊;另一方面是質(zhì)量上亟待提高。在職干部中第一學歷學習財會專業(yè)的僅有5人，沒有學工民建專業(yè)的人員，更沒有學審計專業(yè)的，無論是思維方式、業(yè)務水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。審計手段落后主要反映在：計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用ao審計的能力低，每年到省廳培訓的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務未普及，手工做賬的還比較普遍。

(二)績效審計進展緩慢。省市要求投入績效審計的力量和項目逐年增加，但是，到目前為止，績效審計尚未形成比較系統(tǒng)的技術和方法，審計人員沒有比較成型的標準和指南，阻礙了績效審計的進展。

(三)經(jīng)責審計時效性不高。“先審計、后離任”是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從目前實際的情況來看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經(jīng)濟責任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責任審計工作難以及時跟進。

四、建議和意見

為進一步加強審計工作，妥善協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，提出以下建議和意見：

(一)加快審計人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計人員培訓力度，提供學習的平臺，對現(xiàn)有人員普遍輪訓，特別是計算機審計培訓。同時，請上級部門協(xié)調(diào)，適當增加審計編制，充實審計隊伍。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高問題。

(二)應盡快出臺績效審計指南?？冃徲嬍墙窈髮徲嫻ぷ鞯姆较?，目前基層沒有現(xiàn)成的模式可循，特別是對績效審計的考核內(nèi)容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標準，也缺少各方面績效評價的專業(yè)審計人才，因而審計結果也就沒有什么權威性，對審計結果的運用也就打了折扣。所以，上級審計部門應該盡快出臺相關的標準和指南。

(三)切實強化經(jīng)責審計的監(jiān)督管理。加大對經(jīng)濟責任審計工作的監(jiān)督、檢查、指導。推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關口前移，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應的責任追究制度，要依照規(guī)定進行責任追究。

第14篇 審計調(diào)研報告

根據(jù)市委辦公室《關于在全市縣處級以上領導干部中開展“三嚴三實”專題教育實施方案》的通知精神，現(xiàn)將我局“三嚴三實”專題教育現(xiàn)階段工作有關情況報告如下：

一、基本情況

我局在市委領導下，在市委組織部、市直機關工委具體指導下，成立了以黨組書記、局長任組長，其他黨組成員為成員，監(jiān)察室牽頭組織實施，辦公室、機關黨總支等科室參與的組織機構。制定了《關于在市審計局縣處級領導干部中開展“三嚴實”專題教育實施方案》;先后四次召開局黨組會，研究部署專題教育的有關問題;召開了教育動員部署會，學習傳達了有關專題教育會議及相關文件精神;局黨組書記、局長朱廣仁和局黨組成員、紀檢組長胡磊分別在局機關干部大會上上黨課教育;確定了三個專題教育主題，制作了宣傳板報，在大廳電子顯示屏滾動播放三嚴三實具體內(nèi)容，營造好學習氛圍;通過設立征求意見信箱、電子郵箱、投訴舉報電話以及到企業(yè)走訪調(diào)研等形式，廣泛征求群眾對全市審計工作及“四風”、“三癥”問題的意見和建議。6月8日至12日，利用一周時間，單位黨組成員分別與科室負責人進行談心談話活動，黨組書記分別與班子成員進行交談談話，及時掌握黨員干部在思想、工作、生活和作風情況，至目前專題教育各項工作按方案步驟有序進行，并取得初步成效。

二、學習內(nèi)容和時間安排

這次專題教育學習主要內(nèi)容：以市委辦下發(fā)“三嚴三實”專題教育實施方案中的要求為依據(jù)，重點研讀好《__談治國理政》、《__關于黨風廉政建設和反腐敗斗爭論述摘編》等書目，領會核心要義，把握精神實質(zhì)。

具體安排：5月20日前召開專題教育前期準備工作會，擬制局機關“三嚴三實”專題教育實施方案，黨組班子會議討論通過。5月29日黨組書記、局長朱廣仁組織召開“三嚴三實”專題教育部署會暨專題黨課講授。6月19日，局黨組成員、紀檢組長胡磊上了第二節(jié)黨課。

“三嚴三實”專題教育三個課題，課題一：嚴以修身，加強黨性修養(yǎng)，堅定理想信念，把牢思想和行動的“總開關”。5月至7月完成。課題二：嚴以律己，嚴守黨的政治紀律和政治規(guī)矩，自覺做政治上的“明白人”。8月至9月完成。課題三：嚴以用權，真抓實干，實實在在謀事創(chuàng)業(yè)做人，樹立忠誠、干凈、擔當?shù)男滦蜗蟆?0月至11月完成。每個班子成員自選一個課題，撰寫講稿，以黨課形式進行討論交流。

年底召開局民主生活會。

三、主要做法和經(jīng)驗

一是堅持領導帶頭。局班子成員、科室負責人以身作則，當標桿、作示范、以上率下，帶頭學習、帶頭查找“不嚴不實”問題、帶頭開展批評與自我批評、帶頭整改落實;其他黨員干部要自覺主動參與、配合、支持專題教育。

二是貫徹從嚴從實的要求。以從嚴從實的作風開展專題教育，把嚴的標準、嚴的措施、嚴的紀律貫穿專題教育始終，以嚴促深入，以嚴求實效。特別是把黨組成員講黨課、專題學習研討、專題民主生活會和組織生活會、整改落實和立規(guī)執(zhí)紀這五個“關鍵動作”抓細抓實抓到位，真正從思想上、工作上、作風上嚴起來、實起來，以看得見、摸得著的成效迎接市委的檢查驗收和干部群眾的檢驗。

三是著重抓好學習教育。開展專題教育，首要是抓好學習教育、打牢思想根基。堅持把深化學習教育放在首位，安排充足的時間自學、集體學，原原本本研讀《__談治國理政》等重點書目、黨章黨規(guī)和先進典型，做到學而信、學而用、學而行。把學習當成一種習慣，養(yǎng)成良好學風，久而久之對堅定理想信念就會產(chǎn)生潛移默化、水滴石穿的功效。

四是突出問題導向，強化問題整改。堅持向問題“叫板”，把問題意識、問題導向貫穿專題教育的全過程，把發(fā)現(xiàn)問題、找準問題、解決突出問題作為這次學習教育的出發(fā)點和落腳點。緊扣中央提出的“三個著力解決”、“三個見實效”，聚焦問題，在群眾路線教育實踐活動的基礎上，誠心誠意跟干部群眾征求意見建議，深挖根源，聞過則改，立行立改，對群眾反映強烈的“不嚴不實”問題，要進行專項整治，嚴格正風肅紀，同時要主動建制度、立規(guī)矩，強化剛性約束，以解決問題的成果來檢驗專題教育的成效。

五是以專題教育促作風轉變，落實全年目標任務。用“三嚴三實”的作風，更好地干工作，圖發(fā)展，當好全市經(jīng)濟運行的“衛(wèi)士”和反腐敗“利劍”。堅持把專題教育與審計業(yè)務工作、機關作風建設活動有機融合，相互促進，兩手抓、兩不誤,確保全年工作目標任務全面落實。

四、主要收獲

一是深刻理解“三嚴三實”要求，進一步推動審計機關作風新轉變。審計機關扎實開展群眾路線教育實踐活動，就要把貫徹落實“三嚴三實”要求作為檢驗活動成效的現(xiàn)實抓手，堅持做到內(nèi)化于心、實化于行、外化于形，推動作風建設實現(xiàn)新轉變。將信念堅定、為民服務、勤政務實、敢于擔當、清正廉潔作為衡量審計隊伍建設的標準，做到嚴格執(zhí)行“八不準”審計紀律和各項廉政規(guī)定，以鐵的紀律保持審計隊伍的清正廉潔。建立健全首問責任制、限時辦結制、審計整改落實制度、審計過錯責任追究制等各項規(guī)章制度，并持之以恒抓好各項制度落實和執(zhí)行，切實推動審計機關作風建設實現(xiàn)新的轉變。

二是自覺貫徹“三嚴三實”要求，進一步促進審計工作新發(fā)展。審計人員自覺貫徹“三嚴三實”要求，緊緊圍繞黨委、政府中心工作，緊緊圍繞人民群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題，卓有成效地開展審計監(jiān)督工作。聚焦群眾反映強烈的熱點、難點，對一些不合理、不公平的現(xiàn)象，比如教育、醫(yī)療亂收費、環(huán)境污染、惠民政策落實不到位等情況，及時向政府及相關部門提出有針對性、有價值性的審計意見和建議。在審計項目實施中，通過召開審計進點會、被審計單位群眾參加的審計座談會，開展問卷調(diào)查、組織專項調(diào)查或延伸調(diào)查等，充分聽取群眾的意見和建議。圍繞一些關系群眾切身利益的專題大力開展調(diào)研活動，尤其要深入到群眾反映問題突出的地方，廣泛聽取他們的意見，掌握基層和群眾存在的困難和問題，認真分析原因，并有針對性地提出審計建議，為黨和政府的決策服務，不斷提高審計工作為民服務的科學化水平。

三是充分認識到“三嚴三實”是密切相聯(lián)、相互促進的有機統(tǒng)一整體;堅定理想信念，嚴守政治規(guī)矩，正確對待興趣愛好，做到嚴以修身;堅持權為民所用，依法行使職權，自覺接受監(jiān)督，做到嚴以用權;敬畏人民、敬畏法紀、敬畏崗位、敬畏歷史、敬畏人生，做到嚴以律己;樹立正確政績觀，改進調(diào)查研究，沉得下身子，做到謀事要實;敢于擔當，當好政策措施落實的“督查員”，當好深化改革的“催化劑”，當好經(jīng)濟發(fā)展的“安全員”，當好反腐敗的“利劍”，當好公共資金的“守護者”，當好權力運行的“緊箍咒”，做到創(chuàng)業(yè)要實;要襟懷坦白，為人忠誠、真誠、正派、善良，做到做人要實。

五、存在問題

一是在專題教育中思想認識與上級要求還有一定差距，部分黨員干部認為是縣處級領導干部的事，與己無關，對活動重要性的認識還有待提高和改進，學習廣度還有得加強。二是在“嚴以律己、謀事要實、創(chuàng)業(yè)要實”上還有待于進一步提高。在工作上遇到難題時，不善于思考、動腦，等待領導的指示，說一步走一步，未能把工作做實、做深、做細，滿足于過得去。對業(yè)務知識的學習還不夠，不注重業(yè)務知識的全面性，等到問題出現(xiàn)再想辦法解決。有時由于工作的重復性，圖省事，照搬照抄，沿用老方法解決問題。

工程結算審計過程中問題調(diào)研報告

一、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）施工單位報審結算存在的問題。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設單位對建設工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進行有效地監(jiān)督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重復計算工程量等手段，高估工程造價。

（二）審計工程結算審核面臨的問題。

1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結算計價難以確定。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時不按投標文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結算造價審核帶來難度和風險。

2、建設單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設單位節(jié)省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。

3、材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質(zhì)相同，價格不同;產(chǎn)地不同，價格不同;渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，更無法采取技術掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結算審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴重的質(zhì)量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴格按材料工藝要求進行施工，建設單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結算審核難以深入進行。

二、問題的成因簡析

（一）很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程結算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價，以提升其勞務費的“含金量”，進而造成工程造價增大。

（二）施工單位施工過程中對技術資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料檔案并按要求報送工程結算所需資料，從而使審計工作周期拉長、風險加大。

（三）建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業(yè)知識或工程技術人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價隨意增大。

地方國有企業(yè)審計現(xiàn)狀調(diào)研報告

近年來，隨著國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計國有企業(yè)審計對象大幅度減少，企業(yè)審計逐漸呈現(xiàn)出淡化趨勢。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，當前企業(yè)審計正面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)，強化企業(yè)審計職能既是審計機關的法定責任，也是審計適應經(jīng)濟結構轉型實現(xiàn)自身職能轉型的現(xiàn)實需要。在此我擬就地方審計機關企業(yè)審計的現(xiàn)狀作些初步分析，并對如何加強企業(yè)審計作些理性思考。

一、當前企業(yè)審計面臨的現(xiàn)狀與難點

（一）企業(yè)結構發(fā)生了深刻變化。我市為適應地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營業(yè)務包括：負責基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會經(jīng)濟發(fā)展瓶頸領域項目的融資、投資、建設監(jiān)管、運營監(jiān)管、投資回收和相關債務清償；負責城市可經(jīng)營性資產(chǎn)的經(jīng)營和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)運行所依托的法律環(huán)境較為復雜，且要求的計算機業(yè)務水平較高，如果審計人員沒有一定的專業(yè)水準，不懂電算化和業(yè)務系統(tǒng)審計，審計工作將難以有效開展。在評價其經(jīng)濟行為的目標性和效率性時，也有諸如經(jīng)濟效益和社會效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專業(yè)水準提出了很高的要求。

（二）企業(yè)審計力量大幅削弱。一方面，隨著審計工作重點逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉移，審計機關投入企業(yè)審計的力量已逐步減少。業(yè)務量的大幅減少導致平時缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀性，導致新進局人員往往對企業(yè)審計技能的積累重視不夠，業(yè)務能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費用核算相對要復雜些，愿意認真學習、鉆研企業(yè)審計知識的人員也較少。企業(yè)審計業(yè)務人員少，不利于今后企業(yè)審計工作的開展和形勢發(fā)展的需要。

二、深化企業(yè)審計的幾點思考

當前地方審計機關企業(yè)審計面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟發(fā)展的原因也有體制機制因素，但是我們在實際工作還是要調(diào)整思路、主動出擊。我們認為現(xiàn)階段企業(yè)審計可在以下幾個方面加以探索：

（一）把握全局，突出重點

李金華同志指出，企業(yè)審計應堅持“把握全局、突出重點、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關管轄范圍內(nèi)國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規(guī)模特點、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關的報表資料，并對這些審計對象進行動態(tài)分析，在此基礎上確定哪些企業(yè)屬于審計監(jiān)督的重點對象。其次，在對一個具體的企業(yè)進行審計時，先必須對這個企業(yè)的總體情況有一個基本的把握，要詳細了解被審計企業(yè)總體的機構設置、資產(chǎn)構成、工作流程、資金的主要流向、內(nèi)部控制等情況，不僅審核財務數(shù)據(jù)，更注重對非財務資料的審計，向管理、制度、決策等領域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘?qū)徲嬌疃取Ｔ谌嬲莆掌髽I(yè)總體情況的基礎上，確定審計的重點、關鍵點，對占比較大的資產(chǎn)、負債和損益項目作重點分析，弄清楚以下幾點：1、企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結構是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及長短期償債能力作出評價；3.企業(yè)收入構成及比重，重點是盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務流程和財務流程，查明是否存在重大違規(guī)事項或不規(guī)范的財務處理。并且對重大的經(jīng)營事項追根究底，做到有放矢，切中要害。

（二）積極探索，提升效益

在新時期,企業(yè)審計應注意將財務收支審計與績效審計有機結合起來，站在更高層次上，重點關注企業(yè)發(fā)展的目標和戰(zhàn)略，從經(jīng)營機制、管理方式、治理結構、投資狀況、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)等方面，全面、系統(tǒng)地檢查和評價企業(yè)的經(jīng)營管理活動的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng)造效益包括創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益兩方面。在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實現(xiàn)的經(jīng)營成果水平，主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數(shù)與計劃數(shù)、目標數(shù)相比較，確定完成程度；三是與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足，為進一步提高經(jīng)濟效益明確方向。社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否促進當?shù)亟?jīng)濟社會的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機會或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)；三是是否遵守國家法律法規(guī)，維護并執(zhí)行地方政策條例，在承擔基礎建設，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業(yè)達成情況做對比。并且在審計中重點查找企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出隱患，以及由此導致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規(guī)問題和影響企業(yè)經(jīng)營績效的問題，深入分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。

（三）更新觀念，提高素質(zhì)

新形勢的發(fā)展對企業(yè)審計人員提出了更高的要求。無論是效益審計、財務收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來實現(xiàn)的。現(xiàn)在的國有企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模、范圍更大，管理理念更加先進，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關企業(yè)的財務會計制度、會計準則變化很大。企業(yè)審計人員如果不與之相適應，不熟悉國家的宏觀政策法規(guī)，不掌握新的會計準則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，是很難發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對性的審計建議；與以前的企業(yè)審計相比，現(xiàn)在的企業(yè)審計更應當側重于為宏觀管理服務。這就要求審計人員，不僅要會查賬，還要會綜合分析、總結，增強透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現(xiàn)實。面對新的形勢，審計機關應該重視對審計人員的培訓，提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計人員的專業(yè)結構的同時，企業(yè)審計人員自身也要有緊迫感，自覺加強學習，不斷進取，了解和掌握現(xiàn)代審計的技術和方法，熟悉相關的業(yè)務和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應形勢發(fā)展的需要。

（四）結合內(nèi)審，促進發(fā)展。地方審計機關企業(yè)審計在關注企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益的同時，更應關注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，促進企業(yè)建立科學管理制度，強化內(nèi)部免疫系統(tǒng)功能，幫助企業(yè)增強核心競爭力。所以必須與加強企業(yè)內(nèi)審指導工作相結合。地方審計機關應加大對內(nèi)審人員的培訓和管理，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助企業(yè)建章立制、規(guī)范財務管理，引導企業(yè)將內(nèi)部審計工作重點從財務收支層面延伸到業(yè)務管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營決策服務，從而進一步提高了國有資本的運行效率。

第15篇 提升經(jīng)濟責任審計問題調(diào)研報告

提升經(jīng)濟責任審計問題調(diào)研報告

經(jīng)濟責任審計報告是反映任期經(jīng)濟責任審計工作成果、質(zhì)量的最終載體，為審計成果應用者提供決策依據(jù)，是經(jīng)濟責任審計的工作目標。但是，目前經(jīng)濟責任審計報告還存在一些問題，影響了報告地使用和閱讀，經(jīng)濟責任審計成果利用效果較差，如何提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性是必須著力解決的現(xiàn)實問題。

一、經(jīng)濟責任審計報告存在的問題

當前，經(jīng)濟責任審計報告可讀性差，不僅影響了經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，而且造成經(jīng)濟責任審計成果利用率很低。主要表在以下幾個方面：

一是審計報告缺乏通俗性。目前，審計結果報告的內(nèi)容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調(diào)數(shù)據(jù)、羅列數(shù)據(jù)多而理性分析少；同時，較多地運用專業(yè)術語和技術詞匯，有的甚至出現(xiàn)較冷僻的行話術語或者模棱兩可的文字，如對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題的表述違反了什么法規(guī)，依據(jù)什么法規(guī)予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權威性，不利于審計成果的利用。

二是審計報告內(nèi)容繁多。經(jīng)濟責任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據(jù)的一種行政公文，應當精簡高效、干凈利落。但是，當前經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容太多，使用者往往來不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報告的重點內(nèi)容；同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關責任”、“審計程序”等內(nèi)容也納入經(jīng)濟責任審計報告。這既無謂地增加了報告的內(nèi)容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。

三是審計評價過于格式化。當前經(jīng)濟責任審計報告的評價依據(jù)不充分、評價內(nèi)容籠統(tǒng)。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內(nèi)容過多，造成評價目的不明確和結論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細的評價量化指標，在評價內(nèi)容中不能明確界定領導干部的經(jīng)濟責任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。

四是審計內(nèi)容和問題缺少重要性水平分析。當前部分審計人員沒有預先考慮確定重要性水平，將審計的內(nèi)容以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題全部在經(jīng)濟責任審計報告中披露，給報告的使用者誤導或產(chǎn)生誤解，往往忽視了一些重要的內(nèi)容和嚴重的問題。如，對領導干部任期內(nèi)經(jīng)濟決策事項不分大小，全部作為經(jīng)濟責任審計報告內(nèi)容，造成審計報告重點內(nèi)容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計領導干部分管單位存在的賬務處理不規(guī)范的問題寫進經(jīng)濟責任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產(chǎn)生誤解。

五是審計建議針對性不強。經(jīng)濟責任審計報告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門；但是，當前經(jīng)濟責任審計報告中的審計建議與財政財務收支審計報告中的審計建議大同小異，區(qū)別不大。這樣的審計建議是針對被審計單位違紀違規(guī)問題或內(nèi)部控制制度提出的，而沒有針對宏觀決策者、領導者加強下一步管理提出科學可行的建議，影響了報告閱讀者、使用者對報告的重視程度。

二、提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性的對策

審計機關進行經(jīng)濟責任審計必須來自干部管理部門的委托，其審計成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經(jīng)濟責任審計報告可讀性關系到經(jīng)濟責任審計的“命脈”。

一是轉變觀念，提升對經(jīng)濟責任審計報告的認識。經(jīng)濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經(jīng)濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領導干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據(jù)。這樣就要求審計人員應當及時轉變觀念，充分認識寫好經(jīng)濟責任審計報告對管理和監(jiān)督領導干部履行職責的重要意義，將寫好對經(jīng)濟責任審計報告與貫徹落實科學發(fā)展觀和反腐敗結合起來，使結果報告方便使用者和閱讀者應用。

其一，要避免將結果報告簡單的羅列數(shù)據(jù)，應加強對審計數(shù)據(jù)和事實的分析，使結果報告有理有據(jù)、有血有肉，使報告收閱者對審計查出的問題有比較透徹清晰的認識。其二，要避免將財政財務收支報告與經(jīng)濟責任審計報告混淆，應以財政財務收支報告為基礎，經(jīng)過深加工，使結果報告精、深、透、全。其三，要避免結果報告中出現(xiàn)專業(yè)術語或行話行語，應當以最簡單明了的詞語來撰寫報告，使結果報告通俗易懂。其四，要避免結果報告中違紀、違規(guī)行為問題的性質(zhì)、程度等不區(qū)別分析，應當針對違紀違規(guī)行為從以下幾個方面進行深入分析：第一，是故意違紀、明知故犯，還是無意犯規(guī)、法規(guī)不明、界限不清；第二，是個別問題，還是共性問題；第三，是一般問題，還是特殊問題；第四，是初犯還是屢犯；第五，是個人（單位）行為 還是上級領導或政策行為；通過分析，不僅為正確合理地定性，實施恰當處罰提供依據(jù)；而且為提出有價值的改進建議，加強管理，杜絕問題的再次發(fā)生打下基礎。

二是加強學習，提高經(jīng)濟責任審計人員業(yè)務水平。經(jīng)濟責任審計涉及財務、法律、教育、土地、環(huán)保、民政、經(jīng)濟、管理等各方面的知識。這樣就要求審計人員必須具備多方面知識的復合型人才，因此要提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和結果報告的可讀性，必須加強經(jīng)濟責任審計人才的培養(yǎng)，提高審計人員的業(yè)務水平。

其一，要注重經(jīng)費投入，加強人才培訓。選拔一些有業(yè)務經(jīng)驗的審計人員到審計署、省廳、高校等組織的計算機、財經(jīng)、管理、法律、宏觀經(jīng)濟等方面的培訓，提高審計人員的理論知識，提高自身業(yè)務綜合素質(zhì)；其二，要學習了解當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展形勢。審計人員要學習了解當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展形勢，要讓經(jīng)濟責任審計報告緊緊圍繞當?shù)氐膮^(qū)域發(fā)展，符合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的要求，提出的審計建議要從促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的高度出發(fā)，不能泛泛而談、千篇一律；其三，要重視自身再學習、再思考。經(jīng)濟責任審計人員應重視再學習、再思考，不斷提高經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量，不能僅僅按照固有的模式生搬硬套報告，而應當去考慮為什么寫？寫什么？寫給誰看？看了之后有什么效果？這樣使用者和閱讀者才會對報告產(chǎn)生興趣，審計結果才能得到更好地利用。

三是簡化報告，提供一目了然的審計結果。經(jīng)濟責任審計報告是相關部門利用審計結果的直接依據(jù)，也是體現(xiàn)審計成果的書面載體。因此，經(jīng)濟責任審計報告應該做到內(nèi)容簡潔，觀點明確，可讀性強，利用價值高。圍繞這個目標，要從三個方面作出改進：

其一，應進一步規(guī)范結果報告模式。整個報告由基本情況、審計結果和審計評價三部分組成，“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關責任”、“審計程序”等放在財政財務收支報告內(nèi)容中，在經(jīng)濟責任審計報告中不作敘述。其二，應進一步突出審計重點。在審計結果報告中要對審計中內(nèi)容的重要性作出判斷，抓住經(jīng)濟責任審計報告使用者和閱讀者的“眼球”，要圍繞財政資金這條主線，將社保、教育、扶貧、城建、國土、環(huán)保等資金地使用、管理、績效情況作為領導干部履行經(jīng)濟責任的重點審計內(nèi)容，使經(jīng)濟責任審計報告時刻關注社會的焦點、難點、熱點，讓使用者密切關注本區(qū)域的動態(tài)。其三，應當將結果報告圖文并貌。在經(jīng)濟責任審計報告中對需要反映的一系列數(shù)據(jù)應盡可能得用圖、表的形式來反映，讓使用者和閱讀者看起來更直接、比較更方便。這樣不僅可以為報告“減負”，而且使報告更簡單明了，使用者和閱讀者更容易抓住報告的重點和實質(zhì)，有利于擴大審計影響。