內(nèi)容包括哪些
學(xué)校會計制度是規(guī)范學(xué)校財務(wù)活動的重要框架，它涵蓋了預(yù)算管理、收入支出核算、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等多個方面。具體來說，這包括：
1. 預(yù)算編制與執(zhí)行：設(shè)定年度財務(wù)目標(biāo)，合理分配資源，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。
2. 收入管理：確保學(xué)費、捐贈等收入的準(zhǔn)確記錄和合規(guī)使用。
3. 支出控制：規(guī)范采購、報銷流程，防止資金濫用。
4. 資產(chǎn)登記與盤點：維護資產(chǎn)清單，定期進行資產(chǎn)核查。
5. 財務(wù)報告：定期編制和提交財務(wù)報表，反映學(xué)校財務(wù)狀況。
流程
學(xué)校的會計制度執(zhí)行流程如下：
1. 制定預(yù)算：依據(jù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，由財務(wù)部門編制預(yù)算，經(jīng)管理層審批后執(zhí)行。
2. 收入確認(rèn)：財務(wù)部門記錄所有收入，及時入賬。
3. 支出審批：所有支出需事先審批，符合預(yù)算和政策規(guī)定。
4. 會計記賬：按照會計準(zhǔn)則，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證賬實相符。
5. 資產(chǎn)管理：定期盤點，確保資產(chǎn)安全完整。
6. 財務(wù)審計：內(nèi)部審計部門定期審查財務(wù)記錄，確保合規(guī)性。
7. 報表編制：按季度或年度編制財務(wù)報告，供管理層決策參考。
重要性和意義
學(xué)校會計制度的嚴(yán)格執(zhí)行，對于保障教育資源的合理配置、提升財務(wù)管理透明度、防范財務(wù)風(fēng)險具有重要意義。它：
1. 提升效率：明確的會計流程能優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)管理效率。
2. 保障合規(guī)：遵循會計法規(guī)，防止財務(wù)違規(guī)，保護學(xué)校利益。
3. 促進決策：準(zhǔn)確的財務(wù)報告為學(xué)校戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持。
4. 增強信任：公開透明的財務(wù)信息，增強校內(nèi)外各方對學(xué)校的信任。
學(xué)校會計制度的完善與執(zhí)行，不僅是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是學(xué)校健康發(fā)展的重要保障。在實際操作中，應(yīng)不斷根據(jù)政策變化和學(xué)校實際情況調(diào)整和完善會計制度，以實現(xiàn)財務(wù)管理的高效和規(guī)范。
學(xué)校會計制度范文
第1篇 中學(xué)/學(xué)校會計內(nèi)部稽核制度
中學(xué)學(xué)校會計內(nèi)部稽核制度
根據(jù)會計稽核的要求,結(jié)合本校的具體情況,制定本校財務(wù)內(nèi)部稽核制度。
一、稽核工作的組織形式和內(nèi)容
本校內(nèi)部財務(wù)稽核以學(xué)校分管校長為領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)主管統(tǒng)一管理,嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī),以及本校的有關(guān)制度執(zhí)行,確保本校會計憑證、賬簿、報表等會計資料的真實性、合法性、規(guī)范性。
二、稽核工作的職責(zé)和權(quán)限:
出納稽核工作職責(zé):
1.按《原始憑證管理制度》和《財務(wù)收支審批制度》復(fù)核原始憑證是否符合要求,審批手續(xù)是否完整,是否符合財經(jīng)法規(guī),對不符合《原始憑證管理制度》規(guī)定的原始憑證堅決不予受理,情況嚴(yán)重的必須逐級反映,或按照職權(quán)予以糾正。
2.按《財務(wù)收支審批制度》的規(guī)定,審核報銷憑證是否符合審批手續(xù)。
3.對于違反《財務(wù)收支審批制度》規(guī)定的報銷憑證堅決不予受理。
4.對于違反稽核職責(zé)造成損失的必須追究責(zé)任。
會計稽核工作職責(zé):
1.負(fù)責(zé)稽核已編制的記賬憑證。
2.負(fù)責(zé)將稽核后的記賬憑證進行記賬。
3.負(fù)責(zé)將明細(xì)賬進行賬賬核對。
第2篇 某學(xué)校會計室安全管理制度
學(xué)校會計室安全管理制度
1.會計室是學(xué)校的安全要害部位,財會人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《會計法》和財會管理制度,各類帳目都必須做到帳冊齊全、手續(xù)完備,安全保衛(wèi)責(zé)任落實。
2.現(xiàn)金管理必須專人負(fù)責(zé),財會室存放現(xiàn)金必須執(zhí)行銀行方面的統(tǒng)一規(guī)定,超規(guī)定存放現(xiàn)金要報經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),同時落實防護措施。否則發(fā)生事故,由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任。
3.會計室門窗、墻壁要堅固、防盜,報警設(shè)施經(jīng)常檢查,確保有效,使用經(jīng)公安、技監(jiān)部門檢測合格的保險柜(箱),保險柜過夜現(xiàn)金不得超出公安機關(guān)或銀行核定庫存現(xiàn)金限額,保險柜(箱)應(yīng)及時關(guān)鎖,鑰匙會計隨身攜帶,不準(zhǔn)放在辦公桌內(nèi)或轉(zhuǎn)交他人。
4.財會人員應(yīng)按現(xiàn)金管理制度使用現(xiàn)金,一般超出現(xiàn)金支付數(shù)額的,要使用銀行支票支付方式進行結(jié)算,特除情況去銀行取現(xiàn)金數(shù)額較大時,必須通知總務(wù)處派員護送。不得單身去銀行取款。
5.會計室內(nèi)注意來往人員,陌生人不準(zhǔn)進入財會室,非財會人員不準(zhǔn)接觸保險柜。
6.會計室內(nèi)不準(zhǔn)吸煙或帶入其它火種,注意做好防火安全。
第3篇 學(xué)校會計檔案管理制度
學(xué)校會計檔案管理制度范例
(一)、認(rèn)真學(xué)習(xí)財政部、國家檔案局聯(lián)合下發(fā)的《會計擋案管理辦法》的文件精神,努力提高學(xué)校會計室檔案業(yè)務(wù)水平,力求把會計檔案工作做細(xì)做好。
(二)、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料。具體包括:會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證;會計賬簿類:總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。財務(wù)報告類:月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務(wù)報告;其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。
(三)、計財科會計每年初按照歸檔要求,負(fù)責(zé)將上年度形成的會計檔案整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊。
(四)、上年度的會計檔案,由財務(wù)室保管一年,期滿之后,原則上由財務(wù)室編制移交清冊,移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管。
(五)、保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要,須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),才能提供查閱或者復(fù)印,并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)印會計檔案時,至少應(yīng)有一名本單位會計人員在場,查閱人不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。
(六)、會計檔案的保管期限分為永久、定期兩種。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
(七)、保管期滿的會計檔案,需要銷毀時,按照以下程序銷毀:
1、由本單位檔案機構(gòu)會同計財科提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。
2、單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
3、銷毀會計檔案時,由檔案機構(gòu)和計財科共同派員監(jiān)銷。
(八)、單位撤銷時,在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案,移交本單位的業(yè)務(wù)主管部門或移交有關(guān)檔案館代管。單位之間交接會計檔案,交接雙方按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第4篇 學(xué)校會計機構(gòu)會計人員設(shè)置制度
學(xué)校會計機構(gòu)和會計人員設(shè)置制度
1、根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會計人員并指定會計主管人員(徐有珍老師為學(xué)校會計,程青老師為學(xué)校出納)。
2、會計主管人員的任免,應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)財務(wù)法規(guī)的規(guī)定要求。
3、會計主管人員應(yīng)當(dāng)堅持原則,廉潔奉公,熟悉財務(wù)法律法規(guī),掌握本行業(yè)的業(yè)務(wù)管理知識和有較強的組織能力。
4、會計機構(gòu)、會計部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部稽核制度。
5、會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。并具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能。
6、會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。
7、會計人員調(diào)動工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
8、更換出納人員,應(yīng)監(jiān)督辦理交接手續(xù),按照現(xiàn)金日記賬記錄進行點交,保證現(xiàn)金的安全完整。
第5篇 某高等學(xué)校會計制度
對于我國的高等學(xué)校,都會制定出許多的管理制度,其中會計制度是較為重要的一種,以下詳細(xì)的高等學(xué)校會計制度的資料,可供參考。
第一章總則
第一條為了適應(yīng)高等學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的需要,促進高等學(xué)校會計工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,提高會計核算質(zhì)量,發(fā)揮會計工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法規(guī),按照財政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》,結(jié)合高等學(xué)校實際情況,特制定本制度。
第二條本制度適用于全日制普通高等學(xué)校。成人高等學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)?？蓞⒄請?zhí)行。
第三條高等學(xué)校的基本建設(shè)投資和所屬獨立核算、自負(fù)盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,分別采用財政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會計制度。
第四條高等學(xué)校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學(xué)校的實際情況作必要的補充規(guī)定。
第二章會計工作任務(wù)
第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項預(yù)算(財務(wù)計劃),保證學(xué)校各項資金合法、合理、有效地使用,促進教學(xué)、科研、對外服務(wù)等各項事業(yè)計劃的完成。
第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,認(rèn)真做好記賬、算賬、報賬等會計基礎(chǔ)工作,全面、真實、準(zhǔn)確、及時地反映學(xué)校各項資金來源、運用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運行情況”)及其效果,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門進行管理決策提供會計信息。
第七條參與學(xué)校事業(yè)計劃的制定,對學(xué)校各項預(yù)算(財務(wù)計劃)的執(zhí)行情況和資金運行情況,認(rèn)真進行會計分析、預(yù)測和效益考核,為改進學(xué)校內(nèi)部管理和上級主管部門進行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運動的深入開展。
第八條嚴(yán)格遵守和維護財經(jīng)紀(jì)律,對高等學(xué)校各項資金、財產(chǎn)物資的增減變動以及財務(wù)收支活動,實行會計監(jiān)督,保護學(xué)校公共財產(chǎn)的安全完整。
第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會計核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會計監(jiān)督和會計核算工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,不斷提高會計工作管理水平。
第三章會計機構(gòu)和會計人員
第十條高等學(xué)校必須設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備必要的會計人員。實行兩級核算的學(xué)校,學(xué)校所屬二級單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔(dān)工作量的多少,分別設(shè)置會計機構(gòu)或配備專職、兼職的會計人員。
第十一條會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會計檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十二條規(guī)模較大的高等學(xué)校,應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師,實行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會計師為首的經(jīng)濟責(zé)任制?？倳嫀煹娜蚊?應(yīng)經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)。
第十三條設(shè)置總會計師的高等學(xué)校,總會計師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校會計部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會計師的高等學(xué)校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會計部門的工作。
高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門及獨立核算單位的會計工作,在業(yè)務(wù)上受學(xué)校會計部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
第十四條高等學(xué)校會計主管人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學(xué)校上級主管部門的同意;其他會計人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學(xué)?？倳嫀熁?qū)W校會計主管人員的同意。
高等學(xué)校會計人員實行會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。
第四章會計核算原則
第十五條高等學(xué)校會計年度實行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第十六條高等學(xué)校會計核算,一般實行“收付實現(xiàn)制”。對外服務(wù)和科研項目的核算,經(jīng)主管部門批準(zhǔn),也可采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。高等學(xué)校所屬獨立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)進行會計核算。
第十七條高等學(xué)校在會計核算過程中,對各種費用、支出的歸屬,應(yīng)當(dāng)按照受益原則加以確認(rèn)。凡能劃清歸屬對象的費用、支出,均應(yīng)直接計入有關(guān)核算對象;凡不能直接劃清歸屬對象的費用支出,則應(yīng)采用合理的方法進行分?jǐn)偂?/p>
第十八條高等學(xué)校對各種收益項目的結(jié)算,應(yīng)當(dāng)按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時間,必須保持一致。
第十九條高等學(xué)校原則上采用資金收付記賬法。高等學(xué)校所屬獨立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。
第二十條高等學(xué)校各項財產(chǎn)的計價按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條高等學(xué)校會計記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。
第五章會計科目
第二十二條下表所列會計科目供高等學(xué)校設(shè)置和使用。
第二十三條高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會計科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會計科目的,原則上一個規(guī)定的會計科目可以分解為若干個會計科目,但兩個或兩個以上會計科目不得合并在一個會計科目內(nèi)核算。各會計科目所屬的明細(xì)科目,除本制度規(guī)定者外,高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。
第二十四條會計科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:
100固定資產(chǎn)基金
本科目核算高等學(xué)校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時,收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。
102撥入經(jīng)費
本科目核算高等學(xué)校由上級主管部門或財政部門撥入的教育事業(yè)費。撥入時,收記本科目;繳回時,付記本科目;年終將“經(jīng)費支出”科目付方余額與本科目對沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”科目時,付記本科目。本科目平時收方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù);年終沖銷“經(jīng)費支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費余額。
103抵支收入
本科目核算高等學(xué)校在上級核撥的教育事業(yè)費以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項收入時,收記本科目;年終結(jié)賬時,付記本科目,將當(dāng)年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。
104經(jīng)費包干結(jié)余
本科目核算高等學(xué)校實行教育事業(yè)費預(yù)算包干后的經(jīng)費結(jié)余。實行限額撥款方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費”轉(zhuǎn)入時,收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”時,付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實行劃撥資金方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費”科目轉(zhuǎn)入時,收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費包干結(jié)余所支出的部分時,付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費包干滾存結(jié)余。
105經(jīng)費暫存
本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目為臨時性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。
121科學(xué)事業(yè)費撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學(xué)校的科學(xué)事業(yè)費。撥入時,收記本科目;年終與“科學(xué)事業(yè)費支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
122科技三項費用撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學(xué)校的新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重點科學(xué)研究補助費。撥入時,收記本科目;年終與“科技三項費用支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
123代管科研經(jīng)費收入
本科目核算高等學(xué)校承擔(dān)各種合同項目、協(xié)作項目和其他項目的科研所取得的收入。收入時,收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費支出”沖銷或科研項目完成結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)出時,付記本科目。代管科研經(jīng)費來源較多的高等學(xué)校,本科目可按不同的來源歸類進行明細(xì)核算。
124科研借入款
本科目核算高等學(xué)校借入需償還的科研經(jīng)費。借入時,收記本科目;歸還時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?？蒲蟹矫鎸ν獾膫鶆?wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項目進行明細(xì)核算。
131對外服務(wù)收入
本科目核算高等學(xué)校除委托代培經(jīng)費收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時,收記本科目;對外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學(xué)?；稹睍r,付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學(xué)服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進行明細(xì)核算。
132特種資金
本科目核算高等學(xué)校各類特種資金的收支。收入時,收記本科目;支出時,付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈及贊助收入,學(xué)生學(xué)雜費收入,學(xué)生宿費收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進行明細(xì)核算。
133學(xué)生獎貸基金
本科目核算高等學(xué)校學(xué)生獎貸基金的收支。獎貸基金提取轉(zhuǎn)入時,收記本科目;獎貸基金支出時,付記本科目;學(xué)生歸還貸款時,收記本科目。本科目收方余額反映可動用的學(xué)生獎貸基金總額。本科目應(yīng)按獎學(xué)金基金,貸學(xué)金基金,臨時補助基金等分類進行明細(xì)核算。
134待轉(zhuǎn)抵支收入
本科目核算高等學(xué)校應(yīng)納入教育事業(yè)費預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時,收記本科目;轉(zhuǎn)出時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價收入,其他收入等分類進行明細(xì)核算。
135其他暫存
本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費以外的各項資金的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目不應(yīng)報銷支出。
136委托代培經(jīng)費
本科目核算高等學(xué)校接受委托培養(yǎng)研究生,本?？粕?干部專修科學(xué)生,函授生,夜大生,自費生,進修教師等的收入。收到經(jīng)費時,收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學(xué)?；鹗杖搿焙突〞r,付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費收入。應(yīng)按基建費、設(shè)備費、經(jīng)常費等分類進行明細(xì)核算。
137其他代管經(jīng)費
本科目核算高等學(xué)校除代管科研經(jīng)費以外的各種代管經(jīng)費的收支。收入時,收記本科目;實際支出時,付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費結(jié)余額。本科目應(yīng)按項目分類(如職工福利費,公費醫(yī)療費,黨費,團費,畢業(yè)生派遣費,會議費,高考閱卷費,學(xué)會經(jīng)費,科研管理費等)進行明細(xì)核算。
138學(xué)?；鹗杖?/p>
本科目核算高等學(xué)校納入學(xué)校基金管理的各項純收入。收入增加時,收記本科目;學(xué)校基金支出沖銷時,付記本科目。本科目年終余額反映學(xué)校基金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學(xué)服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進行明細(xì)核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細(xì)核算。
139其他借入款
本科目核算高等學(xué)校借入的非科研使用的款項。借入時,收記本科目。歸還時付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。
201經(jīng)費支出
本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(包括撥入經(jīng)費、抵支收入、經(jīng)費包干結(jié)余)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目平時付方余額反映當(dāng)年教育事業(yè)費實際支出累計數(shù)。年終結(jié)賬時,實行限額撥款方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費”科目收方余額;實行劃撥資金方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項”、“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
202撥出經(jīng)費
本科目核算高等學(xué)校對所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費。撥出時,付記本科目;分部、后勤等單位報銷實際支出時,收記本科目。本科目付方余額反映學(xué)校已撥付所屬單位尚未報銷的教育事業(yè)費數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進行明細(xì)核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費支出”的“目”、“節(jié)”級明細(xì)科目向?qū)W校報銷支出。
204應(yīng)返還限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學(xué)校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級于下年返還的經(jīng)費包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時,付記本科目;下年上級返還包干結(jié)余限額時,收記本科目。本科目付方余額反映上級應(yīng)返還的經(jīng)費限額數(shù)。
205經(jīng)費暫付
本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目付方余額反映尚待報銷或收回的經(jīng)費暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費支出”目級科目和預(yù)支款單位(或個人)進行明細(xì)核算。
221科學(xué)事業(yè)費支出
本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
222科技三項費用支出
本科目核算高等學(xué)?？萍既椯M用的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
223代管科研經(jīng)費支出
本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
224借款科研項目支出
本科目核算高等學(xué)校借款科研項目的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及項目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
226科學(xué)事業(yè)費暫付
本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細(xì)核算。
227科技三項費用暫付
本科目核算高等學(xué)校科技三項費用的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細(xì)核算。
228代管科研經(jīng)費暫付
本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費收入”相對應(yīng),按不同的來源類別和科研項目進行明細(xì)核算。
229借款科研項目暫付
本科目核算高等學(xué)校借款科研項目的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回及列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對應(yīng),按不同的借款單位和科研項目進行明細(xì)核算。
231對外服務(wù)支出
本科目核算高等學(xué)校對外服務(wù)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別、項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
233學(xué)?；饡焊?/p>
本科目核算高等學(xué)校學(xué)校基金的暫付應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目可按學(xué)校基金支出類別進行明細(xì)核算。
235其他暫付
本科目核算高等學(xué)校其他經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目?！捌渌麜焊丁睒I(yè)務(wù)較多的高等學(xué)校應(yīng)按暫付款的用途和單位進行明細(xì)核算。
236對外服務(wù)暫付
本科目核算高等學(xué)校對外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別及項目進行明細(xì)核算。
237對外投資
本科目核算高等學(xué)校對具有獨立法人資格的經(jīng)濟實體進行投資的投資款本金。發(fā)生投資時,付記本科目;投資收回時,按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學(xué)?；鹗杖搿?投資損失列作“學(xué)校基金支出”。本科目付方余額反映對外投資本金的總額。
238學(xué)校基金支出
本科目核算高等學(xué)校學(xué)?；鸬膶嶋H支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計院、其他校辦企業(yè)利潤時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學(xué)支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎勵支出,其他支出等分類進行明細(xì)核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細(xì)核算。
239借出款
本科目核算高等學(xué)校借給校內(nèi)各獨立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時,付記本科目;收回時,收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進行明細(xì)核算。
300固定資產(chǎn)
本科目核算高等學(xué)校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時,收記本科目;固定資產(chǎn)減少時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行明細(xì)核算。
304經(jīng)費限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費限額。上級撥入經(jīng)費限額,收回所屬單位經(jīng)費限額或其他款項送存銀行經(jīng)費限額戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費限額或注銷經(jīng)費限額(交還上級單位撥款)時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的經(jīng)費限額款。本科目年終應(yīng)無余額。
305經(jīng)費存款
本科目核算實行劃撥資金方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費銀行存款。上級撥入經(jīng)費,收回所屬單位經(jīng)費存款或其他款項送存銀行經(jīng)費存款戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費存款時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的教育事業(yè)費銀行存款額。
306經(jīng)費現(xiàn)金
本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入時,收記本科目;付出時,付記本科目。本科目平時收方余額反映經(jīng)費現(xiàn)金的庫存余額。實行限額撥款方式的高等學(xué)校,本科目年終應(yīng)無余額。
307有價證券(預(yù)算內(nèi))
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費購買的國庫券、重點建設(shè)債券及其他有價證券的本金。購入時,收記本科目;兌取時,按本金額付記本科目,利息收益納入“學(xué)校基金收入”。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價證券的本金額。本科目應(yīng)按有價證券的種類進行明細(xì)核算。
308經(jīng)費材料
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費材料的庫存總額。高等學(xué)校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費支出”,不進行庫存材料的核算。
321科學(xué)事業(yè)費存款
本科目核算高等學(xué)校科學(xué)事業(yè)費的銀行存款數(shù)。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。
334財政專戶存款
本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定存入財政專戶的存款數(shù)。交存財政機關(guān)時,收記本科目;財政機關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校財政專戶存款數(shù)。
335其他存款
本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費存款、科學(xué)事業(yè)費存款、財政專戶存款等以外的其他各項銀行存款。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細(xì)賬。
336庫存現(xiàn)金
本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時,收記本科目;付出現(xiàn)金時,付記本科目。
337有價證券(預(yù)算外)
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費以外的其他各項資金購買的國庫券、各種債券及其他有價證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價證券(預(yù)算內(nèi))”相同。
338庫存材料
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。
第六章會計憑證和賬簿
第二十五條高等學(xué)校必須按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)會計機構(gòu)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責(zé)任分明。
(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額及實物驗收證明等。
(三)原始憑證填制時如發(fā)生錯誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補,可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報廢并重新填制。
(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。確實無法取得證明的,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
(五)會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴(yán)格審核,對于不真實、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對于記載不準(zhǔn)確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補填或更正。
第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進行填制,作為會計人員登記賬簿的依據(jù)。
(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。
(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張原始憑證對應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號碼;如一張原始憑證內(nèi)所列費用應(yīng)由幾單位共同負(fù)擔(dān),原始憑證由一方保存時,則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對轉(zhuǎn)和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。
(四)記賬憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會計事項的記賬憑證還必須經(jīng)主管會計人員審核。在審核人員或主管會計人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。
第二十八條高等學(xué)校必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進行登記。
(一)高等學(xué)校的會計賬簿包括:總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及備查賬簿等。
(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。
(三)會計賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動交接日期、會計主管人員簽章等。
(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對相符;經(jīng)費限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對相符。
(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對賬,做到賬賬相符,賬物相符。
(六)會計賬簿中記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)根據(jù)實際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補充登記法”。
第七章會計報表
第二十九條高等學(xué)校的會計報表是反映學(xué)校各項資金運行情況的定期書面報告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學(xué)校分析財務(wù)狀況、改善管理和進行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。
第三十條高等學(xué)校應(yīng)認(rèn)真做好會計報表的編制和審核工作。會計報表應(yīng)根據(jù)本單位的會計賬簿和有關(guān)資料編制,切實做到賬表相符,保證會計報表數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報送及時。
第三十一條會計報表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報。
第三十二條高等學(xué)校的會計報表,可分月報、季報、年報三種。
(一)月報是反映截止報告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動情況,主要滿足本單位財務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學(xué)校自行擬訂。
(二)季報是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點的報表,可由高等學(xué)校主管部門根據(jù)需要布置編報。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費支出表、學(xué)?；鹗罩П怼⒒緮?shù)字表。
(三)年報即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費、有償服務(wù)收入、學(xué)?；鸬雀黜椯Y金收支情況的重要報表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):
表一資金平衡表
表二撥入經(jīng)費增減表
表三經(jīng)費支出表
表四科研經(jīng)費收支表
表五待轉(zhuǎn)抵支收入表
表六學(xué)?；鹗罩П?/p>
表七特種資金收支表
表八委托代培經(jīng)費表
表九對外服務(wù)收支表
表十基本數(shù)字表
第三十三條高等學(xué)校的主管部門在保證全國高等學(xué)校年度決算報表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對年度報表可根據(jù)實際情況適當(dāng)進行補充。
第三十四條高等學(xué)校的各種會計報表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管部門,季報在季度終了后25天內(nèi)報送,年報在年度終了后45天內(nèi)報送。
第三十五條高等學(xué)校要加強會計報表的分析工作,定期對會計報表反映的資金運行信息進行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財務(wù)決策提供依據(jù)。
第八章會計監(jiān)督
第三十六條高等學(xué)校的會計機構(gòu)、會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》第三章的規(guī)定,對本單位實行會計監(jiān)督。
第三十七條高等學(xué)校的會計機構(gòu)、會計人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的真實性進行檢查,對學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實行會計監(jiān)督;對學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財務(wù)計劃)的情況實行會計監(jiān)督。
第三十八條高等學(xué)校會計機構(gòu)應(yīng)對學(xué)校所屬業(yè)務(wù)單位和獨立核算單位的會計業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督。
第九章會計交接
第三十九條高等學(xué)校的會計人員調(diào)動或離職時,必須按《中華人民共和國會計法》和《會計人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。
第四十條高等學(xué)校會計交接事項包括:
(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿和其他收付憑證;
(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表、預(yù)算資料、會計檔案等;
(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;
(四)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交待的事項等。
第四十一條高等學(xué)校撤銷或合并時,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責(zé)成會計人員辦理清理工作,負(fù)責(zé)經(jīng)費撥款、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項的清理,并負(fù)責(zé)編報決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會計人員。
第四十二條高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門和獨立核算單位的會計人員調(diào)動及會計機構(gòu)撤銷、合并時,應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第四十三條高等學(xué)校會計交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。
第十章會計檔案
第四十四條高等學(xué)校會計檔案的管理,必須按照財政部和國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第四十五條高等學(xué)校會計核算電算化后,其存貯軟件和會計數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會計檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。
第四十六條會計核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計算機提供的數(shù)據(jù)核對。手工賬簿亦應(yīng)按會計檔案管理辦法處理。
第十一章附則
第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時,應(yīng)按新的規(guī)定辦理。
第四十八條本制度由國家教育委員會負(fù)責(zé)解釋。
第四十九條本制度從19_1月1日起試行。
第6篇 高等學(xué)校會計制度
第一章總則
第一條為了適應(yīng)高等學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的需要,促進高等學(xué)校會計工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,提高會計核算質(zhì)量,發(fā)揮會計工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法規(guī),按照財政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》,結(jié)合高等學(xué)校實際情況,特制定本制度。
第二條本制度適用于全日制普通高等學(xué)校。成人高等學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)校可參照執(zhí)行。
第三條高等學(xué)校的基本建設(shè)投資和所屬獨立核算、自負(fù)盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,分別采用財政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會計制度。
第四條高等學(xué)校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學(xué)校的實際情況作必要的補充規(guī)定。
第二章會計工作任務(wù)
第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項預(yù)算(財務(wù)計劃),保證學(xué)校各項資金合法、合理、有效地使用,促進教學(xué)、科研、對外服務(wù)等各項事業(yè)計劃的完成。
第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,認(rèn)真做好記賬、算賬、報賬等會計基礎(chǔ)工作,全面、真實、準(zhǔn)確、及時地反映學(xué)校各項資金來源、運用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運行情況”)及其效果,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門進行管理決策提供會計信息。
第七條參與學(xué)校事業(yè)計劃的制定,對學(xué)校各項預(yù)算(財務(wù)計劃)的執(zhí)行情況和資金運行情況,認(rèn)真進行會計分析、預(yù)測和效益考核,為改進學(xué)校內(nèi)部管理和上級主管部門進行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運動的深入開展。
第八條嚴(yán)格遵守和維護財經(jīng)紀(jì)律,對高等學(xué)校各項資金、財產(chǎn)物資的增減變動以及財務(wù)收支活動,實行會計監(jiān)督,保護學(xué)校公共財產(chǎn)的安全完整。
第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會計核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會計監(jiān)督和會計核算工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,不斷提高會計工作管理水平。
第三章會計機構(gòu)和會計人員
第十條高等學(xué)校必須設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備必要的會計人員。實行兩級核算的學(xué)校,學(xué)校所屬二級單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔(dān)工作量的多少,分別設(shè)置會計機構(gòu)或配備專職、兼職的會計人員。
第十一條會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會計檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
第十二條規(guī)模較大的高等學(xué)校,應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師,實行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會計師為首的經(jīng)濟責(zé)任制。總會計師的任免,應(yīng)經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)。
第十三條設(shè)置總會計師的高等學(xué)校,總會計師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校會計部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會計師的高等學(xué)校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會計部門的工作。
高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門及獨立核算單位的會計工作,在業(yè)務(wù)上受學(xué)校會計部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
第十四條高等學(xué)校會計主管人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學(xué)校上級主管部門的同意;其他會計人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學(xué)?？倳嫀熁?qū)W校會計主管人員的同意。
高等學(xué)校會計人員實行會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。
第四章會計核算原則
第十五條高等學(xué)校會計年度實行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第十六條高等學(xué)校會計核算,一般實行“收付實現(xiàn)制”。對外服務(wù)和科研項目的核算,經(jīng)主管部門批準(zhǔn),也可采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。高等學(xué)校所屬獨立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)進行會計核算。
第十七條高等學(xué)校在會計核算過程中,對各種費用、支出的歸屬,應(yīng)當(dāng)按照受益原則加以確認(rèn)。凡能劃清歸屬對象的費用、支出,均應(yīng)直接計入有關(guān)核算對象;凡不能直接劃清歸屬對象的費用支出,則應(yīng)采用合理的方法進行分?jǐn)偂?/p>
第十八條高等學(xué)校對各種收益項目的結(jié)算,應(yīng)當(dāng)按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時間,必須保持一致。
第十九條高等學(xué)校原則上采用資金收付記賬法。高等學(xué)校所屬獨立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。
第二十條高等學(xué)校各項財產(chǎn)的計價按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條高等學(xué)校會計記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。
第五章會計科目
第二十二條下表所列會計科目供高等學(xué)校設(shè)置和使用。
第二十三條高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會計科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會計科目的,原則上一個規(guī)定的會計科目可以分解為若干個會計科目,但兩個或兩個以上會計科目不得合并在一個會計科目內(nèi)核算。各會計科目所屬的明細(xì)科目,除本制度規(guī)定者外,高等學(xué)?？梢愿鶕?jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。
第二十四條會計科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:
100固定資產(chǎn)基金
本科目核算高等學(xué)校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時,收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。
102撥入經(jīng)費
本科目核算高等學(xué)校由上級主管部門或財政部門撥入的教育事業(yè)費。撥入時,收記本科目;繳回時,付記本科目;年終將“經(jīng)費支出”科目付方余額與本科目對沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”科目時,付記本科目。本科目平時收方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù);年終沖銷“經(jīng)費支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費余額。
103抵支收入
本科目核算高等學(xué)校在上級核撥的教育事業(yè)費以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項收入時,收記本科目;年終結(jié)賬時,付記本科目,將當(dāng)年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。
104經(jīng)費包干結(jié)余
本科目核算高等學(xué)校實行教育事業(yè)費預(yù)算包干后的經(jīng)費結(jié)余。實行限額撥款方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費”轉(zhuǎn)入時,收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”時,付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實行劃撥資金方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費”科目轉(zhuǎn)入時,收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費包干結(jié)余所支出的部分時,付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費包干滾存結(jié)余。
105經(jīng)費暫存
本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目為臨時性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。
121科學(xué)事業(yè)費撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學(xué)校的科學(xué)事業(yè)費。撥入時,收記本科目;年終與“科學(xué)事業(yè)費支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
122科技三項費用撥款
本科目核算上級主管部門撥入高等學(xué)校的新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重點科學(xué)研究補助費。撥入時,收記本科目;年終與“科技三項費用支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。
123代管科研經(jīng)費收入
本科目核算高等學(xué)校承擔(dān)各種合同項目、協(xié)作項目和其他項目的科研所取得的收入。收入時,收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費支出”沖銷或科研項目完成結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)出時,付記本科目。代管科研經(jīng)費來源較多的高等學(xué)校,本科目可按不同的來源歸類進行明細(xì)核算。
124科研借入款
本科目核算高等學(xué)校借入需償還的科研經(jīng)費。借入時,收記本科目;歸還時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?？蒲蟹矫鎸ν獾膫鶆?wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項目進行明細(xì)核算。
131對外服務(wù)收入
本科目核算高等學(xué)校除委托代培經(jīng)費收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時,收記本科目;對外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學(xué)校基金”時,付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學(xué)服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進行明細(xì)核算。
132特種資金
本科目核算高等學(xué)校各類特種資金的收支。收入時,收記本科目;支出時,付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈及贊助收入,學(xué)生學(xué)雜費收入,學(xué)生宿費收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進行明細(xì)核算。
133學(xué)生獎貸基金
本科目核算高等學(xué)校學(xué)生獎貸基金的收支。獎貸基金提取轉(zhuǎn)入時,收記本科目;獎貸基金支出時,付記本科目;學(xué)生歸還貸款時,收記本科目。本科目收方余額反映可動用的學(xué)生獎貸基金總額。本科目應(yīng)按獎學(xué)金基金,貸學(xué)金基金,臨時補助基金等分類進行明細(xì)核算。
134待轉(zhuǎn)抵支收入
本科目核算高等學(xué)校應(yīng)納入教育事業(yè)費預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時,收記本科目;轉(zhuǎn)出時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價收入,其他收入等分類進行明細(xì)核算。
135其他暫存
本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費以外的各項資金的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目不應(yīng)報銷支出。
136委托代培經(jīng)費
本科目核算高等學(xué)校接受委托培養(yǎng)研究生,本?？粕?干部專修科學(xué)生,函授生,夜大生,自費生,進修教師等的收入。收到經(jīng)費時,收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學(xué)?；鹗杖搿焙突〞r,付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費收入。應(yīng)按基建費、設(shè)備費、經(jīng)常費等分類進行明細(xì)核算。
137其他代管經(jīng)費
本科目核算高等學(xué)校除代管科研經(jīng)費以外的各種代管經(jīng)費的收支。收入時,收記本科目;實際支出時,付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費結(jié)余額。本科目應(yīng)按項目分類(如職工福利費,公費醫(yī)療費,黨費,團費,畢業(yè)生派遣費,會議費,高考閱卷費,學(xué)會經(jīng)費,科研管理費等)進行明細(xì)核算。
138學(xué)?；鹗杖?/p>
本科目核算高等學(xué)校納入學(xué)?；鸸芾淼母黜椉兪杖搿Ｊ杖朐黾訒r,收記本科目;學(xué)?；鹬С鰶_銷時,付記本科目。本科目年終余額反映學(xué)?；鸬慕Y(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學(xué)服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進行明細(xì)核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細(xì)核算。
139其他借入款
本科目核算高等學(xué)校借入的非科研使用的款項。借入時,收記本科目。歸還時付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。
201經(jīng)費支出
本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(包括撥入經(jīng)費、抵支收入、經(jīng)費包干結(jié)余)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目平時付方余額反映當(dāng)年教育事業(yè)費實際支出累計數(shù)。年終結(jié)賬時,實行限額撥款方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費”科目收方余額;實行劃撥資金方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項”、“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
202撥出經(jīng)費
本科目核算高等學(xué)校對所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費。撥出時,付記本科目;分部、后勤等單位報銷實際支出時,收記本科目。本科目付方余額反映學(xué)校已撥付所屬單位尚未報銷的教育事業(yè)費數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進行明細(xì)核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費支出”的“目”、“節(jié)”級明細(xì)科目向?qū)W校報銷支出。
204應(yīng)返還限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學(xué)校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級于下年返還的經(jīng)費包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時,付記本科目;下年上級返還包干結(jié)余限額時,收記本科目。本科目付方余額反映上級應(yīng)返還的經(jīng)費限額數(shù)。
205經(jīng)費暫付
本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目付方余額反映尚待報銷或收回的經(jīng)費暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費支出”目級科目和預(yù)支款單位(或個人)進行明細(xì)核算。
221科學(xué)事業(yè)費支出
本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
222科技三項費用支出
本科目核算高等學(xué)?？萍既椯M用的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
223代管科研經(jīng)費支出
本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
224借款科研項目支出
本科目核算高等學(xué)校借款科研項目的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及項目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
226科學(xué)事業(yè)費暫付
本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細(xì)核算。
227科技三項費用暫付
本科目核算高等學(xué)校科技三項費用的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進行明細(xì)核算。
228代管科研經(jīng)費暫付
本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費收入”相對應(yīng),按不同的來源類別和科研項目進行明細(xì)核算。
229借款科研項目暫付
本科目核算高等學(xué)校借款科研項目的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回及列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對應(yīng),按不同的借款單位和科研項目進行明細(xì)核算。
231對外服務(wù)支出
本科目核算高等學(xué)校對外服務(wù)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別、項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進行明細(xì)核算。
233學(xué)?；饡焊?/p>
本科目核算高等學(xué)校學(xué)?；鸬臅焊稇?yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目可按學(xué)?；鹬С鲱悇e進行明細(xì)核算。
235其他暫付
本科目核算高等學(xué)校其他經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目?！捌渌麜焊丁睒I(yè)務(wù)較多的高等學(xué)校應(yīng)按暫付款的用途和單位進行明細(xì)核算。
236對外服務(wù)暫付
本科目核算高等學(xué)校對外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別及項目進行明細(xì)核算。
237對外投資
本科目核算高等學(xué)校對具有獨立法人資格的經(jīng)濟實體進行投資的投資款本金。發(fā)生投資時,付記本科目;投資收回時,按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學(xué)校基金收入”;投資損失列作“學(xué)?；鹬С觥薄１究颇扛斗接囝~反映對外投資本金的總額。
238學(xué)?；鹬С?/p>
本科目核算高等學(xué)校學(xué)?；鸬膶嶋H支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計院、其他校辦企業(yè)利潤時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學(xué)支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎勵支出,其他支出等分類進行明細(xì)核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進行雙重明細(xì)核算。
239借出款
本科目核算高等學(xué)校借給校內(nèi)各獨立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時,付記本科目;收回時,收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進行明細(xì)核算。
300固定資產(chǎn)
本科目核算高等學(xué)校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時,收記本科目;固定資產(chǎn)減少時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行明細(xì)核算。
304經(jīng)費限額
本科目核算實行限額撥款方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費限額。上級撥入經(jīng)費限額,收回所屬單位經(jīng)費限額或其他款項送存銀行經(jīng)費限額戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費限額或注銷經(jīng)費限額(交還上級單位撥款)時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的經(jīng)費限額款。本科目年終應(yīng)無余額。
305經(jīng)費存款
本科目核算實行劃撥資金方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費銀行存款。上級撥入經(jīng)費,收回所屬單位經(jīng)費存款或其他款項送存銀行經(jīng)費存款戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費存款時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的教育事業(yè)費銀行存款額。
306經(jīng)費現(xiàn)金
本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入時,收記本科目;付出時,付記本科目。本科目平時收方余額反映經(jīng)費現(xiàn)金的庫存余額。實行限額撥款方式的高等學(xué)校,本科目年終應(yīng)無余額。
307有價證券(預(yù)算內(nèi))
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費購買的國庫券、重點建設(shè)債券及其他有價證券的本金。購入時,收記本科目;兌取時,按本金額付記本科目,利息收益納入“學(xué)?；鹗杖搿薄１究颇渴辗接囝~反映尚未兌取的庫存有價證券的本金額。本科目應(yīng)按有價證券的種類進行明細(xì)核算。
308經(jīng)費材料
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費材料的庫存總額。高等學(xué)校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費支出”,不進行庫存材料的核算。
321科學(xué)事業(yè)費存款
本科目核算高等學(xué)?？茖W(xué)事業(yè)費的銀行存款數(shù)。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。
334財政專戶存款
本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定存入財政專戶的存款數(shù)。交存財政機關(guān)時,收記本科目;財政機關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校財政專戶存款數(shù)。
335其他存款
本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費存款、科學(xué)事業(yè)費存款、財政專戶存款等以外的其他各項銀行存款。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細(xì)賬。
336庫存現(xiàn)金
本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時,收記本科目;付出現(xiàn)金時,付記本科目。
337有價證券(預(yù)算外)
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費以外的其他各項資金購買的國庫券、各種債券及其他有價證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價證券(預(yù)算內(nèi))”相同。
338庫存材料
本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。
第六章會計憑證和賬簿
第二十五條高等學(xué)校必須按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。
第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)會計機構(gòu)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責(zé)任分明。
(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額及實物驗收證明等。
(三)原始憑證填制時如發(fā)生錯誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補,可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報廢并重新填制。
(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。確實無法取得證明的,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
(五)會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進行嚴(yán)格審核,對于不真實、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對于記載不準(zhǔn)確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補填或更正。
第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:
(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進行填制,作為會計人員登記賬簿的依據(jù)。
(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。
(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張原始憑證對應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號碼;如一張原始憑證內(nèi)所列費用應(yīng)由幾單位共同負(fù)擔(dān),原始憑證由一方保存時,則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對轉(zhuǎn)和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。
(四)記賬憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會計事項的記賬憑證還必須經(jīng)主管會計人員審核。在審核人員或主管會計人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。
第二十八條高等學(xué)校必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進行登記。
(一)高等學(xué)校的會計賬簿包括:總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及備查賬簿等。
(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。
(三)會計賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動交接日期、會計主管人員簽章等。
(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對相符;經(jīng)費限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對相符。
(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對賬,做到賬賬相符,賬物相符。
(六)會計賬簿中記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)根據(jù)實際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補充登記法”。
第七章會計報表
第二十九條高等學(xué)校的會計報表是反映學(xué)校各項資金運行情況的定期書面報告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學(xué)校分析財務(wù)狀況、改善管理和進行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。
第三十條高等學(xué)校應(yīng)認(rèn)真做好會計報表的編制和審核工作。會計報表應(yīng)根據(jù)本單位的會計賬簿和有關(guān)資料編制,切實做到賬表相符,保證會計報表數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報送及時。
第三十一條會計報表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報。
第三十二條高等學(xué)校的會計報表,可分月報、季報、年報三種。
(一)月報是反映截止報告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動情況,主要滿足本單位財務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學(xué)校自行擬訂。
(二)季報是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點的報表,可由高等學(xué)校主管部門根據(jù)需要布置編報。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費支出表、學(xué)?；鹗罩П?、基本數(shù)字表。
(三)年報即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費、有償服務(wù)收入、學(xué)校基金等各項資金收支情況的重要報表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):
表一資金平衡表
表二撥入經(jīng)費增減表
表三經(jīng)費支出表
表四科研經(jīng)費收支表
表五待轉(zhuǎn)抵支收入表
表六學(xué)?；鹗罩П?/p>
表七特種資金收支表
表八委托代培經(jīng)費表
表九對外服務(wù)收支表
表十基本數(shù)字表
第三十三條高等學(xué)校的主管部門在保證全國高等學(xué)校年度決算報表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對年度報表可根據(jù)實際情況適當(dāng)進行補充。
第三十四條高等學(xué)校的各種會計報表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管部門,季報在季度終了后25天內(nèi)報送,年報在年度終了后45天內(nèi)報送。
第三十五條高等學(xué)校要加強會計報表的分析工作,定期對會計報表反映的資金運行信息進行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財務(wù)決策提供依據(jù)。
第八章會計監(jiān)督
第三十六條高等學(xué)校的會計機構(gòu)、會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》第三章的規(guī)定,對本單位實行會計監(jiān)督。
第三十七條高等學(xué)校的會計機構(gòu)、會計人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的真實性進行檢查,對學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實行會計監(jiān)督;對學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財務(wù)計劃)的情況實行會計監(jiān)督。
第三十八條高等學(xué)校會計機構(gòu)應(yīng)對學(xué)校所屬業(yè)務(wù)單位和獨立核算單位的會計業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督。
第九章會計交接
第三十九條高等學(xué)校的會計人員調(diào)動或離職時,必須按《中華人民共和國會計法》和《會計人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。
第四十條高等學(xué)校會計交接事項包括:
(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿和其他收付憑證;
(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表、預(yù)算資料、會計檔案等;
(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;
(四)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交待的事項等。
第四十一條高等學(xué)校撤銷或合并時,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責(zé)成會計人員辦理清理工作,負(fù)責(zé)經(jīng)費撥款、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項的清理,并負(fù)責(zé)編報決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會計人員。
第四十二條高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門和獨立核算單位的會計人員調(diào)動及會計機構(gòu)撤銷、合并時,應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。
第四十三條高等學(xué)校會計交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。
第十章會計檔案
第四十四條高等學(xué)校會計檔案的管理,必須按照財政部和國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。
第四十五條高等學(xué)校會計核算電算化后,其存貯軟件和會計數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會計檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。
第四十六條會計核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計算機提供的數(shù)據(jù)核對。手工賬簿亦應(yīng)按會計檔案管理辦法處理。
第十一章附則
第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時,應(yīng)按新的規(guī)定辦理。
第四十八條本制度由國家教育委員會負(fù)責(zé)解釋。
第四十九條本制度從19_1月1日起試行。
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第7篇 學(xué)校會計電算化操作管理制度
學(xué)校會計電算化操作管理制度6
會計電算化制度是對會計人員操作計算機進行會計核算工作的制度,具體內(nèi)容如下:
1.會計電算化微機是會計電算化專用機器,只能財會人員使用,進行有關(guān)記賬、統(tǒng)計、做工資等整理會計資料工作使用,禁止非指定人員操作計算機,會計電算化應(yīng)專機專用,計算機內(nèi)不得安裝與財務(wù)管理無關(guān)的軟件。
2.未經(jīng)授權(quán)的人員,一律不準(zhǔn)進入會計電算化系統(tǒng),由系統(tǒng)管理員授權(quán)的人員也只能在所給定的權(quán)限內(nèi)使用電算化系統(tǒng),不得越權(quán)操作。
3.經(jīng)授權(quán)使用電算化的人員,必須嚴(yán)格按照操作說明書的規(guī)定進行操作,必須保證其“口令”(密碼)不為他人知曉,并定期或不定期修改本人“口令”。
4.經(jīng)授權(quán)使用電算化的人員,不得用本人的密碼進入系統(tǒng)而由他人代為操作。在離開工作崗位時必須逐級退出電算化系統(tǒng),不允許在沒有退出系統(tǒng)的情況下離開工作室。未經(jīng)系統(tǒng)管理人員許可,任何人員不得對數(shù)據(jù)庫文件進行修改、刪除等操作。
5.定期保養(yǎng)計算機硬件設(shè)備及周圍環(huán)境整潔,注意通風(fēng)、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電,保證硬件系統(tǒng)正常運行。
6.計算機在運行過程中出現(xiàn)硬件故障時,應(yīng)做好登記并及時通知計算機維護人員處理。
7.健全必要防病毒措施,安裝防病毒卡或使用防病毒軟件,并定期進行版本升級。使用所有外來軟盤時,必須先對軟盤進行病毒檢測,防止病毒感染。
發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、混亂等情況,應(yīng)使用會計軟件中的索引功能,或備份數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)恢復(fù)。無法自行解決時,做好故障記錄,及時通知計算機維護人員解決。
第8篇 學(xué)校會計人員崗位責(zé)任制度
學(xué)校會計人員崗位責(zé)任制度
1、本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),按會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度進行會計工作。
2、持證上崗(會計證,電算化合格證)并定期參加財政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高自身素質(zhì)技能。
3、根據(jù)上級要求,設(shè)立會計核算科目,建立帳冊,設(shè)立總帳和明細(xì)帳、銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。
4、會計核算必須合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整,對不符合制度的收支或手續(xù)不全的憑證,要拒受或者退還重新更正。
5、對本單位的收入、支出進行全面的預(yù)測,按照收入支出情況,編制年度預(yù)算計劃,并嚴(yán)格按照預(yù)算計劃執(zhí)行。
6、對各類收入、支出要分清來龍去脈,正確歸集到相關(guān)科目,定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報學(xué)校財務(wù)執(zhí)行情況。
7、加強對國有資產(chǎn)的管理,確保國有資產(chǎn)不流失,按規(guī)定進行核算,固定資產(chǎn)的購入、使用、報廢清理手續(xù)完整,做到帳證相符,帳帳相符,帳實相符。
8、對往來款項設(shè)立明細(xì)帳,及時清理,不長期掛帳,對應(yīng)上繳的款項,不拖欠挪用,及時上繳。
9、做好年終決算工作,全部報表做到數(shù)字真實,計算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,口徑一致,帳帳相符,編報及時,說明詳實。
10、學(xué)校所有的收費項目按物價局規(guī)定辦理,亮證收費,所有收費全部入帳,不設(shè)帳外帳。
11、學(xué)期末結(jié)清代辦費,出具書面清單向?qū)W生家長公布。
12、按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定,妥善保管好會計憑證,帳冊,報表等檔案材料,定期立卷歸檔。
第9篇 學(xué)校會計電算化制度（3）
學(xué)校會計電算化制度(三)
1、開展會計電算化工作,促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化,提高會計工作質(zhì)量和工作效率。
2、財務(wù)人員加強電算化知識培訓(xùn),積極鉆研電算化業(yè)務(wù)。
3、配備的會計軟件應(yīng)達(dá)到財政部《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求,滿足學(xué)校實際工作需要。
4、應(yīng)充分利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行會計分析與預(yù)測。
5、采用電子計算機編制書面會計憑證、帳簿、報表應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的要求,字跡清晰,作為會計檔案保存。
6、記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記帳要按照有關(guān)財政、稅務(wù)、審計等部門要求及時打印輸出。
7、明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作,對操作密碼加強管理。
8、電算化會計檔案做好防磁、防火、防潮和防塵工作,重要會計檔案準(zhǔn)備雙份,存放在兩個不同的地點。
第10篇 中學(xué)/學(xué)校會計電算化賬務(wù)處理制度
中學(xué)學(xué)校會計電算化賬務(wù)處理制度
本單位按照紅橋教委財務(wù)科的要求,統(tǒng)一按中華人民共和國財政部制定的《政府預(yù)算收支科目》設(shè)置和使用會計科目。
具體賬務(wù)處理程序如下:
一、會計憑證包括原始憑證和記賬憑證
1.原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等必須符合會計制度的要求。
2.記賬憑證的內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等符合會計制度要求,經(jīng)有關(guān)人員簽字,字跡清楚,裝訂整齊。
3.對不符合會計制度要求的原始憑證必須退回、糾正。
二、會計憑證的傳遞程序
1.各項日常費用的支出必須由經(jīng)手人簽字后,由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后交主辦會計審核并由出納辦理報銷。
2.由出納根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
3.由會計對已輸入電腦的記賬憑證進行審核和記賬工作。
4.月末進行結(jié)賬,編制會計報表。
5.對數(shù)據(jù)進行備份。
6.打印記賬憑證。
7.會計人員將有關(guān)憑證、報表、進行整理,裝訂成冊,妥善保管。
