財務審計工作匯報 第1篇
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為及時、全面、準確地掌握企業(yè)年度財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，強化財務會計報告的管理工作，不斷提高會計報表數(shù)據(jù)信息質量，根據(jù)《財政部關于印發(fā)20*年度企業(yè)會計決算報表的通知》（財統(tǒng)[20*]2號）、《財政部關于印發(fā)20*年度境外企業(yè)會計決算報表的通知》（財統(tǒng)[20*]3號）、《財政部關于加強20*年度企業(yè)會計決算報表工作的通知》（財統(tǒng)[20*]5號）精神，現(xiàn)就進一步加強我市20*年度企業(yè)（含集體企業(yè)、境外企業(yè)，下同）會計決算報表工作的有關事項通知如下：
一、財政部對20*年會計決算設立的總體原則
20*年度企業(yè)會計決算報表在保持上年度報表體系基本穩(wěn)定的基礎上，適應和滿足財政改革和國家宏觀經(jīng)濟體制改革的要求，繼續(xù)完善報表指標設立，規(guī)范數(shù)據(jù)控制方法，根據(jù)相關的法規(guī)、制度變化和各項財政管理工作的需要進行了必要的修改完善。
（一）此次的修改實現(xiàn)了會計制度和相關會計準則的銜接。財政部頒布的企業(yè)會計制度，打破了所有制和行業(yè)界線，不僅有利于提高會計信息質量，更有利于滿足財政部門公共財政體制下加強財政職能的需要，會計制度和相關準則是修改企業(yè)會計報表的主要依據(jù)。
（二）結合財政管理工作需要，調整增加了部分報表內容，以更好地為政府宏觀經(jīng)濟決策服務。為充分體現(xiàn)財政的監(jiān)管職能，對部分報表內容進行適當修改。
（三）為滿足國有資產(chǎn)監(jiān)管的要求，在會計決算附表部分，增加了國有資產(chǎn)資管理的相關內容，主要是切實減輕基層企業(yè)負擔，實現(xiàn)財政部一表多用、資源共享的原則，這樣一套報表即減輕了基層的負擔，又滿足了各方面的需要。
二、認真貫徹執(zhí)行國家頒布的相關法規(guī)和制度，嚴格規(guī)范報表的編制工作
市屬各企業(yè)在20*年度企業(yè)會計決算報表的實施過程中，要認真貫徹落實《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《關于印發(fā)<合并會計報表暫行規(guī)定>;的通知》等相關的會計制度、會計準則和規(guī)定，統(tǒng)一按《財政部關于印發(fā)20*年度企業(yè)會計決算報表的通知》（財統(tǒng)[20*]2號）、《財政部關于印發(fā)20*年度境外企業(yè)會計決算報表的通知》（財統(tǒng)[20*]3號）規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，全面、高質量完成20*年會計決算報表的各項工作。
（一）對企業(yè)集團所屬的財務公司、獨立核算的國有建設單位、控股的境外企業(yè)，20*年度決算要注意以下問題：
1．企業(yè)集團（總公司）應將所屬財務公司編報的金融企業(yè)會計報表轉換為企業(yè)會計決算報表后，納入集團公司的合并會計報表。
2．企業(yè)集團（總公司）應將所屬建設單位決算報表轉換為企業(yè)會計報表后，納入集團公司的合并會計報表。
3．企業(yè)集團（總公司）所屬的控股境外企業(yè)，應按要求單獨編報20*年度境外企業(yè)會計決算報表的同時，附送企業(yè)集團（總公司）境內外合并會計報表。
（二）做好決算前的基礎工作
1．做好資產(chǎn)核查；
2．核實債務和權益；
3．正確結轉損益；
4．賬實賬表一致；
（三）國資委決算報表不要求城鎮(zhèn)集體企業(yè)填報，因此，城鎮(zhèn)集團企業(yè)按要求的填報級次，逐級直接輸入財政決算軟件中。
（四）國有和國有控股企業(yè)、境外企業(yè)的會計報表雖然可以從國資委決算軟件中生成與財政相同的報表，要由基層企業(yè)轉換生成，層層匯總，不能用總公司匯總數(shù)據(jù)直接生成財政決算上報。
（五）財政企業(yè)會計決算不含企業(yè)集團（公司）所屬事業(yè)單位。
三、加強企業(yè)會計決算報表注冊會計師審計及審計備案工作
根據(jù)財政部有關文件精神，企業(yè)集團總公司委托年度會計報表審計業(yè)務的會計師事務所必須符合財政部《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》和《關于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計有關問題的補充通知》的要求，國有企業(yè)會計報表，除特殊規(guī)定的行業(yè)外，應委托中國注冊會計師和境內會計師事務所進行全面審計。鑒于我市具體情況，經(jīng)研究決定，市屬各有關主管局、企業(yè)集團（總公司）在報送年度報表的同時（20*年*月*日以前），市財政局一并提交年度審計備案報告、整改意見并附送《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》，（報送3．5寸盤及加蓋公章的打印資料一份）。
表樣及有關說明在財政決算報表編制手冊中查詢。
四、加強領導、明確工作職責、做好組織協(xié)調工作
年度會計決算報表不僅是各企業(yè)加強財務會計管理的重要手段，也是政府部門進行宏觀經(jīng)濟決策的重要依據(jù)。市屬各單位、各區(qū)縣財政局應高度重視會計決算報表工作，精心組織，狠抓落實，周密安排，在人員和物質上給予充分保障，將會計決算報表的布置、培訓、填報、審核、匯總和上報等各項工作落到實處。
由于機構調整，各單位匯總上報決算的任務要面對兩個單位，各區(qū)縣財政局要做好協(xié)調工作。為此，要求各單位、各區(qū)縣財政局要切實加強對會計決算工作的領導，各區(qū)縣財政局要及時明確工作分工和責任，盡快落實牽頭單位。市屬各主管局總公司財務有關部門、各區(qū)縣財政局要做好所屬企業(yè)的培訓、匯審、上報工作，嚴格把好培訓關、審核關、匯總上報關，這是整個決算工作的三個環(huán)節(jié)，確保各個環(huán)節(jié)工作質量，盡職盡責，樹立全局意識，做好組織、協(xié)調配合工作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，避免在工作落實過程中出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，且做到不重不漏，使*市20*年企業(yè)會計決算工作如期，高質量完成。
（二）據(jù)實填報，嚴格把關，認真審核，確保年度會計決算報表的工作質量
要高度重視年度會計決算報表的質量問題，嚴把質量關，嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定編報口徑填列決算的有關數(shù)字，保證會計信息的真實、準確。
1．要及時對所屬企業(yè)上報的會計決算報表數(shù)據(jù)進行驗審，除依據(jù)相關規(guī)章制度及文件要求進行審核外，要充分采取人工與計算機審核相結合的方式，利用計算機設置的參數(shù)、過錄表查詢、有效性審核等功能，嚴格控制數(shù)據(jù)質量。對在匯審過程中發(fā)現(xiàn)所屬企業(yè)的問題，要及時要求相關企業(yè)進行核實修改，嚴禁擅自越級調整基層企業(yè)報表數(shù)據(jù)。
2．嚴格按照企業(yè)填報級次填報，大型企業(yè)編報到三級企業(yè)，三級以下的并入第三級；中小型企業(yè)編報到二級，二級以下的并入二級；境外企業(yè)決算報表基本填報單位是具有法人資格的一級境外企業(yè)，所屬的二級以下（含二級）境外企業(yè)的數(shù)據(jù)并入一級企業(yè)數(shù)據(jù)中填報。國有境外企業(yè)集團要求填報至集團子公司，子公司以下的數(shù)據(jù)應并入子公司數(shù)據(jù)中填報，任何單位不得擅自縮減填報級次。
3．各單位必須按照編制說明的要求，準確、完整填報封面中各項文字信息的代碼信息，不得任意更改或漏填。
（三）重視和加強年度報表分析報告的質量，真實反映企業(yè)財務狀況，提高決算報表分析水平
目前，我國會計改革正處于一個新的發(fā)展階段，《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》、具體會計準則相繼修訂出臺，為此，對于企業(yè)財務管理人員和會計人員的職業(yè)素質提出了更高的要求，其中，加強對企業(yè)的財務報表分析就是急需提高的素質之一。財務報表是對企業(yè)經(jīng)濟活動的反映，決算報告結果涉及到出資人、債權人、經(jīng)營者、政府管理部門等各方面的權責關系，因此，做好財務報表分析至關重要。要把洞悉報表上有關數(shù)據(jù)所揭示的內涵作為重點，進行深層次的分析，切莫敷衍了事，20*年的決算報表分析也將是決算評比工作中一項重要的評比內容。各部門要全面、準確、客觀、及時的對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況進行分析，對企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)劣作出準確的分析，為企業(yè)領導和政府決策提供真實、準確的決策依據(jù)。
市屬各企業(yè)、各區(qū)縣財政局要按照市財政局統(tǒng)一下發(fā)的軟件、參數(shù)、報表格式、決算編報說明及本通知要求，及時報送*市財政局企業(yè)處。決算報送時間：
（一）企業(yè)、集體企業(yè)會計決算：
市屬各主管局、企業(yè)集團（總公司）于20*年*月*日前報送*市財政局企業(yè)處。
各區(qū)縣財政局于20*年*月*日前，上報*市財政局企業(yè)處。
（二）境外企業(yè)會計決算：
市屬企業(yè)于20*年*月*日前報送*市財政局企業(yè)處；
各區(qū)縣財政局于20*年*月*日前，上報*市財政局企業(yè)處。
企業(yè)、集體企業(yè)決算匯審時間初步定于20*年*月中上旬，具體時間、地點、方式另行通知。
境外企業(yè)決算匯審時間另行通知。
財務審計工作匯報 第2篇
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1、現(xiàn)金管理
1.1、現(xiàn)金科目設兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。
1.2、出納應保證庫存現(xiàn)金的日清日結，月末應編制銀行存款余額調整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準坐支。
1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費用現(xiàn)金應該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。
1.4、會計應定期、不定期對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調整表”，對未達事項進行落實。
2、銀行存款管理
2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結算。
2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設銀行賬戶，若因業(yè)務需要而必須開設新的銀行賬戶，需報告股份公司財務部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務部備案。
2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。
2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務部根據(jù)月度預算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。
2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項業(yè)務，一律應通過銀行轉帳進行結算。
（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務經(jīng)理保管。
（2）空白支票由出納員負責保管，簽發(fā)支票所需的財務章由財務經(jīng)理保管，人名章由出納保管。
（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的經(jīng)濟業(yè)務往來，一律使用轉帳支票。
（4）各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準后，由出納人員簽發(fā)。借款人應在支票領用之日起，十日內到財務部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。
（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉帳支票，并寫明用途和收款單位。
（6）財務人員不得在支票簽發(fā)前預先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
（7）應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定
3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉讓”字樣的銀行承兌匯票。
3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印（目前只有農(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。?。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。
3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：a、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；b、與承兌銀行具有真實的委托付款關系；c、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。
3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當?shù)叵蜷_票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。
3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務經(jīng)理親自到出票行落實該票據(jù)的真實性和有效性。
3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。
4、借支制度。公司人員借支應該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。
5、關于嚴禁非授權人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定
為防范風險，防止經(jīng)濟糾紛，現(xiàn)就關于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：
1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。
2、銷售分公司財務經(jīng)理要負責給與分公司有往來關系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認后，分公司財務部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業(yè)務員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。
二、往來賬管理制度
1、應收賬款的管理
為了進一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規(guī)定：
1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。
1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。
1.3有應收賬款的分公司財務經(jīng)理每月應編報“應收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認書。
1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀律從嚴處理分公司總經(jīng)理和財務經(jīng)理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經(jīng)濟責任，直至免職。
2、內部往來管理
內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經(jīng)濟業(yè)務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。
2.1、本科目按單位設置明細科目:
2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。
2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。
2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據(jù)可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業(yè)務必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調節(jié)項目只允許是時間差的調節(jié)，并要及時查明原因給予調整。
三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度
1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。
2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。
3、移交：對于固定資產(chǎn)應按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領用按照庫存商品出庫程序審批后領用。
5、盤點：銷售分公司固定資產(chǎn)應由財務部門會同使用部門每年盤點一次。另外應該于每季度就固定資產(chǎn)的項目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務部門。財務部門對于盤盈或盤虧除應專門說明原因報股份公司總部財務部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應處理。
6、購置審批程序及相關手續(xù)：銷售分公司無權購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務部在月度預算中列出預算，并專項報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關權力部門批準后購置。低值易耗品在月度預算中申請，在物料消耗中列支。
7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。
8、費用承擔：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費由分公司承擔。
四、發(fā)票管理制度
為加強各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。
1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定
1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關規(guī)定，由分公司財務經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領購、開具和保管業(yè)務。
1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為自然人的，要如實填寫姓名。
1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務部門辦理入賬或歸檔管理。
1.4、發(fā)票由業(yè)務員親自送達的，須向對方索取簽收證明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。
1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。
1.6、凡是已實現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯(lián)單獨由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。
1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。
2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定
對外開具增值稅發(fā)票除嚴格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：
2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務機關備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。
2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務員依據(jù)財務開具的收款收據(jù)，或對方的收貨單據(jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，計算準確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務人員簽字確認后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。
2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。
2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。
2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務結算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。
2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務機關出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點。
3、接受發(fā)票的管理規(guī)定
3.1、接受發(fā)票要嚴格按照國家關于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進行審核。
3.2、接受的發(fā)票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。
3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。
3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應先到稅務機關及時辦理認證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務結算手續(xù)；
3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務的性質和實際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結算。
3.6、業(yè)務人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應及時辦理實物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務部門暫不作為付款依據(jù)。
3.7、運輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)母黝愡\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運輸發(fā)票，按照結算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據(jù)稅務局要求進行調整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。
3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應向當?shù)囟悇站忠蟠_發(fā)票，并征詢當?shù)囟惥值挚蹜斁邆涞臈l件，全項詳細填寫。
4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰
對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關直接責任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結算損失的，直接責任人要負賠償責任。五、存貨管理制度
1、分公司要貨申請
1.1分公司的庫存管理應堅持“庫存合理、加快周轉”的原則，盡可能降低庫存風險。
1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結合實際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內保證銷售的需要。
1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。
2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列內容：
產(chǎn)品品種貨位號數(shù)量（）單價金額（元）備注
申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴把質量關，做好各項記錄，以備查用。財務部門根據(jù)入庫單財務核算聯(lián)和其他相關單據(jù)入賬。
3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：
發(fā)貨單位：出庫日期
產(chǎn)品品種產(chǎn)品數(shù)量金額備注
出庫方式選擇1、客戶自提2、委托發(fā)貨3、公司送貨
運費結算方式1、公司代墊運費2、貨到付款
出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質量管理，嚴防破損，做好數(shù)量記錄，核實品種、數(shù)量和提單。
4、存貨盤點。分公司財務部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務部進行相應處理。
六、銷售分公司財務人員管理制度
1、下屬各銷售分公司的財務人員在人事關系上屬于股份公司總部，任何部門無權聘用和解聘財務人員。下屬各銷售分公司財務負責人由股份公司總部財務審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準后聘任或解聘。
2、下屬各銷售分公司核定財務人員的工資福利等相關待遇由股份公司總部財務審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費用由各銷售分公司承擔；財務人員的培訓及其他相關費用由股份公司總部承擔。
3、下屬各銷售分公司的財務人員必須嚴格執(zhí)行股份公司的各項財務管理制度，在業(yè)務上接受股份公司總部財務審計部的指導；總部財務審計部對其財務活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務制度和財經(jīng)紀律的，公司總部將對其作出相應處理，對于違返國家法律的，將移送司法機關處理。
4、下屬各銷售分公司的財務人員必須協(xié)助所在公司領導搞好經(jīng)營管理，及時提供真實、有效的財務信息，積極為分公司領導的經(jīng)營決策出謀劃策。
5、下屬各銷售分公司財務負責人定期向總部財務審計部述職，在日常財務管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務管理水平，鼓勵多提合理化建議。
6、股份公司總部將定期對財務人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據(jù)。
七、崗位職責
分公司財務崗位責任制是一種管理制度，現(xiàn)關于分公司每個財務工作人員的職責、任務、權限、完成任務的標準作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務人員履行崗位職責的優(yōu)劣作為對財務人員的晉升、獎懲依據(jù)。
1、分公司財務經(jīng)理的崗位職責
1.1在股份公司財務部的領導下,嚴格遵守財經(jīng)紀律與股份公司的各項規(guī)章制度,要隨時檢查各項制度在分公司的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律的行為給予制止,并及時書面報告股份公司財務部.
1.2審核分公司的會計原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求,是否符合國家的稅務、會計法規(guī)及股份公司的有關規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。
1.3審核上報股份公司的財務資料,確保上報資料的真實性、規(guī)范性和準確性。編制分公司經(jīng)營費用的預算，并就經(jīng)營費用預算的執(zhí)行差異進行分析，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務部。
1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內寄回股份公司財務部。
1.5嚴格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。
1.6在堅持股份公司的各項規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。
1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內、外的財產(chǎn)安全與完整。
1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調好與當?shù)囟悇詹块T的關系。
1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。
1.10協(xié)調好分公司的財務崗位工作，并組織好分公司財務每月的工作小結會,總結分公司財務工作中存在的問題和不足，并書面上報股份公司財務部。根據(jù)財務內控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務人員的值班，堅持服務與監(jiān)督并重的原則。
1.11按時完成股份公司財務部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務隊伍，將分公司財務工作做好。
2、分公司會計的崗位職責
2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結賬、對賬，做到賬務處理手續(xù)完備、數(shù)字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務經(jīng)理。
2.2登記好有關備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。
2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。
2.4根據(jù)有關資料編制會計報表的附表。
2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。
2.6負責稅務申報及稅控系統(tǒng)的維護。
2.7按時完成分公司財務經(jīng)理交付的其他臨時性工作。
3、分公司出納的崗位職責
3.1嚴格、認真執(zhí)行國務院關于現(xiàn)金管理的制度。
3.2嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。
3.3嚴格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。
3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的經(jīng)濟內容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕付款，并及時向分公司財務經(jīng)理或股份公司財務審計部反映。
3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關人員及時處理。
3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應由分公司財務經(jīng)理配備人員同行，采取相應的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。
3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。
3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。
3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉回）。
3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務的賬簿登記工作。
3.11按時完成分公司財務經(jīng)理交付的其他臨時性工作。
注：銷售分公司未設會計崗位的，由財務經(jīng)理兼任會計工作崗位。
八、會計檔案管理制度
1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。
2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務管理制度以及與經(jīng)營管理有關的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。
3、會計檔案的保存。
財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。
會計檔案應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務部批準，并報上級有關部門批準后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由股份公司財務審計部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。
4、會計檔案的借用。
財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。
公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領導批準證明，經(jīng)財務經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。
外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。
會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經(jīng)財務部經(jīng)理批準，并限期歸還。
5、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。
7、會計檔案保管期限
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
(一)會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證15年
(2)、銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單5年
(二)會計帳簿類：
(1)、日記帳15年
其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳15年
(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年
(三)會計報表類：
(1)、主要財務指標報表（包括文字分析）3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析）永久
(四)其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊永久
(2)、財務成本計劃3年
(3)、主要財務會計文件、合同、協(xié)議永久
九、附則
財務審計工作匯報 第3篇
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國際油價推動國內油價創(chuàng)新高：還有多少上漲空間？據(jù)新華網(wǎng)報道，8月11日，紐約商品交易市場，原油期貨價格屢創(chuàng)新高，最終在收盤前每桶報65．84美元，成為1983年有交易以來歷史最高點。7月23日，國家發(fā)改委也再次調高汽油、柴油出廠價格，每噸分別提高300元和250元，再次創(chuàng)出歷史新高。未來一段時間內，國內油價到底會上漲多少？
國際油價走勢是國內油價調整的“參照系”。國際貨幣基金組織預測，今年全球原油供求關系依然比較緊張。初步預計，2005年，紐約市場原油期貨價格將在每桶55美元左右，同比上漲30％左右。
國家信息中心經(jīng)濟預測部高級經(jīng)濟師陳強認為，下半年國際油價將保持高位運行，國內成品油供求依然比較緊張，國內油價仍然存在上漲的可能性和上調的空間。國家信息中心經(jīng)濟預測部負責國際油價的經(jīng)濟師牛犁認為，國際油價已屬高位運行，國內油價也多次上調，國內油價雖有上漲的可能，但空間有限。
據(jù)了解，由于中國考慮到普通百姓的承受能力，油價并沒有完全實現(xiàn)與國際市場的對接，而是對國內油價采取了相對的限價措施。雖然國內成品油漲價次數(shù)增多，但與國際油價相比，差價仍在拉大。這造成了煉油廠銷售的成品油價格反而比購進的原油價格便宜的“倒掛現(xiàn)象”，嚴重挫傷了國內石油企業(yè)的生產(chǎn)和銷售積極性。今年以來，煉油行業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了60．86億元的巨額虧損。
（摘自中國新聞網(wǎng)）
中美紡織品再磋商，經(jīng)貿(mào)摩擦演變?yōu)檎尾┺?。膠著中的中美紡織品貿(mào)易將迎來一大契機。中美將舉行新一輪紡織品貿(mào)易磋商，僵局能否打破再度成為焦點。據(jù)悉，美業(yè)界希望美中至少在19類中國紡織品上達成7．5％的年增幅；而中國紡織業(yè)界也普遍認為，中美談判顯然比中歐談判更為艱難。
據(jù)稱，布什政府已起草了一份有關2008年前中美紡織品雙邊協(xié)議的提議，計劃在本次中美談判時提交給中方。美國制造業(yè)貿(mào)易行動聯(lián)盟（amtac）12日發(fā)表聲明稱，美國紡織產(chǎn)業(yè)界希望政府在2008年前，同中國政府就19類以上的中國產(chǎn)品達成一攬子協(xié)議，將這些產(chǎn)品的年進口增幅設定在7．5％。
同美方相比，中方則對此次談判顯得頗為低調。商務部方面在證實新一輪磋商的消息時，稱中方已對此做好準備，但未在具體磋商內容上透露一字。就連和商務部關系甚密的中國紡織品進出口商會，也對談判全然不知，“中美雙方近期一直就此保持接觸，但具體進展我們也無從知曉?！鄙虝睍L曹新宇告訴記者。
美國公布其6月貿(mào)易數(shù)據(jù)，中國對美紡織品服裝出口同比增長39．2％，上半年的對美出口則同比增長57．8％。對此，amtac當天敦促政府盡快同中國達成有效的一攬子協(xié)議。amtac同時對人民幣匯率再度發(fā)難，稱中國應進一步放開匯率。
一位業(yè)內資深人士告訴記者，美方把對中國男式毛褲的“特?！辈脹Q延期，就是期望在這一個月內破解難題。“本不復雜的經(jīng)貿(mào)摩擦正逐漸演變?yōu)檎尾┺?，其背后更深層的交鋒是在人民幣匯率上?！痹撊耸恐赋?，中美貿(mào)易依存度很高，這意味著貿(mào)易戰(zhàn)中任何一方都不會是贏家。（摘自《東方早報》）
建設銀行張貼收費公示，客戶需盡快清理不用賬戶。從今年9月21日起，建設銀行將對日均存款余額低于500元的人民幣個人活期存款小額賬戶收取管理費。
建行解釋說，收費將促進客戶清理睡眠賬戶和低效賬戶，提升客戶理財意識，合理管理個人資產(chǎn)。
建行此次將小額賬戶的標準定為日均存款余額低于500元。日均存款余額是指收費統(tǒng)計期內同一賬戶每日存款余額之和除以統(tǒng)計期內天數(shù)所得的金額，即統(tǒng)計期內每天存款余額的平均數(shù)。建行首次收費的統(tǒng)計期為今年8月1日至9月20日，收費標準為2元；此后按季度收費，統(tǒng)計期為上一季度末月21日至當季度末月20日，每季度末月21日為固定扣款日，收費標準為每季度3元?？劭顣r，如賬戶余額不足，建行將按賬戶實際余額扣收。對于未能全額扣款的賬戶，如該賬戶自首次欠費日起半年內沒有發(fā)生業(yè)務，建行系統(tǒng)將統(tǒng)一作清戶處理。
此次收費僅針對活期一本通、儲蓄卡和生肖卡，不包括準貸記卡、貸記卡和證券卡。（摘自《北京晨報》）
人民幣匯改后三周升值0．15％。與7月21日8．11的初始匯率相比，匯改3周以來人民幣實際升值約0．15％。若以匯改前8．27的匯率為基準，升值幅度約2．08％。
匯改后，企業(yè)和個人升值預期不減。8月12日央行公布的7月金融運行情況顯示，7月份居民和單位外匯存款比6月份分別下降8億美元和35億美元。央行表示，這一變化主要與當月人民幣匯率形成機制改革措施出臺后，居民和企業(yè)的行為調整有關。工行國際業(yè)務部一位人士指出，外匯存款下降的主要原因，是匯改后人民幣升值預期導致各大銀行結匯量上升。
分析人士指出，央行一直在審慎調控匯率。從匯改后人民幣兌美元的20多個交易日交易情況中可以看出：前一天的收盤價往往就是后一天的開盤價，中間沒有缺口，在境內停止交易的這十幾個小時里，國際市場的交易情況對本地交易市場的影響不大?！斑@表明背后有央行參與的成分?！保ㄕ孕吕司W(wǎng)）
同業(yè)視點
上海2004年審計報告出爐，20個項目多計成本3．39億。據(jù)《上海青年報》報道，在昨天召開的市十二屆人大常委會第21次會議上，市審計局局長葛愛玲受市政府委托，作了關于上海市2004年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。針對20個財政性基本建設項目多計建設成本3．39億元等問題，葛愛玲表示，將于年底前向市人大常委會主任會議報告整改情況。
據(jù)了解，這次預算執(zhí)行審計結束后，市政府對審計結果十分重視，已責成有關部門和單位認真整改。有關被審計單位已積極采取措施，認真抓好審計整改工作，并舉一反三，完善制度，改進管理，不斷提高財政財務管理水平。市審計局將受市政府委托，于年底前向市人大常委會主任會議報告審計查出問題的全面整改情況。
（摘自《上海青年報》）
四川審計報告曝光小金庫，涼山反貪局上黑名單。四川省2004年度預算和財政審計報告披露一些單位設立小金庫的做法。其中，涼山彝族自治州檢察院反貪局、雅安市天全縣國土資源局上了“黑名單”。
涼山州檢察院反貪局在1993年至2003年間，在單位財務賬之外，以“范曾”、“范譚路”等化名開設5個賬戶、存折，大量存取追繳款、暫扣款和贊助款等，其中700多萬元已用于彌補州檢察院和自身的經(jīng)費開支。
雅安市天全縣國土資源局，從2000年起，將企業(yè)上繳的土地出讓金等收入不入賬，而以個人名義存入儲蓄所，私存私放公款219萬元，從中用于發(fā)放獎金115萬元。
四川省機關事業(yè)單位社保基金管理中心嚴重違反財經(jīng)紀律，截留養(yǎng)老保險金和單位其他收入372萬元私設“小金庫”，除用作其他支出254．5萬元外，從2002年2月至2004年6月間，以各種名目發(fā)給職工113萬元，其中3名負責人人均分得12．7萬元。該中心主要負責人已涉嫌經(jīng)濟犯罪。（摘自《中國青年報》）
村干部要接受年度審計，審計結果向村民公開。村干部離任進行審計、村干部上任后每年都要接受年度經(jīng)濟責任審計，有挪用占用集體財產(chǎn)、變賣土地等行為的村干部將難過審計關。農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務院糾風辦聯(lián)合下發(fā)通知，要求各地有關部門做好村干部在任、離職經(jīng)濟責任審計。
審計的重點為：農(nóng)村經(jīng)濟責任目標完成情況、財經(jīng)法紀執(zhí)行情況以及農(nóng)民群眾關注的熱點問題。具體包括：各項收入是否及時、足額入賬，有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；是否存在未按民主程序，私下交易變賣土地等問題。在村集體企業(yè)改制、“撤村建居”和并村過程中集體資產(chǎn)的處置情況，有無非法轉讓、轉賣和侵吞集體資產(chǎn)的行為等；村里舉債是否經(jīng)村民代表大會討論，按規(guī)定的審批程序辦理；村級基建工程建設是否公開招標，有無“人情”承包和“以權”承包等。上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補償費管理、使用情況；糧食直補資金的發(fā)放情況。（摘自《天津時報》）
政府領導重視整改，人大代表關注實效。江蘇“審計清單”贏來好評如潮。近日，新華社、江蘇電視臺、新華日報等十余家新聞媒體爭相報道了江蘇省本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計工作報告的有關內容，贏得社會各界普遍好評。
在江蘇省十屆人大常委會第十七次會議上，省審計廳廳長朱堯平受省政府的委托，向省人大常委會作了關于2004年省級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告。在這份“審計清單”中，有59個地區(qū)、部門和單位因在財政資金使用和管理中存在違法違規(guī)行為而被“指名道姓”，其對問題的糾正和整改情況也被一并反映，省人大常委在討論中對此予以充分肯定。
在分組討論時，省人大常委們普遍對今年的審計工作報告給予高度評價，對審計機關認真負責抓好整改工作表示滿意。不少委員反映，從今年審計工作報告所反映的問題看，審計工作的重點更加突出，執(zhí)法力度有了很大的提高，整改的效果也比較好。省人大副主任說，審計工作報告非常務實?熏敢于講真話?熏體現(xiàn)了江蘇審計的風采，體現(xiàn)了經(jīng)濟衛(wèi)士的風采。委員們普遍認為，目前審計部門在加強財政監(jiān)督中承擔著十分重大的責任，也面臨著許多其自身難以解決的困難和問題，人大要做審計的堅強后盾，全社會要在輿論上、道義上和行動上支持審計，促使有關部門和單位加大整改力度，使預算執(zhí)行審計工作的成效更加顯著。（摘自中國新聞網(wǎng)）
學習宣傳
江西省審計廳召開了上半年審計情況統(tǒng)計結果匯審會，各設區(qū)市審計局負責統(tǒng)計的同志參加了會議。會議傳達學習了審計署在杭州召開的匯審會精神，交叉匯審了各設區(qū)市審計局今年上半年審計情況統(tǒng)計結果報表，對報表指標解釋進行調整，統(tǒng)一了填報口徑，著重強調審計統(tǒng)計分析報告要注重素材的時效性和典型性。會議還對今后的審計統(tǒng)計工作提出新的要求。
（江西省審計廳）
撫州市審計局狠抓審計業(yè)務培訓，抽調了29名審計業(yè)務骨干在市局舉辦了為期三天的業(yè)務培訓。省廳法規(guī)處處長王潔親臨現(xiàn)場，對《審計署關于貫徹執(zhí)行6號令若干問題的意見》等審計法規(guī)進行了授課，黃德憲局長就如何加強審計質量，提高執(zhí)法水平提出了具體的要求?？倢徲嫀焻菚蕴m詳細解讀了《財政違法行為處罰處分條例》，組織大家學習了審計署5號令的操作和運用。
（撫州市審計局）
新余市審計局機關黨支部“七一”受表彰。中共新余市直機關工委決定：授予新余市審計局機關黨支部“2005年度先進基層黨組織”的光榮稱號，至此新余市審計局連續(xù)六年被授予“先進基層黨組織”稱號。（王 璐）
信州區(qū)審計局為掛點村帶來光明路。信州區(qū)沙溪鎮(zhèn)龍頭村是審計局、人武部和供電公司聯(lián)合共建文明村鎮(zhèn)的掛點村。該村的新生街雖然路不很長，但是村里通往外界的主干道，過去這條路的路況不太好，又沒有路燈，村民晚上進出很不方便。審計局了解這一情況后，立即聯(lián)系另兩家共建單位，每家出資三千元，共籌集九千元買回優(yōu)質架線裝燈材料，僅用兩天半時間在這條路上裝好14盞路燈?！捌咭弧鼻跋?，龍頭村的新生街夜晚一片光明，村民們稱贊審計情系農(nóng)民，給他們帶來了光明大道。（鄧義道）
“七一”期間，會昌縣審計局黨支部被贛州市委授予“先進基層黨組織”，這是該局成立以來首次獲此殊榮。同時，該局有5名黨員分別被縣委、縣直工委表彰為“優(yōu)秀黨員”和“優(yōu)秀黨務工作者”。（梁福榮）
“七一”前夕，大余縣審計局黨支部又一次被縣委評為先進黨支部，這是該局連續(xù)七年被縣委評為先進黨支部。（郭遠路）
近幾年來，南豐縣審計局在做好審計工作的同時，激情參與經(jīng)濟建設，積極開展招商引資工作，把招商引資工作作為份內之事。他們謀先善后，準確把握招商定位，按照縣域經(jīng)濟發(fā)展思路，用心招商、用情招商，尋找資本與資源的結合，尋找先進技術、先進管理經(jīng)驗與資源、資產(chǎn)的結合，共牽頭引進大型項目4個，外資項目2個，實際進資5 000多萬元，為縣域經(jīng)濟發(fā)展增加了新的亮點。（彭德泉）
江西省審計廳十分關心老干部的身心健康，使他們老有所樂。組織離退休老干部一行21人，前往青島、威海、蓬萊和大連等地參觀考察。老干部們飽覽了充滿勃勃生機的青島灣和青島的自然景觀。參觀了中國甲午海戰(zhàn)博物館、游覽了在國內享有盛名的蓬萊閣、參觀了軍港、勝利塔、友誼塔等。
（江西省審計廳）
審計業(yè)務
日前，江西省審計廳向省政府提交的《全省各設區(qū)市中級法院和11個縣級法院的訴訟費管理有關情況的審計調查報告》受到省政府領導的高度重視，黃智權省長對審計調查報告作出批示：“此審計報告發(fā)現(xiàn)了訴訟費管理中存在的問題，采取了相應的糾正措施，并對今后加強管理提出了很好的建議。請省財政廳和省法院據(jù)以改進工作，加強管理”。（鄒 陽）
西湖區(qū)審計局針對被審計單位存在的普遍性、傾向性的違規(guī)違紀現(xiàn)象所提出的審計意見和建議引起了區(qū)委、區(qū)政府的高度重視，日前，在制定全區(qū)關于落實2005年黨風廉政建設和反腐敗工作任務分工表中，對審計部門查出的突出性問題進行分項單列，并責成由有關部門牽頭、審計部門共同參與，對審計查出的問題盡快落實、整改到位，從管理上加大了對領導干部經(jīng)濟責任審計成果的轉化與利用。（黃體云）
瑞金市審計局在財政同級審預算執(zhí)行單位的延伸審計中，查出國土局存在嚴重違規(guī)違紀問題：一是設置賬外賬核算委托造地費258．46萬元，且未按市政府規(guī)定納入會計集中核算；二是基建賬戶資金300．42萬元未在會計賬中予以反映；三是出讓房地產(chǎn)取得收入200萬元未申報繳納稅金；四是下屬土地儲備交易中心收取交易手續(xù)費46萬元，未開具收費票據(jù)，列往來科目。該局根據(jù)國家有關法律法規(guī)，對設置賬外賬、隱瞞收入等問題進行了嚴肅處理，同時對漏繳稅金責令其向稅務部門補繳。（丁曉金）
高安市審計局狠抓固定資產(chǎn)投資審計，不斷拓寬審計項目。今年上半年完成審計項目16個，審計金額2 026．2萬元，查出違規(guī)金額644．71萬元，核減工程造價905．4萬元，追回多付工程價款13．51萬元。（黃陸儒）
吉安市吉州區(qū)審計局對吉州工業(yè)園一、二期部分工程項目及吉州大道三期續(xù)建工程進行了審計。三項工程送審總造價3 452萬元，審計后工程總造價2 809萬元，核減643萬元，核減率達18．63％，為政府節(jié)約了大量資金。
該局針對區(qū)政府投資建設項目規(guī)模大，建設單位管理制度尚不完善的現(xiàn)狀，以及部分施工企業(yè)受利益的驅動，虛增工程量，多計材料用量，高套重套錯套定額、提高費率，工程造價高估冒算的現(xiàn)象，切實加大了政府投資建設項目工程結算審計力度，遏制建設項目高估冒算，保證政府建設資金的安全、高效使用，促進規(guī)范了政府投資建設項目管理。（吉州區(qū)審計局）
安遠縣審計局完成了對縣地稅局2003年至2004年稅收征管和稅收政策執(zhí)行情況的審計。審計發(fā)現(xiàn)，4家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欠繳稅款31．32萬元和預收認購房款、收取房價款以及支付建房款時，違反規(guī)定均未全部使用稅收專用發(fā)票和收據(jù)的問題。針對上述存在的問題，該局向縣地稅局提出了“強化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷前、銷中、銷后的稅收監(jiān)管力度，對建筑和銷售兩個環(huán)節(jié)實行專用稅務發(fā)票和收據(jù)的全程跟蹤服務與監(jiān)督，以增強稅收征管的預見性、及時性、準確性，防止稅收的跑、冒、滴、漏”的建議，得到了縣地稅局的誠意采納，并表示及時抓好整改。（李敏杰）
九江縣審計局對縣委、縣政府辦公大樓竣工決算進行了認真審計。審計查出施工單位報送的工程決算中存在多計工程量、高套定額、提高取費標準、提高建筑材料價格等問題。施工單位送審金額1 799．98萬元，審計核定為1 462．68萬元，審計核減337．3萬元，核減率達到18．7％，審計過程中，審計人員秉公執(zhí)法，廉潔從審，多次拒收施工單位人員送來的錢物，深受社會各界的好評。（陳世輝）
人法技
江西省政府法制辦到江西省審計廳就審計機關貫徹國務院《全面推進依法行政實施綱要》工作進行了檢查。該廳從組織領導、宣傳發(fā)動、學習培訓、制度建設、層級監(jiān)督、機制創(chuàng)新、隊伍建設和督查報告等八個方面進行了匯報。檢查組對審計機關實行審計通告制度、進一步加強檢察機關與審計機關在反腐敗工作中的協(xié)作配合和建立健全審計執(zhí)法責任制、執(zhí)法過錯責任追究制等方面的工作給予了充分肯定。（葉 敏）
通過計算機輔助審計使得江西省審計廳政法處今年的審計工作較之以往有更大的突破和創(chuàng)新。在對省交警總隊的審計中，審計深入到車管所業(yè)務流程和其數(shù)據(jù)計算機處理系統(tǒng)，將其整個業(yè)務數(shù)據(jù)全部導入計算機，對2004年駕駛員檔案3 325份進行審計，利用審計軟件的篩選、統(tǒng)計和匯總的功能，發(fā)現(xiàn)其減免規(guī)費辦理駕駛執(zhí)照380份，減免金額總計29．30萬元。在對車輛管理檔案的審計中，面對大型數(shù)據(jù)庫oracle備份數(shù)據(jù)，通過上網(wǎng)查閱相關資料集體攻關終于成功將該數(shù)據(jù)庫打開，解決了如何取得全面、準確的車管數(shù)據(jù)這一多年的難題，通過計算機提供的全面、準確的審計數(shù)據(jù)，審計查核贛om牌照上牌情況，發(fā)現(xiàn)違規(guī)超范圍辦理贛om牌照87份。占總數(shù)的15％，涉及36個單位。（政法處）
根據(jù)江西省財政廳、省監(jiān)察廳關于進一步做好黨政領導干部拖欠公款清繳工作的要求，江西省審計廳積極組織認真部署，對領導干部拖欠公款或利用職權將公款借給親友情況進行了集中清理。經(jīng)各單位徹底清查和認真檢查，省廳尚未發(fā)現(xiàn)領導干部存在拖欠公款現(xiàn)象。為嚴肅財經(jīng)紀律，進一步嚴格財務收支管理和財務審批手續(xù)，省廳將此次清欠工作與保持共產(chǎn)黨員先進性教育活動緊密結合起來，把“進一步規(guī)范財務管理，健全財務制度”列入先進性教育活動整改措施之一。
（監(jiān)察室）
南康市審計局重視審計資源信息的利用和審計工作質量的提升，樹立審計工作權威和鞏固審計工作成果，堅持審計工作“五個到位”：一是拓展資源信息，重視群眾來信來訪，確保群眾舉報和反映的情況事事有回音，件件有著落，調查處理結果到位；二是提升審計質量，防范審計風險，確保審計復核，違紀問題處理所運用的法律法規(guī)把關到位；三是樹立審計權威，鞏固審計成果，確保審計決定的執(zhí)行和審計建議的整改跟蹤落實到位；四是落實審計工作計劃項目安排的執(zhí)行，發(fā)揮審計項目利用的時效性，確保審計項目在規(guī)定的時間內審計到位；五是促進審計人員勤政廉政，了解工作人員在被審計單位執(zhí)行審計紀律情況，確保審計回訪和《審計工作人員勤政廉政反饋表制度》落實到位。
（李世明）
全南縣審計局在大門醒目處設置了“全南縣審計局辦事程序公開欄”。向社會公開了審計執(zhí)法依據(jù)、審計機關基本職責、審計程序、審計權限、審計服務承諾及審計紀律，并公布了監(jiān)督舉報電話，接受被審計單位和社會各界的監(jiān)督，努力實行“陽光作業(yè)”。（賀志民）
圍繞“金審工程”建設要求，寧都縣審計局大力推進審計信息化建設工作進程。一是加大硬件投資。從緊張的經(jīng)費撥出?？?，為業(yè)務股室配備手提電腦，完成局域網(wǎng)建設，并接通因特網(wǎng)，拓寬審計人員的信息渠道。二是提升審計軟件應用層次。引進神機妙算軟件，極大提高了工程預決算審計效率。通過開展計算機輔助審計，僅上半年完成固定資產(chǎn)項目審計36個，比去年同期提高300％，為全面推行計算機輔助審計奠定了基礎。三是強化計算機技能培訓。聘請專業(yè)講師授課，傳授審計軟件、excel等在審計中的應用等知識，提高審計隊伍計算機操作技能。通過加大計算機軟、硬件的投入，不僅提高了審計隊伍的綜合素質，更為提升審計工作質量和效率，規(guī)避審計風險起到了積極的促進作用。
（寧都縣審計局）
永修縣人大常委會近日委托縣審計局對縣教育局、縣水利局等4個單位2003年至2005年5月財務收支及部門主要負責人廉潔從政的情況進行審計。審計報告將作為縣人大常委會對上述4個單位的領導述職評議的參考依據(jù)。（付立紅）
財務審計工作匯報 第4篇
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一、利用外資項目審計的作用
十幾年來，各級審計機關從審計公證聯(lián)合國、世界銀行等國際組織援貸款項目的年度財務報告起步，逐漸擴展到審計外國政府貸款項目和國外商業(yè)貸款項目，成為國家外資管理體系的重要組成部分，有力地推動了各級政府及其主管部門和項目執(zhí)行單位貫徹落實改革開放的基本國策，積極、合理、有效地利用外資。利用外資項目審計的作用可歸納為以下四個方面：
（一）提高項目財務信息資料的真實性和可靠性
利用外資項目年度財務報告和有關會計資料，綜合記錄和反映項目財務收支活動、項目建設成本和經(jīng)濟效益，是項目管理機構、政府主管部門、國內外投資者監(jiān)督項目執(zhí)行和作出管理與投資決策的重要依據(jù)，其真實性和可靠性是各有關方面關注的焦點。因此，我國政府主管部門為利用外資項目制定了一系列財會和外匯管理的法規(guī)、制度；世界銀行和亞洲開發(fā)銀行等國際投資者在融資談判階段堅持要求，受資方必須承諾在項目建設期按時提供經(jīng)由審計師公證的年度財務報告，否則不予貸款；項目開工后如不能收到合格的審計公證報告，就停止支付各項貸款。我國審計機關開展利用外資項目審計以來，每年對所有在建的國際組織貸款和援助項目的年度財務報告進行審計公證，及時建議項目執(zhí)行單位調整或糾正審計發(fā)現(xiàn)的，避免了重大財務信息的漏報或誤報，有效地提高了這些財務報告和有關會計記錄的真實性和可靠性，既為項目管理部門機構、各級政府主管部門和國內外投資者提供了可靠、有用的財務信息和決策依據(jù)，也有效地維護了我國利用外資的國際信譽，為各類項目執(zhí)行單位順利地向國際組織和其他國外貸款組織提取所借貸款提供了保障。
（二）依法查處違法違紀行為和事項，維護國家外資管理法規(guī)的嚴肅性，維護中外投資者的合法權益各級審計機關嚴格按照國家財經(jīng)法規(guī)、外資管理法規(guī)制度以及以我國政府名義同國外貸款機構簽訂的貸款協(xié)議進行審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、擠占挪用項目資金、私自買賣外匯等違法違規(guī)行為，以及國外貸款機構違反貸款協(xié)議的過分要求，及時予以制止；堅持不糾正的，依法予以揭露和處理，從而保障了國家法規(guī)制度和利用外資項目協(xié)議、合同的貫徹落實，維護了國家在利用外資領域的經(jīng)濟秩序。同時，促進了我國政府在利用外資方面實行的平等互利和效益原則的落實，保護了中外投資者的合法權益，改善了我國利用外資環(huán)境，增強了國外投資者對投資的信心。
（三）促進提高利用外資項目的管理效率
評審利用外資項目內部管理和內部控制制度的健全性和有效性，是利用外資項目審計的一項重要。通過審查評價，發(fā)現(xiàn)和揭示項目執(zhí)行單位在財務管理、采購管理、物資管理、施工管理、質量管理和成本控制等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，原因，提出改進建議，促使項目執(zhí)行單位健全內部控制制度，加強項目管理，嚴格控制項目執(zhí)行的進度、成本和質量，提高項目建設的效率。對法規(guī)制度不適用或不完善所造成的管理問題，以及宏觀管理效率的傾向性問題，審計機關則通過審計意見書或專項審計報告，向項目執(zhí)行單位的行業(yè)主管部門、各級人民政府等，提出改進宏觀管理的建議，促使我國利用外資管理體制不斷完善。
（四）促進提高利用外資項目經(jīng)濟效益
實現(xiàn)利用外資項目的經(jīng)濟效益和整體效益，推動我國經(jīng)濟結構的優(yōu)化和經(jīng)濟增長方式的轉變，促使國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，是我國利用外資的目的所在，也是防范類似東南亞金融風險、維護國家經(jīng)濟安全的根本途徑。無論是審計利用外資項目財務收支的真實性或合法性，或評審項目管理效率，各級審計機關都以促進提高利用外資項目經(jīng)濟效益為著眼點。通過審計，發(fā)現(xiàn)影響實現(xiàn)項目經(jīng)濟效益的障礙，分析評價排除障礙的途徑，向政府主管部門及時反映項目資本金不到位、配套資金不足、基礎設施不配套等阻礙項目建設和運營的外部條件問題，提出減少損失浪費、挖掘提高經(jīng)濟效益內在潛力和增強外債償還能力的審計建議。審計機關還通過綜合分析和揭示外資運用領域具有普遍性和傾向性問題，向各級政府、主管部門提出提高外資使用效益等方面的建議，為各級政府積極、合理、有效利用外資，促進實現(xiàn)利用外資項目的整體經(jīng)濟效益，加強對外資運用的宏觀調控，發(fā)揮了積極作用。
二、國外貸款項目審計
國外貸款項目，是指使用國際組織、國際金融機構、外國政府及其機構（以下簡稱“國外貸款機構”），向我國政府及其部門提供的專項貸款所建設的項目，或向我國金融機構和企業(yè)事業(yè)單位提供的、由我國政府及其部門擔保的專項貸款所建設的項目。國外貸款項目審計指審計機關依法對國外貸援款項目和項目執(zhí)行單位財務收支的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督活動。這項工作已成為各級審計機關開展利用外資項目審計的一項基本任務。 審計機關將國外貸款項目建設期審計作為年度必審項目予以安排，因為大多數(shù)項目貸款協(xié)議規(guī)定，接受國外貸款的中方機構必須在項目建設期的每個財務年度結束后的規(guī)定期限內，向國外貸款機構提供經(jīng)過審計的年度財務報告。審計署根據(jù)國外貸款項目的債權債務關系和項目受益者的財政財務隸屬關系，按照審計署制定的《審計機關關于審計管轄范圍劃分的暫行規(guī)定》，確定審計分工，辦理審計授權。中央財政或國務院各部門及直屬企業(yè)事業(yè)組織直接受益、承擔債務或者提供債務擔保的項目，由審計署外資運用審計司直接審計，或者授權有關審計署派駐地方特派辦和派出部門審計局審計。地方財政或地方政府及其各部門和所屬企業(yè)事業(yè)組織，接受財政部、中國人民銀行及其他中央主管部門轉貸或轉撥外資的國外貸援款項目，一般由審計署授權有關地方審計機關進行審計監(jiān)督。
審計根據(jù)具體情況選擇確定?；境绦蚴窃趯徳u項目內部控制系統(tǒng)的基礎上，從審查項目財務報告編制方式開始，逐項審查財務報告反映的項目資金來源和資金運用，審查項目周轉金帳戶，審評項目管理及資金使用效益。對負有直接償還外債責任的項目單位，還要審查其年度財務報告。
審計內容主要包括以下幾方面：
（一）評審項目內部控制系統(tǒng)
評審項目內部控制系統(tǒng)目的是通過檢查核對部分經(jīng)濟業(yè)務和會計事項與內部控制制度的符合性程度，驗證和評價內部控制系統(tǒng)的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)其缺陷和不足，據(jù)以估計審計風險，明確審計重點和審計方法，調整或修改審計方案，向項目單位提出改進和完善內部控制的建議。
內控系統(tǒng)評審要點在于審查、評價項目及其執(zhí)行機構是否具備健全有效的授權控制、職責分離控制、崗位責任制度、資產(chǎn)保護控制、內部審計和稽核制度、帳務處理和財務報告編制的及時、完整、準確性控制及會計檔案保管控制等機制，來保障經(jīng)濟業(yè)務處理真實、合法和有效。
（二）審查項目財務報告編制方式
國外貸款項目財務報告單獨反映項目自開工以來當年和累計的財務收支、項目建設進度以及資金運用成果，是項目管理部門、政府主管部門以及國外貸援款機構監(jiān)控項目建設成本、進度、質量及效益的重要對象，一般由項目資金平衡表或項目資金來源與運用表、項目（工程）進度表、項目貸款提取情況表等組成。使用國際金融組織貸款項目專用帳戶的項目單位，要編制反映專用帳戶收、支、存情況的專用帳戶報表。使用費用支出表提取國外貸款的項目單位，還應編制費用支出匯總表。國外貸援款項目財務報告的編制方式，直接影響財務報告的公允性、可比性和有用性。審查項目財務報告編制方式，可以發(fā)現(xiàn)和防止技術性差錯，從而保證項目財務報告公允、可比、有用。審查內容主要包括以下三方面：
1.項目財務報告或項目匯總財務報告編制的依據(jù)、格式、內容、程序、時間等與有關會計制度、項目協(xié)定和國際會計準則的符合程度，以及前后一致性，有無缺表、缺頁、缺項、缺說明、錯格、錯行或漏填的情況。如發(fā)現(xiàn)有重大遺漏或重大差異的，應查明原因，并要求項目執(zhí)行單位按照國際會計準則的要求進行糾正，不能糾正的要在財務報表說明中作適當注解。
2.項目財務報告中各類合計數(shù)的正確性，各種相關數(shù)據(jù)和相關會計報表之間銜接勾稽關系的符合程度，以及本期報告與上期報告的勾稽關系。對項目匯總財務報告，要重點檢查數(shù)據(jù)來源是否經(jīng)過審計，上下級之間的往來數(shù)據(jù)處理是否正確。
3.會計報表和報表說明與有關會計總分類帳和明細帳、會計憑證及其他有關證明文件、實物資產(chǎn)記錄的一致性。
（三）審查項目資金來源
國外貸款項目資金是項目建設不可缺少的資源，總體上分兩類，即外資和國內配套資金。按資金性質及來源細分，外資可分為國際組織、國際金融機構和外國政府項目投資貸款及聯(lián)合融資；國內配套資金可分項目財政預算撥款、國內銀行貸款、企業(yè)債券、其他自籌和其他收入等。審查國外貸援款項目資金來源是否真實、合法，是國外貸援款項目審計的重要內容，具體包括以下三方面：
1.提取外資的進度、類別和比例遵守項目協(xié)定的情況，提款證明文件的完整性和真實性，審批手續(xù)的完備性，會計處理的及時性和準確性，已提取外資金額同國外貸援款機構對帳單的一致性，以及按照項目協(xié)定或外資轉貸協(xié)定及時、足額向下級項目單位撥付已提取外資的情況。對援助實物，要著重檢查實物驗收手續(xù)完備性及庫存實物與會計帳、表、證的一致性。重點查處擠占、挪用、轉移、貪污外資等違規(guī)、違紀行為。
2.對項目單位先墊付項目建設費用，然后用費用支出表或追溯報帳方式，或者在外資帳戶關閉以后以償付方式提取的外資，其墊付開支的范圍、用途、限額、程序、支付日期、審批程序和會計處理遵守項目協(xié)定的情況。尤其要逐項檢查費用支出表所列各項支出是否專用于項目建設，是否有合格的報帳證明文件。對自營土建工程支出，要審查有無合格的監(jiān)理師或工程師對工程進度和質量的驗收證明；對出包土建工程支出，要檢查是否具備合格的承發(fā)包合同、承包商提款申請和工程價款結算單等；對設備物資采購支出，要檢查有無合格的采購合同、供貨商發(fā)票、運貨單據(jù)等。要重點查處涂改、偽造提款證明文件等弄虛作假行為。
3.按照項目協(xié)定，及時、足額籌集、撥付、核算和管理國內配套資金的情況。重點檢查各項配套資金是否及時、足額到位；自籌資金來源是否合法，有無違法集資、攤派，有無將國外貸援款兌換為人民幣充作自籌資金的情況；其他項目收入，如單項工程試運行收益和外匯帳戶存款利息收入等，是否按規(guī)定及時完整入帳，有無隱瞞收入或形成帳外資金的問題。
（四）審查項目資金運用
國外貸款項目資金主要用于項目工程建設、設備和物資采購、人員培訓費和專家服務費等。其中，外資主要用于固定資產(chǎn)投資、引進設備和物資采購、外國專家聘用、出國人員培訓等必須以外匯支付的開支；國內配套資金主要用于為引進設備配套的土建工程建設、項目區(qū)移民、項目管理、預付工程款等不需使用外匯支付的境內開支。它們是項目財務管理和會計核算的主要內容。審查項目資金運用的真實、合法和效益，是國外貸援款項目審計的核心任務。審查內容主要包括以下幾方面：
1.項目支出。國外貸款項目支出分類比較特殊，通常分兩類，一類按國內基本建設支出項目分類，包括在建工程、其他支出和交付使用資產(chǎn)三項。其中，“在建工程”反映建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出：“其他支出”指除基本建設以外的各項支出：“交付使用資產(chǎn)”反映會計期末已完成購置、建造過程，并經(jīng)驗收合格交付或結轉使用單位的各項資產(chǎn)的實際成本總額。項目財務報告中的項目進度表就是按這種分類綜合反映項目貸援款和國內配套資金使用情況。另一類按國外貸款項目協(xié)定確定的項目貸款“核定分配金額”項目分類，包括土建工程、設備采購、貨物采購、培訓考察、咨詢服務等。項目財務報告中的“項目貸款提取情況表”就是按這種分類反映項目貸款資金使用情況。
兩種分類都記錄和反映項目支出，有其內在聯(lián)系，也有核算范圍不同造成的差異。審計時，要檢查各項支出是否用于項目協(xié)定規(guī)定的目的和范圍，證明文件是否合規(guī)、齊全，會計處理是否符合有關會計制度，同時注意核實兩種分類造成的支出項目之間銜接勾稽關系。重點檢查承發(fā)包合同和結算程序的合規(guī)性和真實性，有無工程非法轉包，或提高結算定額；工程勞務支出，材料費，間接費用和待攤投資的真實性和合規(guī)性，有無擴大支出范圍、提高開支標準、虛報支出及計算錯誤；已完工程交付使用程序的合規(guī)性，以及設備物資招標、采購、驗收、會計處理的合規(guī)性、正確性。對擅自改變外資用途、在招標采購中行賄受賄和弄虛作假等違規(guī)、違紀行為要依法懲處。
2.實物資產(chǎn)。國外貸款項目資金有相當部分占用在實物資產(chǎn)上，具體包括：國外援助物資，竣工驗收合格交付生產(chǎn)單位使用的各項固定資產(chǎn)，購置的設備、物資、器材，以及為調度資金而購買的有價證券等。審計時，要檢查其支出是否真實，計價是否正確，會計處理是否合規(guī)，帳實是否一致，對領用、調撥、盤點虧損處理的管理是否完備。對擅自轉讓、串換和變賣進口設備物資、利用有價證券搞非法交易等違規(guī)、違紀行為要重點依法查處。
3.預付、應收（應付）款。這類資金收支主要反映在項目建設過程中發(fā)生的預付備料款、工程款和大型設備款，應收（應付）國內外貸款利息、承諾費、資金占用費，以及其他應收（應付）款項。對這類資金，首先要檢查是否真實，支出證明文件是否合規(guī)、齊全。要檢查應計國外貸款利息和承諾費的計算是否正確，還本付息是否及時。對有拖欠還本付息款的單位，要查明原因，促進償還。要重點查處利用這類往來帳戶轉移、挪用項目資金或調節(jié)項目建設成本的違規(guī)違紀行為。
（五）審查項目銀行帳戶
國外貸款項目銀行帳戶是存放、支付項目資金及辦理結算的主要工具，按幣種可分人民幣帳戶和外幣帳戶兩類，兩類帳戶可再細分為一般帳戶和專用帳戶。對項目銀行帳戶實施審計監(jiān)督，是國外貸款項目審計的一項重要內容。尤其對國際金融組織貸款項目外幣專用帳戶，每年必審，審計意見要在審計報告中專項表述。
項目銀行帳戶的審計方法和審計內容與一般銀行帳戶審計基本相同。國際金融組織貸款項目外幣專用帳戶審計有一些特殊要求，主要包括以下幾方面：
1.評審專用帳戶內部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。
2.驗證國際金融組織撥付的開戶資金、回補資金、利息收入，以及其他收入入帳的及時性和準確性。
3.審查各項支出的合規(guī)性，要逐筆檢查各項支出是否用于項目協(xié)定規(guī)定的用途，審批手續(xù)和支出證明文件是否合規(guī)、齊全，應向下級項目單位撥付的報帳資金是否及時、足額下?lián)?。?/p>
4.驗證年末結存和在途資金是否真實，與項目財務報告中的銀行存款余額的勾稽關系是否銜接。
（六）審查項目外幣業(yè)務
外幣收支在國外貸款項目財務收支中占有相當大比例。審查項目外幣收支的真實性和合法性是國外貸款項目審計不可缺少的內容。重點檢查發(fā)生外匯業(yè)務時或年末是否按國家規(guī)定的匯率折合人民幣記帳；外匯兌換和匯兌損益的會計處理是否符合規(guī)定；有無擅自經(jīng)營外匯業(yè)務、有無將項目外匯資金轉移境外開戶存放。對挪用、轉移、套匯、逃匯和私自買賣外匯的違規(guī)、違紀行為要依法查處。
（七）評審項目管理和資金使用效益
高效的項目管理是實現(xiàn)和提高項目資金使用效益的可靠保證，實現(xiàn)項目資金使用效益才能達到利用國外貸款的根本目標。評審項目管理和資金使用效益是國外貸援款項目審計的一項重要目標。評審內容主要包括：項目管理系統(tǒng)，特別是內部控制系統(tǒng)、外債債務管理系統(tǒng)和防范外匯風險機制的健全性和有效性；在建項目建設目標或計劃執(zhí)行目標、指標的實現(xiàn)程度；項目概（預）算確定的成本指標、定額的執(zhí)行情況；項目竣工后使用或運營的經(jīng)濟效益、效益、環(huán)境效益和外債償還能力，以及對優(yōu)化經(jīng)濟結構、完善經(jīng)濟增長方式、促進地區(qū)經(jīng)濟平衡和國民經(jīng)濟快速持續(xù)健康發(fā)展的影響等。
（八）審查項目執(zhí)行單位財務報告
對直接承擔國外貸款項目外債償還責任的項目單位，審計機關還要審查其單位財務報告。因為這類單位的財務狀況和經(jīng)營成果直接影響項目效益和償債能力。審計內容按項目單位所屬行業(yè)財務收支審計要求進行。如，對工商企業(yè)類項目執(zhí)行單位，按工商企業(yè)審計規(guī)范進行；對金融企業(yè)類項目執(zhí)行單位，按金融企業(yè)審計規(guī)范進行。重點審查與國外貸援款項目配套資金收支以及項目經(jīng)濟效益和償債能力有關的資金運用、資產(chǎn)、負債和損益，分析評價財務狀況和償債能力指標。
三、國外貸款項目審計報告
按照我國政府同聯(lián)合國和世界銀行等國際金融組織簽訂的項目貸款協(xié)議，向貸款提供方出具符合國際審計準則的審計報告，是我國審計機關實施國外貸款項目審計的一個顯著特點。換言之，國外貸款項目審計報告不僅要符合《審計法》、《審計法實施條例》和審計署制定的《審計機關審計報告編審準則》，而且要符合國外貸款項目協(xié)議規(guī)定的國際審計準則；不僅要有中文本，而且要有本；不僅要送交國內被審計單位，而且要送交國外貸款提供方。
根據(jù)這一特點，我國審計機關從審計第一個國外貸款項目開始，采取編制對內和對外兩套審計報告的方式。對內審計報告依據(jù)我國審計法規(guī)編制，全面反映審計機關對國外貸款項目建設期財務收支的真實、合法、效益的審計評價，對違法違規(guī)事項的處理意見以及對管理薄弱點的改進建議，是起草審計意見書和審計決定的基礎；對外審計報告依據(jù)國外貸款項目協(xié)議和國際審計準則編制，側重對國外貸款項目年度財務報告的真實、公允發(fā)表審計意見。隨著世界銀行對我國貸款項目執(zhí)行過程中內部控制和遵守項目貸款協(xié)議的情況愈來愈關注，對非財務信息的要求越來越詳細，以及我國審計機關國外貸款項目審計監(jiān)督機制和審計法規(guī)體系越來越健全，兩類審計報告編制規(guī)范的差距越來越縮小。適應這個轉變，審計署于1999年2月2日《審計署關于規(guī)范世界銀行貸款項目審計報告的通知》（審外資發(fā)［1999］17號），規(guī)定：“世界銀行貸款項目審計報告不再分對內對外，以內外合一的審計報告同時滿足審計監(jiān)督和審計公證的需要。”“不再另行出具審計意見書。對于審計報告中反映的違反國家財經(jīng)法規(guī)等問題需作出審計決定的，由派出審計組的審計機關另行下達審計決定。”這項規(guī)定不僅適用世界銀行貸款項目，同樣適用那些需要對外出具審計報告的其他國外貸款項目。
內外合一的國外貸款項目審計報告，既要符合我國審計法規(guī)和各級政府主管部門及項目執(zhí)行單位管理部門的要求，又要符合國外貸款項目協(xié)議、國際審計標準和國外貸款提供方的要求，在內容和形式上不僅與以前審計報告有較大變動，而且與一般審計報告也有區(qū)別。下面以世界銀行貸款項目為例，簡述編制國外貸款項目審計報告的基本要求。
（一）內容及排列順序
世界銀行貸款項目審計報告的內容一般包括五部分，按順序排列如下：
1審計師意見；
2財務報表和財務報表說明；
3有問題和證據(jù)不足支出匯總表；
4貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內部控制評價意見；
5違反法規(guī)事項和其他事項。
（二）審計師意見
世界銀行貸款項目審計報告中的“審計師意見”，是實施項目審計的審計組和審計機關根據(jù)審計結果，依據(jù)審計署制定的審計評價準則和國際審計標準，對業(yè)經(jīng)審計的項目年度財務報表和項目執(zhí)行單位年度財務報表是否合法、公允和前后一致發(fā)表的審計意見。
1審計師意見的要素。
審計師意見的要素包括：標題，報告對象，審計范圍，業(yè)經(jīng)審計的財務報告名稱，編制財務報表的責任歸屬，審計機關對財務報表承擔的責任，審計工作所依據(jù)的審計標準或慣例，基本程序的說明，審計師意見，報告抄送對象，審計組長簽字或審計機關蓋章，審計報告簽發(fā)日期，以及審計機關通訊地址?？偟囊笫牵簶祟}固定，統(tǒng)一用“審計師意見”；報告對象的名稱準確，不能縮略或用簡稱；正文規(guī)范，表述要恰當，內容要齊全；審計組向審計機關提交審計報告時，落款由審計組長簽字；審計機關出具審計報告時，落款蓋審計機關公章；審計報告簽發(fā)日期用結束現(xiàn)場審計日期；審計機關地址應為可通訊地址，并列示電話、電傳和郵編。
2.審計師意見的分類。
審計師意見分無保留意見、有保留意見、相反（否定）意見和拒絕發(fā)表意見四種類型。
（1）凡符合以下條件的財務報告，審計機關應發(fā)表無保留意見：
各項貸援款支出完全用于項目貸援款協(xié)議規(guī)定的建設目標；
所有財務收支符合項目貸援款協(xié)議規(guī)定的財務契約；
反映和揭示的內容符合中國會計制度，報表種類恰當，編制基礎與以前年度保持一致，并充分揭示了與國際會計準則的重大差異及其影響；
反映和揭示的內容完整、真實、公允，表內數(shù)據(jù)計算正確，表示勾稽關系正確，表、帳、證、實相符。
（2）對有嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)和世界銀行貸款項目協(xié)議等不合法行為，對故意弄虛作假，造成表、帳、證、實不一致，揭示內容失真的財務報告，審計機關視情節(jié)輕重，選擇確定出具“除……之外”類有保留意見，或出具相反（否定）意見。
這類違法違規(guī)和不公允的事項主要指：
反映的財務收支違反貸款協(xié)議規(guī)定的財務契約，尤其是貸款支出沒有用于貸款協(xié)議規(guī)定的用途，虛報、抵頂、冒領貸款，違規(guī)采購，擅自變賣貸款進口物資等；
不符合國際會計準則和中國會計制度；
盡管會計核算符合國際會計準則和中國會計制度，但財務報表未作真實、公允的表達。
會計處理方法沒有遵循一貫性原則。
（3）對存在下列不確定問題的財務報告，審計機關應視情節(jié)輕重程度，選擇確定出具“除……可能對財務報表有影響之外”類有保留意見，或不發(fā)表意見：
審計評價標準不明確；
審計范圍受限制，使審計師無法獲得必要的審計信息和審計證據(jù)，如審計師不能實施必要的審計程序，缺乏會計記錄等；
被審計事項內在不確定性，使審計師無法對被審事項作出客觀結論，如未決訴訟，長期合同的執(zhí)行結果不明確，企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營能力不確定等。
審計師與被審計單位雙方對編制財務報告所遵循的會計準則、會計制度以及報告揭示方式等有嚴重分歧。
上述四類審計師意見的適用范圍，可圖示如下：
凡是有保留的審計師意見，都應在發(fā)表有保留意見之前、范圍段之后，專列一段，用以陳述發(fā)表有保留意見的原因或理由。
有時世界銀行貸款項目協(xié)議要求審計師對特殊事項發(fā)表審計意見，例如對貸款資金專用帳戶的管理和使用情況，對費用支出報表的真實和合規(guī)性，對財務報告補充資料，對實際財務指標與規(guī)定財務指標的符合程度等。這種情況下，審計師意見中也應當專項表述對這類特殊事項的審計意見。
3審計師意見模式。
國際通用的審計師意見模式有兩種，即“范圍意見”式和區(qū)分責任式。多數(shù)審計師傾向采用區(qū)分責任式。下面以區(qū)分責任模式分別列示對非盈利性項目財務報告的審計師意見
（無保留意見）范本和對盈利性項目財務報告的審計師意見（無保留意見）范本：
（1）對非盈利性項目財務報告的審計師意見（無保留意見）范本：
xx省農(nóng)業(yè)開發(fā)項目辦公室：
我們審計了你辦管理的農(nóng)業(yè)開發(fā)項目（9999cha）1998年12月31日的資金平衡表及截至該日止同年度的項目工程進度表、貸款提取情況表和專用帳戶表。編制上述財務報表是你辦管理部門的責任。我們的責任是根據(jù)我們的審計對所附財務報表發(fā)表意見。
我們的審計是按照國際審計標準和審計規(guī)范進行的。它要求我們計劃并實施審計，以保證上述財務報表沒有重大誤報。審計以抽查的方式進行，包括檢查支持財務報表中金額和揭示的證據(jù)，評價所使用的原則和管理部門作出的重要估算，以及對整體財務報表內容進行評價。我們相信，我們的審計為發(fā)表審計意見提供了合理的基礎。
你辦的政策是按照中國會計準則和世界銀行農(nóng)業(yè)開發(fā)項目貸款協(xié)議（項目編號：9999cha；生效日期：1997年5月1日）的要求編制所附財務報表。
我們認為，第一段所列財務報表，在所有重要方面，公允反映了你辦農(nóng)業(yè)開發(fā)項目1998年12月31日的財務狀況，截至該日止同年度的項目資金收支情況以及1998年12月31日的專用帳戶余額，符合前述會計準則。我們同時還檢查了本年度第12�；18號費用支出報表，我們認為這些費用支出報表符合項目貸款協(xié)議，可以作為申請?zhí)峥畹囊罁?jù)。
本報告將送交你辦管理部門和世界銀行及中華人民共和國審計署（或xx省審計廳）。
（2）對盈利性項目財務報告的審計師意見（無保留意見）范本：
xxxx公司：
我們審計了你公司1998年12月31日的資產(chǎn)負債表及截至該日止同年度的損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表。我們也審計了你公司執(zhí)行的世界銀行貸款xx設施環(huán)境保護項目財務報表。編制上述財務報表是你公司管理部門的責任。我們的責任是根據(jù)我們的審計對所附財務報表和相關附表發(fā)表意見。
我們的審計是按照國際審計標準和中國審計規(guī)范進行的。它要求我們計劃并實施審計，以保證財務報表及其他資料沒有重大誤報。審計以抽查的方式進行，包括檢查支持財務報表中所列金額和揭示內容的證據(jù)，評價所使用的會計原則和管理部門所作的重要估算，以及對整體財務報告內容進行評價。我們相信，我們的審計為發(fā)表上述意見提供了合理的基礎。
你公司執(zhí)行的政策是，按照中國的會計準則和世界銀行貸款xx設施環(huán)境保護項目貸款協(xié)議（項目編號：5555cha，生效日：1998年1月6日）的要求編制所附財務報表。
我們認為，第一段所述財務報表和相關附表以及世界銀行貸款項目財務報表，在所有重要方面，公允反映了你公司1998年12月31日的財務狀況，以及截至該日止同年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況和項目資金收支情況，符合上述會計準則。此外，我們審查了本年度第12�；18號費用支出報表。我們認為這些費用支出報表符合項目貸款協(xié)議，可以作為申請?zhí)峥畹囊罁?jù)。
本報告將送交xxxx集團和世界銀行以及中華人民共和國審計署（或xxx省審計廳）。
通訊地址
（三）財務報表和財務報表說明
按現(xiàn)行世界銀行貸款項目財務會計制度，非盈利性和國家統(tǒng)借統(tǒng)還項目的執(zhí)行機構要編報項目財務報表；盈利性、統(tǒng)借自還項目的執(zhí)行機構不僅要編報項目財務報表，還要編報項目執(zhí)行單位財務報表。
項目財務報表主要包括項目資金平衡表（或項目資金來源與運用表）、項目工程進度表和貸款提取情況表。使用專用帳戶的，還應編制專用帳戶報表。使用費用支出表（soe）報帳提款的，還應編制費用支出表匯總。項目執(zhí)行單位財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、資金流量表或財務狀況變動表等。無論采用哪種報告形式，都要反映實際財務收支和重要的形象和價值業(yè)績指標，及其同報告年度和累計概算或計劃的對比情況。
編制財務報告是項目執(zhí)行單位的責任。項目執(zhí)行單位應按照項目貸款協(xié)議、項目協(xié)定和中國會計制度和國際會計準則編制財務報告。如果所遵循的會計制度與國際會計準則有重大差異，應在財務報表說明中陳述差異及其金額。
盡管審計機關不是編制財務報告的責任者和質量保證者，但是，審計機關有責任通過審計師意見說明，業(yè)經(jīng)審計的財務報告是否真實、公允。當審計機關對業(yè)經(jīng)審計的財務報告出具無保留意見時，亦即證實財務報告真實、公允、合規(guī)；當審計機關對業(yè)經(jīng)審計的財務報告出具有保留意見時，亦即證實財務報告除了有保留意見、相反意見或不發(fā)表意見的部分之外，其余部分真實、公允、合規(guī)。如果審計意見與業(yè)經(jīng)審計的財務報告的真實性、公允性和合規(guī)性不符，審計機關要對審計意見所產(chǎn)生的誤導后果負責。
（四）有和證據(jù)不足支出匯總表及其說明
在世界銀行貸款項目審計報告中編列“有問題和證據(jù)不足支出匯總表”及其說明，是審計機關將國外貸款項目對內、對外兩套審計報告合二為一之后新增加的內容，也是根據(jù)世界銀行1998年7月的《世界銀行貸款項目審計手冊》的要求補列的，目的在于簡要列示審計中發(fā)現(xiàn)的違反項目貸款協(xié)議規(guī)定的支出，不合理支出，或被懷疑為不合規(guī)的支出，以及審計人員不能取得能證實合規(guī)性和合理性證明文件的支出。只要審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)有問題和證據(jù)不足支出，就應編列“有問題和證據(jù)不足支出匯總表”及其說明。如果審計中發(fā)現(xiàn)項目貸款協(xié)議有不符合中國國情或項目具體環(huán)境的條款，審計人員也應提出積極合理的改進建議。
“有問題和證據(jù)不足支出匯總表”及說明的基本格式如下：
（五）貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內部控制評價意見
在世界銀行貸款項目審計報告取消原審計公證報告中的“管理意見書”，增加“貸款協(xié)議執(zhí)行情況和內部控制評價意見”，也是審計機關對國外貸款項目對內、對外兩套審計報告合二為一之后在報告內容和形式方面的變化，它是根據(jù)世界銀行1998年7月的《世界銀行貸款項目審計手冊》的要求改變的。其目的在于向被審計單位管理部門和世界銀行報告審計中發(fā)現(xiàn)的與項目貸款協(xié)議條款的不相符事項和內部控制中存在的缺陷，揭示項目內部控制對項目執(zhí)行的合規(guī)性和項目財務報表真實、合法、公允的保障程度。其格式和內容如下：
貸款協(xié)議執(zhí)行情況及內部控制評價意見
xxxxxx項目辦公室：
我們審計了所附（列明被審計單位或項目的名稱）19**年12月31日及截至該日止同年度（或期間）的（列明業(yè)經(jīng)審計的報表或明細表），并于（列明日期）對上述報表提交了我們的審計報告。我們的審計是按照國際審計標準和中國審計規(guī)范進行的。
一、關于對遵守國際復興開發(fā)銀行國際開發(fā)協(xié)會協(xié)議有關條款及其他指南的評價
為合理保證（被審計單位或項目）項目財務報表沒有重大誤報，我們在審計中，對（被審計單位或項目）〖jp3〗遵守（列明生效日期）生效的（國際復興開發(fā)銀行/國〖jp〗際開發(fā)協(xié)會）項目貸款協(xié)議有關條款以及國際復興開發(fā)銀行/國際開發(fā)協(xié)會規(guī)定的其他程序的情況進行了符合性測試。為便于報告，我們將有關條款和程序歸納為以下幾類：
。會計核算條款
。財務條款
。采購條款
。對項目條款的技術評價
。采購指南
。國際復興開發(fā)銀行或國際開發(fā)協(xié)會規(guī)定的其它程序
。（概括其他適用的貸款協(xié)議條款）
但是，對項目遵守上述條款和程序情況發(fā)表意見，不是我們的審計目標，所以，我們不對此發(fā)表意見。我們在測試中發(fā)現(xiàn)了（說明此類事項的數(shù)量）重大不符合事項，按照國際審計準則和（國際復興開發(fā)銀行或國際開發(fā)協(xié)會）有關指南的要求，我們應該報告上述事項。重大不符合事項指沒有遵守或違反（國際復興開發(fā)銀行或國際開發(fā)協(xié)會）貸款協(xié)議或其他程序中有關的規(guī)定或禁令。重大不符合事項使審計師有理由認為，上述沒有遵守規(guī)定或違禁事件所造成的誤報，加總起來，對項目整體有重要影響；或者會引發(fā)有關方面的重視。
重大不符合事項在本意見的附件中作詳細說明。
二、關于對內部控制的評價
為確定對財務報表發(fā)表意見所采用的審計程序，我們在計劃和實施審計過程中關注了（被審計單位或項目）在編制財務報告方面的內部控制制度。但我們這樣做并不能為財務報告的內部控制提供保證。我們對編制財務報告內部控制的關注無須揭示內部控制結構中存在的所有重大缺陷。內部控制的重大缺陷是指一個或數(shù)個內部控制的組成部分，在設計或運行時，不能將風險降到相對較低的水平。風險是指項目人員在履行職責的常規(guī)過程中，不能發(fā)現(xiàn)特定財務報表（指審計師正在審計的報表）可能存在重大誤報。我們發(fā)現(xiàn)了xx件我們認為存在重大缺陷的財務報告內部控制事項。
重大缺陷情況在本意見的附件中予以說明。
本報告將送交（被審計單位或項目）管理部門和（國際復興開發(fā)銀行或國際開發(fā)協(xié)會及中華人民共和國審計署（或xxx省審計廳））。
通訊地址
（六）違反法規(guī)事項和其他事項
按照《審計署關于規(guī)范世界銀行貸款項目審計報告的通知》（審外資發(fā)［1999］17號）規(guī)定，在世界銀行貸款項目審計報告增加“違反法規(guī)事項和其他事項”部分，用于反映審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)事項和前幾部分未披露的其他事項。審計人員在編寫這部分時，可以采用表格的形式，也可以采用文字敘述的形式。無論采用哪種形式，都應包括：審計發(fā)現(xiàn)的事實，金額，實際和潛在的影響，違反的具體法規(guī)、規(guī)定，產(chǎn)生原因的，處理意見等。
四、商業(yè)外債項目審計
商業(yè)外債項目指境外商業(yè)銀行、銀團和非銀行機構，境外租賃機構，及其他境外金融投資者，向我國政府及其部門、國有金融機構和企業(yè)事業(yè)單位提供的商業(yè)性貸款、買方信貸、債券、融資性國際租賃及其他形式的外債項目。商業(yè)外債項目以其融資方式的靈活性優(yōu)勢，在我國借用外資項目中占據(jù)較大比重。商業(yè)外債項目審計指審計機關及合格的審計事務所、會計師事務所依法對商業(yè)外債項目和項目執(zhí)行單位財務收支的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督活動。開展商業(yè)外債項目審計是國家外債管理的重要手段，審計報告成為外匯管理部門審批新借外債項目和經(jīng)營外匯業(yè)務的依據(jù)或。
商業(yè)外債項目審計內容，包括借債單位舉借的中長期、短期貸款，對外發(fā)債，擔保和外匯業(yè)務涉及的實有和或有資產(chǎn)負債，外匯業(yè)務合法性，財務狀況，經(jīng)營能力，以及外債承受能力等。根據(jù)審計側重點和審計時間的不同，商業(yè)外債項目審計方式分為年度外債檢查、發(fā)債前檢查和專項檢查，這里主要介紹年度外債檢查內容。
（一）審查直接借款單位外債收支
1.借用中長期和短期外債是否經(jīng)過外匯管理局批準；實際借債的金額、幣種、期限、綜合成本、籌資市場和籌資方式等是否符合外匯管理局批準的借債條件；外債資金是否及時匯入境內；有無按規(guī)定辦理外債登記；借入資金是否及時匯入境內，并按規(guī)定用途使用。 2.對外提供擔保是否經(jīng)過外匯管理局批準；擔保金額與對外負債額之和與自有外匯資金的比率是否超過法定限度。
3.開展外匯業(yè)務是否經(jīng)過外匯管理局批準；辦理外債轉貸業(yè)務或外匯調濟業(yè)務的范圍、規(guī)模、期限、利率等是否符合外匯管理局批文的要求，盈虧績效如何。重點查處用外債項目資金搞投機性外匯交易或參與房地產(chǎn)投資的問題。
4.還本付息情況，近三年借用外債的還本付息有無拖欠或延誤；未來三年還本付息預算及還貸能力預測是否合理、可信。
5.防范匯率和利率風險方面是否采取了行之有效的措施。
（二）審查直接借款單位財務狀況和還債能力
1.驗證直接借款單位年度財務報告的真實性和合規(guī)性。
2.依據(jù)經(jīng)過驗證的年度財務報告，反映借款人財務狀況和還債能力的幾項指標，包括資本金到位率、外匯資本占資本金總額的比率、資產(chǎn)負債率、流動比率、資本盈利率，據(jù)以評價借債單位財務狀況和還債能力。
（三）審查外債項目財務收支
1.項目立項程序的合規(guī)性，重點檢查項目可行性是否由具備資格的機構執(zhí)行，可行性研究報告是否經(jīng)過夠資格機構的評估；固定資產(chǎn)投資是否納入國家或地方基本建設規(guī)模，以及配套資金和物資是否落實到位。
2.在建項目財務收支，檢查內容與前述國外貸援款項目審計內容基本相同。
3.完工項目財務收支，重點檢查項目完工后是否及時經(jīng)過有資格機構驗收，并及時結轉固定資產(chǎn)；項目實際成本是否真實、合規(guī)，有無超概算；項目運營效益能否達標等。
（四）審查用款單位財務狀況和還債能力
1.驗證用款單位年度財務報告的真實性和合規(guī)性。
2.結合年度財務報告審計，核實年末外債余額；檢查用款單位是否按規(guī)定用途使用外債，有無挪用、轉移、擠占外債資金和擅自用外債資金搞風險投資或外匯交易的問題；計算違規(guī)違紀金額占外債余額的比率。
3.依據(jù)經(jīng)過驗證的年度財務報告，計算反映用款單位財務狀況和還債能力的幾項指標，包括資產(chǎn)總額、負債總額、資本金總額、利潤總額、長期投資總額及投資分紅總額、外匯收入總額、應償還外債本息總額、償債率、資產(chǎn)負債率、流動比率以及資本盈利率等，據(jù)以分析、評價用款單位財務狀況、還債能力，分析評價用款單位財務狀況對外債償還的影響，分析評價用款單位拖欠應還外債本息的原因，找出薄弱環(huán)節(jié)或問題癥結，研究對策，提出改進建議。
財務審計工作匯報 第5篇
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“2008年度匯算清繳雖然過去半年多時間了，但那種緊張、忙碌、怕出錯的氣氛仍然記憶深刻。新政策、新報表、新程序，一切都是新的，是我經(jīng)歷的難度最大的匯算清繳。2009年度匯算清繳仍然面臨不少新政策，只有早動手、早準備，才能從容應對?！北本┦心成虡I(yè)銀行的財務經(jīng)理說。
有關專家認為，通過2008年度匯算清繳，大多數(shù)企業(yè)財務人員和稅務干部逐步適應了匯算清繳的新政策、新報表、新程序，匯算清繳的能力有所提高。但是，企業(yè)財務人員不能因此掉以輕心，2009年度匯算清繳難度同樣不小。原因主要有三方面：
第一，2009年5月份以來財政部、國家稅務總局了不少企業(yè)所得稅新政策，企業(yè)理解、執(zhí)行這些政策的準確度將通過匯算清繳來檢驗。
涉及收入確認和稅收優(yōu)惠的新政策包括：《關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、《關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）、《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）、《關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）、《關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅[2009]55號）等等。這些政策對原有的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策作了調整，事關企業(yè)能否享受減免稅優(yōu)惠，對一些企業(yè)影響很大。
涉及稅前扣除的新政策包括：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）、《關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號）、《關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312號）等等，對原有的費用、損失稅前扣除的政策作了調整，涉及面廣，影響大。
上述政策大多從2008年1月1日開始執(zhí)行，因此企業(yè)不僅應按新政策處理今年納稅事項，而且還可能涉及跨年度納稅調整問題，有不小的難度。
第二，截至目前，與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例相關的配套法規(guī)還沒有出齊。
比如，“從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”享受減免稅優(yōu)惠的具體條件和范圍還沒有，技術轉讓減免企業(yè)所得稅的具體條件和標準、居民企業(yè)境外收入已納稅額抵免操作辦法等也沒有。這些配套法規(guī)可能在2009年度匯算清繳期間出臺，納稅人到時又需要緊張地學習并應用。
第三，2009年度匯算清繳要求會更高，將要求企業(yè)嚴格執(zhí)行相關的稅收法規(guī)和政策。
在2008年度匯算清繳中，由于是第一次按新稅法進行匯算清繳，加上許多配套法規(guī)、政策出臺時間晚，不少地方的稅務機關放松了標準，沒有和企業(yè)較真兒。
北京市國稅局有關人士介紹，按往年慣例，國家稅務總局在2010年2月以后才會開展匯算清繳的通知，提出具體要求。納稅人不能等到那時才啟動匯算清繳工作，而要早動手，吃透稅收法規(guī)，充分做好準備工作。
準備工作應有的放矢
在現(xiàn)階段，企業(yè)應做好哪些準備工作呢？
某稅務師事務所專家說：“根據(jù)我們長期為企業(yè)提供匯算清繳鑒證的經(jīng)驗，企業(yè)要做好匯算清繳，避免受到罰款、加收滯納金等稅收風險，應有的放矢地開展準備工作，特別注意容易發(fā)生錯誤的4類問題。”
該專家認為，做好財務核算工作，及時結賬，準備好財務資料，如憑證、賬簿、報表等，是對準備工作的基本要求。企業(yè)在結賬前要進行必要的測算，做到心中有數(shù)。對于需要審批或備案的事項，應及時準備好相關資料，按稅務機關要求的時限進行審批和備案，以免錯過時限遭受損失。同時，要隨時關注稅務動態(tài)，尤其是匯算清繳期間頒布的新政策、新法規(guī)，及時學習和應用。如時間緊張，企業(yè)可尋求專業(yè)機構支持，以降低稅務風險。
該專家強調，如果稅務機關要求企業(yè)提交中介機構出具的鑒證報告，企業(yè)應請有資質的正規(guī)的中介機構進行鑒證。
某稅務師事務所項目經(jīng)理說，根據(jù)2008年度匯算清繳的經(jīng)驗，企業(yè)常犯的錯誤包括計稅收入應計未計、成本費用應扣未扣、調整項目應調未調、審批事項應報未報4類，這是企業(yè)在匯算清繳中應特別關注的問題。
1、計稅收入應計未計導致少納稅，容易受罰。因為稅法規(guī)定與會計制度在收入的確認原則和確認時間上存在差異，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。納稅申報表中的“收入總額”是稅法認定的計稅收入總額，既包括會計口徑收入，又包括會計未作收入而稅法要求作為收入的視同銷售收入等；既包括應稅項目收入，又包括免稅項目收入。納稅人在填寫納稅申報表時，既要確保會計口徑的收入準確無誤，也要注重對計稅收入與會計收入差異的賬外調整，即在納稅申報表上進行調整，避免計稅收入應計未計。
2、成本費用應扣未扣多納稅，企業(yè)遭受損失。在實際工作中，一些納稅人出于不同的目的，往往會利用某些賬戶隨意調節(jié)成本費用：有的亂擠亂攤成本費用，有的故意少計費用、少提折舊，調節(jié)利潤。有關稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，一般不得轉移以后年度補扣。這就要求納稅人在納稅年度對成本費用的核算要規(guī)范、合法，對成本費用的扣除要及時、足額，避免成本費用應扣未扣。
3、調整項目應調未調不符合稅法規(guī)定。納稅調整項目主要有：工資薪金，職工福利費、職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，利息支出，業(yè)務招待費，廣告支出，贊助支出，捐贈支出，折舊、攤銷支出，罰款、罰金或滯納金，各項資產(chǎn)減值準備，研究開發(fā)費用附加扣除額，以及其他納稅調整項目等。納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定進行納稅調整。
財務審計工作匯報 第6篇
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1946年，克里斯蒂。威特羅和里伯瑞。普格里茲合伙共同出資在紐約成立了一家小的建筑公司。隨著公司規(guī)模的不斷擴大，聘用盧索當，還任命他為執(zhí)行副總裁。幾年后，他們又雇了曾在畢觀威事務所工作過的兩個人擔任會計和財務主任。1955年威特羅和普格里茲將他們所有的生意合并，成立了巴克雷斯建筑公司。4年后，公司以每股3美元的價格，公開上市發(fā)行了56萬股普通股，不久，巴克雷斯公司的股票就列入美國證券交易所上市的名單之中。
巴克雷斯公司的主要業(yè)務是承建保齡球道。自1952年美國有了自動裝瓶機后，保齡球作為一種娛樂性的活動受到極力推崇，保齡球道的需求旦以驚人的速度增長。巴克雷斯公司在1960年時已是美國每三大保齡球道建造商。據(jù)報道，1956年巴克雷斯公司的總銷售額為80萬美元；4年后，公司總收超過900萬元，凈收益約75萬美元。在1961年初發(fā)行的《華爾街雜志》中，該公司財務主管預測當年的總銷售額將達到1500萬美元，實現(xiàn)利潤120萬美元。
巴克雷斯公司大多是為一些小的辛迪加投資者修建保齡球道。在簽約建筑合同時，這些辛迪加投資者必須向巴克雷斯公司預付一小部分訂金和簽發(fā)一張分期付款的匯票，隨著保齡球道施工的進棄，在幾年內將余額會清。1960年巴克雷斯公司開始與某財務公司進行銷售回租交易。在交易中，巴克雷斯公司將修建的球道賣給該財務公司，該財務公司再將球道回租給巴克雷斯公司的子公司，由其子公司來經(jīng)營球道。巴克雷斯公司對上述兩類交易沒有考慮任何理財技巧，在沒有收到任何一筆大額付款之前，就在建造費用上投入了大筆現(xiàn)金。結果，巴克雷斯公司不得不為建筑項目不斷地尋找外部融資。1961年5月為了解決迫切急需的營運資金，公司向證券交易委員會（以下簡稱“證券會”）遞交了s—1有價證券申請上市登記表，要求發(fā)行總金額為174萬美元，期限為15年，利率為5.5%的長期債券。
60年代初，人們對新型保齡球道發(fā)生了興趣，導致舊型球道市場一落千丈。這突如其來的市場變化和大量的外借資金，使巴克雷斯公司在1962年陷入了財務危機。許多簽約者開始拖欠到期的應付款項，巴克雷斯公司不得不自行承擔已建好的球道的運行費用，這就更加劇了巴克雷斯公司資金周轉的困難。1962年末，由于還不起外部債券的利息，巴克雷斯公司只好按照聯(lián)邦破產(chǎn)法的規(guī)定宣布破產(chǎn)。破產(chǎn)后，購買該公司1961年公開發(fā)行債券的人們集體上訴，巴克雷斯公司、證券經(jīng)紀商、以及畢馬威會計師事務所（以下簡稱畢馬威事務所）均成為被告。這個案件之所以著名是因為以下原因：首先，該案件是自1933年證券法頒布以來第一個大案，它牽涉到在證券法首次對新證券發(fā)行作了規(guī)定以后，該如何處理與此有關的法律糾紛。其次，對審計職業(yè)界來說，這個案例也很重要，因為它是1933年證券法頒布以來，第一個強調審計人員法律責任范圍和性質的案件。尤為重要的是，該案例將成為聯(lián)邦法院依據(jù)1933年證券法履行了應盡的職責。
在巴無雷斯公司的上訴案中，主審法官集中討論了三個問題：
1、巴克雷斯公司在申請發(fā)行利率為5.5%，期限為15年的債券時，所遞交的s—1表中是否包含錯誤的披露。
2、如果表中有錯誤的披露，這些錯誤是否“重大”。
3、在核實表中的有無重大錯誤時，審計人員是否履行了應盡的謹慎責任。
聯(lián)邦法官司麥克林寫下了對巴克雷斯公司一案的意見，并從會計和審計的角度闡述了對這三個問題的理解。為此，許多審計職業(yè)觀察者認為，只有通過對照證券法，對注冊會計師進行聽證，才能對巴克雷斯公司問題材作出公正的處理意見。
問題1：巴克雷斯公司s—1有價證券上市申請表中是否有錯誤的披露。
巴克雷斯公司1958到1960年的財務報表都是由畢觀威事務所審計的。為了發(fā)行債券，s—1表中包含了如下審計內容，即1961年第一季度的財務報表和畢觀威事務所對該委度財務報表的復核。在評價畢馬威事務所在此案件中的表現(xiàn)時，麥克林法官將主要問題集中在事務所對巴克雷斯公司1960年的報表審計上。法官認為，很明顯，潛在的投資者在閱讀s—1表時，要注意1960年的財務報表，而不是未經(jīng)審計的1961年每一季度報表，或是1958年和1959年的報表。
巴克雷斯公司案中的原告宣稱，公司用保齡球道完工程度來收益是不恰當?shù)?。這種計算只能用于建筑項目的成本，而不能說明項目的收益。因為這些項目的最終收益是不確定的。對這一觀點，麥克林法官提出了反對意見。他裁定：在這種情況下用完工百分比方法，作為一種會計處理是適當?shù)?。但他也指出?960年12月31日會計記錄所估計的在建工程中，兩項工程的完工程度過于樂觀了，因此，報表上會計年度期末收入也高估了。
下面表1中列示了麥克林法官裁定巴克雷斯公司1960年財務報表中主要錯誤事項。
所列收入的虛增部分是來自于銷售回租交易，即“天堂之道”的建筑項目。當時，會計準則中允許將會計期間的銷售回租交易的總收益計入當期收入，但麥克林法官司卻裁定，這種會計處理方式即使符合公認會計準則，但在此也不允許。他指出：“天堂之道”的交易實質上只是巴克雷斯公司通過融資方式來完成項目的一種“技巧”手段，而不能成為的真正銷售。1960年利潤表中收入的高估，也導致了公司當前凈收益和每股收益的夸大。表1中這兩項的高估數(shù)額是麥克林法官根據(jù)1960年末財務報表中主要流動比率的錯誤所造成的，成為巴克雷斯公司破產(chǎn)前資金周圍困難的焦點。麥克林法官司尤為關注的是，1960年12月底，巴克雷斯公司從它的非合并子公司中轉入的14.5萬美元現(xiàn)金。公司對這次轉移現(xiàn)金交易作了規(guī)定，即1961年1月16日，巴克雷斯公司必須再將這筆現(xiàn)金還給這家子公司。很明顯，這筆交易是由盧索特意安排的。麥克林法官作了如下批注：無論如何，這樣處理如此多的現(xiàn)金（14.5萬美元），而且沒有任何暫時存款的特殊說明，屬于誤導信息。此事件的發(fā)現(xiàn)很重要，因為它揭露了巴克雷斯公司蓄意遮掩經(jīng)營情況的事實，并說明了巴克雷斯公司高級官員的可信度及其它方面所作的供詞值得懷疑。
麥克林法官除了裁定巴克雷斯公司1960年12月31日報表上現(xiàn)金余額的夸大外，還得出其應收賬款和應收票據(jù)也夸大了的結論。法官認為，1960年末，公司應對明顯收不回來的應收賬款計提5萬美元的壞賬準備，并且有一筆應收賬款屬于其子公司，不應列在資產(chǎn)負債表上，因為這屬于關聯(lián)企業(yè)行為。對于應收票據(jù)公司經(jīng)常用客戶所簽匯票向財務公司貼現(xiàn)，財務公司留下一定比例的金額作為抵押，以防部分匯票不能按時兌現(xiàn)。只有當一張匯票全額兌現(xiàn)后，抵押部分才匯給巴克雷斯公司。巴克雷斯公司為了使公布的財務報表顯示良好的資金周轉情況，將財務公司留作抵押的金額也列入流動資產(chǎn)項目中是誤導行為。其理由是：1）由于一些客戶經(jīng)常拖欠票據(jù)的支付，有一定比例的抵押永遠不會匯回巴克雷斯公司。2）匯款往往是發(fā)生在匯票貼現(xiàn)幾年之后。麥克林法官指出：最后一個實質性的錯誤是關于年巴克雷斯公司財務報表上的或有負債項目低估問題。公司大量的或有負債是向財務公司貼現(xiàn)應收票據(jù)所引起的。法官裁定巴克雷斯公司估計或有負債數(shù)額不當，造成如表1所列示低估問題。在1960年財務報表中，此項低估金額約為37.5萬美元。
問題2：巴克雷斯公司s—1有價證券上市申請表中的錯誤披露是否屬于“重大”？
麥克林法官審核s—1表時提出的第二個主要問題是：財務報表的錯誤披露是否重大。根據(jù)1933年證券法規(guī)定，被千被判是否負民事責任的最先決條件就是看其是否存在重大的錯誤披露。證券會對重大性的定義如下：當“重大性”用于任何信息披露要求時其限定范圍是，披露的內容使一秀謹慎的投資者在購習上市登記證券時，能得到合理的信息，否則就屬“重大”。對報表中高估的銷售額、營業(yè)凈收入、每股收益等指標“是否會阻止一般謹慎投資者購買”公司1961年發(fā)售的債券時，法官裁定：每項錯誤的嚴懲性均不足以打消一個謹慎投資者購買債券的念頭。因為，債券本身就被認為是一種“投機”證券，所以，未來投資者不會因為1960年財務報表上的銷售和收益數(shù)據(jù)上“相當小的錯誤”而撤回投資。
法官裁定，報表上的或有負債低估37.5萬美元也不屬于重大數(shù)額。他指出，巴克雷斯公司當時的總資產(chǎn)為6101085美元，與總資產(chǎn)相比，無論是報表附注上已披露的，還是實際確實存在的或有負債，對未來投資者來說，總資產(chǎn)額可能都是“一個很大的數(shù)額?！睋?jù)他：“如果投資者看到巴克雷斯公司報表附注中的說明，也許很樂意買其債券，如果再告訴他們或有負債實際比報表附注中高出37.5萬美元，我懷疑他們中否會立即因此而不買債券?！币虼?，他認為，這一錯誤表述不具有重大性。然而，麥克林法官裁定報表中流動資產(chǎn)和由此計算出的流動比率的主估屬于重大性錯誤。從表1中所列示百分比來看，被裁定為重大錯誤的“流動比率”與裁定為非重大錯誤的“第股收益”的高估相差甚小。然而，法官的理由是：與公司股東相比，債券持有人或未來投資者對公司資金流動狀況高估的關心更甚于對公司收益的高估，尤其對曾發(fā)生過資金流動困難和將面臨嚴懲營運資金短缺的公司更是如此。
問題3：畢馬威事務所在復核s—1表時，是否盡到應有的謹慎責任。在巴克雷斯公司案中，畢馬威事務所的主要辯詞是：他們已盡到應有的謹慎責任。
在1933年證券法中，對謹慎責任作了如下定義：在合理的調查分析之后，有適當?shù)睦碛上肽畈⒄鎸嵉卮_認當時報表所陳述的內容均已屬實，沒有遺漏任何重大事實，不對報表使用者造成誤導，并對此進行所有的必要說明。根據(jù)此定義，比馬威事務所如要對此進行辯護，就必須提供證據(jù)說明其審計人員對s—1表進行了“合理地調查”，并由此得出就重大性原則來說表中所陳述的內容是正確的。麥克林法官審核了畢馬威事務所的工作底稿，這些底稿記錄了該事務所為了復核s—1表，對巴克雷斯公司1960年度的財務報表審計程序和1961年每一季度財務報表的復核程序。這項審計和復核工作主要是由年輕的高級審計員貝拉第進行的。麥克林法官認為：選貝拉第作為巴克雷斯公司的高級審計員，從事相當復雜的審計業(yè)務的決策值得商榷。因為當時他還不是注冊會計師，南昌且他以前對保齡球行業(yè)沒有任何經(jīng)驗，只不過最近剛提為高級審計員而已。尤為關注的是“天堂之道”建造項目的銷售回租交易審計程序。在仔細審查畢馬威事務所的工作底稿后，法官得出這樣一個結論：即貝拉第從來就沒有將這筆交易當作一項重要的關聯(lián)公司交易進行審計。令人注意的是，承擔巴克雷斯公司審計的經(jīng)理在審計之前很明顯的已經(jīng)發(fā)現(xiàn)這一事實，他在貝拉第的工作底稿中作了如下批注：“在與泰德。克切爾（巴爾雷斯公司的財務主任）60分鐘的面談這后，他透露出巴克雷斯公司正將一球道租給其子公司，這一業(yè)務的收入來自關聯(lián)企業(yè)，應從巴克雷斯公司的收益中扣除?！睂ι鲜雠?，貝拉第在工作底稿上加上如下注釋：“關聯(lián)企業(yè)將所胡權轉給了別人?！狈ü侔l(fā)現(xiàn)，這一注釋有些模糊，但可以說明貝拉第相信這部分資產(chǎn)已賣給了外部第三者。如果是這樣的活，法官認為貝拉第應完成一定程序來證實這一銷售是否屬實，但很顯然他卻沒有這樣做。
麥克林法官裁定，對貝拉第沒有發(fā)現(xiàn)巴克雷斯公司從其非合并公司轉入，并在年初再轉出的約14.5萬美元不負有責任。法官指出，盧索沒有通知貝拉第或畢馬威事務所的其他審計人員這一情況，“要求貝拉第查出巴克雷斯公司在滑有任何異常現(xiàn)象的條件下所進行的舞弊行為，是不合理的”。關于對屬于財務公司的抵押部分，且被列入巴克雷斯公司財務報表的流動資產(chǎn)的處理，法官認為：貝拉每應該可以確定大部分抵押在一年內是收不回來的，不能將它列入流動資產(chǎn)。法官對作為高級審計員貝拉第最為嚴厲的指責是他在1961年春所做的s—1表的復核。就巴克雷斯公司案中對s—1表的復核。就巴克雷斯公司案中對s—1表的復核有如下定義：
對公司報表的期后事項復核的目的（指s—1表的復核作為上市登記聲明的）是確定公司的財務狀況是否有重大變更，是否有重大事項需要披露的，以防資產(chǎn)負債表上的數(shù)字對公眾進行誤導。
畢馬威事務所要求審計人員應遵循的部分審計程序。法官指出：貝拉第所用的程序民公認審計準則一致，但他沒有完滿地完成這些審計程序。他只用了二天多的時間來復核s—1表，總共20.5個小時。對于1961年發(fā)生的事項他沒有發(fā)現(xiàn)任何錯誤和遺漏，而我前面所述的那些錯誤事項都是重大的，他所得到的答案都是來自于公司管理層，而沒有親自去證實這些答案是否屬實。所以，他的s—1表復核沒有任何價值。
在麥克林法官通篇巴克雷斯公司的審計工作底稿后，他裁定畢觀威事務所不能證明其已盡了應有的謹慎責任。他對案件中的其他主要被衙也提出了相同結論。與皮同時，法案還指出，注冊師在無保留意見審計報告中，使用了“財務報表真實地反映其財務狀況”一詞，因此，當財務報表沒有過達到這一要求時，注冊會計師應對其承諾負責。在法庭要求提交對被千的審判結果前，一個和解方案使巴克雷斯公司案的各有關方達成共識。然而，各方在和解交易中應該付出的或應該得到些什么，那是永遠不會公開的。
二、該案例對我國注冊會計師行業(yè)的啟示與教訓
在證券市場上，當證券持有者受到信息誤導而受到損失時，其首先想到的就是起訴注冊會計師并要求其賠償損失。因為，他們認為，注冊會計師既然審核了財務報表，就應保證財務報表萬無一失，而不應該存在任何誤導的會計信息，這就是公眾對注冊會計師的期望。但在現(xiàn)實中，由于成本——效益原則的限制，以及審計手段的限制，注冊會計師無法保證經(jīng)過審核的財務報表中不出現(xiàn)任何差錯，這就是社會期望與注冊會計師能力的差距。從來看，這一差距是無法消除的。因此，為了保護注冊會計師不去承受超過去時其能力的責任，往往通過一定的程序來凌晨斷注冊會計師是否要對誤導的信息負責。而這一程序，就是該案例中麥克林法官提出的三個。這對我們今后如何界定注冊會計師的法律責任有一定的啟示意義。另外，該案例子中的其他問題也對我們進一步認識注冊會計師的作用提供了參考。我們可從上述雜例中汲取以下幾個經(jīng)驗教訓：
1、注冊會計師在審核財務報表前，應該充分考慮財務報表使用者的范圍。在上述案例中，經(jīng)事務所審核過的巴克雷斯公司財務報表與s—1復核表雖然是提交給證券會的，但實質上是針對購買上市債券的投資者的。因此，注冊會計師應將審計重點放在債券投資者最為關心的各種流動比率上，而不是一般常規(guī)審計程序上。因為，在該項審計中，債券購買者是預計的報表使用者，也就是通常所稱的預計第三者。根據(jù)美國的法律，審計人員如果在審計中無意地兒了普通過失，要對預計的第三者負法律責任。同樣，我國現(xiàn)在也已開始了注冊會計師對預計第三者負責的法律問題的關注。在我國《注冊會計師法》第四十二條的規(guī)定中，已明確了注冊會計師要對委托人與利害關系人負法律責任，而這里所謂的利害關系人，就是預計第三者。因此，在審計過程中，關注預計第三者的利益，應該成為我們注冊會計師在今后審計中特別予以重視的問題。
財務審計工作匯報 第7篇
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（一）日常財務管理工作
1。報銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。在日常的工作中，我們認真執(zhí)行財務規(guī)章制度。嚴格審核原始憑證，報銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。
2。銀行結算業(yè)務。負責銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結算業(yè)務。
3。繳納住房公積金。每月及時繳納公積金，并辦理職工公積金提取工作。
4。進行各項會計核算工作。按時編報各類會計報表，保證及時、準確地反映企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果。
5。報送快報。按財政局、國資委要求在每月月初進行快報、月報的報送工作。每月15日前向稅務局報送稅務快報。
6。財務分析。根據(jù)債權人、所有者、經(jīng)營者管理目標的不同進行財務分析，依企業(yè)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運營效率等各個方面進行分析，提供相應的分析報告，報送銀行、財政局、國資委等部門。
7。繳納稅金及各種保險。正確計算每月營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，并及時、足額上繳稅金和各種保險（五種保險）。
8。定期進行年檢。及時按照要求進行營業(yè)執(zhí)照年檢、組織機構代碼證年檢、貸款卡年檢、產(chǎn)權登記證年檢。
（二）房產(chǎn)稅、土地使用稅減免備案。年初按開發(fā)區(qū)地稅局要求對高天公司房產(chǎn)稅，土地使用稅減免進行備案。
（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據(jù)稅務的匯算清繳報
告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。
（四）銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線，為解決資金問題需向銀行貸款。公司按銀行要求報送大量的貸款資料，并按銀行要求將本公積轉入實收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬元，解決了西部環(huán)線工程的資金問題。
（五）積極配合市審計局對公司領導的任中審計。6月份審計局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的會計憑證、帳簿、會計報表、有關工程資料、財務管理資料、公司管理資料。公司沒有違法違紀現(xiàn)象，審計局對公司領導的管理給予很高的評價。
（六）開發(fā)區(qū)地稅局對公司進行稅務檢查。20**年9月份xx市地方稅務局開發(fā)區(qū)分局對高天公司20**年、20**年的會計憑證、帳簿及有關財務資料進行檢查。稅務檢查結論：對高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經(jīng)營情況的檢查，未發(fā)現(xiàn)稅收違法問題。
（七）工程專項審計。20**年高天公司增能擴建股道4條，20**年6月決算竣工。公司領導主動提出要對此項工程進行專項審計，并委托xx市審計局對此擴能改造工程相關單項結算及財務支出進行專項審計。審計結果：公司的會計資料及結算資料真實、合法、完整。公司沒有違法違紀現(xiàn)象。我們以他們出具的專項審計報告進行帳務處理。
二、嚴格執(zhí)行財務會計制度
（一）加強貨幣資金管理。財務人員堅持從細微入手，按照國家財務規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實性、完整性進行認真的審核，嚴格控制現(xiàn)金的支出。
（二）票據(jù)管理。加強貨運票據(jù)的管理，采取專人負責，日常工作中做好票據(jù)的領用、核銷、庫存等臺賬登記工作，每次領用時，領用人必須登記方可取走發(fā)票。
財務審計工作匯報 第8篇
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根據(jù)財政部有關要求，為做好20*年度企業(yè)會計決算報表審核和匯總工作，確保決算報表全面完整和真實可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會計決算審核工作通知如下：
一、各區(qū)縣財政局、各國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應加大報表審核和匯總工作的組織力度，強化責任意識，加強協(xié)作配合，確保工作質量和進度。
（一）及時安排企業(yè)會計決算報表的審核和匯總工作。明確工作責任，加強內部工作分工協(xié)調，及早安排，認真組織，確保報表工作有條不紊，按時完成報表的審核、匯總和上報工作。
（二）加大企業(yè)會計決算報表的審核和考核工作力度。嚴格執(zhí)行相關法規(guī)和財務會計制度，落實報表審核工作的各級次負責制度，強化會計信息質量的層層考核機制，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，采取有效措施確保報表數(shù)據(jù)質量。
（三）強化會計決算報表的審計工作。充分重視社會中介機構在報表審計工作中的作用，認真執(zhí)行我局和財政部對企業(yè)年度會計報表審計工作的相關規(guī)定，嚴格要求注冊會計師和中介機構的資質和工作規(guī)范，強調企業(yè)財務報表審計的合法性與嚴肅性。
（四）認真做好企業(yè)會計決算報表的分析工作。在完成報表的匯總工作后，各區(qū)縣財政局、各企業(yè)要及時對所屬企業(yè)、單位決算報表工作進行總結，做好企業(yè)運行效益情況的分析工作。
二、20*年度企業(yè)會計決算報表審核的有關要求
各區(qū)縣、各企業(yè)應嚴格按照相關法規(guī)和財務會計制度以及報表編制和審計的文件規(guī)定，加強報表數(shù)據(jù)質量控制，認真審核報表填報的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實性和一致性，以及增減變動的合理性等。確保會計決算報表達到以下要求：
（一）填報方法規(guī)范準確。嚴格按照財政部下發(fā)的報表編制文件所規(guī)定的格式、內容和參數(shù)逐級逐戶錄入，按規(guī)定方法進行合并或匯總，并保證報表的樹型結構級數(shù)據(jù)庫結構規(guī)范、清晰。
（二）上報數(shù)據(jù)真實完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報年度決算報表，各項數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實際情況，做到真實合理，不重不漏，杜絕虛報、錯報、漏報、瞞報等弄虛作假現(xiàn)象。
（三）相關指標銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認真審核表內和表間勾稽關系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時核實有關重點指標，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。
（四）報表上報及時完整。嚴格按照規(guī)定要求全面及時上報各類報表、數(shù)據(jù)及相關材料，上報的匯總報表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報表與軟盤數(shù)據(jù)一致，金額單位準確無誤，嚴禁越級調整下級企業(yè)和單位的報表數(shù)據(jù)。
三、20*年度企業(yè)會計決算報表全市驗審工作注意事項
市財政局對全市市屬企業(yè)會計決算報表的驗審工作計劃從20*年*月*日開始截止到*月*日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財政局決算匯審時間為*月*日至*日（具體事項另行通知），境外企業(yè)會計決算報表集中驗審時間為6月份（具體時間另行通知）。各區(qū)縣財政局、各企業(yè)應提前做好全市驗審前的各項準備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報資料參加驗審。
（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20*年度企業(yè)會計決算報表審核工作參考表》的工作流程進行質量控制。
（二）按照財政部及市財政局相關文件要求的內容準備好上報材料。具體包括報表和編報說明（財務狀況說明書），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會計報表附注和審計報告等，會計師事務所對審計報告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應當同時分別提交對審計報告相關內容提出的財務處理或帳務調整意見或者年度會計報表編制的有關情況和意見，將以上材料分別按類別裝訂成冊，有關責任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財政機關應當對審計報告進行認真審核，并附報總體審核意見；計算機介質的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎數(shù)據(jù)、編制說明（或財務情況說明書）等。
（三）審核報表重點指標及戶數(shù)與20*年相比的增減變動情況。分析企業(yè)戶數(shù)增加減少的原因，填寫《20*年主要指標變動表》，打印并上報電子文檔，填寫財統(tǒng)2號文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表》，并附電子文檔。
財務審計工作匯報 第9篇
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一、創(chuàng)新財政企業(yè)財會信息管理模式，進行企業(yè)財務快報制度改革
針對傳統(tǒng)企業(yè)財務快報所統(tǒng)計的企業(yè)范圍過小，不能全面反映本地區(qū)經(jīng)濟指標全貌和企業(yè)財會信息中央、地方不能共享以及快報指標不能突出財政特色的實際，根據(jù)上級部門的統(tǒng)一布置，我們在全市進行了企業(yè)財務快報制度改革。一是將現(xiàn)《國有企業(yè)主要財務指標快報》更名為《企業(yè)財務會計主要指標月報》；二是擴大編報范圍，保留現(xiàn)已納入編報范圍的國有及國有控股企業(yè)、將具備一定規(guī)模的非國有企業(yè)(包括集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營企業(yè)等)納入編報范圍、中央及省屬駐地方企業(yè)有關信息由財政部與地方財政部門實行信息共享，也要向當?shù)刎斦块T報送主要財務會計指標月報；三是實行新的快報指標體系，突出財政特色，以滿足財政宏觀管理的實際需要。
企業(yè)財務快報制度改革，是財政企財管理工作中的一項創(chuàng)新，局里將此項工作作為全市財政xx年財政改革的一項重點，列為市政府對我局綜合位次考評的一項主要工作內容。為做好企業(yè)財務快報制度改革工作，全面完成改革目標，我們做了如下幾項工作。
1、認真調查摸底,確定編報企業(yè)戶數(shù)
召集統(tǒng)計局、鄉(xiāng)企局、國稅局、地稅局、工商局的同志開會布置，向他們宣傳進行企業(yè)財務快報制度改革的必要性和意義，取得這些部門的支持，由他們提供本部門登記注冊的全部企業(yè)名單和上年主要經(jīng)濟指標完成情況，綜合參考各部門提供的企業(yè)情況，從中確定納入企業(yè)財務快報統(tǒng)計范圍的企業(yè)，并分縣（市）區(qū)列出名單，發(fā)給各縣區(qū)作為參考。同時，與局內有關科室協(xié)商確定市級納入擴大企業(yè)財務快報統(tǒng)計范圍的市級企業(yè)名單（包括中、省營企業(yè)）。
2、以政府名義開會布置、全面啟動
為進一步提高企業(yè)對財務快報改革工作的認識，推動全市企業(yè)財務快報改革工作，通過向政府領導匯報并研究決定以市政府名義于3月26日召開了全市擴大企業(yè)財務快報編報范圍工作會議，布置全市企業(yè)財務快報改革工作。市政府副秘書長王敏參加會議，并對市直各有關部門如何搞好協(xié)調和各企業(yè)如何配合財政部門做好企業(yè)財務快報改革提出了具體要求。王涌翔局長就企業(yè)財務快報改革工作的重要意義，主要內容和具體要求做了專題講話。會議對我市企業(yè)財務快報改革工作進行了具體布置，確定了我市企業(yè)財務快報改革的起動時間為xx年3月份，同時對企業(yè)財會人員就《企業(yè)財務會計主要指標月報》進行了專題培訓。以政府名義就企業(yè)快報工作開會布置，是企財歷史上的第一次，極大推動了全市企業(yè)財務快報改革工作的開展。
3、建立企業(yè)財務快報制度考核評比機制，調動企業(yè)財會人員的積極性
為調動企業(yè)財會人員認真填報《企業(yè)財務會計主要指標月報》的積極性，促進企業(yè)財務快報改革工作，我們建立了考核評比機制。起草并以局文件形式份印發(fā)了《關于對市直企業(yè)和相關單位企業(yè)財務快報工作進行考核評比的通知》，制定了《市企業(yè)財務快報基層單位編報工作考核評比辦法》，和《市企業(yè)財務快報匯總單位編報工作考核評比辦法》，對基層報表單位和匯總單位在《企業(yè)財務會計主要指標月報》報送時間、指標填列全面、數(shù)字準確以及重大事項說明和分析方面都制定了相應的評分標準。根據(jù)“考核評比辦法”，在實際工作中按月對各市級基層報表單位和各匯總單位財務快報編報工作完成情況考核打分，調動了基層單位報表的積極性，提高了企業(yè)財務快報編報質量。年末，我們對全市xx年企業(yè)財務快報工作進行了認真考評，根據(jù)考核評比結果評出優(yōu)勝企業(yè)16戶、優(yōu)秀企業(yè)46戶、優(yōu)勝匯總報送單位5個、優(yōu)秀匯總報送單位4個，對被評為優(yōu)勝（優(yōu)秀）的單位將以局文件形式給予通報表揚。
4、按月匯總、反饋全市企業(yè)主要經(jīng)濟指標信息。
對全市規(guī)模企業(yè)主要財務會計指標月報進行匯總后，及時按規(guī)定時間上報省廳，并整理分析全市匯總信息，按月形成《市規(guī)模企業(yè)主要財務指標完成情況表》向領導和有關方面反饋，引起政府領導重視。根據(jù)全市匯總信息，不定期分析我市經(jīng)濟運行完成情況，并向有關方面發(fā)送。七月份就以財政情況形式向有關方面反饋了《市規(guī)模企業(yè)上半年主要經(jīng)濟指標完成情況分析》。
經(jīng)市縣兩級財政部門的共同努力，和基層單位的辛勤工作，我市企業(yè)財務快報報表質量不斷提高，報送企業(yè)戶數(shù)也在不斷更新和增加。3月份報送快報企業(yè)戶數(shù)為301戶，到12月份增加到377戶，其中,中省營企業(yè)26戶，市直企業(yè)101戶，縣（市）區(qū)企業(yè)250戶，全市已基本建立了企業(yè)財務會計主要指標統(tǒng)計體系。據(jù)12月份企業(yè)財務會計主要指標月報反映，全市納入快報統(tǒng)計范圍的377戶企業(yè)上交各種稅金（管理費中列支的稅種除外）154，808萬元，比上年同期增加51620萬元，增長50%，占到當年全市國、地稅全部稅收入庫數(shù)的72.4%，完成了“財務快報統(tǒng)計的指標反映當?shù)亟?jīng)濟總量70％、初步建立企業(yè)主要財務指標統(tǒng)計體系”的市政府對我局綜合位次考核指標。
二、積極參與和支持國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革
xx年是我市國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革攻堅之年，到年末，市直39戶工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中，有38戶企業(yè)已經(jīng)實施改制，其中37戶企業(yè)的改制已基本完成。工口企業(yè)改制進入收尾的關鍵階段，國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革已從生產(chǎn)企業(yè)延伸到事轉企業(yè)單位及非工企業(yè)。我們從發(fā)展經(jīng)濟、維護社會穩(wěn)定出發(fā)，繼續(xù)將參與和支持國企改制作為科里的一項重點工作，并派專人參與部分企業(yè)的具體改制和破產(chǎn)清算工作。
（一）、嚴格審核、及時支付國企改制資金缺口，保證國企改制順利進行
xx年市財政在支出壓力較大的情況下，仍然籌集資金2,089萬元（不含職工并軌資金），解決企業(yè)改制償付職工敏感性債務及改制工作費用資金缺口。有利支持了水泥廠、朝紡、遼輪集團公司、長征輪胎有限公司等14戶企業(yè)改制工作，有力地推動了我市的企業(yè)改制進程。在保證企業(yè)改制資金缺口的同時，我們嚴格財政支付資金的管理，嚴格審核企業(yè)改制財政支付資金項目，盡最大限度壓縮財政資金支出；按項目、照進度撥付資金；優(yōu)化財政資金的使用。
1、嚴格審核企業(yè)改制需
財政支付資金項目，最大限度壓縮財政資金支出。今年先后對水泥廠破產(chǎn)、遼寧長征輪胎有限公司留守等11戶企業(yè)，41項需財政支付資金項目進行認真審核，并將審核結果向政府領導匯報后，財政撥付資金解決。在資金審核上，對政府領導決定的費用項目，本著“認事不認數(shù)”的原則，嚴格按政策、并兼顧所有改制企業(yè)同一原則，進行審核。特別是水泥廠破產(chǎn)所需費用的審核，在要求改制組多次充實與修正費用申報的基礎上，先后反復6次，歷時了近半年的時間，在嚴格審核的基礎上，于10月8日向政府主要領導報送了《關于水泥廠改制需財政支付資金審核情況的報告》，并向領導作了具體匯報，“報告”審減財政支出161.9萬元。根據(jù)政府領導指示，在進一步審核修改后，于11月4日又向政府領導報出了《關于水泥廠改制需財政支付資金審核情況的報告》，領導批準執(zhí)行；市國資委為遼寧長征輪胎有限公司申請留守人員經(jīng)費，月支出需8萬多元。經(jīng)我們到企業(yè)現(xiàn)場調查，審核其有關賬目，向政府領導提出了補助該公司留守經(jīng)費12.3萬元的建議，并提出公司減少留守人員，壓縮辦公費用，加大清欠力度等增收節(jié)支的建議，得到了市政府有關領導的認可。對于需要財政支付資金解決建設性資金需求，如遼輪改制向陽街道路燈改造項目，都要求具體實施單位提出工程預算，委托市投資審核中心進行審核后，財政再撥付資金。
2、實行專戶管理，按進度下?lián)苜Y金。經(jīng)過審核并經(jīng)政府領導批準財政撥付的企業(yè)改制資金，在局內實行專戶管理。先由國庫將資金撥付到產(chǎn)改資金專戶，再由專戶根據(jù)資金實際支付進度下?lián)苜Y金。對一些繳費性的資金和代改制企業(yè)償還有關單位的資金，則由專戶直接撥付到相關單位，減少了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，保證資金安全和資金運轉效率。
（二）、選派專人參加企業(yè)改制工作組
按照市政府的部署，科里派3名同志直接參與到水泥廠、朝重、建平二十家子煤礦、特電公司、藥材公司、抗旱服務中心、自來水公司、冶金煤炭供應站等11戶企業(yè)的改制工作。他們經(jīng)常深入企業(yè)，參與研究制定企業(yè)改制方案，嚴格把關，按法律、政策規(guī)定清查資產(chǎn)，審核企業(yè)敏感性債務，制定改制（清算）組的財務核算方法，做好與勞動、法院等有關部門的協(xié)調工作。推動企業(yè)改制工作規(guī)范操作、有序進行。
（三）、參與部分非工口企業(yè)改制工作。xx年我市國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革工作，已從工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)延伸到非工企業(yè)和事轉企業(yè)單位，企業(yè)科不但全面介入了工業(yè)企業(yè)的改制工作，還參與了部分非工口企業(yè)的改制工作，一方面按產(chǎn)改領導小組辦公室的安排，參加了水利口企業(yè)改制工作小組。另方面參加市產(chǎn)改領導小組辦公室召開的產(chǎn)改方案論證會議，對產(chǎn)改辦提出各相關單位的改制方案進行論證。在企業(yè)改制方案論證中，都能從全市改制的全局和盡力壓縮財政支出角度提出財政部門的意見。
三、支持企業(yè)發(fā)展，扶持壯大稅源
1、完成市政府下達的xx年我局重點項目開發(fā)建設工作任務。市政府《關于下達xx年重點項目開發(fā)建設工作任務的通知》中，下達給我局xx年重點項目開發(fā)建設工作任務為：儲備項目數(shù)1個，實施項目數(shù)1個。我們經(jīng)過充分論證選擇，在有關科室的協(xié)作下，確定浪馬輪胎有限責任公司的“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎”項目作為實施項目，市三羊牧業(yè)科技發(fā)展有限公司的“肉羊良種繁育項目作為儲備項目，并報市政府重點項目開發(fā)建設辦公室審查通過。“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項目”總投資12，938萬元，為保證項目順利實施，我局以科技補助形式投入資金500萬元，并向上爭取貼息資金480萬元，一期增加20萬套工程已經(jīng)完工，并順利達產(chǎn)。浪馬公司當年生產(chǎn)子午輪胎47.7萬套，實現(xiàn)主營業(yè)務收入55，188萬元，比上年增加30727萬元，增長124.2%，實現(xiàn)利潤6500萬元，比上年增加4451萬元，增長217.2%。市政府已將浪馬公司納入我市重點支持的“十企一園”計劃。
2、積極籌措資金，支持企業(yè)擴大生產(chǎn)能力和技術進步
一是籌集資金支持骨干企業(yè)和重點產(chǎn)品擴大生產(chǎn)能力。今年市財力撥付資金500萬元支持浪馬公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項目”。
二是為促進我市高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構調整，吸引海外學子來朝創(chuàng)業(yè)，市財力加大科技資金投入力度。xx年，市本級財力共下達科技三項費用及科技專項資金1031.9萬元，比上年增加96.6萬元，支持科技、技改項目62個。這些項目重點圍繞市委、市政府提出的建設保護地、畜牧業(yè)、干果業(yè)三個大市的總體發(fā)展方向和工業(yè)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、科技進步以及高新技術園區(qū)建設加大科技資金投入。
三是向上爭取資金支持。由于我市財政困難，市財力無力對生產(chǎn)領域投入更多的資金，我們與有關部門一道，積極爭取上級部門的資金支持。
（1）、與科技部門共同向省財政爭取科技三項費用及科技專項資金717萬元，支持項目39個。
（2）、根據(jù)《遼寧省企業(yè)技術改造財政貼息資金管理暫行辦法》，我們與經(jīng)濟委共同對我市重點技術改造項目進行考察篩選，對其中的浪馬公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項目”、中澤紡織廠布機改造項目、喀左化工廠乳化炸藥項目和利達金屬包裝技術改造等七個項目向省財政廳申報技術改造貸款貼息，浪馬公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項目”省財政已下?lián)苜N息資金480萬元，中澤紡織廠、喀左化工廠、和利達金屬包裝技術改造三個項目省里已經(jīng)批準，貼息資金也即將下達。
（3）、申報國債項目，爭取國家資金支持。xx年國家已下達凌源鋼鐵集團有限責任公司列入國家重點技術改造項目計劃的“轉爐煤氣回收與軋鋼加熱爐蓄熱式燃燒改造”國家補助資金220萬元及國債轉貸資金440萬元。除凌鋼公司已下達的國債項目外，今年還對森塬活性炭“年產(chǎn)3000噸高中檔活性炭易地擴建工程”、飛馬鑄造公司的“零部件改造”、天力集團的“全自動硬臍囊充填機及高速旋轉壓片機”、市加華電子有限公司的“油罐參量檢測計量系統(tǒng)”、凌鋼“信息化”等5個項目爭取國債資金，向上級部門提供必不可少的轉貸承諾函，以爭取國家正式下文批復。這些項目實施完成后，必將成為我市新的經(jīng)濟增長點。
3、落實中央振興東北老工業(yè)基地的各項優(yōu)惠政策，和國家有關大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)
改制分流安置富余人員的各項優(yōu)惠政策，增強企業(yè)自我積累和發(fā)展能力
國家振興東北老工業(yè)基地的各項優(yōu)惠政策中，對企業(yè)最為實際的，就是變生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，實行購建固定資產(chǎn)進項稅額抵扣增值稅政策，以及提高折舊率和縮短無形資產(chǎn)攤銷期限，這些政策其實質是財政給企業(yè)非常大的稅收減讓，這無疑增強了企業(yè)自我積累和發(fā)展的能力。僅凌源鋼鐵集團公司一家，今年就充分利用國家各項優(yōu)惠政策，享受稅收優(yōu)惠7503萬元。另外落實大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員相關政策，全市減免所得稅3300多萬元。
4、落實我市有關招商引資政策，在嚴格審核的基礎上，以科技投入或投資補助等形式，兌現(xiàn)政府優(yōu)惠政策，給予稅金返還86.9萬元。全年認真核實新隆毛紡公司實際上交稅金數(shù)額，提出財政落實毛紡廠出售合同政府約定返稅條款建議，以社保支出反還稅金30.4萬元；審核藍凌水泥公司入庫稅金情況，以科技投入形式對該公司給予投資補助40萬元；核實利達金屬包裝公司異地公司銷售在繳納稅金情況，以科技投入形式返還稅金16.5萬元。
四、加強財政資金的管理，提高資金使用效益
（一）、嚴格國家關閉破產(chǎn)補助資金的管理，配合審計署對國家補助資金使用情況進行審計
1、嚴格核定資金支出計劃，保證資金支付。根據(jù)《市北票礦區(qū)社會保險事業(yè)管理中心專項資金管理辦法》，嚴格核定并下達了xx年《北票礦務局離退休職工養(yǎng)老統(tǒng)籌外費用及退管機構經(jīng)費年度支出計劃》，計劃核定年北票礦務局離退休職工養(yǎng)老統(tǒng)籌外費用及退管機構經(jīng)費6409.6萬元，根據(jù)計劃按月下?lián)苜Y金。對國家新出臺的有關增加離退休人員待遇的政策，嚴格按政策規(guī)定審核后給予保證。
2、加強檢查，切實監(jiān)督。在上年委托中介機構對北票礦務局國家補助資金使用情況進行審計的基礎上，今年又委托中介機構對新華鉬礦國家補助資金使用情況進行了審計，根據(jù) 審核結果，向政府領導以局文件形式報送了《關于如何解決原新華鉬業(yè)有限責任公司使用破產(chǎn)資金及采礦權價款轉增資本問題的報告》，所反映的問題領導批示給有關部門進行處理。為及時收回被挪用的破產(chǎn)補助資金，還向有關方面下發(fā)了《關于限期歸還違規(guī)占用國家破產(chǎn)補助資金的通知》。
3、清理解決破產(chǎn)遺留問題，消除不穩(wěn)定隱患。北票礦務局和新華鉬礦破產(chǎn)終結后，負責破產(chǎn)工作的清算組相應結束了其使命而取消，破產(chǎn)中的遺留問題主要是涉及資金問題都集中到財政部門負責?？评镌谔幚磉z留問題方面，重點清理解決了新華鉬礦拖欠職工傷殘補助金和北票礦務局破產(chǎn)清算組沒付的拖欠職工各種費用。新華鉬礦拖欠職工傷殘補助金根據(jù)省政府45號令，和省勞動部門出據(jù)的工傷鑒定結果，在認真審核的基礎上及時下?lián)苜Y金123.8萬元，及時發(fā)放。北票礦務局破產(chǎn)清算組解散后，有大量的拖欠職工費用沒有支付完畢，如不及時發(fā)放，將引起大面積上訪。科里組織人員對這些應付而清算組未付的北票礦務局拖欠職工費用逐一進行審核清理，逐筆按人重新登記造冊。歷時近一個月的時間，清理出了北票礦務局拖欠職工各種費用169.3萬元，涉及費用項目17
項、人員5826人。清理完成后，立既委托市北票礦區(qū)社會保險事業(yè)管理中心組織發(fā)放，穩(wěn)定了相關人員，杜絕了大面積上訪。
由于北票礦務局破產(chǎn)已經(jīng)完成三年，職工破產(chǎn)時領的安置費也消費殆盡，部分破產(chǎn)群眾出于生計提出一些不合理的要求，礦區(qū)也曾一度出現(xiàn)群眾圍堵政府的緊張局面。對于其中涉及財政動用破產(chǎn)補助資金的問題，我們都按國家政策做以耐心解釋，向有關方面就北票礦務局破產(chǎn)國家的政策和破產(chǎn)中實際操作情況進行說明，防止事態(tài)擴大，在沒有支付資金的情況下使礦區(qū)群眾大面積上訪得以平息。
4、向上匯報，取得上級財政對破產(chǎn)工作的后續(xù)資金補助。新華鉬礦和北票礦務局破產(chǎn)后，由于離退休職工醫(yī)療保險費在國家核定補助資金時，是安企業(yè)年工資總額的6%計算5年，資金不能滿足企業(yè)參加當?shù)蒯t(yī)療保險的標準，至使兩礦離退休職工都沒有參加醫(yī)療保險，實際發(fā)生的醫(yī)藥費支出都在擠占退休統(tǒng)籌外費用支付。另外，國家核定的統(tǒng)籌外費用以及公共設施補助費用都是按5年支出核定的，新華鉬礦到xx年底已經(jīng)整五年，將面臨無資金支付的問題。針對上述問題，我們多次向省廳反映和匯報，特別是在今年的三月底向財政部領導分別作了《關于北票礦務局破產(chǎn)工作的匯報》和《關于新華鉬礦關閉破產(chǎn)工作的匯報》，就離退休職工醫(yī)療保險費不足、移交設施經(jīng)費缺口等，提出申請中央財政解決的建議。到年底，上述問題已經(jīng)基本得到解決，省財政已經(jīng)下文明確：離休干部藥費按當?shù)貥藴拭磕晗逻_資金，破產(chǎn)滿五年的移交設施補助費分別不同情況再給予補助，退休職工醫(yī)療保險費省財政將再補助部分資金。今年省已下達北票礦務局和新華鉬礦離休人員藥費158萬元，新華鉬礦移交設施補助費37萬元，新華鉬礦離退休人員取暖費25萬元。
5、積極配合審計署對國家補助資金使用情況進行審計。今年，審計署京津冀特派辦對遼寧省關閉破產(chǎn)企業(yè)中央補助資金使用情況進行了專題審計，我市北票礦務局做為中央補助資金較大的個案成為審計重點。審計工作自xx年7月14日起至十一月結束，歷時100多天，審計組全面嚴格審查了我市北票礦務局和新華鉬礦破產(chǎn)國家補助資金使用情況。雖然北票礦務局和新華鉬礦破產(chǎn)工作是在政府專門成立的領導組織和清算組的組織領導和具體操作下進行的，很多問題都不是財政部門決策和所知的，但是由于破產(chǎn)領導組織和清算組已經(jīng)解散，財政部門做為資金收付單位，審計組一遇問題就找財政部門。無論審計組提出什么問題，我們都認真解釋，積極提供情況，涉及其他部門（單位）的，積極與有關單位聯(lián)系，為審計組順利審計盡可能提供一切便利。沒有發(fā)生因提供資料不及時而使審計組產(chǎn)生誤解的情況。
在全面為審計提供便利的同時，對我市政府在補助資金使用方面審計組提出的問題，認真作出正規(guī)的書面說明，并提供相關原始證明材料。由于企業(yè)情況不同，破產(chǎn)過程中所面臨的具體問題也各有其特殊性，國家文件所規(guī)定的補助資金項目與企業(yè)破產(chǎn)時的實際情況有出入，我市政府都在國家補助資金范圍內對各別費用項目予以解決。所有這些，如不認真說明，容易使審計組產(chǎn)生違反政策使用資金的理解，對此我們都多方提供政策根據(jù)，認真加以說明，并提供相關原始材料。審計期間共向審計組作出書面審
計說明材料24份。
審計組通過100多天的審計工作結束時，分別向市政府報出了《審計署京津冀特派辦關于對市關閉破產(chǎn)企業(yè)中央補助資金專項審計調查有關情況的報告》(征求意見稿)，向省政府報送了《審計署京津冀特派辦關于遼寧省關閉破產(chǎn)企業(yè)中央補助資金專項審計調查情況的報告》，對《報告》中所提出的有關我市破產(chǎn)補助資金使用中存在的問題，我們向政府匯報后，兩次召集有關單位開會進行討論，在此基礎上，代政府先后起草并向審計署京津冀特派辦和省財政廳報送了《市人民政府關于審計署京津冀特派辦關于對市關閉破產(chǎn)企業(yè)中央補助資金專項審計調查有關情況的報告(征求意見稿)的反饋意見》和《關于市人民政府關于審計署京津冀特派辦關于遼寧省關閉破產(chǎn)企業(yè)中央補助資金專項審計調查情況的報告(征求意見稿)的反饋意見的幾點補充說明》，以及《市人民政府關于審計署京津冀特派辦關于遼寧省關閉破產(chǎn)企業(yè)中央補助資金專項審計調查情況的報告(征求意見稿)的反饋意見》，對審計署京津冀特派辦報告中所提出的問題都從符合政策以及實際必須的角度作了充分的說明。
6、根據(jù)上級部門的布置，對破產(chǎn)國家補助資金使用情況進行緊急檢查。根據(jù)《財政部關于認真組織開展企業(yè)關閉破產(chǎn)中央補助資金使用情況檢查的通知》要求，我們在短時間內，對北票礦務局和新華鉬礦破產(chǎn)國家補助資金使用情況進行緊急檢查，并將檢查結果向政府匯報后，召集相關單位進行糾正，共糾正不合理使用資金4000多萬元，在此基礎上向省財政廳報出了《關于市關閉破產(chǎn)企業(yè)中央補助資金使用情況的自查報告》。
（二）、加強和規(guī)范科技資金管理
為加強和規(guī)范各項科技專項資金管理，我們轉發(fā)了《xx年省本級科技三項費用使用和管理指導意見的通知》，結合我市去年已經(jīng)制定下發(fā)的管理辦法，對我市本級科技三項費用加強管理。為總結我市海外學子創(chuàng)業(yè)資金使用成果，我們委托中介機構對xx年至xx年市本級海外學子創(chuàng)業(yè)資金項目進行檢查，共檢查74個單位、76個項目所使用的財政資金494萬元。目前檢查工作已經(jīng)結束。
五、做好向東化工廠關閉破產(chǎn)費用測算基礎工作
繼我市北票礦務局和新華鉬礦關閉破產(chǎn)后，遼寧凌源向東化工廠也將進行關閉破產(chǎn)。我們積極參與了關閉破產(chǎn)前期工作，根據(jù)北票礦務局和新華鉬礦的經(jīng)驗，重點進行了破產(chǎn)費用測算。在費用測算過程中，與企業(yè)一道學習國家有關企業(yè)關閉破產(chǎn)的各項政策，充分考慮、核實、分析企業(yè)實際問題，研究符合國家政策的變通辦法，同時提出企業(yè)存在而政策沒有的破產(chǎn)工作中又不可逾越的問題，以《關于向東化工廠破產(chǎn)費用測算相關情況的匯報》向政府領導作了詳盡匯報。目前，向東化工廠關閉破產(chǎn)已經(jīng)國務院同意被全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領導小組列入xx年全國企業(yè)兼并破產(chǎn)項目。
六、學赤峰、找差距，把企財工作推向新臺階
按照市委、市政府關于“學赤峰、促振興”的要求，局里統(tǒng)一組織，于八月二十五日赴赤峰市財政局學習考察。我局組織的學習，事前有準備，了解細、學的實。我們向赤峰市財政局的企業(yè)科、經(jīng)濟建設一科、教科文科的負責同志詳細了解了赤峰市財政企業(yè)管理方面的情況，整理提出了《企業(yè)科赴赤峰財政局學習考察的報告》。赤峰市的情況與我市的情況進行對比，從中發(fā)現(xiàn)和學習了赤峰市在國企改革、項目管理、招商引資、支持企業(yè)發(fā)展等方面的好的經(jīng)驗和做法，在我市和企財管理中吸收借鑒。
七、開展調查研究，解決或反饋經(jīng)濟運行中的熱點、難點問題
xx年，根據(jù)上級部門的布置和局的安排，我們圍繞全局工作重點，對經(jīng)濟運行中的熱點或企業(yè)改制中存在的問題，進行調查研究，大多都形成報告或書面意見，向領導反饋，為政府或領導決策提供依據(jù)。全年共形成報告、建議等書面材料49份。重要或比較大的調查有：
1、對國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革政府支付成本情況進行調查統(tǒng)計，向領導反饋國企改制成本支付水平。我們先后于8、9月份和年末，兩次對市直所有改制企業(yè)的基本情況，以及在改制過程中財政直接支付和未來或有支付改制成本情況進行了調查。調查包括了改制企業(yè)資產(chǎn)、負債狀況，可變現(xiàn)水平，改制成本大小，以及需財政支付資金金額。調查結果反映：xx年至xx年5年間，市政府支付市直國有企業(yè)改制成本總計52,992.28萬元，其中：政府已經(jīng)支付44,130.48萬元、今后需要支出的或有支付合計8,861.8萬元。政府當期支付的資金中，財政從財力中直接支付資金15,583.88萬元。調查結果以財政情況形式向市委、市政府有關領導進行反饋，報送了《二年至二四年市直企業(yè)改制成本統(tǒng)計情況》。
2、對浪馬輪胎公司技改及科技投入情況進行調查，完成了《關于浪馬輪胎有限公司申請解決科技發(fā)展資金有關情況的匯報》。根據(jù)市委、市政府有關領導批示精神，我們對浪馬公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項目”和科技投入情況進行了調查論證，通過調查，將該公司“年產(chǎn)70萬套全鋼絲載重子午胎項目”，作為今年我局的市政府重點項目開發(fā)建設任務項目，同時向政府主要領導報出了《關于浪馬輪胎有限公司申請解決科技發(fā)展資金有關情況的匯報》，并經(jīng)領導批準，補助浪馬公司科技資金500萬元。同時還將此項目向省里申請貸款貼息480萬元。
3、完成貫徹企業(yè)財稅優(yōu)惠政策情況調查。為配合振興東北老工業(yè)基地建設，了解企業(yè)實際享受已有的稅收優(yōu)惠政策情況，根據(jù)省廳布置，對東風朝柴公司、凌源鋼鐵集團公司、浪馬輪胎公司、飛馬鑄造公司和國電電力發(fā)電廠等10戶骨干企業(yè)落實財稅優(yōu)惠政策情況進行調查，從企業(yè)技術改造國產(chǎn)設備投資抵免所得稅政策、企業(yè)投入技術開發(fā)費抵免所得稅政策、企業(yè)生產(chǎn)高薪技術產(chǎn)品進口自用設備免征進口環(huán)節(jié)增值稅政策、企業(yè)高新技術產(chǎn)品出口退稅政策、吸納原企業(yè)富余人員免征所得稅政策，五個方面實際享受國家稅收優(yōu)惠政策情況進行全面調查，并向上級部門報告。調查結果為全面落實國家各項稅收優(yōu)惠政策，加快振興東北老工業(yè)基地的具體優(yōu)惠政策的出臺，提供了依據(jù)。
4、對廠辦大集體情況進行調查，為國家解決企業(yè)廠辦大集問題做好準備。廠辦大集體問題，一直是困繞國企改革脫困的一個難點問題，今年我們對全市廠辦大集體情況進行了調查。從廠辦大集體企業(yè)職工人數(shù)、職工參加各種社會保險情況、企業(yè)財務
、及歷史負擔情況幾個方面，調查了全市20戶國有企業(yè)的廠辦大集體企業(yè)，并根據(jù)調查結果形成文字材料上報省廳。為國家出臺政策解決國有企業(yè)廠辦大集體問題做好了準備。
5、對原市醫(yī)藥管理局遺留問題及原醫(yī)藥管理局辦公樓產(chǎn)權狀況進行調查核實，提出解決意見，并向政府領導匯報。原醫(yī)藥管理局撤銷后，許多遺留問題多年來一直沒有解決，離退休人員為此多次上訪，曾經(jīng)反映到省里。同時醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權狀況也一直沒有部門核實清楚。根據(jù)政府領導的指示，我們對此問題進行了多次調查核實，核實清醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權狀況和初步了解原醫(yī)藥管理局的遺留問題后，向政府領導報送了《關于原市醫(yī)藥綜合樓產(chǎn)權狀況及原市醫(yī)藥管理局有關遺留問題的匯報》。根據(jù)領導對《匯報》的批示，我們又對原市醫(yī)藥管理局的遺留問題進行了認真的調查審核。審核多年未解決、事牽離退休和在職人員、多次上訪所反映的遺留問題，我們非常審慎。先是與市藥品監(jiān)督管理局，后又多次與市老干部局溝通商議，研究原醫(yī)藥管理局拖欠職工遺留問題的清理辦法，并共同召開原醫(yī)藥局離休和退休干部兩個黨支部成員會議，學習有關文件，布置清理統(tǒng)計遺留問題的工作，提出了《解決醫(yī)藥局遺留問題應執(zhí)行的有關政策》。經(jīng)與市老干部局、原市醫(yī)藥管理局的離休支部和退休支部成員共同研究議定：由原醫(yī)藥管理局的離休、退休黨支部分別負責離休人員、退休人員和幾名在職人員遺留問題的清理統(tǒng)計工作。經(jīng)過原醫(yī)藥管理局離退休兩個黨支部成員的細致和辛苦工作，重新清理并提出了原醫(yī)藥管理局拖欠職工遺留問題經(jīng)審核后為21.5萬元，比原來有關部門所反映數(shù)據(jù)減少27.5萬元。根據(jù)清理審核的結果，我們提出具體解決意見，并形成《關于原市醫(yī)藥管理局申報遺留問題審核情況及處理意見的匯報》，報政府主要領導。
6、調查煤氣公司為建行貸款擔保被扣款問題，向政府領導進行反饋。為解決市建行扣貸款擔保單位市煤氣公司款項問題，年初我們會同市煤氣公司的同志，就該公司為市第一建筑工程公司向建行借貸款擔保，解決原物資局職工為建物資大廈的集資款，及市建行扣市煤氣公司款項情況，向一建公司進行了解，并就調查了解的情況向領導報送了《關于市煤氣公司為市一建貸款擔保解決原物資局職工集資款有關問題的匯報》。后來，又對xx年6月17日，第36期市長辦公會議紀要就市煤氣公司為一建貸款擔保被執(zhí)行扣款問題所作的決議，在進一步調查的基礎上，向政府領導報送了《關于第36期市長辦公會議紀要有關財政事項的解決建議》。
7、完成大中型非國有企業(yè)基本情況摸底調查。配合企業(yè)快報制度改革，按照省廳布置，我們選擇飛馬集團車橋配件有限公司、宏文熱電有限公司、遼寧松林啤酒集團有限公司、市電源有限公司等15戶大中型非國有企業(yè)，就其資產(chǎn)、利潤、上繳稅金等情況進行了調查，形成報告上報省廳。調查顯示，我市民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟實力不斷增強，骨干帶動作用日益顯現(xiàn)。
8、及時發(fā)現(xiàn)第二制藥廠改制后，新組建企業(yè)“凌橋制藥有限公司”稅務部門要求其變更納稅級次到雙塔區(qū)進行稅務登記的情況，立即向領導報送了《凌橋制藥有限公司稅收管轄權問題的匯報》，使問題得以制止，也避免了此類事情的再次發(fā)生。
9、總結北票礦務局和新華鉬礦關閉破產(chǎn)工作及國家補助資金使用情況，分別向財政部領導和審計署京津冀特派辦企業(yè)關閉破產(chǎn)國家補助資金審計組以及省財政廳，報出了《關于北票礦務局破產(chǎn)工作的匯報》、《北票礦務局和新華鉬礦破產(chǎn)重組情況的匯報》、《關于新華鉬礦關閉破產(chǎn)工作的匯報》、《關于北票礦務局破產(chǎn)補助資金使用情況的匯報》、和《關于新華鉬礦破產(chǎn)補助資金使用情況的匯報》，對破產(chǎn)工作中的經(jīng)驗和好的做法，資金使用中存在的問題，以及需國家進一步解決的問題，都作了充分的匯報與說明。
10、根據(jù)經(jīng)濟運行中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題和局里布置，隨時深入實際進行調查，大多形成調查報告，進行反饋，為領導決策提供依據(jù)。對遼寧長征輪胎有限公司申請留守經(jīng)費情況進行調查，提出解決建議，并向政府領導報出了《關于遼寧長征輪胎有限公司留守經(jīng)費支出調查情況的匯報》，領導批示執(zhí)行；根據(jù)東風朝柴公司關于為遼輪集團公司擔保被的有關情況報告和陳列副市長的批示要求，提出了《關于解決東風朝柴公司為遼輪集團公司擔保被的幾點意見》；在對遼輪公司改制職工債務支付情況統(tǒng)計的基礎上，向領導報送了《關于遼輪集團公司出售子午胎生產(chǎn)線職工敏感性債務解決情況的匯報》；總結幾年來全市科技資金投入情況，提出了《關于科技資金使用情況的調查報告》；對凌源鋼鐵集團公司擬改制子公司有關情況進行調查，形成了《關于凌鋼集團公司擬改制子公司有關情況的匯報》。
八、完成xx年各類企業(yè)決算的布置工作
xx年，根據(jù)上級財政部門工作要求，各類國有企業(yè)的年度決算工作，改由企業(yè)科牽頭布置與匯總。由于牽頭負責處室變化，省廳決算會議召開較晚，給各市布置的時間非常有限，而且省廳還沒有出臺具體的決算規(guī)定。省廳會議后，我們立即著手準備我市年度決算的布置工作，起草并下發(fā)了《市xx年度企業(yè)財務會計決算編審工作的若干規(guī)定》，并在一周內連續(xù)召開三個決算布置會議，分不同層面進行布置。為保證企業(yè)年度財會信息資料的全面和能夠基本反映全市經(jīng)濟總量，我們還在上級要求之外，把非國有企業(yè)年度決算納入了匯編范圍。全市各類企業(yè)xx年度財務會計決算工作已經(jīng)全面展開。
財務審計工作匯報 第10篇
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一、指導思想
堅持以“三個代表”重要思想和黨的十七屆中全會精神為指導，按照科學發(fā)展觀的要求，認真貫徹落實國務院及省、市清理化解鄉(xiāng)村債務、制止發(fā)生新債務的有關精神，因地制宜，采取積極有效措施，逐步化解鄉(xiāng)村債務，促進農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的健康發(fā)展，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定、和諧發(fā)展。
二、清查的對象和范圍
清理核實截止年月31日，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、農(nóng)經(jīng)站代管核算的村級集體經(jīng)濟組織形成的各類債權債務。本次清理審計認定不含農(nóng)業(yè)人口比例在50％以下的街道辦事處，不含農(nóng)業(yè)局管理的“小三場”（林場、原種場、養(yǎng)殖場）。
三、清查內容
以年村級債權債務清理鎖定換據(jù)為基礎，逐筆分類清理在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所（農(nóng)經(jīng)站）代管核算賬內的債權債務數(shù)據(jù)，全面反映村級債權債務總額、構成、用途情況。在清理自查的基礎上審計認定債務產(chǎn)生的時間段，即年底之前形成的債權債務總額和至年期間新增和化解債務情況。同時延伸審計核實鎖定到債權人。
由于暫未支付或結算形成的應付未付款項，財務處理不規(guī)范導致的賬面掛應付款而實際已支付的款項，不屬于債務性質，不在本次填列范圍。
四、清查的方法步驟
㈠宣傳動員階段（3月12日至3月15日）。市政府召開村級債務自查清理審核認定動員會，安排部署全市清查審計工作。從市財政、審計、農(nóng)經(jīng)等部門抽調人員組建5個村級債務自查清理審計認定工作專班（以下簡稱工作專班）。各工作專班到鎮(zhèn)（辦、區(qū)）后，也要集中召開一次由鎮(zhèn)（辦、區(qū)）主要領導、分管農(nóng)村財務工作的領導、村級負責人、農(nóng)經(jīng)站長、財政所長和村級財會人員參加的村級債務自查清理審核認定動員會，在會上宣讀自查清理審計認定村級債務工作方案，對相關人員講明具體要求，并由鎮(zhèn)（辦、區(qū)）領導、村級負責人、農(nóng)經(jīng)站長、財會人員與工作專班簽定承諾書。
㈡自查清理階段（3月16日至3月22日）。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）在市農(nóng)經(jīng)局、財政局的指導下組織農(nóng)村財會人員分別到各村組自查清理村級債權債務，逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙制表格，并將村級債務資料、表格分時段送到工作專班進行真實性核實確認。
㈢延伸調查取證階段（3月23日至3月25日）。各工作專班針對核實過程中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，及時延伸到有關單位和個人調查取證，進一步進行審計核實確認債務。
㈣公布結果聽證階段（3月26日至3月28日）。各工作專班人員分別到各村召開由村組干部、債權人、原村組負責人和村群眾代表等參加的債務確認聽證會。清理審計組將初步審核認定的本村債務向大家公布，聽取意見，如有新的疑點問題及時調查核實。
㈤村級債務公示階段（3月29日至4月3日）。各工作專班將經(jīng)過以上程序審計核實的村級債務在本村醒目的地方公示，時間不少于5天，同時公布舉報電話（審計組電話和農(nóng)經(jīng)局辦公室電話一并公布），接受社會廣泛監(jiān)督。
㈥雙方互認債務階段（4月4日至4月6日）。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）農(nóng)經(jīng)站、財政所將已經(jīng)過審計核實確認的村級債務，分村逐筆填入統(tǒng)一規(guī)范的紙制表格和電子表格并進行匯總，經(jīng)各工作專班核實后，由清理審計組長、鎮(zhèn)（辦、區(qū)）村負責人、農(nóng)經(jīng)站長和財會人員分別簽字確認。各鎮(zhèn)（辦、區(qū)）農(nóng)經(jīng)站、財政所要及時將匯總簽字后的紙制表格和電子表格分別上報市農(nóng)經(jīng)局、審計局和農(nóng)村財政管理局存檔。
五、工作措施
㈠明確職責，加強協(xié)作。村級債務自查清理審計認定工作是當前的一項重要工作，由市政府統(tǒng)一組織實施，采取先自查后清理再審計核實認定的方式進行，實行“四個統(tǒng)一”，即：由市政府統(tǒng)一制定村級債務自查清理審計認定工作方案；統(tǒng)一組建自查清理審計認定工作專班，指導和核實認定債務；統(tǒng)一工作步驟和方法；統(tǒng)一表格匯總和上報時間。市財政局負責村級債務自查清理審計認定整體工作的牽頭和后勤保障；市農(nóng)經(jīng)局負責村級債務自查清理階段的指導和督辦工作，村級債務匯總分類和《村級債務自查清理工作報告》的起草；市審計局負責村級債務的審計核實認定工作，并加強與省審計廳的聯(lián)系和溝通，及時將省審計組匯審信息向市政府匯報；市公安、司法、、民政等相關部門也要全力予以配合。
㈡扎實工作，化解矛盾。要從講政治、講全局的高度，積極穩(wěn)妥搞好這次村級債務自查清理審計認定工作。各工作專班要緊緊依靠當?shù)卣闹С趾拖嚓P部門的配合，實事求是地將村級債務如實填寫上報，同時，注意處理好與債權人之間的關系，重視防范風險，避免激化矛盾。
