企業(yè)所得稅教學報告15篇

篇一 2023最新企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告范文

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實現(xiàn)利潤總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%。虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

行業(yè)性質(zhì)的分布情況：制造業(yè)641戶，實際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。批發(fā)零售業(yè)1775戶，實際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%。居民服務業(yè)4858戶，實際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%。建筑業(yè)1349戶，實際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%?？茖W研究、技術服務和地質(zhì)勘察業(yè)404戶，實際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務服務業(yè)826戶，實際應納企業(yè)所得稅0.82億元，應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）部分企業(yè)財務核算水平較低

不能嚴格按照稅務部門規(guī)定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應建立健全執(zhí)法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現(xiàn)象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干

由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干。

三、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議

（一）強化對管理人員的業(yè)務技能培訓

經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務素質(zhì)。針對稅務人員特別是基層管理人員業(yè)務能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質(zhì)，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。

（二）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導

針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

（三）加強所得稅日常征管

針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。

一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的.整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎。

二是加強執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度。

企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作

篇二 企業(yè)所得稅核定征收申請報告

企業(yè)所得稅核定征收申請需提供資料：

1.書面申請報告;(修改上面)

2.《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(一式二份，);

3. 新版《企業(yè)年度收支情況報告表》(國稅企業(yè) 一式二份)

4.回函(地稅企業(yè)，一式二份)

5.上年資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表復印件加蓋公章

6.上年中介報告。

或稅務局規(guī)定的其他資料，所有復印件加蓋公章

企業(yè)所得稅核定征收申請報告范例

xx市稅務局：

我xx有限公司于x年x月成立，現(xiàn)時主要經(jīng)營范圍xxx，兼營xxx等。由于我公司是新辦企業(yè)，創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗有限，市場競爭激烈，經(jīng)營未能全面有序開展。在XX年幾個月時間，我公司營業(yè)收入合計xx元，經(jīng)營成本費用支出合計xx元，利潤總額xx元。

我公司現(xiàn)有員工xx人，規(guī)模較小，公司的內(nèi)部制度未及時建立，一般的員工對財務知識不了解，取回的報銷票據(jù)不完善、不及時、漏取等原因形成殘缺不全;這種種因素造成我公司暫時對成本、費用等支出難以正確核算;因此向貴局申請企業(yè)所得稅核定征收，請給予支持與批準。

此致!

申請單位：xx公司

申請日期：x年x月x日

篇三 企業(yè)所得稅自查報告范文

認真部署整改措施，嚴格自查自糾，強化督促整改，以下小編為大家提供企業(yè)所得稅自查報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到大家。

企業(yè)所得稅自查報告

我企業(yè)在 20**(稅款所屬期為20**年1月至20**年12月)年期間，按月進行了個稅申報，現(xiàn)對于xx地稅的疑問進行自查。

1、根據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)2023年個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細申報數(shù)據(jù)核對不一致，差異xxx元，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒有按照相關稅法及法規(guī)進行申報，有漏報的現(xiàn)象存在。原因：

① 因我企業(yè)會計人員調(diào)動，交接不清晰，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關規(guī)定認識淺薄，有漏報人員的現(xiàn)象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元。

② 因xxx稅務師事務所有限公司在給我企業(yè)出20**年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導致工資薪金的增加969342.02元(如需證實，xxx稅務師事務所可提供相關證明)。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進行計稅申報，并沒有存在福利費的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工，并無虛列印象。

3、我企業(yè)會計相關人員在賬務上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關人員進行不定期的會計知識及相關法規(guī)的培訓，并要求事務所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告”的數(shù)據(jù)一定要按實申報，并準確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計稅申報。我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹遵相關法規(guī)，配合xxx地稅的涉稅事項辦理， 并定按其要求做好相關納稅申報的工作。

企業(yè)所得稅自查報告范文二：

根據(jù)貴單位《稅務通知書》要求，我們高度重視，組織勞資、財務及有關管理人員進行認真學習、分析與討論，并專門召開會議，針對需要求整改的問題和關注的事項逐項研究，認真部署整改措施，嚴格自查自糾，強化督促整改?，F(xiàn)將自查整改落實情況報告如下：

一、統(tǒng)一認識，端正態(tài)度，抓住整改關鍵環(huán)節(jié)

我們一致認為，《稅務通知書》反饋的問題是中肯、務實的，對我們隊伍建設和有關業(yè)務工作是一個很好的促進，一定要虛心、誠心、真心實意地接受批評建議，認真加強整改。一是要強調(diào)整改工作“一把手”親自抓，同時堅持“誰主管、誰負責”原則，一級抓一級，層層抓落實。二是要認真分解整改內(nèi)容，明確整改措施、責任部門、責任人員和整改時限。對于整改措施不落實、不到位的，加大追究有關責任人和單位領導的責任。三是要進一步健全監(jiān)督機制，加強對納稅工作特別是個人所得稅交納工作的督促檢查，狠抓各項規(guī)章制度和規(guī)定的落實，確保我們的納稅工作合理、穩(wěn)步推進。

二、針對問題，嚴格措施，有關問題逐項落實

這次整改工作，我們加大整改力度，把《稅務通知書》的有關要求逐項列出整改措施，落實到單位和個人，認真解決。

(一)責成財務部門按照規(guī)定期限，及時補繳個人所得稅款****元;

(二)懇請充分考慮**工作和個人所得稅繳納情況的特殊性，不再補繳**年度個人所得稅。

****年，正我們的**工作異常繁重。全體人員放棄休假，加班加點，連續(xù)超負荷工作，付出了異常艱辛的努力。為鼓舞士氣，激勵斗志，我們?yōu)樗麄儼l(fā)放了誤餐補貼和補助。此前，在稅務部門個人所得稅軟件計算系統(tǒng)使用之前，由于工作人員對稅法學習、理解、把握不夠全面，業(yè)務不夠熟練，存在計算個稅難特別是介于稅率臨界點上把握不準的問題，存在著不夠起征點或高于起征點都按一個稅率(5%)計算的問題，但對數(shù)額較大、重點納稅人員，我們嚴格把握標準，按稅法規(guī)定按章納稅，對按可以免征個稅的誤餐補貼也扣繳了個稅。

絕于此，我們認為：盡管在個稅扣繳上存在部分人員計算不準確的情況，但總體說來，****年我單位上繳個稅總額并不少，建議不再補繳。

三、加強教育引導，建立合法繳稅的長效機制

一是加強引導，進一步提高思想認識。我們將采取積極措施，提高干部特別是勞資、財務、稅管干部對合法繳稅工作重要性的認識，教育各級領導干部和全體民警樹立正確的思想認識，特別是繼續(xù)加強對有關錯誤思想的整治，做到常抓不懈。二是加強稅法學習，全面提高干部隊伍素質(zhì)。針對這次暴露出來的問題，我們將加大對干部的教育培訓力度，特別是要加強對稅法等有關法律的學習，建設一支政治堅定、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良的公安民警隊伍和稅務繳納管理干部隊伍。

感謝稅務部門對我們工作的關心、支持和批評指導，我們將以次為動力，進一步加強和改進稅務繳納工作，并繼續(xù)依法履行職責，充分發(fā)揮職能作用，為構(gòu)建和諧社會做出更大的貢獻。

篇四 非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管問題的調(diào)研報告

目前，非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點，給稅收征管帶來一定壓力。

一、稅收政策上存在的幾個難點

1、納稅義務發(fā)生時間界定難。《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實際操作中，往往比較難于掌握。到期應支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。在實際操作中當企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進行結(jié)算。那么，如何確認其納稅義務發(fā)生時間和相應的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經(jīng)濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯(lián)企業(yè)之間的債務重組等，對于此種情形，納稅義務發(fā)生時間的確定存在一定困難。

2、預提所得稅的計稅依據(jù)界定難。

⑴收入確定難?！抖惙ā返谑艞l規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。在實際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權使用費，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當？所提供的專用權等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓國內(nèi)企業(yè)股權，很多是關聯(lián)企業(yè)之間的股權轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價格不真實、零價格轉(zhuǎn)讓或低價轉(zhuǎn)讓等問題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。

⑵成本確定難。這個問題主要體現(xiàn)在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權轉(zhuǎn)讓成本即股權轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關鍵因素。由于股權轉(zhuǎn)讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實際支付的出資金額，或收購該項股權時該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標準。

3、預提所得稅的申報和征收界定難?！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權轉(zhuǎn)讓雙方均是外國企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務很不現(xiàn)實，由納稅人自行申報或稅務機關追繳申報也很難做到。

4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當?shù)氐怯涀裕矝]有經(jīng)營場所，要找到這些企業(yè)并對其實施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。

二、日常稅收征管中遇到的幾個問題

1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應稅務機關要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。

2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務機關無法依據(jù)合同來判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)?。更有甚者，將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務。

3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務機關辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務機關的取證造成一定的困難，無法準確確定應納稅金額。

4、常設機構(gòu)偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立了代表機構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務的實質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。

三、加強預提所得稅稅收管理的幾點措施

鑒于上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業(yè)預提所得稅的征管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調(diào)研服務、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”，深化非居民企業(yè)預提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：

1、擴大監(jiān)控面，強化對轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務機關應及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區(qū)日常管理范疇，擴大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細分稅管員的管理責任，對轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進行“點對點”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點調(diào)查其在境內(nèi)未設立機構(gòu)而是否有來源于轄區(qū)的應稅收入信息情況，重點關注扣繳義務人應稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。

2、夯實管理基礎，全面實施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機構(gòu)、扣繳義務人將發(fā)生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構(gòu)成常設機構(gòu)的舉證、簽訂的相關合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實報稅務機關事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。

3、動靜結(jié)合，實現(xiàn)稅源的科學、細致和深度管理。一方面，稅務責任區(qū)要將預提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監(jiān)控、年度匯繳勤把關等綜合性聯(lián)動管理措施，實施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準確性。另一方面，辦稅服務廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務發(fā)生時間、計稅依據(jù)、相關證明資料等內(nèi)容進行把關和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責任區(qū)管理員以加強后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責任區(qū)動態(tài)管理的延伸。

4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務人、境內(nèi)機構(gòu)兩個層面上開展對非居民企業(yè)預提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評估與實地評估相結(jié)合，立足日常評估與匯繳相結(jié)合，立足評估與稽查相結(jié)合，立足評估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報信息不實問題，有效化解征管難點、疑點和盲點，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實維護稅收的公正性。

5、部門協(xié)調(diào)，開展與相關職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時獲取設立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治稅空間。

6、優(yōu)化服務，營造和諧互動的征納關系。對外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業(yè)走訪”等服務平臺，提前介入，通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式，進一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內(nèi)，加強干部的專業(yè)知識和業(yè)務操作技能培訓，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。

7、理論聯(lián)系實際，注重對稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關稅收政策進行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權轉(zhuǎn)讓的納稅義務時間；支付特許權使用費的計稅依據(jù)；股權轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實際。

篇五 新企業(yè)所得稅法過程運行情況調(diào)研報告

新企業(yè)所得稅法過程運行情況調(diào)研報告

新《企業(yè)所得稅法》從20xx年1月1日正式實施，新稅法按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的總體稅制改革精神，對我國現(xiàn)行的稅收制度做出了重大的改革，對營造各類企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，推進稅制現(xiàn)代化建設，促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，及稅務部門的征收管理工作都將產(chǎn)生深遠的影響，但是從新企業(yè)所得稅法實施以來我市近10個月的執(zhí)行情況看，在運行過程中仍然出現(xiàn)了一些納稅及征管等方面的問題亟待我們解決，下面，結(jié)合新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行情況，對新企業(yè)所得稅法實施過程中出現(xiàn)的問題和對策談幾點粗淺認識。

一、新企業(yè)所得稅法在我市的執(zhí)行和運行情況

企業(yè)所得稅作為我國的主體稅種之一，在組織收入，調(diào)控經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配等方面的職能越來越突出，面對新企業(yè)所得稅法的實施，我局嚴格按照上級20xx年提出的新的企業(yè)所得稅征管工作思路“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”開展工作，首先是在一線稅務人員中加強培訓輔導，通過舉辦政策培訓輔導班和每月一次的業(yè)務考試，以考促學，使其盡快掌握最新政策新規(guī)定；其次是加大稅法宣傳力度，通過報紙、電視、網(wǎng)站及黑板報等多種媒介使廣大納稅人對新稅法的出臺原因及主要變化有了深刻理解和認識，對納稅人進行集中培訓，進一步提升了廣大納稅人的自覺遵從度；第三采取集中與個別輔導相結(jié)合的方式，就新修訂的企業(yè)所得稅預繳表如何填寫及政策依據(jù)對納稅人進行了詳細講解，并充分利用電子網(wǎng)絡，將預繳表以電子文本形式發(fā)送給納稅人，由納稅人自行填寫打印后上報稅務機關，方便了納稅人，節(jié)約了征納雙方的成本；第四建立起了新企業(yè)所得稅法實施跟蹤問效機制，對新稅法的實施及其實施過程中的問題逐一解決或上報。通過采取以上切實有效的措施，新稅法平穩(wěn)過渡，目前納稅人已按照新法的規(guī)定完成第三季度預繳，截止20xx年9月底，我局累計完成企業(yè)所得稅112388萬元，同比增收10.13%，增收10337萬元，增收的主要原因是由于采礦業(yè)、電力、燃氣和水的生產(chǎn)供應業(yè)由于價格因素的影響使企業(yè)效益大幅增加（其中采礦業(yè)完成企業(yè)所得稅71913萬元，同比增長40.39%，電力、燃氣和水的生產(chǎn)供應業(yè)完成企業(yè)所得稅2903萬元，同比增長85.26%）剔除此項因素，企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)減少狀況。

二、新企業(yè)所得稅法實施過程中存在的問題及影響

新企業(yè)所得稅法運行過程中，雖然國家稅務總局根據(jù)基層單位反饋的問題，迅速出臺了諸如《關于貫徹落實國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關問題的通知》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》等文件，使一些政策性問題及時的得到了解決，但是新企業(yè)所得稅法的順利實施需要有好的征管措施，好的征管措施又是建立在以往征管辦法和措施之上，新老接替必然需要一個過程，在這個接替過程中一些問題不可避免的會顯現(xiàn)出來，需要我們?nèi)フJ真處理和研究：

（一）稅源管理問題及影響

1、企業(yè)所得稅地點變更以及總部經(jīng)濟導致的稅源管理問題。原內(nèi)資企業(yè)以獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人，實行就地納稅，而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，分公司應稅所得要匯總到總公司進行納稅，隨著不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)納稅地點的變更，對于各地的主管稅務機關來說，其納稅戶戶籍管理和稅源管理將隨之發(fā)生變化，由于新辦法對執(zhí)行就地繳納的二級分支機構(gòu)的具體界定標準不明確，加之總分機構(gòu)所在地稅務機關對稅收任務個地區(qū)利益的不同考慮，使得分支機構(gòu)分配預繳制度的執(zhí)行出現(xiàn)較大彈性，另外異地分支機構(gòu)設立后只需提供總機構(gòu)的稅務登記副本，不需要在總機構(gòu)稅務登記副本上添加分支機構(gòu)名稱，若總機構(gòu)不及時主動向總機構(gòu)所在地稅務機關登記備案，稅務機關難以掌握其新增分支機構(gòu)的情況。

2、“老企業(yè)”和“新企業(yè)”的身份認定與過渡期優(yōu)惠政策的享受問題。新《企業(yè)所得稅法》給予了老企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策，新企業(yè)則不能享受。原則上說，新老企業(yè)的認定以工商登記時間在20xx年3月16日之后還是之前為界限。但在市場經(jīng)濟條件下，隨著企業(yè)改革的深化和改制重組的增多，企業(yè)新辦、合并與分立之間的界限日趨模糊復雜，難以有明確的標準。

3、小型微利企業(yè)認定的問題。新企業(yè)所得稅法規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅?！睂π∑髽I(yè)給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策支持，能夠更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵，支持和引導小企業(yè)的發(fā)展，但是，一些已有的非小型微利企業(yè)，為了享受低稅率，采取拆分、新增法人等方式，人為進行分解、調(diào)整企業(yè)規(guī)模，將不符合規(guī)定的企業(yè)變換為符合規(guī)定的企業(yè)，給稅務機關認定和管理帶來了困難。

（二）稅基管理問題及影響

1、原有內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在稅基確認上原理相同但具體規(guī)定差異很大。新《企業(yè)所得稅法》實施后，內(nèi)外資企業(yè)的 稅基確認標準將會統(tǒng)一，但實際工作中問題的復雜性以及對政策理解程度和計算方法的不同，都可能導致出現(xiàn)各不相同的結(jié)果。

2、新會計準則和稅法的差異較大，增加了稅基確認的難度。會計準則、會計核算方法的變化對會計利潤和應納稅所得產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)財務會計與稅收之間的差異需要進一步協(xié)調(diào)，從而增加了稅務機關和納稅人執(zhí)行政策的難度。如新會計準則將職工福利費統(tǒng)一在職工薪酬中核算，同時規(guī)定應付福利費結(jié)余，上市公司可以結(jié)余沖減當期管理費用，非上市公司繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，而新企業(yè)所得稅法卻依舊允許提取職工福利費，與新會計準則的不吻合使企業(yè)無所適從。

3、不征稅收入界定不明確給應納稅所得額計算帶來不便。新企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除”。這一規(guī)定不區(qū)分支出性質(zhì)，“不征稅”的精神未真正體現(xiàn)。如果納稅人將不征稅收入用于與取得應稅收入有關的支出，而不能按配比原則進行扣除，則必然造成對不征稅收入事實上的征稅。

4、成本費用扣除項目規(guī)定不明確，使企業(yè)惡意增加成本費用扣除項目，減少應稅收入，而適當憑證概念的引入，也給日常征管中對稅前扣除項目的認定帶來較大的彈性，使稅、企間存在一定的分歧，無形中放寬了稅前扣除的條件。如工資薪金的扣除，新法第八條和實施條例

第二十七條、第三十四條中都用了“合理”一詞，但“合理性”作為一個相對模糊的概念，在具體執(zhí)行中由于理解角度和知識背景等差異很容易在征納雙方甚至征管機關內(nèi)部形成不同的意見，另一方面對“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”的界定亦不明確，在實際操作中，對于使用勞務派遣企業(yè)提供的勞務人員，企業(yè)職工應如何界定缺乏統(tǒng)一的征管口徑。

5、稅收優(yōu)惠方面的時間認定規(guī)定模糊與相關規(guī)定不銜接，給實際工作中具體操作造成了困難。如開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中，企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分可以在以后年度企業(yè)所得稅應納所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超過5年，新法對企業(yè)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)技術開發(fā)費未抵扣額如何過渡處理無明確規(guī)定；又如新法規(guī)定運輸工具、電子設備的最低折舊年限由5年分別縮短為4年和3年，而是僅適用于20xx年1月1日后購買的設備還是包含以前購買的設備規(guī)定不明。

（三）征管能力問題及影響

1、“一稅兩管”經(jīng)過六年多的實踐運行，導致稅收征管成本不斷增加、工作交叉、矛盾不斷、效率降低，給征納雙方帶來了很大的不便，無法體現(xiàn)稅法的剛性，已成為當前企業(yè)所得稅管理中面臨的主要問題。雖然國家在20xx年出臺了有關企業(yè)所得稅管理權限的文件，但給企業(yè)在對企業(yè)所得稅管理權限的選擇上留下了操作空間，企業(yè)會隨意變動注冊資本中貨幣資金的比例，選擇國、地稅管理部門，另外由于國、地稅兩家對企業(yè)所得稅管理程度的不同，勢必會造成同類納稅人因歸屬不同的稅務機關管轄而出現(xiàn)稅負“倚重倚輕”的問題。

2、所得稅優(yōu)惠由傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)項目優(yōu)惠為主的方式，給稅務機關征管帶來了很大的難題。如高新技術企業(yè)優(yōu)惠、專用設備投資優(yōu)惠、公共基礎設施項目投資優(yōu)惠等享有優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)和項目的資格認定問題，由于有關法規(guī)和文件對認定部門各方的責任劃分不明確，稅務機關成為了最主要的責任承擔者，而以稅務機關的專業(yè)領域來看，顯然難以承擔審核和認定的能力，客觀上造成了認定責任和專業(yè)能力的失衡，必然帶來管理上的隱患和漏洞?！伴_發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝”的認定亦存在類似問題。

3、稅收征管信息系統(tǒng)中所得稅相關模塊升級相對滯緩，導致軟件模塊功能與所得稅政策規(guī)定不同步、不銜接，無法真正實現(xiàn)管理與信息化同步發(fā)展。新舊稅法更替，征納雙方在短期內(nèi)面臨新舊申報表的同時運用，如何及時保證更新稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務機關的征管能力是一次考驗。

（四）對企業(yè)所得稅稅收收入的影響

1、稅率調(diào)整對收入的影響

從我市的情況看，管轄范圍內(nèi)原適用33%稅率，現(xiàn)在適用25%稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的29%，其應納所得稅約占我局年度應納企業(yè)所得稅98%；原適用33%的稅率，現(xiàn)在適用20%的優(yōu)惠稅率的企業(yè)約占盈利企業(yè)的71%，其應納企業(yè)所得稅占我局年度應納企業(yè)所得稅2%，新稅法實施后，若以20xx年度數(shù)據(jù)為基準，不考慮企業(yè)自身經(jīng)營狀況和市場變化兩因素對企業(yè)所得稅收入的影響，稅率變化將使企業(yè)所得稅收入下降9%左右。

2、稅收優(yōu)惠政策和福利企業(yè)優(yōu)惠政策變化對收入的影響

新企業(yè)所得稅法對福利企業(yè)按安置殘疾人支付工資的數(shù)額進行加計扣除，不再實行全免政策，此政策的實行將增加福利企業(yè)所得稅收入，以20xx年數(shù)據(jù)比較，此項變動將使企業(yè)所得稅收入增加約2%左右。而其他稅收優(yōu)惠政策對稅收收入的影響大小，則需要等到明年企業(yè)所得稅匯算和減免稅審批時候才能體現(xiàn)出來，目前無法測定，但新法對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的放寬，基本可以確定將減少企業(yè)所得稅的收入。

3、扣除項目的變化對收入的影響

新企業(yè)所得稅法取消計稅工資扣除政策，對職工福利費、教育經(jīng)費、工會費三項費用按照實際發(fā)生額列支，并且要求在支出時沖減20xx年底掛賬部分，這將對應納稅所得額有比較大的影響，影響深度將有待年度所得稅匯算時候才能得以測算。

三、加強企業(yè)所得稅管理的基本思路和對策

面對以上實際征管工作中存在的問題，要想確保國家稅收收入穩(wěn)步增長，國家稅制改革順利實施，新企業(yè)所得稅法落到實處，首先應當從機制上給予創(chuàng)新，為稅收工作帶來新的血脈，其次應不斷健全制度，以新企業(yè)所得稅法的實施為契機，強化并完善各項工作制度，不折不扣的執(zhí)行新的企業(yè)所得稅工作要求，我們認為具體來說應從以下幾個方面來做：

（一）從完善新企業(yè)所得稅法規(guī)體系方面

1、完善總分支機構(gòu)企業(yè)所得稅計稅及征管體系。首先要細化計稅辦法，進一步加強對分支機構(gòu)利用組織結(jié)構(gòu)變化避稅的監(jiān)督，明確、細化對二級分支機構(gòu)及二級以下分支機構(gòu)做出判定的適用標準，統(tǒng)一各地稅務機關征管口徑，同時，加強對外經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，提高總機構(gòu)對掛靠項目的財務核算的監(jiān)管；其次理順總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征管關系，對非法人分支機構(gòu)進行一次清理，重新明確所得稅征管權限，以保證總機構(gòu)與非法人分支機構(gòu)的主管稅務機關一致。

2、優(yōu)化應納稅所得額扣除規(guī)定。進一步完善新企業(yè)所得稅法實施條例中關于不征稅收入的表述，明確企業(yè)的不征稅收入用于與取得應稅收入有關的支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除，明確工薪扣除標準，彌合新稅法與新會計準則的差異，明確福利費扣除銜接方法，明確原稅制下幾個稅前扣除項目的過渡銜接問題。

3、加緊制訂優(yōu)惠政策享受條件及審批制度。加快與新稅法優(yōu)惠配套的相關政策的出臺，盡快明確原有優(yōu)惠政策的時效性和有效性；明確稅收優(yōu)惠審批制度，對哪些稅收優(yōu)惠屬于審批類、哪些屬于備案類，權限、程序如何履行，表證單書、提供資料如何確定等具體問題應系統(tǒng)化地重新加以明確。

4、為便于企業(yè)所得稅的日常征收管理，提高企業(yè)所得稅征收管理效率，避免不必要的資源浪費，避免由于國、地稅征管力度的差異造成企業(yè)稅收負擔的不同，應盡快將企業(yè)所得稅這一單一稅種的征收管理工作放在一個稅務部門進行。

（二）從稅務機關自身建設和征收管理方面

1、加強培訓工作，嚴格規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)法。建立縣以下基層稅務管理人員定期業(yè)務培訓制度，要通過理論培訓和實踐鍛煉，不斷更新管理人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)一批企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才，提高整體管理素質(zhì)，實現(xiàn)管理效能的最大化。要嚴格按照法定權限和程序執(zhí)行好新企業(yè)所得稅法，做到嚴格、公正、文明執(zhí)法。抵制干預企業(yè)所得稅執(zhí)法的行為。逐步建立依據(jù)合法、標準明確、程序規(guī)范、易于操作的企業(yè)所得稅制度體系，為依法行政提供制度保障。加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，深入推行稅收執(zhí)法責任制，加強稅收執(zhí)法檢查，加大執(zhí)法過錯追究力度，全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為。

2、進一步優(yōu)化納稅服務。重點是突出服務特色，創(chuàng)新服務措施，真正達到降低納稅成本、提高納稅遵從度的效果。根據(jù)企業(yè)所得稅政策復雜、涉及環(huán)節(jié)多、管理難度大、稅源國際化等特點，緊密結(jié)合所管轄企業(yè)的實際，在企業(yè)所得稅管理的各個環(huán)節(jié)，分別采取加強和改進服務的針對性措施，一是加大企業(yè)所得稅政策宣傳輔導的力度，幫助企業(yè)正確理解各項政策；二是嚴格按照規(guī)定簡化減免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高效率；三是進一步推行和完善電子申報，提高企業(yè)財務信息采集效率。

3、優(yōu)化稅源管理機制，強化稅源監(jiān)控。首先要建立稅源管理機制，把稅源管理納入稅管員的職責范圍，從日常檢查、信息采集、資料核實、稅源調(diào)查等方面明確稅管員崗位職責，并制定統(tǒng)一標準的業(yè)務流程，規(guī)范稅管員管好稅源。其次要建立稅源分析機制，準確掌握稅源存量，把握稅源增量，確保稅源管理到位。第三要建立稅源監(jiān)控機制，開發(fā)稅源監(jiān)控管理系統(tǒng)，利用計算機管理稅源信息，使監(jiān)控系統(tǒng)成為稅管員得心應手的管理平臺，利用科技力量實現(xiàn)數(shù)字化征管，把稅源管住、管好。

4、進一步做好日常征管工作，加強所得稅稅基管理。在著重抓好規(guī)范收入確認和稅前扣除兩個環(huán)節(jié)的基礎上，要進一步做好以下幾項日常工作：首先，稅務機關應加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度。其次，做好企業(yè)所得稅核定征收工作，合理確定核定征收標準，保證核定征收公平合理，并做好國稅、地稅核定征收率的協(xié)調(diào)。第三，對一般稅源企業(yè)，強化納稅評估，結(jié)合所得稅稅源特點，優(yōu)先選擇重點行業(yè)、特色行業(yè)、行業(yè)稅負離散度較大的企業(yè)、注冊資本在一定額度以上的連續(xù)虧損的企業(yè)、納稅異常企業(yè)等作為評估重點。

5、規(guī)范匯算清繳，落實各項優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法將所得稅匯算清繳延長到年度終了后5個月內(nèi)，這給納稅人自行計算、自行調(diào)整、自核自繳提供了更充足時間，也為稅務機關的管理提供了有利條件。匯算清繳工作是檢驗企業(yè)所得稅法實施的最好標準，在匯算清繳過程中堅持事前、事中、事后三步管理，認真規(guī)范匯算清繳工作每一步，嚴格落實各項稅收優(yōu)惠政策，做好法人企業(yè)匯總納稅和微利企業(yè)的審核認定工作，正確界定適用稅法的納稅人和基本納稅單位。

6、加快推進企業(yè)所得稅信息化建設。要將企業(yè)所得稅管理信息化全部納入整個稅收管理信息化建設中通盤考慮，優(yōu)先建立匯總納稅企業(yè)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)管理信息全國范圍的傳遞和共享；要加快電子申報、網(wǎng)上申報信息系統(tǒng)和平臺建設，實現(xiàn)企業(yè)所得稅多元化申報；要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應用管理功能，增加匯算清繳、納稅評估、涉稅事項審批等管理功能；要逐步建立重點稅源數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)分析預警系統(tǒng)等企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)，通過推進企業(yè)所得稅管理信息化建設，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

篇六 對長虧不倒企業(yè)所得稅征管問題的調(diào)研報告

對長虧不倒企業(yè)所得稅征管問題的調(diào)研報告

企業(yè)“長虧不倒”是一個十分令人困惑的現(xiàn)象，“長虧不倒”企業(yè)所得稅的征管是納稅評估和檢查的重點對象，分析“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題及其原因，并提出加強這類企業(yè)所得稅征管的建議，對企業(yè)所得稅的征管有著重要意義。

一、“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管存在的主要問題

1.采用“障眼法”，私設“小金庫”。許多企業(yè)設置兩套賬，對正常的業(yè)務收入，需開發(fā)票的記a賬，不需開發(fā)票的記b賬，脫離稅務機關的監(jiān)控；將銷售次品收入、副產(chǎn)收入、邊角廢料收入、固定資產(chǎn)變價收入等收入存入“小金庫”；有關部門的返回收入不入賬，如保險公司的無賠優(yōu)待款、銀行匯票保證金利息收入、環(huán)保費返回收入、代辦業(yè)務手續(xù)費收入及對外投資、聯(lián)營的投資收益等等。

2.亂列費用，虛增成本。亂列費用。主要表現(xiàn)為七種形式：（1）將應該資本化的利息進入財務費用；（2）在管理費用中列支私人生活費用，如列支私人汽車的養(yǎng)路費、保險費，小孩學費、員工手機費等；（3）分解業(yè)務招待費，將業(yè)務招待費分解為差旅費、業(yè)務宣傳費、會議費等，成為企業(yè)“合理避稅”的熱點；（4）董事會費、會議費，不據(jù)實列支，以領代報；（5）工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費重復列支；（6）濫列差旅費，亂報出差天數(shù)，差旅費標準過濫，采取在支付工資或銷售提成時報銷差旅費的做法等，達到員工少繳個人所得稅，企業(yè)少繳企業(yè)所得稅的目的；（7）虛列工資費用或虛報職工人數(shù)，若平均工資未達到稅前扣除標準，在工資表上不寫合計數(shù)，先要職工簽字，再將差額補上，或者利用銀行代發(fā)工資，將差額付出，掛業(yè)主及親屬姓名。

3.利用庫存商品，虛增成本。主要表現(xiàn)為九種形式：（1）虛假庫存。賬面只記進貨，不記銷售，這樣導致存貨增加；企業(yè)將大量現(xiàn)金收入不開票入賬作收入，使銷售成本無法結(jié)轉(zhuǎn)，只能長期反映在存貨中，形成虛假庫存。（2）虛增預提生產(chǎn)成本。（3）高轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。少留期末在產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，以隱蔽方式截留利潤，減少應納所得稅。（4）不辦理入庫手續(xù)，從生產(chǎn)車間直接銷售，少報銷售收入。（5）白條入賬。（6）濫用暫估入賬。或月初不用紅字沖銷原來的估價入賬，等發(fā)票到時重復入賬，虛增原材料；或月初不用紅字沖銷原來的估價入賬，永遠等不到發(fā)票到來，虛增原材料。（7）以購代耗。購進材料時，未使用便記入成本、費用，所附原始憑證為購貨發(fā)票。（8）不用或少用以領代耗車間領用的材料，記入成本費用，采用不作退料或假退料的辦法虛增成本，多出來的材料形成賬外物資，形成“小金庫”。（9）材料假出庫。企業(yè)為了減少利潤，在每年的12月份，由車間辦理領料手續(xù)，填制領料單，而實際并未領料，進行空轉(zhuǎn)，或者以原材料抵償債務。

4.偷梁換柱，高估資產(chǎn)，多攤費用。（1）混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念。故意混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品的概念，將固定資產(chǎn)作為低值易耗品一次攤銷，造成多列費用。（2）未取得稅務機關監(jiān)制發(fā)票的固定資產(chǎn)所計提的折舊在所得稅前扣除。以固定資產(chǎn)入賬時所附原始憑證，或僅憑內(nèi)部憑證入賬，直接計提折舊，并且在稅前列支。（3）不遵循歷史成本原則，多提折舊，多攤費用。納稅人購買的例如轎車、房屋和機器設備等，不按規(guī)定計提折舊或攤銷。而有的納稅人卻與評估機構(gòu)串通一氣，故意高估資產(chǎn)價值，以達到多提折舊，多攤費用的目的。

5.移花接木，利用往來賬目，不記收入掛往來，虛列成本記往來。（1）利用預收（付）賬款賬戶，不記收入掛往來，使企業(yè)年末預收（付）賬款有大量貸方余額；如果企業(yè)的收入很少，費用很大，企業(yè)可能會采用“移花接木”的手法，把業(yè)務收入的原始憑證更改為借入資金的憑證，然后再以還款名義轉(zhuǎn)移資金。（2）利用其他應收款賬戶，一是費用掛賬，企業(yè)為了增加當年利潤，先把費用掛起來；或把一些違規(guī)的費用或暫時未能取得發(fā)票的費用放在這個科目，通過記賬憑證，尋找時機通過轉(zhuǎn)賬憑證一次性或分次將違規(guī)費用正式計入公司的成本、費用。二是個人投資者長期借款不還，轉(zhuǎn)移利潤。三是以借款的名義發(fā)放獎金；四是利用向關聯(lián)公司的借款，多列、虛列財務費用。（3）應收賬款的三個對沖，一是違反企業(yè)會計制度規(guī)定，應收賬款貸方余額與借方余額對沖，故意隱瞞有大量預收賬款的事實。二是應付賬款與應收賬款對沖，隱瞞銷售收入，兩頭在外的企業(yè)最為明顯。三是主營業(yè)務成本與應收賬款對沖，虛增成本。

二、造成“長虧不倒”企業(yè)所得稅征管漏洞的主要原因

1.稅務機關自身管理上的原因。（1）只重增值稅管理，不重所得稅管理。企業(yè)所得稅業(yè)務復雜，要求高。而基層國稅務機關這幾年接觸企業(yè)所得稅不多，認為企業(yè)所得稅稅源小，沒有把它看成是稅收新的增長點，沒有把它與增值稅同等視之。有相當部分的稅務干部對企業(yè)所得稅業(yè)務知識知之甚少，業(yè)務不熟，這種只重增值稅 管理，不重所得稅管理，不利于企業(yè)所得稅的征管。（2）稅務部門征管信息不暢，征管效率不高。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源及時組織征管，形成漏洞。（3）來自外部的干擾。在一些地方政府出于地方短期利益違背國家政策，對一些企事業(yè)單位實行所謂的重點保護，用行政命令方式干預對這些單位違法行為的查處，甚至對一些單位的正常檢查也需經(jīng)當?shù)卣呐鷾?。其次，來自不良社會力量的影響。拋棄社會責任，追求一種可視利益，滿足現(xiàn)時需求，這種力量并非是簡單的個體，而是有著盤根錯節(jié)的人際關系、復雜的社會背景，是以人際關系為媒介，以金錢為紐帶，以實現(xiàn)即得利益為目標的社會群體，以至于少部分國家公職人員也依附或“服務”于這種勢力，使一些非法行為游離于政府行政行為的監(jiān)管之外，個別稅務工作人員也深受影響。（4）納稅人或扣繳義務人機構(gòu)、核算權上收，而稅務機關無力應對。近年來，一些高收入行業(yè)、壟斷部門的所屬分支機構(gòu)紛紛上收、核算權紛紛集中。一是不利于基層稅務機關的源頭控管、精細化管理，因為最熟悉情況、最能及時發(fā)現(xiàn)問題的當?shù)囟悇諜C關被晾在一邊。二是其總部或集中核算地往往駐在大中城市，經(jīng)濟相對優(yōu)越，稅收管理環(huán)境相對寬松。集中后，基層稅務機關往往無大的作為，這些納稅人則有恃無恐。三是收入（所得）的支付和核算由于涉及面太廣、內(nèi)容太復雜，集中地的稅務機關難以管到位。

2.納稅人的原因。（1）“偷逃稅”違法行為與承擔風險不對稱。在一些發(fā)達國家，稅務部門會隨機抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃稅的動機。（2）依法納稅意識相對淡薄。納稅人和扣繳義務人主觀上依然存在著隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。

3.社會的原因。（1）社會評價體系被人為扭曲。偷逃企業(yè)所得稅的一個重要因素與當今人為扭曲的社會評價體系不無關系。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因為社會和個人似乎都認為捐贈比納稅更有價值和意義；其次，沒有形成“偷稅可恥、人人喊打”的社會輿論氛圍，周圍人也并不因此視他人的誠信記錄不好，不與之交往，或斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要誰有偷逃稅行為，不但其在經(jīng)營上會因此受阻，而且行為會受到公眾的鄙視。（2）銀行結(jié)算制度改革的滯后是當前企業(yè)所得稅征管中最大的黑洞。主要是現(xiàn)行制度為納稅人大量的購銷業(yè)務提供了體外循環(huán)的渠道。從我們查獲的案件中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)特別是私營性質(zhì)的企業(yè)，除在商業(yè)銀行或信用社有一個不得不存在的名義結(jié)算基本戶外，多頭、多人開戶的現(xiàn)象比比皆是，而這些儲蓄戶頭根據(jù)現(xiàn)行的儲蓄賬戶管理辦法可以結(jié)算進出各種類型、額度和同城異地的資金，使大量經(jīng)營性資金的循環(huán)可以脫離企業(yè)財會而達到相同的目的。除了報表上的銷售因為需要增值稅發(fā)票，能以基本結(jié)算戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算外，其他部分則通過儲蓄賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算，或是現(xiàn)金結(jié)算。

三、加強對長虧不倒企業(yè)所得稅征管的建議

1.加強企業(yè)所得稅日常監(jiān)管，預防偷逃所得稅行為的發(fā)生。一是加強對企業(yè)應稅收入方面的日常測算，重視往來賬戶的監(jiān)督，借助信息網(wǎng)絡加大對發(fā)票往來開具的監(jiān)控力度。二是加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目的審批管理，嚴格報批制度。三是加強重點監(jiān)控，注意發(fā)現(xiàn)疑點，結(jié)合內(nèi)查外調(diào)，查清企業(yè)虛假賬務處理。四是加強對匯總繳納企業(yè)所得稅成員單位的延伸監(jiān)管，將報賬制單位一并納入管理。五是加快信息制度改革，完善計算機網(wǎng)絡化建設。爭取早日與各相關部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，達到資源共享。

2.依法嚴肅鑒定企業(yè)征收方式，對賬證不全，不能正確核算應納稅所得額的中小企業(yè)，嚴格核定征收，合理確定分行業(yè)應稅所得率，科學核定應納稅所得額，督促引導企業(yè)向查賬征收管理轉(zhuǎn)變。

3.強化對企業(yè)所得稅的稽查，加大對偷逃稅的懲處力度。要敢于破除“人情稅”、“關系稅”，堅持依法納稅，堅持依照《征管法》有關規(guī)定，對查處的偷稅款及罰款久拖不交的企業(yè)，采取強制措施，依法堅決催繳入庫；對大案要案，按照法律程序移送司法機關并對偷稅者予以重罰，對法人代表和財務人員追究法律責任，讓其付出高額“偷稅成本”。

4.著力提高稅務人員的政策業(yè)務素質(zhì)和計算機操作水平。各級稅務機關應注重對企業(yè)所得稅有關政策的宣傳解釋，及時做好企業(yè)所得稅納稅輔導工作，下大力舉辦企業(yè)所得稅業(yè)務培訓班，多渠道發(fā)放納稅輔導資料，切實提高企業(yè)辦稅員的業(yè)務素質(zhì)。切實解決稅務機關與人員不能發(fā)現(xiàn)問題，有些雖發(fā)現(xiàn)了問題卻不能解決問題；納稅人無主觀故意原因造成財務核算不健全，納稅申報不全面、真實、準確，稅務人員不能及時發(fā)現(xiàn)和進行正確輔導，或者對納稅人主觀故意不能甄別而處理不當?shù)膯栴}。

5.盡快建立并積極推行個人信用制度。首先，建立完善儲蓄存款實名制，通過建立健全個人賬戶體制，將工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入個人實名賬戶，并借助稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡支持。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。再次，建議盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對個人賬戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權利義務及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。

篇七 私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅調(diào)研報告

一、對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征管的現(xiàn)狀分析

在私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區(qū)稅務部門所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素，使得私營企業(yè)稅后利潤的個人所得稅征管流失嚴重，甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是企業(yè)帳務失真，成本不實，基本無稅可征。由于部分私營企業(yè)納稅義務觀念淡薄，法制意識不強，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶年產(chǎn)值在200萬元以上的私營企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶盈利企業(yè)的利潤也都在10萬元以下，只有一戶就稅后利潤繳納過個人所得稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱，有相當一部分企業(yè)虧損是因為私營企業(yè)主私欲熏心，為了達到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進成本、轉(zhuǎn)移收入等手段的結(jié)果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營經(jīng)濟”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護下，公然采取“變通”方式進行偷稅。

二是稅務部門對應稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務機關缺乏對私營企業(yè)稅后利潤的有效監(jiān)管，未能建立一套完善的征管辦法，是否繳納個人所得稅基本上是取決于私營企業(yè)主的納稅意識。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計表明，該縣有70%以上的私營企業(yè)主存在不申報個人所得稅或申報不實的現(xiàn)象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中，全年查補這類稅款不足5萬元，無一例因未申報而被罰款，也沒有一件此類偷稅案件被立案查處。

三是稅收政策不完善，實施辦法不統(tǒng)一、征收方式不規(guī)范，也造成稅收流失嚴重。對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅，個人所得稅法中缺乏具體、明確的規(guī)定，如對查補部分的利潤是否征收個人所得稅、如何界定私營企業(yè)主的投資行為和消費行為等，在實際操作中無章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大，征管手段落后，執(zhí)行中存在一定的隨意性。

二、對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅的思考

針對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征收中存在的諸多問題，我們必須深入地進行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認為強化稅后利潤個人所得稅征管的著力點應放在以下幾個方面：

一是深入開展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續(xù)運用廣播、電視、報刊等新聞媒體進行宣傳外還必須有針對性地進行重點宣傳教育，如在中小學開設稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務教育；對新業(yè)戶的法人進行強制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進行強制性的稅收專業(yè)知識系統(tǒng)培訓，對老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進行經(jīng)常性稅法知識培訓教育；在各級領導干部的輪訓內(nèi)容中，也要安排稅法知識講座，增強其稅收法律意識和法律責任，營造一個良好的依法納稅的社會氛圍。

二是統(tǒng)一稅收政策，完善稅收征管機制，加強有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅稅收政策的基礎上，對征管規(guī)定進一步加以完善和明確，消除私營企業(yè)主收入隱性化、非現(xiàn)金化、來源多渠道化等弊端，在收入公開化基礎上，建立覆蓋其全部個人收入的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。嚴格執(zhí)行私營企業(yè)主個人財產(chǎn)、收入申報納稅制度，建立科學的納稅申報評審機制和稽查制度，加強對私營企業(yè)稅后利潤的監(jiān)控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營企業(yè)彌補虧損和利潤分配臺賬等，實行跟蹤管理；準確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié)，按照個人所得稅法設計的預定目標正確地組織征收；合理確定扣除標準，鼓勵私營企業(yè)增加投入，進一步擴大再生產(chǎn)，可以考慮規(guī)定免征額，鼓勵私營企業(yè)主加大投入;對一些財務管理混亂、財務不健全的企業(yè)可實行定額征收，并附征個人所得稅；體現(xiàn)“多得多征，公平稅負”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，只對高收入者征稅。

三是加大稅務執(zhí)法力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。實踐證明，偷逃稅行為只有通過不斷地嚴厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴格征管的基礎上，要加大對稅務違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出，對私營企業(yè)主申報不足、賬務核算不實等行為，除按規(guī)定加收滯納金外，應當予以重罰，情節(jié)嚴重的，還應追究企業(yè)法人和財務人員的法律責任；同時還要廣泛開展社會共治，通過法律形式明確金融、司法、工商、社會中介等職能部門的配合義務，借鑒國外的有效監(jiān)管措施，對私營企業(yè)主的信貸行為，享有的醫(yī)療、教育、養(yǎng)老失業(yè)保險等社會保障權益以及公共設施的使用權等同是否依法履行納稅義務掛勾，約束其欺騙稅務機關的僥幸心理和偷逃稅欲望。

篇八 2023歐盟調(diào)查報告：企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠大多基于所得稅

大部分國家采取不止一類措施來促進企業(yè)加大研發(fā)投入，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對知識產(chǎn)權收入的稅收減免政策正在激增。

近日，歐盟公布了一項關于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之后，政府對有關促進研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門重新審視現(xiàn)有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經(jīng)濟增長源。

報告指出，即便在創(chuàng)新程度很高的經(jīng)濟體，促進企業(yè)加大研發(fā)投入、增強企業(yè)創(chuàng)新能力的激勵措施也被廣泛采用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛沙尼亞沒有促進企業(yè)創(chuàng)新的直接稅收政策。

根據(jù)調(diào)查，政府出臺激勵措施具有普遍性，并且大部分國家采取不止一類措施來促進企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有21個國家)，其次是財政補貼(有16個國家)，然后是加速折舊(有13個國家)。

關于稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種問題，報告指出，大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅，但也有8個國家基于社會繳款或個人工資采取額外的稅收激勵措施。報告同時指出，基于企業(yè)收入出臺的稅收優(yōu)惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利稅。11個歐盟國家出臺基于知識產(chǎn)權產(chǎn)生的收入的稅收減免政策。報告稱，愛爾蘭政府正在打算制定知識發(fā)展稅相關稅收法律文件，這項法律將允許設在本國的企業(yè)為轉(zhuǎn)讓特定專利而取得的利潤申請較低的稅率。

報告關注這些稅收政策的實施對象。其中10個國家是針對中小企業(yè)，6個國家是針對成長期企業(yè)。在這10個國家中，針對不同法律地位的企業(yè)采取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設立了最高限額，并且在5個國家中，隨著公司研發(fā)支出規(guī)模的變化，稅收優(yōu)惠的力度也在變化。

報告提供了研發(fā)稅收激勵措施排名。得分最高是法國針對成長期的創(chuàng)新型企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠，其次是挪威的研發(fā)抵免計劃，再次是丹麥的加速扣除。

篇九 2020最新企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告范文

企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告1

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實現(xiàn)利潤總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%。虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

行業(yè)性質(zhì)的分布情況：制造業(yè)641戶，實際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。批發(fā)零售業(yè)1775戶，實際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%。房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%。居民服務業(yè)4858戶，實際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%。建筑業(yè)1349戶，實際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%?？茖W研究、技術服務和地質(zhì)勘察業(yè)404戶，實際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務服務業(yè)826戶，實際應納企業(yè)所得稅0.82億元，應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）部分企業(yè)財務核算水平較低

不能嚴格按照稅務部門規(guī)定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應建立健全執(zhí)法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現(xiàn)象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干

由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干。

三、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議

（一）強化對管理人員的業(yè)務技能培訓

經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務素質(zhì)。針對稅務人員特別是基層管理人員業(yè)務能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質(zhì)，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。

（二）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導

針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

（三）加強所得稅日常征管

針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。

一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的.整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎。

二是加強執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度。

企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告2

一、加大宣傳和輔導力度

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜接過渡期間，企業(yè)所得稅政策、管理制度和涉稅審批事項變化較多，需要納稅人要及時了解有關政策和辦理程序。為此，稅務機關要進一步加大宣傳和輔導力度，分行業(yè)、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料，引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

二、確認好匯算清繳工作主體

新企業(yè)所得稅法及其實施條例改變過去以獨立核算的三個條件來判定納稅人標準的做法，將以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外國企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。同時考慮到個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒有法人資格，股東承擔無限責任，因此，新企業(yè)所得稅法及其實施條例將個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。企業(yè)所得稅納稅主體與舊稅法有很大不同，這就需要我們針對納稅人的具體情況明確匯算清繳的主體。

三、加強受理年度納稅申報后審核工作

認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意比對審核會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，及時要求企業(yè)重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。

（一）企業(yè)應納稅所得額的計算要以權責發(fā)生制為原則。權責發(fā)生制要求，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。堅持按權責發(fā)生制原則計算應納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認時間的不同規(guī)避稅收。

（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在匯算清繳時，我們應著重對工資支出的合理性進行判斷。具體按以下原則掌握：

一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。

二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。

三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的。

四是企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。

對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。

一是雇員實際提供了服務。

二是報酬總額在數(shù)量上是合理的。

實際操作中主要考慮雇員的職責、過去的報酬情況，以及雇員的業(yè)務量和復雜程度等相關因素。同時，還要考慮當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。

（三）職工福利費的稅前扣除。實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。這與原企業(yè)所得稅對職工福利費的處理做法存在差異。在匯算時，要注意20xx年納稅人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進行列支。

（四）業(yè)務招待費的稅前扣除。新稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個企業(yè)基本都有業(yè)務招待費，在審核報表時，要特別注意納稅人是否進行了納稅調(diào)整。

（五）公益性捐贈的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。實施條例將公益性捐贈界定為，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。20xx年，我國先后發(fā)生了南方冰雪災害、四川地震，并成功舉辦了奧運會，各個企業(yè)先后捐贈了不少財物，在審核時要重點審核捐贈是否真實，捐贈部門是否符合法定規(guī)定。

四、協(xié)調(diào)聯(lián)動做好匯總納稅企業(yè)的管理

要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)總分機構(gòu)所在地稅務機關信息傳遞和共享?？倷C構(gòu)主管稅務機關要督促總機構(gòu)按規(guī)定計算傳遞分支機構(gòu)企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構(gòu)主管稅務機關要監(jiān)管分支機構(gòu)企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構(gòu)經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構(gòu)財產(chǎn)損失。要建立對總分機構(gòu)聯(lián)評聯(lián)查工作機制，組織跨省、跨市總分機構(gòu)所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

篇十 關于建筑安裝企業(yè)所得稅征管政策執(zhí)行情況的調(diào)查報告

國家稅務總局政策法規(guī)司：

建筑安裝業(yè)具有流動性強、工程周期長、成本費用核算復雜、難以真實準確反映利潤等特點，且建筑安裝工程實行項目管理，公司簽訂合同，項目經(jīng)理承包，以項目經(jīng)理部為單位，單獨核算、自負盈虧，向公司上交管理費后，經(jīng)營成果歸項目經(jīng)理所有。加之大部分企業(yè)帳務不健全，給稅收征管工作帶來了新的課題。2010第一季度，我們以“建筑安裝業(yè)稅收征收管理在全市的執(zhí)行情況”為課題，組織人員在上饒市進行了認真調(diào)查。現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：

一、征管現(xiàn)狀

XX年年該市共有企業(yè)征管總戶數(shù)為685戶，征收所得稅額為5817萬元，其中：跨省、市（地）外來經(jīng)營戶在本地納稅的戶數(shù)為231戶，征收所得稅額為67萬元；外出經(jīng)營戶回本地納稅的戶數(shù)為95戶，征收所得稅1036萬元。

近年來，全市各級地稅機關把加強對建筑安裝企業(yè)稅收征管作為稅收收入的重要增長點，采取各種有效措施加強對建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。上饒市地稅局在深入調(diào)查基礎上，分析總結(jié)建筑安裝業(yè)市場的特殊運行規(guī)律，結(jié)合自身征管實際，制定了《上饒市建筑安裝業(yè)稅收征收管理辦法》，對建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式實行按施工項目進行戶籍管理、稅收管理員負責、稅政把關、全程監(jiān)控、分級認定、分級年鑒、以票控稅的管理辦法。一是建好臺帳，管好稅基。首先做好納稅人各種基礎信息資料的采集和分類管理，加強對各種信息數(shù)據(jù)的評析和納稅評估；其次，在總局和省局要求建立12個臺帳的基礎上，根據(jù)工作實際，建立了《企業(yè)所得稅控管臺帳》、《建筑安裝企業(yè)分戶征收臺帳》、等管理臺帳，對稅源實行動態(tài)跟蹤和監(jiān)控；二是加強協(xié)調(diào)、源泉控管。與國土、房管、城建、發(fā)改委等部分保持溝通與聯(lián)系，隨時掌握最新情況，摸清稅源底數(shù)，防止了稅款流失。與國稅稅政部門建立了聯(lián)系制度。在落實國家稅收政策，統(tǒng)一稅負標準，協(xié)調(diào)征管范圍等方面起到了一定作用。三是完善制度，強化征管。規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式，明確了征收方式鑒定和年檢辦法；加強外來建安企業(yè)的管理。強化報驗登記手續(xù)，明確納稅地點，統(tǒng)一稅負標準，加強內(nèi)查外調(diào)。四是雙向監(jiān)控，以票控稅。制定了《上饒市地方稅務局建筑安裝業(yè)發(fā)票管理辦法》，明確規(guī)定建筑房地產(chǎn)企業(yè)專用發(fā)票一律由地稅機關代開，建設單位向建筑安裝納稅人支付工程結(jié)算價款時，必須要求納稅人到主管稅務機關開具建筑業(yè)專用發(fā)票，稅務機關按發(fā)票上開具的工程價款金額征收稅款。

二、當前建筑安裝企業(yè)所得稅在稅收征管中存在的主要問題

（一）業(yè)主索票意識薄弱，納稅人稅法意識不強。部分建設單位業(yè)主，特別是行政事業(yè)單位，主要表現(xiàn)在市鎮(zhèn)工程上，業(yè)主索票意識淡薄，工程結(jié)算大都使用財政收據(jù)或自印收款收據(jù)，不向承建施工企業(yè)索要建筑業(yè)發(fā)票；部分中小企業(yè)，特別是所得稅實行核定征收的企業(yè)，采取“單包”或自建房產(chǎn)的，不要票的現(xiàn)象在不少企業(yè)存在。另一方面，施工單位納稅意識不強，在經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，千方百計鉆稅收空子，鉆征收管理空子，故意不開票，拖延開票，項目漏申報，收入不入帳、少入帳，偷逃稅款。

（二）企業(yè)會計信息嚴重失真，納稅申報不真實。企業(yè)報送稅務機關的會計報表數(shù)據(jù)不真實，資產(chǎn)負債表日確認的工程完工程度可靠性較低：如為招投標需要、完成利潤目標、承包指標、更充分地享受稅收優(yōu)惠、便于籌資等目的，營業(yè)收入不按規(guī)定結(jié)算，或延遲結(jié)轉(zhuǎn)，或提早估價確認；向下屬非獨立核算工程隊、無資質(zhì)等級證書企業(yè)、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費，不按規(guī)定確認、申報營業(yè)收入；企業(yè)成本核算混亂，為掛靠單位“以票換票”開票時，掛靠單位提供的各種材料發(fā)票嚴重失實，與工程項目實際嚴重不配比；為多個建筑工程項目支出的管理費用、財務費用等，不能分攤到每個建設項目，完工工程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用時，費用分割不清；假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費用大量存在，如一些機械租賃費、臨時用工支出等，人為操縱損益，控制報表有關數(shù)據(jù)，使得會計報表數(shù)據(jù)來源嚴重失實，企業(yè)所得稅負擔率和總體稅收負擔率遠遠低于其他行業(yè)納稅人。

（三）建設項目控管難度大，工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范。稅務機關對建設工程項目立項、中標情況不明，工程開工、進度情況難以掌握，特別是對外地工程，難以確定工程進度、完工結(jié)算情況，被動地接受納稅人自行申報，建設工程項目稅源控管主動性不強。工程分包、轉(zhuǎn)包不規(guī)范，一項工程多次分包、轉(zhuǎn)包，分包、轉(zhuǎn)包情況不向稅務機關報告、備案；分包、轉(zhuǎn)包合同簽訂、保管不齊全，分包、轉(zhuǎn)包工程完工結(jié)算無合法票據(jù)，企業(yè)往往以預付帳款結(jié)轉(zhuǎn)分包、轉(zhuǎn)包工程成本，使得成本核算極不規(guī)范。

（四）發(fā)票使用不規(guī)范，以票控稅效果不明顯。憑票收款、憑票付款的規(guī)定未能完全落實到位，以各類收據(jù)收取工程款項的現(xiàn)象時有發(fā)生，發(fā)票開具、接受的不規(guī)范直接導致了稅收的流失。現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，明明是按進度結(jié)算的工程款，承建方卻開具“預收工程款”的收款收據(jù)；明明應該“料、工、費”合并計征稅款，納稅人卻只就施工費開一張建筑發(fā)票入賬，建筑材料部分以商業(yè)銷售票代替；明明是甲地的工程項目，承建單位卻用乙地開具的發(fā)票也能一樣結(jié)算；工程承包人為降低工程造價，購進建筑材料時，為壓低材料進價，往往以不要發(fā)票為前提。

（五）日常稅源監(jiān)控缺位，日常評估稽核不到位。部分工程項目，特別是地處各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項目，規(guī)劃立項手續(xù)不全，無法到規(guī)劃、建設等部門取得信息，建設工程項目稅源監(jiān)控缺位；另外，由于建筑施工單位，一般都以建設項目單獨建帳核算，部分帳冊隨同有關財務人員駐扎在施工工地，一些外地工程項目納稅評估實地稽核難以開展，即使進行評估稽核，質(zhì)量也不高；施工企業(yè)自身沒有工程隊，到外地施工，雇傭臨工的勞務費用，不到稅務機關開具勞務發(fā)票，大都列一張臨工工資單，白條入帳，列支隨意性較大。

（六）外出經(jīng)營管理不規(guī)范，異地施工稅收管理缺位。建筑安裝企業(yè)大都異地承包施工，新征管法和《江西省地方稅務局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法》都規(guī)定了外出施工業(yè)戶的報驗、登記和按期申報制度，但建安企業(yè)施工時真正能辦理的卻寥寥無幾，等工程決算后再開票繳稅的情況似乎約定俗成，異地經(jīng)營戶的登記、報驗、申報制度缺乏體制保證。稅務機關可以通過工商信息交換得到本地固定經(jīng)營業(yè)戶的有關登記信息，但對異地經(jīng)營情況只能靠納稅人自覺辦理報驗登記、申報，稅務部門異地的實地核查又難以操作，外地工程項目漏征漏管情形時有發(fā)生。對納稅人外來施工，如果經(jīng)營活動在沒有稅收監(jiān)控的情況下結(jié)束了，納稅人欠稅、偷稅很可能就再也無法追回了。

（七）現(xiàn)行建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅納稅地點的規(guī)定不合理。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、對外出從事建筑業(yè)的納稅人稅收管理政策存在缺陷。根據(jù)《稅收征管法實施細則》第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)?！边@一規(guī)定賦予了稅務機關對外來從事工程項目施工的納稅人的稅收管轄權，但國家稅務總局國稅函[1995]227號文件規(guī)定：“建安企業(yè)到本縣（區(qū)）外施工的，可憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅，否則將由經(jīng)營地稅務機關就地征收企業(yè)所得稅。”這樣，僅憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），外出經(jīng)營建安企業(yè)所得稅就可脫離經(jīng)營地的管轄，但事實上形成了建安企業(yè)管轄權的雙主體，即流轉(zhuǎn)稅由施工地主管地稅機關管轄，所得稅由機構(gòu)所在地主管稅務機關（包括國稅和地稅）管轄。施工項目與稅收管轄權的分離，各地管理方式和政策執(zhí)行口徑的不同，必然導致執(zhí)行稅收政策的偏差，稅負不公也就在所難免。這也就給了納稅人選擇企業(yè)所得稅納稅地點的空間。

2、信息交流渠道不暢通。目前，各地稅務機關都是你敲你的鑼、我打我的鼓，各自為陣，沒有建立信息溝通、工作協(xié)調(diào)的有效渠道。不要說國稅與地稅之間，就是全省地稅系統(tǒng)內(nèi)各設區(qū)市及各市、縣、區(qū)局之間，甚至同城各局之間都未能實現(xiàn)建筑項目施工信息交換和比對，主管地稅機關根本無法切實了解外出經(jīng)營建安企業(yè)的異地施工的真實情況，不能有效控管外出建安企業(yè)的納稅情況，這也為外出建安企業(yè)提供了偷逃稅的機會。《江西省地方稅務局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法》規(guī)定，建安企業(yè)外出施工項目結(jié)束后，項目施工地主管稅務機關應在《外管證》上簽注開具發(fā)票金額、號碼或出具《開具發(fā)票清單》（內(nèi)容包括項目名稱、開票時間、金額、發(fā)票號碼等），企業(yè)據(jù)以回機構(gòu)所在地主管稅務機關辦理繳銷手續(xù)。企業(yè)機構(gòu)所在地主管地稅機關對建安企業(yè)在異地施工項目結(jié)束后，應對《外管證》上簽注的金額或《開具發(fā)票清單》的金額與企業(yè)的核算情況進行核對，發(fā)現(xiàn)異地施工項目收入未并入核算的，應嚴格按有關規(guī)定予以處罰。這個規(guī)定如能切實執(zhí)行，對規(guī)范管理外出經(jīng)營的建安企業(yè)可以起到一定作用。但是，從實際情況來看，由于各地并沒有認真落實做好信息傳遞，一些管理不規(guī)范的建安企業(yè)在外地承攬工程時，干脆不辦理《外管證》，那么機構(gòu)所在地稅務機關就很難掌握其在外地的實際經(jīng)營情況，而他們也很少主動到經(jīng)營所在地稅務機關去辦理報驗登記、接受正常管理，使得這一部分企業(yè)游離于稅務“監(jiān)管”之外。

3、對外出施工建安企業(yè)使用《外管證》的管理上存在漏洞。為加強外出經(jīng)營納稅人的稅收管理，區(qū)別固定業(yè)戶和臨時經(jīng)營，稅務機關自八十年代開始就一直使用《外管證》。由于使用《外管證》，有利于本地企業(yè)和本地稅收收入，對外出經(jīng)營的建安企業(yè)要求開具《外管證》，只要提供稅務登記證和工程項目施工合同，機構(gòu)所在地主管稅務機關就樂于開具。這里存在四個問題：一是按總局《稅務登記管理辦法》規(guī)定，《外管證》最長有效期不得超過180天，外出經(jīng)營活

篇十一 企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告

企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報告

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報準確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進一步加強企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。

一、企業(yè)所得稅匯算基本情況

20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實現(xiàn)營業(yè)收入1864億元，實現(xiàn)利潤總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實際應納所得稅額23.23億元，實際負擔率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實現(xiàn)營業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。

二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析

行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶，實際應納企業(yè)所得稅1.78億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶，實際應納企業(yè)所得稅1.76億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實際應納企業(yè)所得稅8億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務業(yè)4858戶，實際應納企業(yè)所得稅3.64億元，應納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶，實際應納企業(yè)所得稅2.9億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學研究、技術服務和地質(zhì)勘察業(yè)404戶， 實際應納企業(yè)所得稅0.69億元，應納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務服務業(yè)826戶，實際應納企業(yè)所得稅0.82億元， 應繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。

由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）部分企業(yè)財務核算水平較低

不能嚴格按照稅務部門規(guī)定建賬，無法準確核算盈虧，查賬征收不能落實到位。

（二）稅收政策宣傳輔導力度需加強。

有關稅法方面的宣傳，只注重對納稅人納稅義務的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的`現(xiàn)象。應建立健全執(zhí)法與服務并重的稅收宣傳機制，切實做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導工作，消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū)，扎扎實實的把稅收政策宣傳到戶、輔導到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應審批未審批現(xiàn)象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干

由于企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務會計核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點，部分稅務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進行日常管理和稽查的業(yè)務骨干。

四、加強企業(yè)所得稅匯算管理的建議

（一）強化對管理人員的業(yè)務技能培訓

經(jīng)濟的發(fā)展，稅基的擴大，企業(yè)經(jīng)營方式的多變，都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計準則的出臺，新企業(yè)所得稅法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務素質(zhì)。針對稅務人員特別是基層管理人員業(yè)務能力普遍較低的情況，必須強化其業(yè)務技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升干部隊伍素質(zhì)，適應不斷變化的經(jīng)濟形勢及稅收工作。

（二）抓好對企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導

針對企業(yè)大多數(shù)會計核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解，嚴重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項具體規(guī)定，特別是稅前扣除項目的范圍和標準，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會計制度存在差異時如何辦理納稅申報等。

（三）加強所得稅日常征管

針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強稅收信息管理，建立健全臺賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎上，完善對所得稅稅源籍冊資料、重點稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎；二是加強執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度。

（四）通過強化納稅評估提高所得稅申報質(zhì)量

匯算清繳工作結(jié)束后，應及時開展納稅評估，一是加強對零負申報企業(yè)及一些長虧不倒企業(yè)的納稅評估，由稅收管理員結(jié)合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對其轄區(qū)內(nèi)納稅申報異常企業(yè)進行初步評價和疑點分析，通過分析疑點產(chǎn)生的原因，提供納稅評估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實事求是地表述對疑點的見解，協(xié)助評估人員搞好評估；二是評估人員對當期評估情況應提出管理建議，稅收管理員對上期管理建議的落實情況進行相互反饋；三是對納稅評估有問題的企業(yè)要加大查處力度，以促進企業(yè)對匯算清繳工作的認識，不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量。

篇十二 企業(yè)所得稅自查報告

1、企業(yè)基本情況

2、近3年的收入，應納稅額，已納稅額，（要列明稅種）

3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題

4、處理措施，調(diào)整方式

5、結(jié)尾（我公司今后……做一個……納稅人。

國稅提綱就54條，也是這么寫，不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。

一、預繳申報方面

（一）自查要點

實行據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[2023]635號）第一條規(guī)定申報的情況。

（二）政策規(guī)定

2、依據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函 [2023] 34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

二、收入方面

1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令第512號第十二條至二十六條；

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2023]第875號）。

2、不征稅收入：

（1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；

（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；

（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù)；

（4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除；

（5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款，未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認為不征稅收入；

（6）符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當年年審的；

（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條；

《財政部國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 [2023] 151號）；

《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 [2023] 87號）；

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2023]1號）第一條第

（一）款。

3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第十三條、第二十五條；

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2023]828號）

第二條、第三條；

《國家稅務總局關于做好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2023]148號第三條第

（八）款）。

4、投資收益：

（1）企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)；

（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第

十

七、八十三條；

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2023]79號）第

三、

四、八條對于投資收益稅務處理的相關規(guī)定。

三、成本費用方面

1、工資薪金：

（1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；

（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；

（3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2023]3號）第一條的規(guī)定；

（4）工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用；

（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；

（6）對于實施股權激勵的企業(yè)，以權益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

（7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；

（8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條；

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2023]3號）；

《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2023]242號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準）。

2、職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：

（1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額；

（2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2023]3號）第三條規(guī)定；

（3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工；

（4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用；

（5）企業(yè)2023年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減上述福利費余額；

（6）企業(yè)2023年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額；

（7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條；

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2023]3號）

第三條、第四條；

《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2023]242號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準）；

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2023]98號）第四條；

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2023]202號）第四條；

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2023]1號）；

《財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務總局 科學技術部 商務部關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（財稅 [2023]63號）。

3、利息支出：

（1）企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準利率計算的數(shù)額，須進行納稅調(diào)整；

（2）企業(yè)向無關聯(lián)關系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算扣除；

（3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整；

（4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。（浪子注：此處可否推定為按照權責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除？）

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條；

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2023]121號）；

《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2023]777號）；

《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2023]312號）。

4、資產(chǎn)損失：

（1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務機關審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務機關的批復文件；

（2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整。

政策規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條；

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2023]57號）；

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2023]88號）；

《國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2023]772號。

5、其他費用支出：

（1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

（2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

（3）不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（4）不得超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。

（5）不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權使用費不得進行稅前扣除。

（7）計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調(diào)整。

（8）工會經(jīng)費應憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。

三、稅收優(yōu)惠方面：

享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關規(guī)定進行審批或備案。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應重點自查以下內(nèi)容：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。

3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>;的通知》（京國稅發(fā)[2023]92號）第五條的規(guī)定。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目（成本對象）開工前或已向稅務機關備案的開發(fā)項目（成本對象）發(fā)生改變時，應按照《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>;的通知》（京國稅發(fā)[2023]92號）第六條的規(guī)定及時向主管稅務機關報送《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》；

2023年1月1日前已開工未完工的，應向主管稅務機關補報《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》。

5、符合《北京市國家稅務局北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務總局關于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知>;的通知》（京國稅發(fā)[2023]92號）第六條第

篇十三 企業(yè)所得稅兩法合并后優(yōu)惠過渡期問題的調(diào)研報告

根據(jù)《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔20__〕39號），確定了原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，自20__年1月1日起，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。而這些企業(yè)“實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍，將按通知所附的《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行”。這一“政策表”共有30大項，涵蓋了新稅法公布前國家批準設立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的大量企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

為順利實施“新法”，設立必要的優(yōu)惠過渡期是客觀的需要：這既是我國以往修改稅法所采用的一貫做法，也是企業(yè)（特別是外資企業(yè)）銜接新、舊稅法的必需。一是有利于體現(xiàn)政府對企業(yè)既得權益的尊重及維護政府的國際形象和公信力；二是為企業(yè)提供一個適應新稅收政策的時間和空間，以緩解因稅收政策變化給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的沖擊，使企業(yè)有時間調(diào)整經(jīng)營策略和采取應變措施，有效保持企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和保護外商投資的積極性；三是有利于財政部門利用優(yōu)惠過渡期制定相應的對策，降低實施“新法”對財政收入帶來的沖擊；四是有利于稅務部門改革和完善現(xiàn)行的企業(yè)所得稅征管模式。但同時，過渡期政策也帶來一定的問題。

（一）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行的外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不利于我國市場經(jīng)濟地位的確立。我國加入 wto后，社會主義市場經(jīng)濟地位雖已基本確立，但絕大多數(shù)發(fā)達資本主義國家仍然不承認我國市場經(jīng)濟的地位。原因固然是多方面的，但與我國的稅收政策和政府行為有一定的關系。wto是一個建立在多邊條約基礎上的全球性政府間國際經(jīng)濟組織，其規(guī)則體系對所有成員的對外經(jīng)貿(mào)活動都有強制約束力。在wto的諸多規(guī)則中，與成員方涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策關系密切的主要有四項，分別為補貼與反補貼規(guī)則、國民待遇規(guī)則、最惠國待遇和透明度規(guī)則。而我國現(xiàn)行的部分涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與這四項規(guī)則相沖突，而部分發(fā)達國家不承認我國市場經(jīng)濟的地位，也與此有一定的關系。在優(yōu)惠過渡期內(nèi)如不進行調(diào)整，會影響我國市場經(jīng)濟地位的確立。

（二）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，不利于不同類型企業(yè)的公平競爭。

市場競爭要求各競爭主體站在同一起跑線上，進行公平競爭。但長期以來，我國內(nèi)、外資企業(yè)一直實行不同的稅收優(yōu)惠政策。為了有利于吸引外資，我國的涉外企業(yè)所得稅制在不損害國家利益的前提下，根據(jù)對外開放發(fā)展的需要，堅持“稅負從輕、優(yōu)惠從寬、手續(xù)從簡”的原則，制定了一整套稅收優(yōu)惠政策。其主要特點是：對外商投資于不同的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和不同的投資項目，采取了分地區(qū)，有重點、多層次的稅收優(yōu)惠措施。相對而言，內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策側(cè)重于勞動就業(yè)(下崗工人再就業(yè)優(yōu)惠、街道企業(yè)稅收優(yōu)惠等)、社會福利(福利企業(yè)等)和環(huán)境保護和資源利用(“三廢”處理、資源綜合利用企業(yè))等方面；而外資企業(yè)則側(cè)重于吸引直接投資、引進先進技術等方面，內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠方式主要是直接減免，而外資企業(yè)不僅有直接減免，且優(yōu)惠面較廣，如生產(chǎn)性外資企業(yè)全部享受“兩免三減半”的待遇，還有再投資退稅、預提所得稅減免等優(yōu)惠措施。這種優(yōu)惠措施對吸引外資發(fā)揮了積極作用。但是從反過來說，也造成了內(nèi)外資企業(yè)之間的稅收不公平待遇。兩者名義稅率雖然都是33％，但因為外資企業(yè)享受著比內(nèi)資企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，其實際稅負只有13％左右，而內(nèi)資企業(yè)的實際稅負則在25％左右，也就是說，內(nèi)資企業(yè)相當于外資企業(yè)兩倍。由于稅收負擔差別的懸殊，外資企業(yè)享受著超國民待遇，這不僅造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負上的不平等，而且造成同樣是外資企業(yè)，因投資地區(qū)不同其稅負也不平等的問題，這有悖于wto中關于市場經(jīng)濟公平競爭的原則，抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展，對市場經(jīng)濟運行起一定的扭曲作用。

兩法合并后，內(nèi)外資企業(yè)適用同一部企業(yè)所得稅法，上述問題將會得到有效解決，但外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將有一定時間的過渡期，盡管內(nèi)資企業(yè)適用新法后，稅負將有所降低，但由于原涉外企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，其稅負與適用新法后內(nèi)資企業(yè)相比仍然較低，稅收的公平原則仍然得不到體現(xiàn)，一定程度上既影響內(nèi)資企業(yè)的公平競爭，也影響新成立的外商投資企業(yè)的稅收公平。

（三）過渡期內(nèi)沿襲現(xiàn)行稅收優(yōu)惠，不利于我國反避稅工作的開展。我國現(xiàn)行的涉外企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要是稅率優(yōu)惠和稅額減免，減免稅優(yōu)惠較多，容易誘發(fā)外商投資者采取轉(zhuǎn)移利潤等多種手段逃避納稅義務。兩法合并后，由于原有外商投資企業(yè)有一定的過渡期，使新老外資企業(yè)的稅負差距較大，內(nèi)外資企業(yè)的稅負差距仍然存在，這給新老外資企業(yè)提供了避稅的空間，也給一些內(nèi)資企業(yè)提供了避稅的空間。如外商投資者利用新老企業(yè)之間的稅賦差距，轉(zhuǎn)移利潤的避稅將更為容易，內(nèi)外資企業(yè)均可以遞延銷售收入確認時間，利用稅率差避稅。因此，兩法合并后的一段時期，我國本來就比較薄弱的反避稅工作會更為困難。

（四）給稅源監(jiān)控和稅務管理增大難度。由于存在一個優(yōu)惠過渡期，在一定時期內(nèi)存在新、舊所得稅制并行的情況，既要實行“新法”，又要保留一些舊法的優(yōu)惠政策，不但給稅源監(jiān)控帶來一定的難度，同時容易產(chǎn)生稅收征管混亂，且由于“新法”將對納稅義務人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)的稅務處理等方面作出重大調(diào)整和修改，不但稅收管理員在業(yè)務上難以兼顧做好，就是納稅人也難以一時適應。如果信息化建設和稅法宣傳、培訓不能及時跟上，“新法”實施將難以取得社會滿意的效果。部分企業(yè)可能會濫用稅收政策進行偷稅和避稅，從而增大稅務管理的難度。

針對優(yōu)惠過渡期可能存在的問題，擬提出如下的對策、措施和建議：

（一）積極引導外資盡快了解和適應“新法”的優(yōu)惠政策，以有利于外資在優(yōu)惠過渡期作出新的投資選擇（包括轉(zhuǎn)產(chǎn)改行），促使其穩(wěn)定并增加在華投資。根據(jù)新法內(nèi)容可以看出，制定“新法”優(yōu)惠政策的原則取向，是把現(xiàn)行的區(qū)域性優(yōu)惠為主向以產(chǎn)業(yè)性為主轉(zhuǎn)變，并側(cè)重體現(xiàn)國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，如基礎設施建設、基礎產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)、環(huán)境保護（資源綜合利用）產(chǎn)業(yè)和有利于就業(yè)再就業(yè)等，目的是把稅收優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式結(jié)合起來。因此，對于新的稅收優(yōu)惠政策取向，稅務部門在優(yōu)惠過渡期應積極引導外資企業(yè)增進對政策的認識和理解，幫助其根據(jù)國家公布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》進行轉(zhuǎn)產(chǎn)改行或投資再選擇，盡量避免其在優(yōu)惠過渡期結(jié)束后終結(jié)在華經(jīng)營、轉(zhuǎn)移投資。

（二）加強納稅評估，加大反避稅力度。兩法合并后過渡期內(nèi)，新老稅制之間的稅負差異，給外資企業(yè)避稅造成了空間，因此，兩法合并后，要進一步加大反避稅的力度，提高反避稅工作水平。一是要完善相關法律法規(guī)。要在稅法中單獨列出反避稅條款，形成一套較為完整的稅收專門法規(guī)，要針對經(jīng)濟全球化對跨國公司的管理要求，補充、修訂轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法及其使用條件，增加對避稅的處罰。二是要全面加強對外資企業(yè)的納稅評估工作，并在此基礎上，定期進行稅務審計，認真審核企業(yè)收入和成本費用結(jié)轉(zhuǎn)的合法性，特別要對未能按期限進入獲利年度的企業(yè)加強評估和審計；要嚴格區(qū)分和監(jiān)控企業(yè)正常的稅收籌劃和故意避稅行為；要充分運用信息化手段和利用“一戶式”納稅評估覆蓋面廣、涉及稅種齊全和分行業(yè)評估的優(yōu)勢，為反避稅審計提供準確性較高的信息數(shù)據(jù)。三是要建立涉外稅收信息庫，提高反避稅能力，可由國家稅務總局負責組建稅務情報收集和交換的專門機構(gòu)，研究制定《情報交換管理規(guī)則》，規(guī)范情報交換程序，適時擴大情報交換范圍。建立國際性的信息庫，廣泛收集國際經(jīng)貿(mào)稅收有關資料，收集和跟蹤國際市場主要商品價格、成本、行業(yè)利潤率、貸款利率以及費用收取標準等信息資料。還應建立國際上著名跨國企業(yè)有關組織結(jié)構(gòu)、管理特點以及內(nèi)部交易的資料庫，并及時對信息進行分析、處理，提供給有關部門，以便稅務機關對轉(zhuǎn)讓定價企業(yè)調(diào)整定價時有可靠依據(jù)，切實提高反避稅能力?！靶路ā笔┬泻?，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，外資企業(yè)由于稅負上升，其避稅手法將會多樣化；不僅會利用“轉(zhuǎn)讓定價”手法在關聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤，還會采取資本弱化，增大借款利息、境外勞務費、特許權使用費和轉(zhuǎn)嫁虧損、濫用稅收協(xié)定、利用避稅港避稅等手段進行避稅。因此，基層稅務機關除了要加強納稅評估、反避稅審計和稅務稽查之間的協(xié)調(diào)和配合外，重要的是稅收管理員要認真做好稅源監(jiān)控工作。

（三）要重視運用信息技術監(jiān)控優(yōu)惠過渡期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況。實施“新法”，除要開發(fā)適應“法人所得稅法”的稅收征管軟件外，還要開發(fā)能對享受稅收優(yōu)惠過渡期的企業(yè)進行有效監(jiān)控的征管信息子系統(tǒng)，以便隨時掌握企業(yè)在優(yōu)惠過渡期的政策執(zhí)行情況和新、舊稅制在銜接上存在的問題。要通過信息化建設加強對企業(yè)優(yōu)惠過渡期納稅申報合法性、準確性的監(jiān)控和繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策情況的動態(tài)監(jiān)控，并要對執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)束，或執(zhí)行有紊亂情況的企業(yè)設置警示功能，以利稅收管理員及時跟蹤調(diào)整或糾正，防止企業(yè)在優(yōu)惠過渡期重復或延長享受稅收優(yōu)惠的情況發(fā)生。此外，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)，還要及時在中國稅收征管系統(tǒng)（ctais）增加實施“新法”需相應補充的征管功能。

（四）要抓緊創(chuàng)新“法人所得稅”征管模式。內(nèi)資企業(yè)所得稅的征管仍分屬國地稅分別征收，這種歷史遺留下來的分散而多頭的征管模式，既浪費資源，又不利于稅務干部業(yè)務素質(zhì)的提高和崗位輪換，更不利于統(tǒng)一執(zhí)法、提高行政效率、完善和加強稅收征管。這種舊的不合理、不科學的企業(yè)所得稅征管模式應該摒棄。在優(yōu)惠過渡期間，國地稅部門對內(nèi)外資企業(yè)不但不能因稅制改革放松征管，而是應該進一步加強。要認真進行資源、業(yè)務和人員素質(zhì)的整合，由分散征管平穩(wěn)過渡到統(tǒng)一征管；要循序漸進，邊征管、邊整合、邊統(tǒng)一，在優(yōu)惠過渡期內(nèi)完成新、舊征管模式的轉(zhuǎn)換，防止因整合稅收征管而造成混亂和稅收流失。為此，要根據(jù)科學化、精細化的管理要求，依托信息技術，創(chuàng)新“法人所得稅”的征管模式：一是要從法律上確立國稅部門為唯一的“法人所得稅”征管部門，“法人所得稅”為中央、地方共享稅，實行統(tǒng)一征收，定率分成，稅款分別劃入中央和地方金庫；二是根據(jù)現(xiàn)有國地稅的征管（稽查）資料對所有內(nèi)外資企業(yè)進行誠信分析，并按“雙分類”（誠信等級和稅源大小）進行排隊，對企業(yè)實行分類管理；三是要借助中介機構(gòu)力量作為加強“法人所得稅”征管力度的補充，既可促使納稅人盡快熟識“新法”，又可協(xié)助稅務部門審查企業(yè)納稅申報的真實性和合法性，并可協(xié)助（代理）稅務機關完成一些涉稅事項，使稅務機關能夠把主要精力集中在稅源監(jiān)控上。

（五）廣泛、深入、扎實做好稅法宣傳，抓緊、抓好干部業(yè)務培訓。做好稅法宣傳，是順利實施“法人所得稅法”的前提和保證。為使納稅人盡快熟識和掌握“新法”，除運用傳統(tǒng)的方法組成稅法宣講團到各企業(yè)舉辦講座進行廣泛、深入宣傳外，還要充分利用現(xiàn)代媒體開展“新法”宣傳。尤其要充分利用和發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的重要作用。利用互聯(lián)網(wǎng)快捷、信息量大以及雙向互動等優(yōu)勢把“新法”公之于眾，隨時供納稅人查詢和解答納稅人的疑難問題。

為使“新法”順利實施，避免在優(yōu)惠過渡期出現(xiàn)征管、執(zhí)法混亂，扎實抓好稅務干部的業(yè)務培訓也是至關重要一環(huán)。如果在優(yōu)惠過渡期不抓緊、抓好對干部的全面、系統(tǒng)、扎實的業(yè)務培訓，將難以有效輔導納稅人正確理解和執(zhí)行新的“法人所得稅法”，更難以保證“新法”的順利實施、新舊稅收政策的準確銜接、稅制的平穩(wěn)過渡和征管模式的創(chuàng)新。

篇十四 企業(yè)所得稅稅務自查報告怎么寫

企業(yè)所得稅稅務自查報告怎么寫

企業(yè)所得稅稅務自查報告怎么寫

一，介紹企業(yè)的情況(地理位置，注冊資金、經(jīng)營范圍、開業(yè)時間、在職人數(shù))。

二，自查報告(按照稅務所列提綱自查，有問題列示出來)。

三，如果沒有查到稅務要求的問題，說明原因。 格式： 通過自查，我公司xx年xx月的費用(成本)稅前扣除不規(guī)范，需要進行納稅調(diào)整，調(diào)增應稅所得額，具體數(shù)目如下：......。一定要往輕了寫，找好理由。補充幾點：一般只要簡單的介紹一下相關情況，更類似于情況說明。一般稅務應該給你發(fā)一個正式的函，具體說明你要自查的問題，然后規(guī)定你交自查報告的具體日期。有的時候他們比較懶或認為不存在嚴重的`問題，就口頭通知你寫個自查報告就可以。

大概的格式：

“自查報告”第一行居中，然后第二行開始：列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)

然后右下角寫你公司名稱，日期然后加蓋公章。

如果是稅務局發(fā)的函，還要在那個上面簽字，證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報告，如果稅務認可了就基本沒有事情了，如果他認為你的自查報告不合理，則會到貴公司進行查賬。 若是正常的，也可以這樣：xx市國稅局:

我是xxx有限公司,成立于xx年x月,,在xx年x月--xx年x月實現(xiàn)銷售收入xx,,銷項稅xx,進項稅xx,實際稅負率xx,,,經(jīng)自查,一切情況正常.

xx有限公司

xx年xx月

企業(yè)所得稅稅務自查報告怎么寫

一.介紹企業(yè)的情況(地理位置,注冊資金、經(jīng)營范圍、開業(yè)時間、在職人數(shù))

二.自查報告(按照稅務所列提綱自查,有問題列示出來)

三.如果沒有查到稅務要求的問題,說明原因.

四.如果是餐飲業(yè),寫出毛利率、收入分有發(fā)票收入和沒開發(fā)票收入各多少.

篇十五 關于2023年度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查報告

根據(jù)省局《關于做好2010年度企業(yè)所得稅稅源調(diào)查分析預測工作的通知》（贛地稅函〔XX年〕152號）的通知精神，我局高度重視，局長辦公會做了專門研究，進行了工作部署。通過精心組織、合理安排,我局克服了時間緊、任務重等不利因素，圓滿地完成了調(diào)查任務，現(xiàn)將調(diào)查情況匯報如下：

一、XX年年度盈利企業(yè)情況分析：XX年年度，企業(yè)所得稅列管戶為1147戶，其中查帳征收戶為591戶，根據(jù)我們的調(diào)查測算，盈利企業(yè)為260戶，實際繳納所得稅額預計為2535萬元；核定征收企業(yè)462戶，預計XX年企業(yè)所得稅為4168萬元。

2010年度預測：2010年度查帳征收1199戶，盈利企業(yè)為306戶，預計所得稅為2731萬元，同比增加196萬元，增長7.7%；核定征收企業(yè)482戶，預計所得稅5755萬元，增長1587萬元，增長38%。

2010年度影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面：

（一）經(jīng)濟的影響。

10年我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是10年在稅率調(diào)整下的一個主要增長點。

工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟發(fā)展帶來總的應納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應納所得稅稅額略有增長。

（二）政策因素的影響。在新的企業(yè)所得稅政策背景下，影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面：

1．稅率變化的影響：主要在兩方面。一是查帳征收企業(yè)，由于企業(yè)所得稅稅率由33%降為25%，直接降低了8個百分點，因此在查帳征收戶中，預計2010年度企業(yè)所得稅下降663萬元，影響較大的還是制造行業(yè)，下降435萬。

2．高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅對我市稅源無影響。

3．企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除影響不大，預計減少41萬元。

4．享受企業(yè)所得稅減免稅到期恢復征稅對稅源的影響，如民政福利企業(yè)優(yōu)惠政策的變化、享受資源綜合利用、主輔分離企業(yè)優(yōu)惠政策到期恢復征稅對稅源的影響：無影響。

5．文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。

6．實行核定征收企業(yè)應稅所得率的調(diào)整對稅源的影響：根據(jù)總局、省局調(diào)整應稅所得率的精神，我市對工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)應稅所得率有所下降，對稅收會帶來減收因素。但建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)仍是我市重點稅源行業(yè)，我市建筑安裝業(yè)原按2%附征，房地產(chǎn)業(yè)按3%附征企業(yè)所得稅，與其他設區(qū)市地稅局比，我市附征率相對比較低。我局決定，建筑安裝業(yè)擬按12%，房地產(chǎn)業(yè)擬按16%的應稅所得率核定征收，附征率比原來預計各提高一個百分點。因此核定征收所得稅不僅不會減少，而且會增加1266萬元。

（三）加強企業(yè)所得稅征管對稅源變化的影響：2010年我局將進一步落實稅收管理員制度，加強精細化管理，促進企業(yè)所得稅管理水平的進一步提高。市局將認真組織學習、宣傳《新企業(yè)所得稅法》及《實施條例》，充分吃透政策精神，加強所得稅管理，拓寬稅基，涵養(yǎng)稅源。

二oo七年十二月十四日