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第1篇 山區(qū)稅源管理現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，與之相適應(yīng)的稅源管理模式也在不斷改革與發(fā)展。但由于山區(qū)稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)的特殊性，以及山區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的滯后性，很難適應(yīng)國(guó)家以宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展為對(duì)象或目標(biāo)所制定的稅源管理模式，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)各山區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行稅源管理模式的構(gòu)建與選擇，主要是構(gòu)建靈活機(jī)動(dòng)，又相對(duì)穩(wěn)定的管理框架，以促進(jìn)山區(qū)稅源管理的深度、廣度，提高山區(qū)稅源管理的質(zhì)量。
一、關(guān)于稅源管理、稅源管理模式及本文研究的重點(diǎn)
（一）什么是稅源管理。廣義的稅源管理分為兩個(gè)層次：一個(gè)稅收立法層次上的管理，即宏觀稅源管理，包括對(duì)什么征稅，稅基確定，以及每個(gè)稅種的具體減免、扣除、抵免、優(yōu)惠政策的落實(shí)等，這都屬于立法解決的問題；第二個(gè)層次是執(zhí)法層面上的實(shí)務(wù)操作管理，即微觀稅源管理，主要是監(jiān)督對(duì)現(xiàn)行稅收政策的具體落實(shí)，即對(duì)具體稅基的核實(shí)、監(jiān)督、管理，屬于稅收政策法規(guī)的實(shí)施管理。
（二）稅源管理的基本模式?？偨Y(jié)傳統(tǒng)的稅收管理模式及其演變，稅源管理模式可分為以下幾種模式：一是屬地管理。主要是責(zé)任到片、到人，各稅統(tǒng)管，所以也稱分片管理。其特點(diǎn)是管理者對(duì)所管區(qū)域的情況了如指掌，對(duì)稅源變化的掌控及時(shí)、準(zhǔn)確。但因管理力量相對(duì)薄弱，對(duì)技術(shù)含量較高和行業(yè)特征突出的稅源，難以提高管理質(zhì)量。二是集約化管理。主要是成立專門的管理機(jī)構(gòu)，配備專門的管理人員，對(duì)在當(dāng)?shù)赜休^大影響力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及完成稅收任務(wù)聯(lián)系緊密的重點(diǎn)稅源所實(shí)施的一種管理模式。其特點(diǎn)是在一定程度上優(yōu)化了管理資源的配置。但如果這些骨干稅源分布不集中，或者各個(gè)骨干稅源和行業(yè)特點(diǎn)差異大，有可能增加管理成本，如山區(qū)小礦山、砂石廠等。三是專業(yè)化管理。也被稱為行業(yè)管理，主要是以行業(yè)為對(duì)象劃分管理組，各管理組只對(duì)某一種或一類行業(yè)進(jìn)行管理。其特點(diǎn)是有利于對(duì)專門行業(yè)進(jìn)行深入研究，通過詳細(xì)掌握行業(yè)特點(diǎn)，提高管理水平和管理質(zhì)量。但如果同一行業(yè)的地域分布較廣，管理人員相對(duì)較少的情況下，有可能難以準(zhǔn)確掌握同行業(yè)中各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變化，即掌握了行業(yè)共性卻難以準(zhǔn)確把握企業(yè)的個(gè)性差異。四是簡(jiǎn)易化管理。如委托扣稅，或者采取簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期、重點(diǎn)巡查的稅收管理模式。其優(yōu)點(diǎn)當(dāng)然就是簡(jiǎn)易，尤其是以現(xiàn)代高科技手段為依托的簡(jiǎn)易化管理模式，更是今后稅源管理的發(fā)展趨勢(shì)。資料顯示：隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展變化，全國(guó)納稅人數(shù)量平均每年增長(zhǎng)10%左右，與此同時(shí)，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也在不斷創(chuàng)新，稅收征管的復(fù)雜性和工作難度明顯加大，如果仍沿用傳統(tǒng)的人盯人、稅收管理員屬地管戶的單一方式管理稅源，顯然已難以適應(yīng)，大力發(fā)展信息化管理勢(shì)在必行。五是社會(huì)化管理。主要是針對(duì)零星、分散，容易流失的稅源所實(shí)行的委托代征等管理方式。優(yōu)點(diǎn)是在及時(shí)控制稅源流失同時(shí)，相應(yīng)降低了管理成本。
（三）本文研究的重點(diǎn)。顯然，就稅源管理的概念而言，本文所稱稅源管理應(yīng)屬于第二層次的稅收政策法規(guī)的實(shí)施管理；就稅源管理模式而言，主要是指在現(xiàn)階段既定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，山區(qū)稅源管理的模式。它不可直接套用上述某一種或幾種現(xiàn)存在的管理模式，而要根據(jù)山區(qū)稅源的實(shí)際分布狀況和發(fā)展變化情況，實(shí)事求是地做出科學(xué)選擇。
二、關(guān)于山區(qū)稅源管理的模式
（一）山區(qū)稅源的特殊性。為了選擇適合于山區(qū)的稅源管理模式，必須首先摸清山區(qū)稅源的特殊性。稅源分散是山區(qū)稅源的主要特征，這是由于山區(qū)人口居住不集中，絕大部分納稅主體都沒能離開自己賴以生存的家園，加之經(jīng)營(yíng)者文化水平不高，使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的技術(shù)含量較低，大多數(shù)納稅人都只能從事亦工亦農(nóng)、亦商亦家的家庭作坊式的經(jīng)營(yíng)，“不間斷經(jīng)營(yíng)周期”大多小于一個(gè)自然年度，如季節(jié)性經(jīng)營(yíng)。且大多數(shù)是就地取材似的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、礦山開采業(yè)、建筑材料加工業(yè)等。這種特殊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，決定了山區(qū)稅源大多呈現(xiàn)五種基本特性：一是稅源分布的分散性，這是由居住地的分散性所決定的；二是稅源規(guī)模的弱小化，這是由經(jīng)營(yíng)者普遍較低的經(jīng)營(yíng)能力決定的；三是納稅主體自身管理的隨意性，這是由納稅主體家庭化經(jīng)營(yíng)所決定的；四是稅源種類的零星化，這是由就地取材、“靠山吃山”的經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定的。五是實(shí)施信息化管理的難度大，主要是納稅主體自身落后的經(jīng)營(yíng)手段、不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理狀況等，難以實(shí)現(xiàn)自身管理的信息化，也不具備稅源管理現(xiàn)代化所需要的客觀條件，就稅源管理而言，要擺脫傳統(tǒng)管理模式更不是一朝一夕的事情。（二）目前山區(qū)稅源管理所面臨的困境。由于山區(qū)稅源本身的特殊性，客觀地要求稅源管理模式的特殊性。但在實(shí)際工作中，山區(qū)稅源管理很難尋求適合自身需要的管理模式，主要原因表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是受統(tǒng)一規(guī)范的制約，失去了山區(qū)稅源管理的特色和靈活性。一般說來，上級(jí)統(tǒng)一要求的管理模式大多是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，或者稅收工作本身發(fā)展的需要，從宏觀出發(fā)制定的，是符合整個(gè)社會(huì)發(fā)展要求的，但事物的特殊性是永遠(yuǎn)存在的，在大多數(shù)地區(qū)普遍適用的模式或方式、方法，不一定適用特殊地區(qū)和特殊環(huán)境。二是受人為的極端因素影響，忽左忽右，搖擺不定。在如今這樣一個(gè)快速發(fā)展的年代，領(lǐng)導(dǎo)層作為決策者，對(duì)工作適時(shí)地進(jìn)行改革是很正常、也是很必要的。但作為政策的執(zhí)行者，由于所處的工作環(huán)境有差異，若不從實(shí)際出發(fā)去執(zhí)行上級(jí)政策，就不能如期帶來工作的積極進(jìn)展，有時(shí)反而給工作帶來了負(fù)面影響。就稅源管理工作而言，每隔三五年就“規(guī)范”一次，具體表現(xiàn)在與稅源管理模式緊密相關(guān)的人事、機(jī)構(gòu)的安排和設(shè)置上，以及表現(xiàn)在各種管理手段的應(yīng)用上，如：一時(shí)要大集中管理，一時(shí)要設(shè)分局或?qū)嵭泄芾韱T管片制度；一時(shí)要實(shí)行微機(jī)監(jiān)控，一時(shí)要實(shí)施《管理員手冊(cè)》等。且每有新的模式出臺(tái)，就必定要求統(tǒng)一實(shí)施和檢查驗(yàn)收，使得山區(qū)本來有限的管理力量大量地耗費(fèi)在頻繁的機(jī)構(gòu)撤并，繁瑣的編造資料、手工錄入、手工記錄等無用勞動(dòng)之上，也就是典型的閉門造車，應(yīng)付檢查，從而很少有時(shí)間和精力進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究、跟蹤管理、解決實(shí)際問題等方面的工作。
（三）適應(yīng)山區(qū)稅源管理的基本模式。從上述論述可以得知，山區(qū)稅源管理不易套用固定模式，而應(yīng)根據(jù)各個(gè)山區(qū)的具體情況，如稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布等情況，考慮稅源管理成本等因素，因地制宜地分別采用多種模式，或者綜合采用多種模式。但就目前大多數(shù)山區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r而言，屬地管理模式、集約化管理模式、專業(yè)化管理模式等，還是占主導(dǎo)地位的。
模式一，以屬地管理模式為基礎(chǔ)，輔之以集約化管理、專業(yè)化管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理模式。
模式二，以集約化管理模式為基礎(chǔ)，輔之以專業(yè)化管理、屬地管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理模式。
模式三，以專業(yè)化管理模式為基礎(chǔ)，輔之以集約化管理、屬地管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理模式。
三、山區(qū)稅源管理模式的路徑選擇
如前所述，上述三種模式的選擇應(yīng)根據(jù)各山區(qū)的地理環(huán)境、稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)等情況具體而定，更可以突破上述模式。
（一）模式一的路徑選擇。對(duì)于山大人稀，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，可采用本模式，即以屬地管理模式為基礎(chǔ)，輔之以集約化管理、專業(yè)化管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理。與之相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，不宜采用以縣局為基層的大集中模式，也不宜以行政區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)置基層分局（或稅務(wù)所，下同）。其理由是，若在這種地區(qū)實(shí)行大集中模式，管理人員集中在縣局，而管理對(duì)象即稅源卻遍布于幾十及至上百公里之外，這會(huì)使管理人員的大部分時(shí)間被消耗在路途中，交通費(fèi)、食宿費(fèi)等管理成本增大，管理工作難以深入，管理質(zhì)量低下，如五峰國(guó)稅局就曾采用過大集中模式，全局30多名稅源管理人員集中在縣局，而__多戶納稅人卻頒布在2372平方公里內(nèi)的大山里，因管理質(zhì)量每況愈下，不得不重新設(shè)立分局；而若以行政區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)置分局的話，勢(shì)必因機(jī)構(gòu)臃腫和“僧多粥少”而增加稅源管理成本，或者因機(jī)構(gòu)多人員少而造成實(shí)際管理力量薄弱，還有可能因執(zhí)行政策不統(tǒng)一造成稅負(fù)不公等問題。而應(yīng)以自然經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ)適當(dāng)集中設(shè)立分局，如五峰縣8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，一共只設(shè)立了3個(gè)分局，這就兼顧了方便、效率、節(jié)約、執(zhí)政政策規(guī)范等因素，具體實(shí)施路徑如下：一是分局對(duì)管轄范圍內(nèi)的各稅實(shí)行統(tǒng)一管理。
二是對(duì)特殊行業(yè)，由縣局組織力量，通過試點(diǎn)探索行業(yè)管理規(guī)范，試點(diǎn)成功后再在全縣各分局推廣運(yùn)用。如五峰縣是一個(gè)茶葉之鄉(xiāng)，年該縣組織茶葉行業(yè)稅收管理試點(diǎn)，探索出了茶葉生產(chǎn)的能耗（電、柴）與生產(chǎn)量的比例關(guān)系，以及包裝物等外購(gòu)材料與產(chǎn)品銷售的比例關(guān)系及彈性系數(shù)，通過在全縣各分局推廣運(yùn)用，使全年的茶葉稅收較__年增長(zhǎng)35％。年該局又對(duì)礦產(chǎn)行業(yè)實(shí)行管理試點(diǎn)，探索出了雷管、炸藥等控管爆破物資與礦產(chǎn)開采量的比例關(guān)系及彈性系數(shù)，通過在全縣各分局推廣運(yùn)用，1至7月累計(jì)入庫(kù)稅收收入比上年同期增長(zhǎng)52％。
三是對(duì)全縣年稅收收入達(dá)到一定規(guī)模的納稅主體，或者對(duì)影響全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行業(yè)，在屬地管理的基礎(chǔ)上，由縣局統(tǒng)一組織實(shí)行集約化管理模式，即縣局統(tǒng)一制定管理措施和跟蹤監(jiān)督，由各分局分別執(zhí)行，如通過信息化手段實(shí)行網(wǎng)絡(luò)管理、納入重點(diǎn)稅源管理對(duì)象等。依然以五峰國(guó)稅局為例：該局年1至6月平均在冊(cè)納稅人2200戶，年上半年實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收收入3715萬元。其中，該局將年納稅額在30萬元以上的18納稅人納入重點(diǎn)稅源管理對(duì)象，半年來實(shí)現(xiàn)稅收2841萬元，占半年總收入的76％。
四是對(duì)起征點(diǎn)以下或者零星稅源，在屬地管理的基礎(chǔ)上，輔之以社會(huì)管理和簡(jiǎn)易化管理等模式。如五峰國(guó)稅局在增值稅起征點(diǎn)提高到現(xiàn)行水平以前，曾有60％的管理力量在管理著占全縣國(guó)稅收入總量3.8％的稅源，后來以委托代征方式解決了這個(gè)問題，使管理員的主要力量集中到了重點(diǎn)稅源的管理之上，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)年入庫(kù)稅收超歷史、超計(jì)劃。
（二）模式二的路徑選擇。對(duì)于區(qū)域面積較大，但重點(diǎn)稅源卻相對(duì)較為集中的山區(qū)縣，可以采用模式二，即以集約化管理模式為基礎(chǔ)，輔之以專業(yè)化管理、屬地管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理等模式。重點(diǎn)稅源是指企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)收入、納稅額等相對(duì)較大，在當(dāng)?shù)赜休^大的影響力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及完成稅收任務(wù)聯(lián)系頗為緊密的納稅戶。如果這類納稅戶分布相對(duì)較為集中，則采用以集約化管理為主的管理模式。與之相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置可以采用以縣局為基層的大集中模式，在邊遠(yuǎn)地區(qū)適當(dāng)設(shè)立稅源管理點(diǎn)。具體實(shí)施途徑如下：
一是以縣局為單位，配備骨干力量，對(duì)全縣的重點(diǎn)稅源進(jìn)行集中管理。
二是對(duì)年稅收額在規(guī)定數(shù)額以下的納稅戶，以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ)，設(shè)立稅源管理點(diǎn)（或處），實(shí)行屬地管理。
三是對(duì)起征點(diǎn)以下或者零星稅源，輔之以社會(huì)管理和簡(jiǎn)易化化管理等模式。
（三）模式三的路徑選擇。對(duì)以當(dāng)?shù)靥厣a(chǎn)業(yè)、工業(yè)企業(yè)、高新技術(shù)含量較高的企業(yè)、大型商貿(mào)行業(yè)等為主導(dǎo)稅源的山區(qū)縣，可以采用模式三，即以專業(yè)化管理模式為基礎(chǔ)，輔之以集約化管理、屬地管理、簡(jiǎn)易化管理和社會(huì)化管理等模式。機(jī)構(gòu)設(shè)置則根據(jù)稅源的分布情況，相應(yīng)實(shí)施以縣局為單位的大集中管理模式（稅源較為集中時(shí)），或者以經(jīng)濟(jì)區(qū)劃為基礎(chǔ)設(shè)立分局（稅源較為分散時(shí)）。具體實(shí)施途徑如下：
一是縣局統(tǒng)一組織，以當(dāng)?shù)匾?guī)模較大的行業(yè)、企業(yè)為單位，成立行業(yè)管理組，分別對(duì)不同的行業(yè)、企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，以提高管理深度和管理質(zhì)量，如茶葉行業(yè)稅源管理組，煤炭行業(yè)稅源管理組，金屬礦產(chǎn)行業(yè)稅源管理組、商貿(mào)行業(yè)稅源管理組等。二是對(duì)較大規(guī)模的行業(yè)、企業(yè)以外的企業(yè)分別不同情況進(jìn)行相應(yīng)管理模式：若稅源分布較為集中，可以實(shí)行二級(jí)專業(yè)化管理或集約化管理等模式；若稅源分布較為分散，可相應(yīng)實(shí)施屬地管理模式。
三是對(duì)起征點(diǎn)以下或者零星稅源，輔之以社會(huì)管理和簡(jiǎn)易化管理等模式。
稅源管理模式只是稅源管理的基本框架結(jié)構(gòu)，要形成良好的管理效果，必須充實(shí)科學(xué)的管理手段和管理方式，如銀稅聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等，而管理手段、方式的創(chuàng)新與發(fā)展，更是稅源管理工作良性、快速發(fā)展的重要途徑。隨著山區(qū)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，以高科技為依托的稅源管理方式是現(xiàn)代稅源管理的必然發(fā)展趨勢(shì)。與此同時(shí)，為稅源管理人員減負(fù)，如整合軟件應(yīng)用、簡(jiǎn)化歸并文書等，也是不論什么模式下都普通管用的強(qiáng)化稅源管理的重要措施。
第2篇 稅源管理問題的調(diào)研報(bào)告
稅源管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家稅法和管理規(guī)定，采取切實(shí)可行的管理措施和行之有效的方法，對(duì)各種稅基進(jìn)行控管的稅收管理活動(dòng)。通過稅源管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面掌握稅源的規(guī)模、分布以及各稅種稅基的構(gòu)成與變化特點(diǎn)，通過稅源管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以審核評(píng)估企業(yè)的納稅申報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決申報(bào)不實(shí)等問題，提高納稅人的稅法遵從度，通過稅源管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)的采集，深度加強(qiáng)稅收分析，有針對(duì)性地加強(qiáng)行業(yè)稅收管理，提高稅收征管質(zhì)量，通過稅源管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及早堵塞企業(yè)在稅收征管上出現(xiàn)的漏洞，防止稅收流失，使國(guó)家稅款應(yīng)收盡收。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，稅源管理的水平?jīng)Q定了稅收征管的水平，在整個(gè)稅收征管工作中舉足輕重。
一、當(dāng)前基層國(guó)稅機(jī)關(guān)在稅源管理上存在以下幾個(gè)方面的問題
（一）管理的方式比較粗放。稅源管理的目的不僅僅是真實(shí)地了解稅源的狀況，更重要的是將現(xiàn)存的稅源通過征管措施轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)的稅收收入，并進(jìn)而搜尋、挖掘出潛在的稅源。在實(shí)際工作中稅源管理只是查清了戶數(shù)，摸清了稅基，有的甚至戶數(shù)不稅源分布底數(shù)不明，對(duì)賬證不健全的納稅戶滿足于定額征收，一定了事。此外，征管工作中一些大而化之的粗放式管理環(huán)節(jié)，也直接影響到稅收征管質(zhì)量的提高。
（二）管理的手段相對(duì)滯后。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人的數(shù)量和規(guī)模迅速增長(zhǎng)，越來越多的企業(yè)應(yīng)用電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理進(jìn)制。會(huì)計(jì)電算化改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程和核算模式，給稅源管理帶來了新的挑戰(zhàn)，提出了新的課題。目前稅源管理人員對(duì)企業(yè)常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財(cái)務(wù)軟件都一無所知，從來沒有進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件都不能操作，更談不上看賬、查賬，征管手段跟不上形勢(shì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
（三）管理的水平有待提高。
1、思想重視不夠。近年來，組織收入形勢(shì)較好，對(duì)稅收征管工作有所放松，對(duì)稅源管理工作不夠重視；信息化的快速發(fā)展使人們對(duì)信息化系統(tǒng)存在依賴性，忽視了人的主觀能動(dòng)性；注重內(nèi)部目標(biāo)考核、執(zhí)法責(zé)任制等規(guī)范行為，忽視了對(duì)納稅人的基礎(chǔ)管理。
2、監(jiān)控力度不夠。主要表現(xiàn)在增值稅納稅人零負(fù)申報(bào)率偏高；長(zhǎng)虧不倒的企業(yè)仍然存在；部分行業(yè)稅負(fù)率偏低，稅收貢獻(xiàn)率小等。
（四）納稅評(píng)估流于形式。主要原因：一是日常征管工作量不斷加大，人少事多的矛盾日益突出，稅收管理員工作職責(zé)涵蓋納稅服務(wù)、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等12類，幾乎涉及稅收工作的方方面面，同時(shí)，由于稅收管理員身處工作一線，各上級(jí)機(jī)關(guān)及其各科室工作內(nèi)容都與稅收管理工作息息相關(guān)，所安排部署的大量臨時(shí)性工作，往往最后都落實(shí)到管理員身上，稅收管理員無疑是稅收工作的“大管家”，用于納稅評(píng)估的時(shí)間很少。二是稅收管理員只掌握本環(huán)節(jié)的稅源信息，且限于人員素質(zhì)及掌握的分析數(shù)據(jù)等因素制約，目前稅收管理員中能進(jìn)行稅源分析與納稅評(píng)估的寥寥無幾，僅靠稅收管理員評(píng)估出優(yōu)秀案例很難做到。
二、加強(qiáng)稅源管理的建議
（一）落實(shí)稅收管理員制度。一要充實(shí)稅源管理人員隊(duì)伍。要選拔懂企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、懂財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉稅收業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)的班干部擔(dān)任稅收管理人員，不斷充實(shí)稅收管理人員隊(duì)伍。二要優(yōu)化資源配置。優(yōu)化整合稅收管理人員，做到稅源管理員數(shù)量與稅源規(guī)模相匹配，稅源管理員素質(zhì)與稅源管理難度相匹配。三要明確崗位職責(zé)。切實(shí)做到每個(gè)崗位有明確的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，解決征管工作中“干與不干一個(gè)樣，干好干差一個(gè)樣”的問題，最大限度地調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作的積極性。
（二）加強(qiáng)戶籍管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記。認(rèn)真填寫稅務(wù)登記表，全面采集納稅人的基本信息。二是完善稅源信息采集。如納稅申報(bào)、發(fā)票稅控、稅收減免、彌補(bǔ)虧損、會(huì)計(jì)報(bào)表等及時(shí)錄入綜合征管軟件，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任制，提高錄入人員的責(zé)任心，為后期的納稅評(píng)估作好準(zhǔn)備。三是建立戶籍臺(tái)賬。全面掌握企業(yè)基本情況、經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)票使用情況、納稅情況、減免稅情況、稅源變化情況等。
（三）實(shí)行分類管理。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、申報(bào)納稅及行業(yè)稅負(fù)等綜合情況，將納稅人分成“大、中、小”三類，按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的管理原則，針對(duì)不同類型的納稅人，相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)。
（四）加強(qiáng)稅源監(jiān)控。一是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。全面掌握稅源情況，深入開展稅收經(jīng)濟(jì)分析評(píng)估，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算信息的互聯(lián)，提高稅源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解決行業(yè)或企業(yè)稅負(fù)偏低、長(zhǎng)虧不倒、長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)、有稅不征、大戶不高等稅負(fù)不公的問題，使稅源轉(zhuǎn)化為稅收。
（五）加強(qiáng)納稅評(píng)估，做到查、管互動(dòng)：
1、全面掌握納稅人的相關(guān)信息。利用納稅輔導(dǎo)、戶籍巡查等日常管理工作，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切關(guān)聯(lián)的生產(chǎn)要素情況。積極從納稅人同行業(yè)企業(yè)了解稅負(fù)、物耗、能耗等指標(biāo)水平，從長(zhǎng)期為納稅人提供原料、主體包裝、運(yùn)輸工具的單位了解業(yè)務(wù)往來情況及市場(chǎng)信息。
2、設(shè)置專業(yè)的數(shù)據(jù)分析崗位。稅收管理員事多且繁雜，分析能力偏低，為彌補(bǔ)這一缺陷，應(yīng)逐步建立專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析崗位，專職從事數(shù)據(jù)分析工作。通過對(duì)某時(shí)期內(nèi)稅源戶籍結(jié)構(gòu)、區(qū)域及行業(yè)分布變化的分析，為稅收管理員確定稅源戶籍管理的重點(diǎn)和方向提供參考；根據(jù)稅收法律、法規(guī)，對(duì)納稅人申報(bào)繳納稅款的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行案頭審核、對(duì)比分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)及時(shí)傳稅收管理員實(shí)地約談和調(diào)查。
3、建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制。通過稅收分析，發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的普遍性、區(qū)域性和行業(yè)性問題，指導(dǎo)有針對(duì)性地開展納稅評(píng)估；通過納稅評(píng)估查找納稅異常的納稅人具體原因，涉嫌偷騙稅案源及時(shí)移交稽查部門專案檢查；形成以稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供案源、稅務(wù)稽查驗(yàn)證納稅評(píng)估實(shí)效、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查解決稅收分析發(fā)現(xiàn)的問題的工作機(jī)制。
第3篇 完善稅源管理服務(wù)機(jī)制的思考調(diào)研報(bào)告
稅源管理服務(wù)有廣義和狹義之分。通常廣義的稅源管理服務(wù)，是指稅收從納稅主體確立，到日常涉稅事項(xiàng)的處理、稅款的征收，到運(yùn)行質(zhì)量和效率的監(jiān)控、分析和干預(yù)的全過程。狹義的稅源管理服務(wù)，一般理解為稅管員日常對(duì)稅源的前置和基礎(chǔ)性管理。從實(shí)踐上看，單從狹義的角度來探討和研究的話，已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展所要求的便捷、高效的需要。原因在于，稅管員在整個(gè)稅源管理服務(wù)中更多的是業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，過程的各環(huán)節(jié)與終結(jié)確認(rèn)的層級(jí)職責(zé)不在其列。
和諧的稅源管理服務(wù)機(jī)制，應(yīng)該是科學(xué)的、可持續(xù)的和以人為本的，應(yīng)該是在既定資源的動(dòng)員和組織以及征管質(zhì)量和效率方面的最大化，應(yīng)該是管理有序、相互促進(jìn)、便捷高效，基層和納稅人以及社會(huì)滿意并充滿激勵(lì)活力的制度體系。無疑，這是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，絕非一人、一文所能辦到和說清的。本文試圖從確立整體基本架構(gòu)的理念、原則等方面，做出“和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制”建立的基礎(chǔ)性、方向性的、思路性的定位與探索。
一、 建立和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制的一般思路
1、稅源結(jié)構(gòu)與組織方式和人員適配的分類與規(guī)范
在稅源結(jié)構(gòu)既定的前提下，管理服務(wù)的組織方式直接影響著運(yùn)行的效率和質(zhì)量。如重點(diǎn)稅源的集中與分散、專業(yè)化與屬地化等。而組織方式又影響著不同素質(zhì)、能力層級(jí)人員的適配，不同的適配，不僅影響著智力和人力資源的動(dòng)員與開發(fā)，同樣更加直接地影響著管理服務(wù)運(yùn)行的質(zhì)量和效率，還影響著組織管理資源和素質(zhì)能力提高資源的運(yùn)用效能?；A(chǔ)的規(guī)范應(yīng)該是，重點(diǎn)稅源集中加專業(yè)化、一般稅源屬地加專業(yè)化，人員則依管理組織方式進(jìn)行相應(yīng)的分類與適配。
2、業(yè)務(wù)與層級(jí)和崗責(zé)的分類與規(guī)范
在稅制既定的前提下：一是依據(jù)其性質(zhì)和類別對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，使其流程化和模塊化，并建立類業(yè)務(wù)系統(tǒng)模型和明確子類型間的關(guān)聯(lián)（邏輯關(guān)系及其重要程度）；二是分析、研究并把握每一業(yè)務(wù)流中核心的和關(guān)鍵的或起重要關(guān)聯(lián)作用的程序環(huán)節(jié)，并盡量使其量化與數(shù)字化，使其成為控制本業(yè)務(wù)流的主要抓手。這里最重要的是要充分考慮征、納雙方的便捷、高效問題。（也就是資源動(dòng)用最少、成本最低的問題）；三是確認(rèn)不同控制節(jié)點(diǎn)的層級(jí)所屬和崗責(zé)的屬性與操作要求。崗責(zé)屬性要明確是責(zé)任點(diǎn)、服務(wù)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的意義及作用；操作要求則要明確干什么、怎樣干、干的標(biāo)準(zhǔn)、負(fù)偏差應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使其具有可操作性和可描述性；四是對(duì)可量化的控制性項(xiàng)目逐一進(jìn)行運(yùn)行評(píng)價(jià)性研究，再?gòu)念愴?xiàng)目和全部項(xiàng)目進(jìn)行局部和整體的研究，從而形成既有單項(xiàng)又有類屬全部控制點(diǎn)的運(yùn)行評(píng)價(jià)體系；五是實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)不同性質(zhì)業(yè)務(wù)的集合，研究并確定業(yè)務(wù)的類屬性和崗位設(shè)置，形成崗責(zé)基本業(yè)務(wù)操作和評(píng)價(jià)手冊(cè)；六是研究業(yè)務(wù)的上下、左右的關(guān)聯(lián)關(guān)系，同時(shí)對(duì)關(guān)系控制和干預(yù)的方法、途徑以及責(zé)任和運(yùn)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)范并形成制度；七是對(duì)崗責(zé)和評(píng)價(jià)及制度進(jìn)行廣泛的可行性評(píng)估，并通過評(píng)估加以修訂和完善，形成公開透明并被上下廣泛認(rèn)同的辦法與制度體系。這時(shí)，也就形成了稅源管理服務(wù)的基本模型（以下簡(jiǎn)稱“模型”）。
3、評(píng)價(jià)體系與運(yùn)行激勵(lì)的方法和途徑
評(píng)價(jià)體系，應(yīng)同“模型”的層級(jí)、類別、崗位、項(xiàng)目一致，并直接定位到具體的“責(zé)任人”，以在一定的時(shí)期和范圍內(nèi)建立具有可比性的運(yùn)行評(píng)價(jià)結(jié)果的比較模式。通過比較模式的展示和考量，來定位某一業(yè)務(wù)或崗位的質(zhì)量與效率的狀態(tài)，進(jìn)而研判其提升的空間可能，為下一周期的干預(yù)提供具體、可行的目標(biāo)值選擇。這里應(yīng)注意的：一是在“模式”中崗責(zé)規(guī)范的統(tǒng)一性將是“可比性”無可替代的基礎(chǔ)，；二是信息（虛擬）系統(tǒng)對(duì)實(shí)際現(xiàn)狀映照的一致性，將對(duì)組織管理提出最嚴(yán)格的要求；三是直接反映狀態(tài)的結(jié)果數(shù)據(jù)，在對(duì)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)進(jìn)一步同上期數(shù)據(jù)比較，得出穩(wěn)定性的正負(fù)差異數(shù)據(jù)，從而通過對(duì)差異的考量來判斷責(zé)任人的努力程度；四是所有評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)均應(yīng)以不同的目的在同類別性質(zhì)的崗責(zé)下進(jìn)行排序，以使各層級(jí)各崗位具體定位自己在全局的狀態(tài)和位置，進(jìn)而肯定和彰顯長(zhǎng)板，鼓勵(lì)和鞭策短板；五是在周期的過程中，努力通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)將運(yùn)行中出現(xiàn)的問題在第一時(shí)間提供給第一責(zé)任人，并配發(fā)規(guī)范操作意見指導(dǎo)書；六是為不同層級(jí)、類別、崗位的責(zé)任人提供分類的、具有確切針對(duì)性培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)崗位技能素質(zhì)的滴灌；七是建立各級(jí)各類問題交流溝通的數(shù)據(jù)平臺(tái)，為整個(gè)模式在運(yùn)行中的不斷優(yōu)化和完善以及特殊問題的確認(rèn)提供支持的方法和手段；八是建立以責(zé)任人為基本單元的動(dòng)態(tài)業(yè)績(jī)變化數(shù)據(jù)庫(kù)，使系統(tǒng)中的每一責(zé)任人均有業(yè)績(jī)的歷史描述檔案；九是研究建立以稅收業(yè)務(wù)承載主體（責(zé)任人）為核心的政治、經(jīng)濟(jì)、行政、人事、組織的配套激勵(lì)措施，來為責(zé)任型、服務(wù)型、效率型稅務(wù)機(jī)關(guān)的打造提供良好的環(huán)境保障。
二、基本理念和原則的定位與把握
系統(tǒng)和諧的研究，離不開在科學(xué)化指導(dǎo)下的專業(yè)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化、人性化、制度化的研究與理念的體現(xiàn)。各理念之間相互融合、相互制約，在科學(xué)化的前提下統(tǒng)籌兼顧、有機(jī)統(tǒng)一。不同系統(tǒng)對(duì)理念內(nèi)涵的價(jià)值取向不同。本文的基本取向如下：
科學(xué)化理念：是指用人類已認(rèn)知的思維和知識(shí)綜合研究事物變化規(guī)律及趨勢(shì)，并尋求符合規(guī)律及趨勢(shì)的應(yīng)用或指導(dǎo)的方法或途徑，使人們的社會(huì)活動(dòng)行為不斷地、朝著預(yù)期更有效率地得到表達(dá)。其應(yīng)用有三個(gè)層面：一是稅收管理服務(wù)本質(zhì)（“征收率的提高與征納成本的降低”）與核心（“運(yùn)行質(zhì)量與效率的最大化”）的研判和定位。二是圍繞本質(zhì)與核心的定位研判：所有涉稅業(yè)務(wù)流程的程序、環(huán)節(jié)、手段、方法、途徑以及預(yù)期的主要標(biāo)準(zhǔn)問題；三是組織管理方式的高效、便捷與人力資源適配的問題；層級(jí)間的整體平衡，綜合協(xié)調(diào)，有機(jī)運(yùn)行的制度保障體系問題；四是理論最優(yōu)與實(shí)踐可行的結(jié)合與行政和人事管理保障的問題。
專業(yè)化理念：是指依據(jù)事物的類屬性，專題研究其某業(yè)務(wù)設(shè)定、運(yùn)行和變化的內(nèi)在聯(lián)系與必然趨勢(shì)，以及同它業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)及其影響。界定起決定作用的環(huán)節(jié)與意義，表述其作用并數(shù)字化，使其具有可操作、可描述、可評(píng)價(jià)的屬性。其應(yīng)用在于：由專業(yè)>;文秘站－您的專屬秘書！<人員來研究專業(yè)問題；在使其業(yè)務(wù)流程化、模塊化的同時(shí)，以對(duì)其的專業(yè)考量，提取出最核心、最關(guān)鍵的起綱舉目張作用的環(huán)節(jié)并實(shí)現(xiàn)量化；對(duì)量化的指標(biāo)進(jìn)行“責(zé)任點(diǎn)、服務(wù)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”的定位與界定，并明確具體的操作要求和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。切忌小而全小而優(yōu)。>;
精細(xì)化理念：如果說，專業(yè)化是研究流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)確認(rèn)的話，那么精細(xì)化則是指：尋求以最少的資源動(dòng)用與最小的成本投入，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)期控制的方式、方法或途徑。也就是目標(biāo)預(yù)期與高效便捷的
問題。其基本指導(dǎo)在于：一是能一個(gè)指標(biāo)解決的不用多個(gè)、能一次辦的不兩次、能一船撐的不兩船、能互動(dòng)的不單行；二是在既定稅制下，征、納雙方各自的法定責(zé)任、義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別與界定，以及在互動(dòng)中相互間行為的描述與確認(rèn)。三是切忌畫蛇添足。
系統(tǒng)化理念：是指在專業(yè)化和精細(xì)化對(duì)事物研究的基礎(chǔ)上，考量和研判預(yù)期的綜合協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌平衡問題，以達(dá)到可能、可行的目的。在這里，既要兼顧各類業(yè)務(wù)的專屬需求，又要考慮形式和內(nèi)容的整體最優(yōu)，以及可行性問題。整體最優(yōu)，包括組織方式，管理方法、行政保障、制度設(shè)計(jì)等。其基本指導(dǎo)意義在于：系統(tǒng)思考、整體統(tǒng)一、普遍聯(lián)系、發(fā)展變化、相互制衡、和諧有序、中正有矩六大觀念的把握與運(yùn)用。切忌局部脫離整體。
人性化理念：以人為本，是所有社會(huì)行為研究的基點(diǎn)。人作為實(shí)踐的能動(dòng)者，是全部行為中最具活力和潛力的主體。行為受心理影響，是一種思想意識(shí)，是行為的源泉。在這里，要充分考慮“擁有快樂而不是痛苦、要求尊重而不是貶抑、希望影響并被肯定而不是脫離與否定”，并通過社會(huì)屬性的表達(dá)來體現(xiàn)是人的自然屬性。使其具有共榮共辱的歸屬感、自覺維護(hù)的責(zé)任感、努力向上的使命感，便是我們的課題。指導(dǎo)意義在于：一是要最大限度地提供完成目標(biāo)的必要時(shí)間、組織管理、信息等資源的條件和方法、途徑。使其既可能又可行；二是要盡量把責(zé)任人的努力程度作為績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，即目標(biāo)值的遵從性、穩(wěn)定性和成長(zhǎng)性問題；三是把適合的人放在合適的崗位上；四是當(dāng)目標(biāo)值發(fā)生負(fù)偏離時(shí)，不僅要從客觀，還要從主觀方面，尋求關(guān)心、指導(dǎo)、協(xié)助的可能并實(shí)施；五是這里的人不僅是指稅務(wù)部門的各級(jí)責(zé)任人，還包括各類納稅人；六是建立問題溝通、交流和討論的互動(dòng)平臺(tái)和制度的適調(diào)機(jī)制。同時(shí)，切忌脫離規(guī)制原則的導(dǎo)向。
制度化理念：是指對(duì)上述研究的成果，以及運(yùn)行中各種關(guān)系的定位與協(xié)調(diào)，在普遍認(rèn)同的前提下，通過規(guī)范化的形式來集成并固化。對(duì)于系統(tǒng)，制度應(yīng)該是一個(gè)完整的體系，是模式運(yùn)行中秩序功能、控制功能和強(qiáng)化功能的載體；是對(duì)各種行為預(yù)期的界定和貫徹的保障；是公開透明、上下認(rèn)同的游戲規(guī)則。切忌保守僵化。
所謂“高度決定視野、角度改變觀念、尺度把握局勢(shì)；過程決定結(jié)果、細(xì)節(jié)決定成敗；觀念決定思路、思路決定出路、出路決定方向、方向激發(fā)熱情、熱情彌補(bǔ)不足、不足完善制度、制度決定長(zhǎng)效、長(zhǎng)效決定生命力、生命力描述科學(xué)化、科學(xué)化指引和諧的可持續(xù)化”，應(yīng)該是在上述“理念”的認(rèn)知和厘清的前提下，經(jīng)過在“思路”中的細(xì)雨潤(rùn)物，來探討建立和實(shí)現(xiàn)“和諧稅源管理服務(wù)機(jī)制”的期盼。
