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第1篇 縣民企檔案工作調研報告
隨著我國經濟體制改革的不斷深化，民營企業(yè)得到快速發(fā)展，經濟總量提升，已成為我縣經濟發(fā)展的一支新的生力軍，在全縣國民經濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用。民營企業(yè)在生產、經營、科研、管理等各項活動中形成的大量檔案已成為經濟發(fā)展的重要信息資源，這些檔案真實地記錄了民營企業(yè)誕生、發(fā)展的歷史過程，記錄了民營企業(yè)在國民經濟和社會發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用，這些檔案資料對于民營企業(yè)和社會發(fā)展都具有重要意義。但由于多種因素的影響，民營企業(yè)檔案管理工作沒有得到足夠的重視，檔案管理工作滯后，遠遠不能適應新形勢的需求。加強和完善民營企業(yè)檔案管理工作已成為檔案部門乃至全社會共同面臨的一項新課題、新任務，必須引起足夠的重視，并采取措施切實加強民營企業(yè)檔案工作，才有利于民營企業(yè)的健康發(fā)展。
一、基本情況
目前，我縣民營企業(yè)約60多家，大部分屬于規(guī)模以下民營企業(yè)。從整體來看，民營企業(yè)檔案管理工作還處于起步階段，嚴重滯后于經濟發(fā)展。民營企業(yè)業(yè)主檔案意識淡薄，檔案法制觀念薄弱，硬件設施投入不夠等，導致我縣民營企業(yè)整體檔案管理水平低下。
二、存在的問題和困難
（一）民營企業(yè)管理者檔案意識薄弱。民營企業(yè)檔案工作的好壞，決定于管理者對檔案工作的重視程度。由于民營企業(yè)均以盈利為目的，精力和資金主要放在生產、經營管理和銷售上，加之檔案作用的滯后性，帶來的經濟效益不明顯。因此大多數企業(yè)主檔案意識薄弱，不了解企業(yè)檔案的重要性及企業(yè)檔案工作的具體作法，有的甚至不知道《檔案法》的存在，缺乏檔案法制觀念，對檔案工作沒有投入必要的人力、物力、財力，影響了檔案工作的開展。
第2篇 非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管問題的調研報告
目前，非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點，給稅收征管帶來一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個難點
1、納稅義務發(fā)生時間界定難。《企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規(guī)定在實際操作中，往往比較難于掌握。到期應支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。在實際操作中當企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進行結算。那么，如何確認其納稅義務發(fā)生時間和相應的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權變更時間還是按每次實際付款時間？況且在實際經濟往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實物或者勞務形式取得技術使用權的回報、關聯企業(yè)之間的債務重組等，對于此種情形，納稅義務發(fā)生時間的確定存在一定困難。
2、預提所得稅的計稅依據界定難。
⑴收入確定難。《稅法》第十九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額；轉讓財產所得以收入金額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。在實際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權使用費，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計提支付，那么這個計提比例是否恰當？所提供的專用權等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉讓國內企業(yè)股權，很多是關聯企業(yè)之間的股權轉讓，通常存在轉讓的價格不真實、零價格轉讓或低價轉讓等問題，轉讓收入難以確定。
⑵成本確定難。這個問題主要體現在財產轉讓所得上，其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關鍵因素。由于股權轉讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現時匯率計算轉讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實際支付的出資金額，或收購該項股權時該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標準。
3、預提所得稅的申報和征收界定難。《稅法》第三十七條、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權轉讓雙方均是外國企業(yè)，轉讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結算，讓受讓方履行扣款義務很不現實，由納稅人自行申報或稅務機關追繳申報也很難做到。
4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當地登記注冊，也沒有經營場所，要找到這些企業(yè)并對其實施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個問題
1、合同無中文版本。支付單位多數提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應稅務機關要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現該行為應征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務機關無法依據合同來判斷該合同內容的真?zhèn)?。更有甚者，將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務。
3、“事后申請”。大多數企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務機關辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務機關的取證造成一定的困難，無法準確確定應納稅金額。
4、常設機構偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內設立了代表機構為境內企業(yè)提供勞務，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務的實質，只能根據納稅人提供的合同為其開具證明。
三、加強預提所得稅稅收管理的幾點措施
鑒于上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業(yè)預提所得稅的征管，通過實施“個案分析、個別巡查走訪、個性調研服務、個案評估檢查”的“四聯動”，深化非居民企業(yè)預提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：
1、擴大監(jiān)控面，強化對轄區(qū)內非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務機關應及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區(qū)日常管理范疇，擴大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細分稅管員的管理責任，對轄區(qū)內的非居民企業(yè)進行“點對點”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點調查其在境內未設立機構而是否有來源于轄區(qū)的應稅收入信息情況，重點關注扣繳義務人應稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實管理基礎，全面實施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實施納稅人事前備案登記制度。要求境內機構、扣繳義務人將發(fā)生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實報稅務機關事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動靜結合，實現稅源的科學、細致和深度管理。一方面，稅務責任區(qū)要將預提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實管理員實地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監(jiān)控、年度匯繳勤把關等綜合性聯動管理措施，實施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應稅行為和納稅申報的真實性、及時性和準確性。另一方面，辦稅服務廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務發(fā)生時間、計稅依據、相關證明資料等內容進行把關和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責任區(qū)管理員以加強后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責任區(qū)動態(tài)管理的延伸。
4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實地考察核查的基礎上，切實加強對有疑點或有異常的支付項目逐級實施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務人、境內機構兩個層面上開展對非居民企業(yè)預提所得稅的個案專項評估和檢查。要立足分析巡查相結合，立足案頭評估與實地評估相結合，立足日常評估與匯繳相結合，立足評估與稽查相結合，立足評估檢查與事后整改相結合，著力解決申報信息不實問題，有效化解征管難點、疑點和盲點，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實維護稅收的公正性。
5、部門協(xié)調，開展與相關職能部門的聯動辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網絡組織體系，暢通與地稅、外經貿局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時獲取設立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務，營造和諧互動的征納關系。對外，結合新所得稅稅法的貫徹實施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點企業(yè)走訪”等服務平臺，提前介入，通過現場辦稅、現場咨詢、現場問政、現場解決問題等多種形式，進一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內，加強干部的專業(yè)知識和業(yè)務操作技能培訓，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯系實際，注重對稅收政策的調研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關稅收政策進行專題調研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權轉讓的納稅義務時間；支付特許權使用費的計稅依據；股權轉讓的成本；境內被投資企業(yè)履行扣繳義務等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實際。
第3篇 審計局對民企財務管理狀況調研報告
一、民營企業(yè)財務管理存在的問題分析
（一）財務管理的基本目標不明確。就大多數民營企業(yè)來說，它的財務管理目標是什么，不僅是財務經理或財務負責人不清楚，就連公司的總經理或董事長也不清楚，更不能把財務基本目標、財務戰(zhàn)略或策略、財務政策與制度、財務方法與措施、績效評價標準等有關各方面的關系合乎邏輯地聯系起來。由于中小民營企業(yè)脫胎于家族制企業(yè)，他們的腦海中只有利潤最大化的概念，從而限制了財務管理職能的發(fā)揮。
（二）財務管理在企業(yè)管理中的地位沒有擺正。財務管理完全服從于企業(yè)管理的決策，在企業(yè)管理中處于從屬地位，便顯得無能為力。
（三）財務管理人員缺乏戰(zhàn)略眼光。從目前的民營企業(yè)來看，企業(yè)的總經理或董事長大多數是從以前的家族制企業(yè)的業(yè)主發(fā)展過來的，不僅缺乏必要的財務管理知識，而且沒有充分認識到財務管理的重要性，因此缺乏必要的理論指導和定量分析，導致企業(yè)的決策隨意化和個人化，從而沒能把財務管理放在企業(yè)戰(zhàn)略的系統(tǒng)中來進行考慮。
（四）企業(yè)負責人對財務管理認識不到位。民營企業(yè)大多數屬于家族制企業(yè)，即使那些已經發(fā)展成為現代公司的企業(yè)，由于沿用原有的產權理論，該產權理論和制度仍然維護“業(yè)主產權論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用，因此加劇了股東、經營者和員工之間的利益沖突。
二、民營企業(yè)加強財務管理的對策
針對上述存在的問題，民營企業(yè)可以采取以下對策
（一）企業(yè)財務管理應以實現企業(yè)資產的保值與增值作為主要目標。有了明確的目標，企業(yè)才能制定規(guī)范的財務政策和制度，才能采取切實有效的方法和措施，建立健全完善的績效評價標準，以確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現。
（二）在轉變財務管理觀念的前提下，把注意力集中到實施戰(zhàn)略財務管理上。目前，好多民營企業(yè)中的財務部門人員是由企業(yè)主的家屬或親戚組成的，他們疏于更新知識，財務管理的職能發(fā)揮很有限。因此，民營企業(yè)要積極吸納外部優(yōu)秀的專業(yè)財務管理人員，向財務人員灌輸現代財務戰(zhàn)略管理理論。而財務戰(zhàn)略則強調聯系的觀點，注重財務管理與環(huán)境，戰(zhàn)略和其他職能領域的相互作用，從而有助于全方位發(fā)揮財務的管理作用，為企業(yè)發(fā)展起到更大的作用。
（三）把參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的實施落到實處。傳統(tǒng)的財務管理，財務部門只是強調財務自身的作用，很少參與企業(yè)的決策，而按照財務戰(zhàn)略的理論，企業(yè)財務戰(zhàn)略處于企業(yè)戰(zhàn)略的核心地位。對于民營企業(yè)來說，資金是最重要的資源，企業(yè)的日?；顒佣贾苯邮艿截攧栈顒拥挠绊?，因此，財務戰(zhàn)略貫穿于企業(yè)的所有戰(zhàn)略中。為了制定正確的企業(yè)戰(zhàn)略，必須充分發(fā)揮財務部門的作用，特別是民營企業(yè)主更應該依靠財務人員廣泛收集企業(yè)外部資料，分析外部一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境等因素，認清企業(yè)存在的威脅，充分考慮企業(yè)自身的資源優(yōu)勢，分析內部管理、營銷、生產、技術、人力資源等因素，選擇一個最利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。
