風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告(15篇)

第1篇 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)研報(bào)告

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控調(diào)研報(bào)告

為了更加深入細(xì)致地開展好林場的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)工作，進(jìn)一步增強(qiáng)林場廣大干部職工抓好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的責(zé)任感和自覺性。我場利用集中學(xué)習(xí)、召開座談會等形式，組織干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)中央和省、市、區(qū)關(guān)于反腐倡廉建設(shè)的一系列方針政策和重大部署，學(xué)習(xí)了胡錦濤___在十七屆中央紀(jì)委六次全會上的重要講話，學(xué)習(xí)全區(qū)廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)動員會議和區(qū)紀(jì)委劉利君書記的重要講話精神。堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)習(xí)與調(diào)研相結(jié)合的工作方法，深入分析了南溝林場廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)方面存在的現(xiàn)狀和問題，并針對這些問題進(jìn)行了總結(jié)研判，現(xiàn)將有關(guān)調(diào)研情況報(bào)告如下：

一、當(dāng)前廉政風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀

一是思想道德缺失。一些領(lǐng)導(dǎo)干部和個(gè)別工作人員由于放松政治理論學(xué)習(xí)和世界觀改造，沒有樹立正確的權(quán)力觀、政績觀、利益觀，導(dǎo)致思想道德缺失嚴(yán)重，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二是崗位職責(zé)缺位。由于一些工作崗位的特殊性，在崗人員不履行或不正確履行職責(zé)，導(dǎo)致崗位職責(zé)缺位、錯(cuò)位，最終導(dǎo)致權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

三是業(yè)務(wù)流程錯(cuò)亂。一些崗位工作業(yè)務(wù)流程極不規(guī)范，有的前后矛盾，有的工作程序重復(fù)，有的重要程序缺乏，有的前后錯(cuò)位，甚至本末倒置，導(dǎo)致造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

四是機(jī)制制度不完善。個(gè)別崗位機(jī)制制度缺失或極不健全，自由裁量空間較大，缺乏有效的制約監(jiān)督，導(dǎo)致一些權(quán)力崗位運(yùn)行過程中自以為是，隨意性大，有的憑個(gè)人好惡和心情好壞開展工作，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

五是外部環(huán)境不優(yōu)。受行業(yè)“潛規(guī)則”、生活圈和社交圈對個(gè)人的不利影響，工作、生活中貪圖享受，攀比、奢侈之風(fēng)嚴(yán)重，追求個(gè)人利益最大化，結(jié)果是造成權(quán)力失控和行為失范等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)存在的主要問題

二是思想認(rèn)識不到位。廉政風(fēng)險(xiǎn)是國家工作人員在執(zhí)行公務(wù)和日常生活中存在腐敗的可能。廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是針對可能出現(xiàn)的腐敗行為建立的預(yù)警制度，做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正，把腐敗程度降到最低，提前化解權(quán)力運(yùn)行中腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。但有的領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)別工作人員對廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)不重視，沒有認(rèn)真地研究它的作用和效果，在單位的工作中注重個(gè)人的得失，注重政績，對廉政建設(shè)“說起來重要，做起來不要”。有的從思想上就對廉政風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)有反感情緒，助長了腐敗現(xiàn)象的滋生。

二是工作開展不到位。廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的核心內(nèi)容和著力點(diǎn)就是預(yù)防體制的建設(shè)，預(yù)防就是要緊緊圍繞“教育、制度、監(jiān)督”這三方面開展工作。由于沒有實(shí)質(zhì)性的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制工作方案，也沒有認(rèn)真開展此項(xiàng)活動，難以從源頭上預(yù)反腐敗的發(fā)生，導(dǎo)致反腐的力度不強(qiáng)。

三是科學(xué)履職不到位。建立科學(xué)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對預(yù)反腐敗行為的發(fā)生起到很好的抑制作用，方法運(yùn)用得當(dāng)，掌握得恰到好處可以起到事半功倍的效果。多年來，形成了固有的思維模式，工作中沿用老的辦法，只要完成任務(wù)，不講完成質(zhì)量。特別是社會的發(fā)展，許多的腐敗行為更難發(fā)現(xiàn)，有的運(yùn)用高科技、投資等手段進(jìn)行腐敗。

三、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的主要措施

二是找準(zhǔn)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是關(guān)鍵。查找廉政風(fēng)險(xiǎn)是將權(quán)力公開化的行為，一般是采用自己找、互相查、群眾提、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、組織審等方法進(jìn)行。一是查找領(lǐng)導(dǎo)崗位風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)查找重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用以及監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)使用等方面容易產(chǎn)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)。二是查找中層崗位風(fēng)險(xiǎn)。查找行政、管理、執(zhí)紀(jì)、執(zhí)法等重要環(huán)節(jié)，排查發(fā)生或可能發(fā)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)。三是查找其他重要崗位風(fēng)險(xiǎn)。各類重要崗位人員要查找在履行崗位職責(zé)、執(zhí)行制度、行使自由裁量權(quán)、內(nèi)部管理權(quán)等方面存在或潛在的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)教育。把深入感知、認(rèn)知廉政風(fēng)險(xiǎn)作為提升防控水平的前提。一是要做到過程和結(jié)果并重?！芭爬住?、“掃雷”是崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的目標(biāo)，但活動開展過程中的教育、警示作用同樣不能忽視，風(fēng)險(xiǎn)查擺的過程也是自我教育和自我防范的過程。二是要樹立“找不到風(fēng)險(xiǎn)就是最大的風(fēng)險(xiǎn)”的理念。通過廣泛收集同類崗位曾經(jīng)發(fā)生的案例，因崗施教、因人施教，提高廉政風(fēng)險(xiǎn)意識。三是要不斷創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)教育方式。積極探索形式多樣的廉政教育模式，使黨員干部對違反黨紀(jì)條規(guī)行為的性質(zhì)、后果了然于心，從而提升廉政教育的滲透。

三是加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。以開放的思路、科技的手段，拓寬防控體系工作的空間。要加大公開力度。按照公開是原則、不公開是例外的要求，大力推進(jìn)黨務(wù)、政務(wù)、辦事公開。要根據(jù)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量和嚴(yán)重程度，對不同崗位實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)定級，分類管理。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn) 等級、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及制定的預(yù)控措施要通過各種渠道公示、公開。同時(shí)還要發(fā)揮第三方監(jiān)督的作用。探索建立重要部門、重要崗位向監(jiān)管服務(wù)對象述職述廉制度，充分發(fā)揮社會各層面、各方面代表，尤其是利益相關(guān)人的作用，進(jìn)一步暢通監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮外部監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)中的作用。

四是.建立防控長效機(jī)制。建立健全評價(jià)評估系統(tǒng)，推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。一是完善考核機(jī)制。將崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)作為推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要抓手，作為落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的主要內(nèi)容，在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核中加以體現(xiàn)，增加持續(xù)完善的動力。二是強(qiáng)化糾偏機(jī)制。通過加大公眾參與力度，及早發(fā)現(xiàn)不良傾向和苗頭，及時(shí)糾正存在的問題。三是加快推進(jìn)行政體制改革。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，離不開行政權(quán)力的土壤。要進(jìn)一步規(guī)范公職人員自由裁量權(quán)的行使，營造有利于崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的社會環(huán)境。

第2篇 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護(hù)意識逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來主要有以下兩個(gè)方面：

首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問題，常常自認(rèn)為對被審計(jì)單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)知識的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力量配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性會大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過程中遇到新情況和新問題等難以認(rèn)定和處理。二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：

一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強(qiáng)化對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對審計(jì)人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教育等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性和主動性。

二、提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。既要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)。審計(jì)人員要不斷更新知識，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，掌握國家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，堅(jiān)持“公開、公正、公平”和“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說得明，處理能到位”。，

三、加強(qiáng)質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并對審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。

四、注重協(xié)調(diào)配合。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要實(shí)事求地依法處理。對嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要及時(shí)向相關(guān)有權(quán)處理的部門報(bào)告，堅(jiān)持部門聯(lián)動，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第3篇 2023江西省人大常委會調(diào)研報(bào)告：呼吁進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識

在今年的全國兩會上,地方債務(wù)問題再次成為代表委員熱議的話題。財(cái)政部表示將通過債務(wù)置換的方式,緩解地方政府的還債壓力,此舉被認(rèn)為是事實(shí)上拉開了地方債的治理大幕。

“從__年全國債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果來看,截至__年6月末,江西省政府性債務(wù)余額較__年底增幅低于全國平均水平,江西省規(guī)模在全國位列第24位,排中部六省最后。”江西省財(cái)政廳廳長胡強(qiáng)表示,其中全省債務(wù)率和償債率兩項(xiàng)指標(biāo)均低于通行控制標(biāo)準(zhǔn),全省債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。

地方政府舉債緩解財(cái)政困難

1994年,中央開始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財(cái)權(quán),而事權(quán)的不斷加大,導(dǎo)致地方政府的財(cái)政資金缺口越來越大。“各級政府出于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和執(zhí)行國家財(cái)政政策的需要,在財(cái)力有限的情況下通過舉借政府債務(wù)解決資金缺口問題,已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。”胡強(qiáng)說。

《法制日報(bào)》記者從江西省財(cái)政廳獲悉,根據(jù)江西省債務(wù)系統(tǒng)匯總統(tǒng)計(jì),截至__年8月底,江西省債務(wù)余額為4374.8億元。其中政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)2662.1億元,占60.9%;政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)854.4億元,占19.5%;政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)858.3億元,占19.6%。

__年9月,為解決多年來地方政府性債務(wù)權(quán)責(zé)不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務(wù)管理暫行辦法》,進(jìn)一步明確了債務(wù)管理職責(zé),規(guī)范了地方政府性債務(wù)借、用、管、還等方面的管理措施。

“為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務(wù),確保基層社會和諧穩(wěn)定,維護(hù)政府信譽(yù),建立了化債激勵(lì)約束機(jī)制,引導(dǎo)各級政府積極化解存量債務(wù)。”胡強(qiáng)說,根據(jù)中央統(tǒng)一部署,自__年以來先后制定了高校、政法機(jī)關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)村墊交農(nóng)業(yè)兩稅等債務(wù)化解方案,積極推進(jìn)債務(wù)化解各項(xiàng)工作。

借新還舊風(fēng)險(xiǎn)防控意識淡薄

記者了解到,按照新出臺的預(yù)算法和國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理意見》的規(guī)定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設(shè)資金渠道必將迅速縮減,繼續(xù)通過融資平臺舉借債務(wù)也不再可行,收支矛盾如何化解將是大難題。

江西省人大常委會在相關(guān)調(diào)研報(bào)告中指出,少數(shù)地方和行業(yè)存在超越自身財(cái)政收支能力,脫離實(shí)際公共需要,偏重短期政績和項(xiàng)目建設(shè),盲目求大、超前,忽視長遠(yuǎn)發(fā)展和債務(wù)管理的問題,加上一些地方(含開發(fā)區(qū))棚戶區(qū)改造安置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬等,舉借債務(wù)較多。

審計(jì)結(jié)果表明,截至__年底,江西省有5個(gè)市本級、2個(gè)縣級、65個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%;有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和新區(qū)債務(wù)率已經(jīng)高達(dá)200%以上。截至__年6月底,江西省政府還貸高速公路債務(wù)為480.99億元,成為債務(wù)償還壓力最大的行業(yè)。__年還要加大對全省國省道改造、農(nóng)村公路建設(shè)的投入,更是捉襟見肘。南昌市高新區(qū)今后三年僅還建安置房、南昌航空城建設(shè)資金需求就達(dá)440多億元,靠其自身財(cái)力無法解決。

目前各級政府性債務(wù)主要以中短期債務(wù)為主,且已進(jìn)入償債高峰期,在地方政府財(cái)力有限的情況下,不少債務(wù)只能通過“借新還舊”來消化。去年江西作為中部唯一省份列入地方政府債券自發(fā)自還改革試點(diǎn)范圍,發(fā)行143億元地方政府債券,其中35億元用于償還當(dāng)年到期的__年全省各級舉借的地方政府債券本金。

償債資金依賴土地出讓收入

各級政府債務(wù)資金主要投向公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),一般投資規(guī)模大、周期長、回報(bào)率低,償債資金來源一般為公共預(yù)算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長效機(jī)制,償債資金來源不確定性因素較多,對土地出讓收入依賴性大。

從審計(jì)結(jié)果看,截至__年底,11個(gè)市本級、90個(gè)縣級政府承諾以土地出讓收入償還的債務(wù)余額為1022.06億元,占省市縣三級政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)余額2187.79億元的46.72%。但從__年前三個(gè)季度的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,目前房地產(chǎn)市場整體已呈成交縮量、價(jià)格調(diào)整的運(yùn)行態(tài)勢。

在調(diào)研中,地方普遍反映當(dāng)前土地流拍現(xiàn)象增多、政府土地出讓收入大幅減少,如果房地產(chǎn)市場繼續(xù)發(fā)生大幅度波動,地方政府土地出讓收入將減少,就會出現(xiàn)政府性債務(wù)無法清償?shù)膰?yán)重狀況。

“要提高認(rèn)識,進(jìn)一步強(qiáng)化政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識。”調(diào)研報(bào)告指出,應(yīng)按誰舉債、誰受益、誰償還的原則,明確舉債主體的責(zé)任,疏堵結(jié)合,積極妥善化解現(xiàn)有存量債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照中央統(tǒng)一部署,抓緊做好對現(xiàn)有存量債務(wù)的甄別。對融資平臺現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行清理,經(jīng)營性融資項(xiàng)目要與政府脫鉤,相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)債務(wù),促進(jìn)政府融資平臺轉(zhuǎn)型升級,提高融資平臺公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力。對甄別后的存量債務(wù)報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后,分門別類納入政府預(yù)算管理。

同時(shí),通過采取發(fā)行政府債券置換符合條件的存量債務(wù),將短期債務(wù)逐步置換為長期債務(wù),優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步降低政府利息負(fù)擔(dān);切實(shí)落實(shí)國有資源有償使用制度,充分引入資源開發(fā)競爭機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來源渠道。此外,還可以探索推廣ppp模式(公私合作)融資,從傳統(tǒng)的“政府包攬式”公共服務(wù)向政府和社會資本合作方式轉(zhuǎn)變,激發(fā)民間資本參與城鎮(zhèn)化建設(shè)和公共服務(wù)融資的活力,減輕政府性債務(wù)負(fù)擔(dān),為有效剝離政府債務(wù)尋求出路。

報(bào)告建議建立并落實(shí)責(zé)任制

目前,除地方政府債券以外,政府性債務(wù)收支尚未納入預(yù)算管理和監(jiān)督,加上以往舉債主體多樣化、資金使用績效評價(jià)機(jī)制不健全等原因,債務(wù)資金借、用、管、還過程中存在一些不嚴(yán)格、不規(guī)范行為。

調(diào)研發(fā)現(xiàn),部分地方違規(guī)通過bt、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款等方式舉借政府性債務(wù)、違規(guī)提供擔(dān)保、違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場、房地產(chǎn)市場和用于修建樓堂館所;融資平臺公司等單位違規(guī)發(fā)行債券等行為時(shí)有發(fā)生,涉及金額較大。

據(jù)介紹,全國目前尚未建立起一套自上而下、科學(xué)統(tǒng)一的債務(wù)分類、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,預(yù)警指標(biāo)是否真正客觀準(zhǔn)確地反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、主要指標(biāo)之間如何銜接、各個(gè)指標(biāo)占多大權(quán)重沒有明確規(guī)定,審計(jì)和財(cái)政對債務(wù)分類劃分、存量債務(wù)底數(shù)的理解和統(tǒng)計(jì)口徑仍不一致。

調(diào)研報(bào)告重點(diǎn)指出,要加快落實(shí)財(cái)稅管理體制改革相關(guān)措施,健全各級政府之間財(cái)力與事權(quán)相匹配、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度,努力解決好政府性債務(wù)怎么借、怎么管、怎么用、怎么還四大問題。

調(diào)研報(bào)告建議,各級政府及有關(guān)部門應(yīng)建立并落實(shí)政府性債務(wù)責(zé)任制,將地方政府性債務(wù)狀況和管理納入政府目標(biāo)管理績效考核、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任追究。同時(shí),加快建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)物報(bào)告制度,逐步把地方政府性債務(wù)收支納入全口徑預(yù)算管理,推進(jìn)政府性債務(wù)信息向社會公開,主動接受人大代表和社會各界的監(jiān)督,讓政府債務(wù)在陽光下運(yùn)行。

第4篇 縣保健食品化妝品風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研報(bào)告

為全面落實(shí)國家、省、州局20__年保健食品化妝品監(jiān)管工作部署，貫徹執(zhí)行《__省20__年食品安全專項(xiàng)整治“百日行動”實(shí)施方案》，建立健全日常監(jiān)管機(jī)制，有效保障?；焚|(zhì)量安全，進(jìn)一步提高?；繁O(jiān)管科學(xué)化、規(guī)范化、法治化水平，20__年5月以來，我局在轄區(qū)內(nèi)開展了保健食品化妝品風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研與專項(xiàng)整治工作，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、 基本情況

截至20__年5月，我縣無保健食品專營單位，有兼營單位85

家，其中藥品經(jīng)營企業(yè)65家、超市及其他門店20家;無化妝品批發(fā)企業(yè)，有化妝品零售單位68家，其中專營店25家、藥品經(jīng)營企業(yè)12家、超市及小賣店等31家、美容機(jī)構(gòu)26家、美發(fā)機(jī)構(gòu)112家。

共調(diào)研檢查了保健食品經(jīng)營單位42家，其中藥品經(jīng)營企業(yè)20家、超市及其他門店12家;化妝品經(jīng)營單位31家，其中專營店15家、超市10家、美容機(jī)構(gòu)10家、美發(fā)機(jī)構(gòu)30家。

二、本次調(diào)研及專項(xiàng)整治工作的方法和重點(diǎn)

本次調(diào)研與專項(xiàng)整治采取了實(shí)地調(diào)研與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，以宣傳培訓(xùn)、責(zé)任落實(shí)、日常檢查與查處違法行為為手段，重點(diǎn)對以下內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)研及專項(xiàng)整治：

(一)保健食品。

1. 重點(diǎn)調(diào)研保健食品經(jīng)營單位建立執(zhí)行索證索票制度及所經(jīng)營保健食品合法性的情況。認(rèn)真檢查保健食品包裝、標(biāo)簽、說明書及宣傳資料是否合法合規(guī)、嚴(yán)厲查處銷售假冒偽劣保健食品等違法違規(guī)行為。

2. 結(jié)合20__年__州保健食品監(jiān)管工作要點(diǎn)及食品安全專項(xiàng)整治“百日行動”，重點(diǎn)對減肥、輔助降血糖、緩解體力疲勞類保健食品進(jìn)行專項(xiàng)檢查。

(二)化妝品。

1. 重點(diǎn)調(diào)研檢查化妝品經(jīng)營使用單位購進(jìn)渠道的合法性以及建立健全并執(zhí)行驗(yàn)收、索證索票制度的情況。

2. 以化妝品專營單位、美容機(jī)構(gòu)為重點(diǎn)，加強(qiáng)對美白、祛斑、祛痘以及防曬類等特殊用途化妝品合法情況的調(diào)研檢查。

3. 以美容美發(fā)機(jī)構(gòu)為重點(diǎn)，調(diào)研檢查是否有使用“三無”化妝品、過期化妝品、違法添加化妝品以及自制化妝品等違法違規(guī)行為。

三、目前我縣保健食品、化妝品監(jiān)管中存在的主要問題

(一)法律法規(guī)不健全、不配套，監(jiān)管依據(jù)不充分，致使監(jiān)管措施不力。

《食品安全法》頒布實(shí)施后，保健食品監(jiān)管后續(xù)的相關(guān)配套法律法規(guī)、規(guī)范性文件甚至《保健食品監(jiān)督管理?xiàng)l例》尚未出臺，現(xiàn)有的化妝品監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)也早已無法滿足新的監(jiān)管需要，對保健食品、化妝品的監(jiān)管缺乏有力的法律依據(jù)，對在監(jiān)管中存在的許多違法違規(guī)行為，基層執(zhí)法人員常常感到監(jiān)管措施乏力，力不從心。

(二)職能移交后，環(huán)節(jié)界定模糊，部門之間溝通交流不暢。

職能移交后，由于新的配套的法律法規(guī)尚未出臺，在一些環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了界定模糊的情況，就我縣而言，《食品安全法》出臺后，保健食品、化妝品的監(jiān)管職能很快移交給了食品藥品監(jiān)督管理部門，原來的行政許可部門就停止了保健食品、化妝品《食品流通許可證》、《衛(wèi)生許可證》的發(fā)放，而現(xiàn)行法律法規(guī)也未對此作出明確規(guī)定，從而導(dǎo)致了部門與部門之間、監(jiān)管者與經(jīng)營者之間溝通的困難。

(三)保健食品監(jiān)管方面存在的其他問題。

1.保健食品批準(zhǔn)文號標(biāo)示不統(tǒng)一。由于保健食品監(jiān)管歷史的沿革，造成了目前保健食品批準(zhǔn)文號標(biāo)示的不統(tǒng)一，產(chǎn)品有效期的要求不一致，常常使消費(fèi)者和基層監(jiān)管部門感到困惑。

2.生產(chǎn)廠家“一號多用”，或者冒用其他合法廠家批準(zhǔn)證號。生產(chǎn)廠家為占據(jù)市場份額，擅自增加產(chǎn)品類型，常見如補(bǔ)鈣類保健食品同一個(gè)批準(zhǔn)證號被同時(shí)用于兒童型、孕婦型、高鈣型或不同口味等。同時(shí)，還存在冒用合法企業(yè)批準(zhǔn)證號的情況，例如，在此次專項(xiàng)檢查中，我局就查獲了涉嫌冒用合法企業(yè)生產(chǎn)的氣血雙補(bǔ)案1件，目前已立案調(diào)查。

3.虛假廣告夸大宣傳，手段愈加隱蔽。隨著監(jiān)管部門對違法保健食品廣告的打擊整治，近年來未發(fā)現(xiàn)我縣有通過電視媒體發(fā)布虛假宣傳廣告的行為。但保健食品推銷從發(fā)宣傳單、貼廣告等傳統(tǒng)方式轉(zhuǎn)向隱蔽的居民小區(qū)，采取在監(jiān)管單位八小時(shí)工作時(shí)間以外通過推銷員現(xiàn)身說法、免費(fèi)體檢、健康講座以及贈送牙膏、雞蛋、餅干等花俏小禮品的方式進(jìn)行宣傳，夸大產(chǎn)品功能，引誘欺騙消費(fèi)者尤其是老年、文化素質(zhì)偏低的消費(fèi)者消費(fèi)。

4.索證索票以及進(jìn)貨查驗(yàn)、銷售記錄不完善。通過調(diào)研檢查發(fā)現(xiàn)，我縣大部分經(jīng)營單位都建立了索證索票、進(jìn)貨查驗(yàn)、購進(jìn)銷售記錄制度，但在執(zhí)行中還存在資質(zhì)收集不齊全，尤其是檢驗(yàn)報(bào)告未逐批收集的情況，存在購進(jìn)、銷售記錄不完善，記錄要素不齊全，只記錄大宗品種，數(shù)量小的品種未進(jìn)行記錄等情況。

(四)化妝品監(jiān)管方面存在的其他問題。

1.從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，培訓(xùn)不到位。規(guī)模較大的化妝品經(jīng)營單位，從業(yè)人員素質(zhì)相對較高，單位對員工培訓(xùn)教育也較為重視，能有計(jì)劃、有重點(diǎn)地對員工進(jìn)行培訓(xùn)并建立檔案，但絕大部分經(jīng)營單位從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，甚至有從業(yè)人員對化妝品效期等常識都不甚了解，加之人員流動性大，對化妝品的相關(guān)專業(yè)知識培訓(xùn)較少，對化妝品相關(guān)法律法規(guī)更是一無所知。有的甚至連自己歸屬于哪個(gè)部門監(jiān)管都不清楚。

2. 絕大部分從業(yè)人員未進(jìn)行健康檢查。除個(gè)別規(guī)模較大的化妝品經(jīng)營單位、部分兼營化妝品的藥品經(jīng)營企業(yè)按照《__省化妝品衛(wèi)生監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定對直接接觸化妝品的從業(yè)人員進(jìn)行了健康檢查外，其他單位的從業(yè)人員均未按要求進(jìn)行健康檢查。

3. 存在購進(jìn)渠道不規(guī)范、索證索票制度執(zhí)行不嚴(yán)的情況。轄區(qū)內(nèi)大部分化妝品經(jīng)營單位都建立了索證索票制度，但在執(zhí)行中除個(gè)別較大規(guī)模經(jīng)營單位外，還普遍存在購進(jìn)化妝品時(shí)未嚴(yán)格審查供貨方資質(zhì)，索證索票制度執(zhí)行不嚴(yán)格，索取的購進(jìn)票據(jù)僅為開具了數(shù)量、單價(jià)、金額的要素不全的手寫單據(jù)的情況，甚至還存在未索取相關(guān)資質(zhì)證明材料以及購進(jìn)票據(jù)的行為。

4. 存在同系列化妝品共用一個(gè)號的“一號多用”情況。由于生產(chǎn)廠家要取得化妝品衛(wèi)生許可證，尤其是進(jìn)口化妝品衛(wèi)生許可批件，從經(jīng)濟(jì)上、精力上都需要大量的投入，加之地方保護(hù)主義思想造成的對“一號多用”行為有意或無意的默許，有的生產(chǎn)廠家尤其是小規(guī)模的生產(chǎn)廠家就采取“一號多用”的方式生產(chǎn)同一系列產(chǎn)品，尤其以防曬、祛斑、祛痘等特殊用途類化妝品為突出。

5. 小化雜類化妝品未標(biāo)明相關(guān)許可信息的情況較為嚴(yán)重。洗面奶、化妝水、護(hù)膚霜等常規(guī)化妝品，其產(chǎn)品包裝上一般都標(biāo)明了生產(chǎn)及衛(wèi)生許可證等相關(guān)信息，但對于小化雜類化妝品還存在未標(biāo)明上述信息的情況，最為突出的有指甲油、價(jià)格低廉的唇彩、胭脂等。

6. 部分經(jīng)營單位還存在銷售過期化妝品的情況。部分化妝品經(jīng)營單位，尤其是規(guī)模較小的單位，對化妝品過期情況未引起重視，甚至認(rèn)為過期時(shí)間不長，又非入口產(chǎn)品，不會存在什么安全隱患。在此次專項(xiàng)檢查中，我局就查處了銷售過期美容霜、過期面膜的違法案件2件。

7. 美容機(jī)構(gòu)使用超過有效期化妝品以及違法添加情況時(shí)有發(fā)生。由于美容機(jī)構(gòu)服務(wù)人群的特定性、直接性、現(xiàn)場性，顧客往往希望起到立竿見影的效果。為了迎合顧客的心理，留住客源，部分美容院不得不采取一些不規(guī)范的措施，比如，進(jìn)行抗粉刺、祛痘時(shí)添加甲硝唑、氯霉素，美白護(hù)理時(shí)添加vc針劑等。還有自制所謂純天然面膜的情況更是比比皆是。

另外，由于美容服務(wù)的特殊性，美容院還會使用一些多人共用的大包裝產(chǎn)品，對這部分產(chǎn)品單個(gè)顧客對產(chǎn)品的歸屬感不強(qiáng)，對產(chǎn)品的情況關(guān)注度不高，因此滋生了使用過期產(chǎn)品而顧客全然不知的情況。有的美容機(jī)構(gòu)為節(jié)約成本還存在不區(qū)分顧客膚質(zhì)使用產(chǎn)品的情況，所有這些行為，勢必造成很多安全隱患。

8. 美發(fā)機(jī)構(gòu)使用的化妝品較為混亂，尤其以染發(fā)、燙發(fā)類為突出。美發(fā)機(jī)構(gòu)使用的洗發(fā)用品一般有兩種：一種是顧客在美發(fā)店購買后存放在店內(nèi)，美發(fā)店提供服務(wù)使用，這部分產(chǎn)品由于顧客對產(chǎn)品歸屬感強(qiáng)，對產(chǎn)品情況關(guān)心，所以問題相對較少;另一種是由美發(fā)店統(tǒng)一提供多人共用的大包裝產(chǎn)品，這類產(chǎn)品由于是多人共用，加之顧客流動性大，所以顧客對產(chǎn)品情況一般都不太在意，因此造成了部分美發(fā)機(jī)構(gòu)為了利潤最大化而使用小廠甚至是小作坊生產(chǎn)的質(zhì)量較差的，有的甚至是沒有取得生產(chǎn)許可的產(chǎn)品。

美發(fā)機(jī)構(gòu)使用的燙發(fā)、染發(fā)產(chǎn)品問題尤為突出。因?yàn)槔娴尿?qū)動再加之長期處于監(jiān)管真空，美發(fā)機(jī)構(gòu)使用的燙發(fā)、染發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量令人堪憂。由于燙發(fā)、燙染發(fā)劑一般都需要幾種制劑混合使用，加之顧客在美發(fā)機(jī)構(gòu)消費(fèi)時(shí)關(guān)注點(diǎn)往往更多在其技術(shù)上，所以燙發(fā)、染發(fā)劑使用時(shí)到底添加了什么成分、是否超過有效期、是否合法，常常被忽視，導(dǎo)致部分美發(fā)機(jī)構(gòu)堂而皇之使用不合格的燙發(fā)、染發(fā)劑而不被發(fā)現(xiàn)。

9. 化妝品銷售使用過程中出現(xiàn)糾紛時(shí)鑒定困難。由于化妝品的特殊性，在使用中會有部分受用者出現(xiàn)不同程度的不適，如果情況輕微，經(jīng)營單位尚有能力與消費(fèi)者協(xié)商處理，但如果情況稍微嚴(yán)重，需要對是否是化妝品質(zhì)量引發(fā)的問題進(jìn)行權(quán)威界定時(shí)就非常困難。加之目前維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的相關(guān)部門往往采取簡單的、要求經(jīng)營單位息事寧人給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)姆绞剑@就給經(jīng)營單位和消費(fèi)者都帶來了困惑，雙方權(quán)益得不到合法、正當(dāng)?shù)谋Ｕ?，也無利于整個(gè)行業(yè)健康、有序、法治發(fā)展。

四、存在問題的原因及采取的措施建議

因?yàn)楸；繁O(jiān)管長期以來都處于多部門、多頭監(jiān)管，所以雖然目前?；芬呀?jīng)劃歸食品藥品監(jiān)督管理部門監(jiān)管，但由于法律法規(guī)的滯后，食品藥品監(jiān)督管理部門又幾經(jīng)機(jī)制改革，監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)不足，監(jiān)管能力非常缺乏。?；穱覙?biāo)準(zhǔn)不明確，從業(yè)準(zhǔn)入門檻低，從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，宣傳培訓(xùn)不到位，法律意識淡薄，消費(fèi)者對?；菲谕豢茖W(xué)，安全意識不足，導(dǎo)致目前理性消費(fèi)保化品的良好社會氛圍尚未形成。要進(jìn)一步提升保化品安全狀況，確保老百姓身體健康及生命安全，同時(shí)提升整個(gè)行業(yè)發(fā)展水平，建議采取以下措施：

(一) 盡快健全完善保化品監(jiān)管法律法規(guī)，使監(jiān)管工作能夠有法可依。

?；番F(xiàn)行法律法規(guī)已不適應(yīng)當(dāng)前不斷發(fā)展變化的新形勢，必須盡快修訂。應(yīng)根據(jù)《食品安全法》制定一套適用于我國?；繁O(jiān)管的法規(guī)條例，不但要規(guī)范?；返淖詫徟?、生產(chǎn)經(jīng)營過程，還要不斷健全和完善?；返氖袌鰷?zhǔn)入(退出)、質(zhì)量檢驗(yàn)、安全評估、安全監(jiān)測和監(jiān)督抽查、質(zhì)量預(yù)警、廣告宣傳以及產(chǎn)品標(biāo)志、標(biāo)識、標(biāo)簽等管理制度。還應(yīng)根據(jù)美容美發(fā)行業(yè)的特殊性制定更有針對性、更具操作性的法規(guī)制度，更好地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

(二)狠抓監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，提升監(jiān)管能力，打造一支適應(yīng)新形式的高素質(zhì)監(jiān)管隊(duì)伍。

采取請進(jìn)來、送出去等多種方式，充分利用網(wǎng)絡(luò)等媒介，以保化品相關(guān)法律法規(guī)、管理規(guī)范等為內(nèi)容，加強(qiáng)對監(jiān)管人員的系統(tǒng)培訓(xùn)教育，打造一支政治思想過硬、法律法規(guī)熟悉、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作責(zé)任心重的高素質(zhì)監(jiān)管隊(duì)伍。

(三)提高從業(yè)人員法制意識和安全意識，強(qiáng)化企業(yè)是第一責(zé)任人的責(zé)任意識。

部分保健食品、化妝品經(jīng)營單位對法律法規(guī)、國家標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)理念、質(zhì)量管理等不甚了解，缺乏競爭意識和發(fā)展意識，?；钒踩^念缺乏，安全意識淡薄，有的甚至連最基本的社會責(zé)任感和守法意識都不具備，對執(zhí)法部門的監(jiān)管不理解甚至存在抵觸情緒。以?；穼I(yè)知識及相關(guān)法律法規(guī)為重點(diǎn)，加大對從業(yè)人員的培訓(xùn)教育力度，從而提高從業(yè)人員法律意識、安全意識。與企業(yè)簽訂并督促其按質(zhì)量安全責(zé)任書的責(zé)任要求從事經(jīng)營，真正擔(dān)負(fù)起質(zhì)量安全第一責(zé)任人的責(zé)任。

(四)借助各種渠道大張旗鼓對消費(fèi)者進(jìn)行宣傳，培養(yǎng)理性、成熟、依法的消費(fèi)群體。

通過播放公益廣告、懸掛宣傳橫幅、經(jīng)營場所懸掛安全警示、發(fā)放宣傳單等各種渠道，采取“六進(jìn)”、舉辦講座、開辦宣傳網(wǎng)站等多種形式進(jìn)行宣傳，使廣大消費(fèi)者能正確認(rèn)識?；返淖饔?，保持良好心態(tài)，提高識別能力，科學(xué)消費(fèi)、理性消費(fèi)、健康消費(fèi)。同時(shí)，采取公布舉報(bào)電話、發(fā)布打假信息、公示法律法規(guī)制度等方式加大社會監(jiān)督力量，形成全民參與、人人打假的氣候，使制假售假行為受到遏制。

(五)創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)規(guī)范發(fā)展。

作為監(jiān)管部門，提升行業(yè)整體發(fā)展水平也是檢驗(yàn)監(jiān)管水平、監(jiān)管效果的一個(gè)標(biāo)桿。要根據(jù)當(dāng)?shù)鼗瘖y品行業(yè)的實(shí)際，在不違背相關(guān)法律法規(guī)的情況下制定不同監(jiān)管措施，在打擊違法違規(guī)行為的同時(shí)，要對整個(gè)行業(yè)進(jìn)行扶優(yōu)治劣。比如，根據(jù)化妝品專營店、美容、美發(fā)機(jī)構(gòu)、大型超市、小攤店各種不同業(yè)態(tài)采取符合實(shí)際情況的不同監(jiān)管措施;對特殊用途類化妝品、基礎(chǔ)類化妝品實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管，對一些銷售量小的、安全隱患不大的小化雜類品種采取逐步規(guī)范的措施。

(六)堅(jiān)持源頭治理，加強(qiáng)區(qū)域合作。

上游不防風(fēng)治沙，下游又且能保持水土??；芬膊焕?，其流通性強(qiáng)、覆蓋面廣，違法產(chǎn)品雖然發(fā)現(xiàn)在市場，但源頭在生產(chǎn)，要真正做到鏟除違法行為，堅(jiān)持源頭治理是關(guān)鍵。所以，必須從準(zhǔn)入審批、生產(chǎn)、流通、不良反應(yīng)監(jiān)測等多環(huán)節(jié)入手，多部門協(xié)作，跨區(qū)域共同作戰(zhàn)方可見成效。

(七)加強(qiáng)抽驗(yàn)機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)隊(duì)伍建設(shè)，加大抽驗(yàn)力度，提高抽驗(yàn)靶向性。

保化品如果存在包裝、標(biāo)簽、標(biāo)識不合格、被污染以及超過有效期等從表面就能判斷的違法違規(guī)，執(zhí)法人員只要加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，強(qiáng)化工作責(zé)任心，一般都能發(fā)現(xiàn)。但要判斷產(chǎn)品成份是否合格、用量是否準(zhǔn)確，是否添加了違法違禁成份等就必須通過相關(guān)技術(shù)檢驗(yàn)，但目前在基層監(jiān)管部門該項(xiàng)技術(shù)支撐根本無法滿足監(jiān)管需要，因此，必須下大力氣加強(qiáng)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)隊(duì)伍建設(shè)。

應(yīng)加大對改善睡眠、輔助降血糖、緩解體力疲勞、減肥類保健食品以及對防曬、美白、祛斑、祛痘、燙發(fā)、染發(fā)等重點(diǎn)產(chǎn)品的抽驗(yàn)數(shù)量和抽驗(yàn)頻次，提高抽驗(yàn)的靶向性，充分發(fā)揮科學(xué)、有效、權(quán)威監(jiān)管手段的作用。

(八)加強(qiáng)日常監(jiān)管，開展信用體系建設(shè)，加大違法違規(guī)案件查處力度，做好司法銜接。

加強(qiáng)對?；方?jīng)營單位日常監(jiān)督檢查，大力開展信用體系建設(shè)，對有不良記錄的經(jīng)營單位增加監(jiān)督檢查頻次，對存在安全隱患的?；芬皶r(shí)采取下架、暫停生產(chǎn)銷售、責(zé)令召回、信息通報(bào)等有效措施，確保消費(fèi)者使用安全。對違法違規(guī)行為，要依法嚴(yán)肅查處，絕不手軟。對涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)處理。

(九)開展示范建設(shè)，發(fā)揮示范帶動作用。

根據(jù)實(shí)際情況，開展質(zhì)量安全示范建設(shè)，打造一批在當(dāng)?shù)赜杏绊?、誠實(shí)守信、依法經(jīng)營的示范單位，以點(diǎn)帶面，發(fā)揮市場引領(lǐng)作用。

(十)引導(dǎo)、鼓勵(lì)建立行業(yè)協(xié)會，充分發(fā)揮其橋梁紐帶作用，促進(jìn)行業(yè)自律。

引導(dǎo)鼓勵(lì)以法律意識強(qiáng)、管理規(guī)范、配合積極的經(jīng)營單位為主體，建立行業(yè)協(xié)會，通過行業(yè)協(xié)會搭建平臺、反映訴求、傳遞信息，依照法律法規(guī)組織開展行業(yè)內(nèi)訓(xùn)，開展行業(yè)評比，督促企業(yè)自律，營造?；沸袠I(yè)上進(jìn)、守法、安全、專業(yè)的良好氛圍。

第5篇 2023年風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

在今年的全國兩會上,地方債務(wù)問題再次成為代表委員熱議的話題。財(cái)政部表示將通過債務(wù)置換的方式,緩解地方政府的還債壓力,此舉被認(rèn)為是事實(shí)上拉開了地方債的治理大幕。

“從__年全國債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果來看,截至__年6月末,江西省政府性債務(wù)余額較__年底增幅低于全國平均水平,江西省規(guī)模在全國位列第24位,排中部六省最后。”江西省財(cái)政廳廳長胡強(qiáng)表示,其中全省債務(wù)率和償債率兩項(xiàng)指標(biāo)均低于通行控制標(biāo)準(zhǔn),全省債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控。

地方政府舉債緩解財(cái)政困難

1994年,中央開始推行分稅制改革。這一改革減少了地方政府的財(cái)權(quán),而事權(quán)的不斷加大,導(dǎo)致地方政府的財(cái)政資金缺口越來越大。“各級政府出于改善城市基礎(chǔ)設(shè)施、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和執(zhí)行國家財(cái)政政策的需要,在財(cái)力有限的情況下通過舉借政府債務(wù)解決資金缺口問題,已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。”胡強(qiáng)說。

《法制日報(bào)》記者從江西省財(cái)政廳獲悉,根據(jù)江西省債務(wù)系統(tǒng)匯總統(tǒng)計(jì),截至__年8月底,江西省債務(wù)余額為4374.8億元。其中政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)2662.1億元,占60.9%;政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)854.4億元,占19.5%;政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)858.3億元,占19.6%。

__年9月,為解決多年來地方政府性債務(wù)權(quán)責(zé)不分、多頭管理等問題,江西省政府制定了《江西省政府性債務(wù)管理暫行辦法》,進(jìn)一步明確了債務(wù)管理職責(zé),規(guī)范了地方政府性債務(wù)借、用、管、還等方面的管理措施。

“為妥善處理和化解江西省歷史存量政府性債務(wù),確保基層社會和諧穩(wěn)定,維護(hù)政府信譽(yù),建立了化債激勵(lì)約束機(jī)制,引導(dǎo)各級政府積極化解存量債務(wù)。”胡強(qiáng)說,根據(jù)中央統(tǒng)一部署,自__年以來先后制定了高校、政法機(jī)關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)村墊交農(nóng)業(yè)兩稅等債務(wù)化解方案,積極推進(jìn)債務(wù)化解各項(xiàng)工作。

借新還舊風(fēng)險(xiǎn)防控意識淡薄

記者了解到,按照新出臺的預(yù)算法和國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理意見》的規(guī)定,從今年起,各市縣政府都不能自行舉債,地方籌措建設(shè)資金渠道必將迅速縮減,繼續(xù)通過融資平臺舉借債務(wù)也不再可行,收支矛盾如何化解將是大難題。

江西省人大常委會在相關(guān)調(diào)研報(bào)告中指出,少數(shù)地方和行業(yè)存在超越自身財(cái)政收支能力,脫離實(shí)際公共需要,偏重短期政績和項(xiàng)目建設(shè),盲目求大、超前,忽視長遠(yuǎn)發(fā)展和債務(wù)管理的問題,加上一些地方(含開發(fā)區(qū))棚戶區(qū)改造安置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)歷史欠賬等,舉借債務(wù)較多。

審計(jì)結(jié)果表明,截至__年底,江西省有5個(gè)市本級、2個(gè)縣級、65個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的債務(wù)率高于100%;有的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和新區(qū)債務(wù)率已經(jīng)高達(dá)200%以上。截至__年6月底,江西省政府還貸高速公路債務(wù)為480.99億元,成為債務(wù)償還壓力最大的行業(yè)。__年還要加大對全省國省道改造、農(nóng)村公路建設(shè)的投入,更是捉襟見肘。南昌市高新區(qū)今后三年僅還建安置房、南昌航空城建設(shè)資金需求就達(dá)440多億元,靠其自身財(cái)力無法解決。

目前各級政府性債務(wù)主要以中短期債務(wù)為主,且已進(jìn)入償債高峰期,在地方政府財(cái)力有限的情況下,不少債務(wù)只能通過“借新還舊”來消化。去年江西作為中部唯一省份列入地方政府債券自發(fā)自還改革試點(diǎn)范圍,發(fā)行143億元地方政府債券,其中35億元用于償還當(dāng)年到期的__年全省各級舉借的地方政府債券本金。

償債資金依賴土地出讓收入

各級政府債務(wù)資金主要投向公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),一般投資規(guī)模大、周期長、回報(bào)率低,償債資金來源一般為公共預(yù)算收支、政府性基金收入等,但仍未建立完善的償債長效機(jī)制,償債資金來源不確定性因素較多,對土地出讓收入依賴性大。

從審計(jì)結(jié)果看,截至__年底,11個(gè)市本級、90個(gè)縣級政府承諾以土地出讓收入償還的債務(wù)余額為1022.06億元,占省市縣三級政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)余額2187.79億元的46.72%。但從__年前三個(gè)季度的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,目前房地產(chǎn)市場整體已呈成交縮量、價(jià)格調(diào)整的運(yùn)行態(tài)勢。

在調(diào)研中,地方普遍反映當(dāng)前土地流拍現(xiàn)象增多、政府土地出讓收入大幅減少,如果房地產(chǎn)市場繼續(xù)發(fā)生大幅度波動,地方政府土地出讓收入將減少,就會出現(xiàn)政府性債務(wù)無法清償?shù)膰?yán)重狀況。

“要提高認(rèn)識,進(jìn)一步強(qiáng)化政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識。”調(diào)研報(bào)告指出,應(yīng)按誰舉債、誰受益、誰償還的原則,明確舉債主體的責(zé)任,疏堵結(jié)合,積極妥善化解現(xiàn)有存量債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照中央統(tǒng)一部署,抓緊做好對現(xiàn)有存量債務(wù)的甄別。對融資平臺現(xiàn)有債務(wù)進(jìn)行清理,經(jīng)營性融資項(xiàng)目要與政府脫鉤,相關(guān)債務(wù)轉(zhuǎn)為企業(yè)債務(wù),促進(jìn)政府融資平臺轉(zhuǎn)型升級,提高融資平臺公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償債能力。對甄別后的存量債務(wù)報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后,分門別類納入政府預(yù)算管理。

同時(shí),通過采取發(fā)行政府債券置換符合條件的存量債務(wù),將短期債務(wù)逐步置換為長期債務(wù),優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步降低政府利息負(fù)擔(dān);切實(shí)落實(shí)國有資源有償使用制度,充分引入資源開發(fā)競爭機(jī)制,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)和公共資源收益最大化,拓寬償債資金來源渠道。此外,還可以探索推廣ppp模式(公私合作)融資,從傳統(tǒng)的“政府包攬式”公共服務(wù)向政府和社會資本合作方式轉(zhuǎn)變,激發(fā)民間資本參與城鎮(zhèn)化建設(shè)和公共服務(wù)融資的活力,減輕政府性債務(wù)負(fù)擔(dān),為有效剝離政府債務(wù)尋求出路。

報(bào)告建議建立并落實(shí)責(zé)任制

目前,除地方政府債券以外,政府性債務(wù)收支尚未納入預(yù)算管理和監(jiān)督,加上以往舉債主體多樣化、資金使用績效評價(jià)機(jī)制不健全等原因,債務(wù)資金借、用、管、還過程中存在一些不嚴(yán)格、不規(guī)范行為。

調(diào)研發(fā)現(xiàn),部分地方違規(guī)通過bt、向非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人借款等方式舉借政府性債務(wù)、違規(guī)提供擔(dān)保、違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場、房地產(chǎn)市場和用于修建樓堂館所;融資平臺公司等單位違規(guī)發(fā)行債券等行為時(shí)有發(fā)生,涉及金額較大。

據(jù)介紹,全國目前尚未建立起一套自上而下、科學(xué)統(tǒng)一的債務(wù)分類、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,預(yù)警指標(biāo)是否真正客觀準(zhǔn)確地反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、主要指標(biāo)之間如何銜接、各個(gè)指標(biāo)占多大權(quán)重沒有明確規(guī)定,審計(jì)和財(cái)政對債務(wù)分類劃分、存量債務(wù)底數(shù)的理解和統(tǒng)計(jì)口徑仍不一致。

調(diào)研報(bào)告重點(diǎn)指出,要加快落實(shí)財(cái)稅管理體制改革相關(guān)措施,健全各級政府之間財(cái)力與事權(quán)相匹配、事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度,努力解決好政府性債務(wù)怎么借、怎么管、怎么用、怎么還四大問題。

調(diào)研報(bào)告建議,各級政府及有關(guān)部門應(yīng)建立并落實(shí)政府性債務(wù)責(zé)任制,將地方政府性債務(wù)狀況和管理納入政府目標(biāo)管理績效考核、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任追究。同時(shí),加快建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)物報(bào)告制度,逐步把地方政府性債務(wù)收支納入全口徑預(yù)算管理,推進(jìn)政府性債務(wù)信息向社會公開,主動接受人大代表和社會各界的監(jiān)督,讓政府債務(wù)在陽光下運(yùn)行。

石油系統(tǒng)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控調(diào)研報(bào)告

為進(jìn)一步加強(qiáng)對地區(qū)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作的督促和指導(dǎo)，經(jīng)總同意，我們于6月中下旬先后赴大慶油田、大慶石化、吉林石化、西南油氣田、四川銷售、川慶鉆探6家單位進(jìn)行了專題調(diào)研。調(diào)研之前下發(fā)通知明確了調(diào)研重點(diǎn)，6家單位做了認(rèn)真準(zhǔn)備。調(diào)研期間分別聽取了各單位情況匯報(bào)，與企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)、總法律顧問、法律機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、相關(guān)法律人員、部分機(jī)

關(guān)處室及基層單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行了座談和研討，查閱了相關(guān)工作資料?？傮w感到，6家單位按照總部部署都在積極推進(jìn)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作，已取得了一定進(jìn)展和成效，但也存在一些問題，有些問題在地區(qū)企業(yè)中還具有一定的普遍性，需要認(rèn)真研究解決?，F(xiàn)將有關(guān)情況簡要報(bào)告如下:

一、工作進(jìn)展情況及主要亮點(diǎn)

目前，6家單位都完成了本部機(jī)關(guān)層面重點(diǎn)涉法崗位防控指引編制，大慶石化、西南油氣田和四川銷售還全面或部分完成了基層單位指引編制;各單位均程度不同地開始組織指引培訓(xùn)和實(shí)施工作?？偨Y(jié)6家單位工作組織及推進(jìn)情況，主要有4個(gè)方面的亮點(diǎn)：

一是各單位對法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作認(rèn)識比較到位，并給予了高度重視。大家普遍認(rèn)為，將法律風(fēng)險(xiǎn)防控要求對應(yīng)到崗位、落實(shí)到人頭的思路，較好地解決了“有思路沒抓手”，“有要求沒落實(shí)”等問題，對提高崗位員工法律意識和技能、依法規(guī)范崗位履職行為、從源頭避免違法違規(guī)事件具有重要意義。為確保工作有效開展，6家單位研究制定了推進(jìn)方案，組建了工作團(tuán)隊(duì)，企業(yè)總法律顧問和法律機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定期組織研究解決工作中出現(xiàn)的重點(diǎn)問題，在工作上投入了較大精力。其中，吉林石化邱克副總經(jīng)理、西南油氣田康建國副總經(jīng)理、四川銷售劉華治總會計(jì)師多次組織專題會議，部署、研究和解決工作推進(jìn)中的各類問題，在工作組織、橫向協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)等方面較好地發(fā)揮了作用。

二是在加強(qiáng)法律與業(yè)務(wù)融合方面采取了很多切實(shí)有效的措施，并見到了較好的效果。6家單位將加強(qiáng)法律部門與業(yè)務(wù)部門的溝通聯(lián)動貫穿于法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作的全過程，通過組織業(yè)務(wù)人員開展法律風(fēng)險(xiǎn)寫實(shí)、法律人員與業(yè)務(wù)人員“一對一”訪談、要求業(yè)務(wù)部門明確法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控分管領(lǐng)導(dǎo)和聯(lián)絡(luò)員并定期聯(lián)席會議等措施，較好地調(diào)動了業(yè)務(wù)部門的積極性，避免了法律風(fēng)險(xiǎn)防控與業(yè)務(wù)管理“兩張皮”的情況，確保了工作的實(shí)效性。

特別是通過吉林石化人事、財(cái)務(wù)、商務(wù)、安全環(huán)保等部門負(fù)責(zé)人在座談會上的發(fā)言，我們切實(shí)感受到這些部門對法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作高度認(rèn)同，并已經(jīng)將其作為本部門一項(xiàng)重要的常規(guī)性工作，針對主要風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)采取了很多管理舉措，有的已經(jīng)見到了初步效果。四川銷售營銷處、質(zhì)量安全處、財(cái)務(wù)處、加油站管理處等相關(guān)處室負(fù)責(zé)人，不僅對法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作非常重視，而且能夠熟練掌握業(yè)務(wù)管理涉及的法律法規(guī)，體現(xiàn)出較高的法律素質(zhì)，從一個(gè)側(cè)面也反映四川銷售在加強(qiáng)法律與業(yè)務(wù)融合上已初步取得了較好的成效。

三是在指引培訓(xùn)和實(shí)施上結(jié)合自身管理實(shí)際做了大量探索實(shí)踐工作，指引培訓(xùn)和實(shí)施工作有了一個(gè)好的開端。大慶石化結(jié)合普法工作，按照組織自學(xué)、集中培訓(xùn)和組織考試相結(jié)合的方式加強(qiáng)指引培訓(xùn)，先后于今年3-4月份對機(jī)關(guān)200余名重要涉法崗位人員分兩期組織了集中培訓(xùn)，對二級單位相關(guān)人員組織了法律風(fēng)險(xiǎn)防控知識考試，提高了相關(guān)人員法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識和技能。

吉林石化從持續(xù)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)法治理念培育入手，積極營造依法經(jīng)營管理氛圍，在此基礎(chǔ)上通過綜合培訓(xùn)、法律專業(yè)培訓(xùn)、處室業(yè)務(wù)培訓(xùn)三個(gè)層面抓實(shí)抓好指引培訓(xùn)工作，按領(lǐng)域組織編制交易、勞動、工程建設(shè)等專題培訓(xùn)教材22套，舉辦培訓(xùn)班36期，培訓(xùn)重點(diǎn)涉法崗位人員4100人次。在各業(yè)務(wù)部門建立部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織、法律協(xié)管員負(fù)責(zé)法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作綜合管理、相關(guān)涉法崗位分工負(fù)責(zé)的法律風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)施機(jī)制。為確保防控要求落實(shí)到位，吉林石化組織442名重點(diǎn)涉法崗位員工簽訂了遵守指引的書面承諾，同時(shí)將法律風(fēng)險(xiǎn)防控納入公司績效考核體系，實(shí)行“月度量化考核、季度總結(jié)講評、年度嚴(yán)格兌現(xiàn)”。

西南油氣田將法律風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)確定為公司__年“每月一講”第5個(gè)專題，對機(jī)關(guān)各處室和成都片區(qū)單位的法律人員和重點(diǎn)涉法崗位人員共160余人組織培訓(xùn)，宣貫了公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控工作制度，提出了法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引實(shí)施的具體要求。截至6月底，西南油氣田公司機(jī)關(guān)和二級單位通過現(xiàn)場和視頻會等形式積極開展法律風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，共培訓(xùn)員工2500余人次，培訓(xùn)基本覆蓋公司和二級單位兩級機(jī)關(guān)重點(diǎn)涉險(xiǎn)崗位。

四川銷售將法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引培訓(xùn)和考核納入公司技術(shù)“大比武”活動安排。從2月份開始，四川銷售以法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控指引為主要培訓(xùn)教材，組織法律崗位人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)。6月8日，四川銷售舉行法律崗位“大比武”活動，組織25家地市分公司的49名法律人員進(jìn)行了法律風(fēng)險(xiǎn)防控知識競賽，對成績優(yōu)秀者進(jìn)行了表彰。

四是組織重大風(fēng)險(xiǎn)專題研究，進(jìn)一步深化了對法律風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識。特別是大慶油田成立項(xiàng)目組對法律風(fēng)險(xiǎn)概念、特點(diǎn)、分級分類、管理模式等進(jìn)行了系統(tǒng)研究;同時(shí)針對油田土地補(bǔ)償爭議糾紛頻發(fā)的實(shí)際，重點(diǎn)分析了地震勘探業(yè)務(wù)土地補(bǔ)償重大法律風(fēng)險(xiǎn)防控問題，研究制定了具體防控措施，并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際形成了操作手冊。這些研究對今后更好地開展工作具有一定的借鑒意義。

二、存在的主要問題

法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作從去

年5月份全面啟動到現(xiàn)在已有一年多時(shí)間。對前一階段的工作，在肯定6家單位所作的努力和取得的成效的同時(shí)，我們也看到，不同單位工作開展不平衡的問題比較突出，同時(shí)6家單位還程度不同地存在一些共性問題，比較突出的包括：

一是指引質(zhì)量有待提高。尤其是遺漏重要法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)和重點(diǎn)涉法崗位;法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)與崗位對應(yīng)不準(zhǔn)確，“張冠李戴”;防控措施過于原則，不少是籠統(tǒng)的、抽象的、目標(biāo)性的要求，缺乏操作性等問題依然存在。如有的單位現(xiàn)有指引僅涵蓋部分機(jī)關(guān)部室和少數(shù)崗位，且重要涉法崗位局限在科員層面，未包括科級、處級崗位，在覆蓋面上有較大欠缺，難以很好地滿足防控法律風(fēng)險(xiǎn)的客觀需要。有的單位編制的指引，部分處室僅有處長崗一個(gè)涉法崗位而沒有其他涉法崗位，部分處室僅在工作人員層面有涉法崗位而沒有處長崗，除極特殊的例外情況外，明顯與管理實(shí)際不符。

二是對指引培訓(xùn)工作，有的尚未開展，有的只停留在面上而缺乏針對性。有的單位在指引培訓(xùn)方面采取的措施和做的工作相對較少。其他單位組織的指引培訓(xùn)活動，形式以集中講座為主，內(nèi)容以講解法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控的意義和基本要求為主。這些活動是必要的，但僅僅在面上泛泛地提出一般性要求，沒有將培訓(xùn)工作落實(shí)到具體崗位，難以使相關(guān)崗位人員真正掌握本崗位法律風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)內(nèi)容和要求。

三是在實(shí)施檢查、測評等方面沒有形成長效機(jī)制。雖然部分單位在指引實(shí)施檢查、測評方面有了一些實(shí)踐，但總體處于持續(xù)探索階段，在如何更好地發(fā)揮業(yè)務(wù)部門作為防控主體的作用、如何加強(qiáng)法律部門對指引實(shí)施的支持和督促等方面還沒有建立起有效的常規(guī)管理模式和制度性保障。

四是部分單位在向基層單位延伸上抓得不緊，效果不明顯。部分單位法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作仍然停留在機(jī)關(guān)層面，沒能及時(shí)向基層單位延伸，工作節(jié)奏略顯緩慢，影響了整體工作效果。

三、下步工作重點(diǎn)

根據(jù)我們掌握的情況，上述問題在大部分地區(qū)企業(yè)中都程度不同地存在，具有一定的普遍性，需要在以后的工作中高度關(guān)注并著力解決。針對這些問題，下步重點(diǎn)要抓好以下5方面的工作：

一是，組織地區(qū)企業(yè)持續(xù)優(yōu)化法律風(fēng)險(xiǎn)防控指引，要求地區(qū)企業(yè)結(jié)合油氣田、銷售企業(yè)指引示范文本，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及崗位調(diào)整等情況，不斷組織指引修訂完善工作，解決法律風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)與崗位職責(zé)不匹配、防控措施操作性不強(qiáng)等突出問題，切實(shí)提高指引質(zhì)量。

二是，組織地區(qū)企業(yè)開展“自上而下”、“一對一”的指引培訓(xùn)工作，基本思路是上級崗位要按照管理隸屬關(guān)系，對下屬涉法崗位逐條講解指引內(nèi)容，確保其熟練掌握指引各項(xiàng)要求。

三是，組織地區(qū)企業(yè)根據(jù)本單位實(shí)際，按照法律與業(yè)務(wù)融合、科學(xué)高效的原則，加緊建立一套行之有效的指引實(shí)施檢查和測評機(jī)制。

四是，在持續(xù)推進(jìn)機(jī)關(guān)層面工作的基礎(chǔ)上，組織地區(qū)企業(yè)抓緊將法律風(fēng)險(xiǎn)崗位防控工作向基層單位延伸，今年年底前主要生產(chǎn)經(jīng)營單位要全面完成基層單位重點(diǎn)崗位防控指引編制工作，并在機(jī)關(guān)和基層單位全面啟動指引培訓(xùn)和實(shí)施。

五是，加強(qiáng)地區(qū)企業(yè)之間的信息交流和經(jīng)驗(yàn)共享。按照抓點(diǎn)帶面、抓強(qiáng)促弱的基本思路，進(jìn)一步強(qiáng)化對重點(diǎn)企業(yè)的指導(dǎo)督促，通過組織調(diào)研、座談等形式總結(jié)地區(qū)企業(yè)典型做法并及時(shí)向其他地區(qū)企業(yè)推廣，更好地發(fā)揮典型引路作用。

國稅稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因調(diào)研報(bào)告

隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確，納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識日漸加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實(shí)不能讓人樂觀，因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過錯(cuò)或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過錯(cuò)追究的案件時(shí)有發(fā)生。如何認(rèn)識、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視并亟待解決的問題。

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類型分析

稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在與稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類：

（一）稅收管理作為類風(fēng)險(xiǎn)

?是指在稅收管理過程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯(cuò)誤、“雙定戶”定額程序不全、政務(wù)公開不及時(shí)、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。

（二）稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險(xiǎn)

是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊?。從目前的情況看，稅務(wù)執(zhí)法案件對法律舉證的有效性是當(dāng)前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，敗訴的概率就會很高。從敗訴案件看，一是稅收具體行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的具體要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實(shí)體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無執(zhí)法權(quán)的人參與執(zhí)法，如工勤人員參與稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查；（2）開展日常稅務(wù)檢查工作時(shí)，該出示稅務(wù)檢查證而沒有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒有告知；（4）達(dá)到聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請舉辦聽證而沒有告知；（5）所收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在聽證會進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（6）違反法定程序采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時(shí)查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當(dāng)事人到場等；（7）有的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導(dǎo)致行政復(fù)議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，在《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不準(zhǔn)確，適用性和針對性不強(qiáng)，導(dǎo)致定性模糊、征納雙方爭議過大，從而敗訴。

（三）稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險(xiǎn)

此類風(fēng)險(xiǎn)的界定應(yīng)以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機(jī)關(guān)對稅務(wù)瀆職犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴(yán)格履行征管職責(zé)，對虛開增值稅專用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動不查不問，對群眾的舉報(bào)聽之任之，不認(rèn)真查處，一定程度上助長了犯罪分子肆意進(jìn)行偷逃騙稅等犯罪活動；二是稅務(wù)行政執(zhí)法案件中由于地方保護(hù)、政府干預(yù)、怠于暴露問題等原因?qū)?yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務(wù)征管失職失誤，造成不征、少征國家稅款和國家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法提供出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達(dá)到這個(gè)稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對“徇私舞弊”這個(gè)前置條件司法解釋涵蓋范圍非常廣，且在目前司法實(shí)踐掌握中仍然存在著較大分歧，其中最重要的一點(diǎn)是主觀故意這個(gè)法律要件的“明知后果”情節(jié)在實(shí)際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認(rèn)定也不同，因此對于稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)同樣極高。如果由于疏忽大意，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)，致使國家利益遭受損失的，即使沒有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點(diǎn)原因，司法瀆職類的風(fēng)險(xiǎn)已成為稅收執(zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的一類風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）稅收執(zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一是法律層次低。我國現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法 》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患，因?yàn)榉ㄔ涸谛姓讣袥Q時(shí)對規(guī)章是參照使用，可能存在不使用的情況。

二是實(shí)體法內(nèi)容滯后?，F(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋、補(bǔ)充，每年各級部門發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和適用帶來極大壓力。如在ctais中對飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進(jìn)行免稅核定時(shí)使用的分別是財(cái)稅[__]121號、財(cái)稅[__]113號、財(cái)稅[__]78號文件，但關(guān)于這三類企業(yè)的免稅政策既有財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個(gè)部門有好幾個(gè)文件，納稅人在免稅申請時(shí)適用的是五花八門，也讓稅務(wù)部門在審批時(shí)難以適從，如果因?yàn)榧{稅人不適用財(cái)政部和總局的文件而不予審批，將承擔(dān)行政不作為的后果。此外，不同部門制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)。

三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。《征管法》規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時(shí)很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

四是政策制定不科學(xué)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報(bào)入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對國稅系統(tǒng)的納稅評估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評估在政策適用上的問題，將會帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)部門自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

目前，有相當(dāng)一部分稅收執(zhí)法人員，對依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時(shí)代要求，法律意識跟不上形勢的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對納稅人而言，而忽略了自身的法律意識的提高，直接引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯(cuò)誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

（三）外部環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)誘因

一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是外界對稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識增強(qiáng)，越來越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時(shí)，各級黨委政府對稅收工作的要求越來越高，檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門對稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來越高，從近年來檢察部門查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多，成為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)。

三、規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)

稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對法律規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說明?？疾焓澜绺鲊亩愂樟⒎顩r，大多數(shù)國家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國除了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國國消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢的變化，財(cái)政部和稅務(wù)總局制定了很多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對偷稅處理時(shí)規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時(shí)自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會對稅收執(zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過多過濫，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從；清理要及時(shí)，對過時(shí)、失效文件及時(shí)清理，公布廢除，避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，化解現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

要想打造平安國稅，當(dāng)好平安稅收執(zhí)法者，首先要有風(fēng)險(xiǎn)意識。一要增強(qiáng)法制觀念。與檢察院、法院等部門聯(lián)系，為稅務(wù)干部長期開設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育，引導(dǎo)稅收執(zhí)法人員清醒認(rèn)識新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時(shí)俱進(jìn)，提高對事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗(yàn)；改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)留余地。三要搞好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實(shí)際自查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高防范針對性；定期不定期召開稅收工作評議會，邀請納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對稅收工作“把脈問診”，對問題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正，防患未然。

（三）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會防線

一是在工作中，應(yīng)堅(jiān)決服從地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)，自覺接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動和重要案件查處，堅(jiān)持事先請示匯報(bào)，積極爭取地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門職能相沖突時(shí)，應(yīng)做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作，必要時(shí)向上級或相關(guān)部門反映情況。二是要加強(qiáng)與職能部門和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強(qiáng)和公安部門經(jīng)偵支隊(duì)的配合，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收執(zhí)法有堅(jiān)強(qiáng)的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機(jī)構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時(shí)，與上級部門及同行加強(qiáng)信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，共同維護(hù)稅收秩序，進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇 農(nóng)信社踐行科學(xué)發(fā)展觀推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的調(diào)研報(bào)告模板

隨著農(nóng)村信用社改革步伐的不斷加快，縣聯(lián)社與基層農(nóng)村信用社的法律關(guān)系由獨(dú)立法人變?yōu)榻y(tǒng)一法人，基層信用社成為縣聯(lián)社真正意義上的上下級關(guān)系。為使農(nóng)村信用社達(dá)到“加快經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換，加快業(yè)務(wù)發(fā)展，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力”改革目標(biāo)，這就要求農(nóng)村信用社縮短管理鏈條，提高管理效率，降低管理成本，規(guī)范內(nèi)部管理、增強(qiáng)核心競爭力等。隨著新的管理體制和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制重新建立，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)加快，新的業(yè)務(wù)品種不斷推出，各類風(fēng)險(xiǎn)防控成為農(nóng)村信用社提高競爭力和公信力的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

一、農(nóng)村信用社頻發(fā)風(fēng)險(xiǎn)案件的成因剖析

㈠風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)。近幾年來，農(nóng)村信用社存在“重發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)”、“重規(guī)模、輕質(zhì)量”、“重激勵(lì)、輕約束”的不良傾向，一定程度上忽視了重要部門、要害崗位人員風(fēng)險(xiǎn)意識教育和監(jiān)督。管理層風(fēng)險(xiǎn)理念淡薄、風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防控?cái)噫?，?dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)管理不到位和管理失控；信用社管理者個(gè)人主觀決斷、盲目信任、照顧情面等行為，對規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范視而不見；極少數(shù)員工人生觀、世界觀、價(jià)值觀發(fā)生偏差，片面追求個(gè)人得失和經(jīng)濟(jì)利益，違規(guī)違紀(jì)甚至違法，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)。

㈡規(guī)章制度不健全。主要表現(xiàn)在規(guī)章制度缺乏全面性、系統(tǒng)性和適用性。有些規(guī)章制度與業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏同步，新業(yè)務(wù)開發(fā)推廣和新的管理模式推行時(shí)，沒有相應(yīng)的配套的規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

㈢執(zhí)行力弱化和缺失。從近幾年案件來看，員工的素質(zhì)決定著執(zhí)行的質(zhì)量與效果。崗位職責(zé)不清，相互監(jiān)督、相互制約乏力，員工對已制定下發(fā)的規(guī)章制度缺乏執(zhí)行的嚴(yán)肅性和約束力，漠視制度，如查庫制度、授權(quán)制度、交叉復(fù)核、更換密碼及密碼使用等制度執(zhí)行流于形式，以傳統(tǒng)、習(xí)慣操作代替制度執(zhí)行，從而造成管理漏洞、形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

㈣處罰力度不夠。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了問題，由于懲處不力及隱患整改不及時(shí)、不到位，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終沒引起高度重視，存在僥幸心理，違章違制成本較低，讓不法分子趁虛而入或挺而走險(xiǎn)釀成案件發(fā)生。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

㈠轉(zhuǎn)變觀念，正確處理發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，正確處理好業(yè)務(wù)規(guī)模與質(zhì)量、發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。從過分追求數(shù)量和速度的粗放型外延式的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鏋槟康模再|(zhì)量為前提，以規(guī)模為手段的安全運(yùn)營、精細(xì)化管理和持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵式發(fā)展模式上來。

㈡完善規(guī)章制度和流程，提高執(zhí)行力。一是圍繞內(nèi)控管理的要求，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真檢查、梳理和評價(jià)，完善獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督制度、ab角崗位制度、強(qiáng)制休假與離崗審計(jì)制度、定期輪換制度與異地交流等制度。二是優(yōu)化和完善業(yè)務(wù)管理流程，形成崗位相互制約，有效防范關(guān)鍵崗位人員操作風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行崗位的檢查、自查、報(bào)告制度，做到權(quán)責(zé)相關(guān)，崗位制約。部門的設(shè)置以保障業(yè)務(wù)活動的持續(xù)完整為前提，避免職能重復(fù)；崗位的設(shè)定以保證發(fā)揮職工的積極性為條件，避免崗位人員的閑置。三是建立健全對制度執(zhí)行力的考核處罰制度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制和末尾淘汰制。

㈢強(qiáng)化員工教育管理，弱化道德風(fēng)險(xiǎn)?！皥?jiān)持以人為本”，進(jìn)一步強(qiáng)化對員工的教育培訓(xùn)，不斷提高全員強(qiáng)化管理和防范風(fēng)險(xiǎn)、防控案件的意識。一是要加強(qiáng)對員工法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。重點(diǎn)組織抓好對員工的法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓“合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作、合規(guī)管理”成為每個(gè)干部員工的自覺行為和良好習(xí)慣。二是抓好警示教育、案件防控教育。采取案件剖析、請紀(jì)檢監(jiān)察或檢察院等部門專家講課培訓(xùn)等多種強(qiáng)化警示教育，以實(shí)例案件的深刻教訓(xùn)，增強(qiáng)干部職工的責(zé)任意識、自我保護(hù)意識和案件防控意識。同時(shí)，定期組織防搶、防盜、防安全事故、防案件的演練，提高應(yīng)急反應(yīng)能力和案件防控水平。三是要抓好員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。對從事財(cái)務(wù)、信貸、儲蓄、票據(jù)、安全保衛(wèi)等重要業(yè)務(wù)崗位人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高警覺能力。四是要抓好廉政建設(shè)。加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，自覺約束自身的行為。全面提高金融從業(yè)人員特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì) ，弘揚(yáng)新風(fēng)正氣，反對歪風(fēng)邪氣，形成良好行業(yè)風(fēng)氣。

(四)強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，加大內(nèi)控監(jiān)管力度。實(shí)施遞進(jìn)式監(jiān)管，即：員工加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自控；員工相互制約，增強(qiáng)互控；信用社管理人員加強(qiáng)檢查，聯(lián)社加大稽核監(jiān)督工作力度，堅(jiān)持“嚴(yán)查深糾”，進(jìn)一步，及時(shí)整改，促進(jìn)各項(xiàng)工作依法依規(guī)開展。轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，形成事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重，經(jīng)濟(jì)處罰與行政懲處并重，積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)和其他先進(jìn)工具開展審計(jì)監(jiān)督工作。一是要進(jìn)一步健全完善稽核監(jiān)督和安全保衛(wèi)體系，加強(qiáng)稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整充實(shí)稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)隊(duì)伍，明確職責(zé)權(quán)限，提高稽核、保衛(wèi)監(jiān)督檢查工作效率和質(zhì)量，樹立維護(hù)稽核、保衛(wèi)部門的權(quán)威性。二是采取多種措施提高稽核監(jiān)督的針對性和有效性。把崗位監(jiān)督、會計(jì)監(jiān)督、稽核監(jiān)督和其他監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，形成立體交叉式的監(jiān)督體系。三是把經(jīng)營管理過程中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位和業(yè)務(wù)崗位作為稽核檢查的重點(diǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，確保各項(xiàng)規(guī)章制度有效執(zhí)行。四是落實(shí)信用社主任定期交流、強(qiáng)制休假以及重點(diǎn)崗位員工交流等制度，加強(qiáng)重要崗位業(yè)務(wù)行為的監(jiān)督。五是要建立內(nèi)部管理和案件防控的責(zé)任體系，明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、崗位責(zé)任人、監(jiān)督責(zé)任人、稽核檢查責(zé)任人及其相關(guān)責(zé)任，形成覆蓋全部崗位、業(yè)務(wù)全程、所有環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理責(zé)任系統(tǒng)，促進(jìn)各項(xiàng)制度落實(shí)。

（五）強(qiáng)化檢查監(jiān)督工作，加大處罰力度。注重現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，加大對業(yè)務(wù)操作中違規(guī)及業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中不履職、不盡職的處罰力度，提高現(xiàn)場檢查的覆蓋面、頻率和深度。對查出的違規(guī)違制的社和人，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定逗硬處罰，經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分并用。嚴(yán)重失職的取消其任職或下崗學(xué)習(xí)，造成重大損失的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第7篇 國庫工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施調(diào)研報(bào)告

隨著財(cái)稅管理體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調(diào)整，國庫工作的地位和職能作用日益突出。國庫作為國家預(yù)算執(zhí)行的重要參與者，擔(dān)負(fù)著經(jīng)理國家金庫，監(jiān)督管理國庫資金、確保國庫資金安全的重任。然而，隨著國庫資金清算新體系的建立，國庫資金清算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管職責(zé)模糊風(fēng)險(xiǎn)、法律缺失等風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，這給今后的國庫工作帶來了諸多困難，提出了更高的要求。

一、目前國庫工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）國庫會計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)。目前國庫部門運(yùn)行的國庫會計(jì)核算系統(tǒng)（2．0版），無論是在功能上還是在安全設(shè)計(jì)的考慮上，相對于1．0版都有質(zhì)的飛躍，但在運(yùn)行中也暴露出了諸多系統(tǒng)上的漏洞。

1、設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是打印的組合報(bào)表沒有報(bào)表序號，不利于控制報(bào)表的漏缺、偷換，影響事后監(jiān)督和實(shí)地業(yè)務(wù)檢查。二是在人民銀行內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)上，人民銀行系統(tǒng)內(nèi)任何一臺內(nèi)聯(lián)網(wǎng)機(jī)器，只要安裝了2．0版軟件后，就很容易成為另一臺國庫終端機(jī)，這對風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)。

2、操作風(fēng)險(xiǎn)。在新的核算模式下，國庫部門由原來的單一資金渠道改變?yōu)槎嗲赖馁Y金通道，包括行庫往來、大額支付、同城票據(jù)交換、內(nèi)部往來四種清算方式。若業(yè)務(wù)不熟悉或工作不認(rèn)真及易產(chǎn)生差錯(cuò)。

3、道德風(fēng)險(xiǎn)。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷、資金匯劃渠道增多、操作風(fēng)險(xiǎn)加大的情況下，無疑增加了道德風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。因?yàn)閲鴰熨Y金的支付清算最終由人來實(shí)現(xiàn)，如果個(gè)別國庫人員的人生觀、價(jià)值觀及思想道德發(fā)生偏差，國庫資金的安全將得不到有效保障。道德風(fēng)險(xiǎn)是國庫風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性最強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，看似看不見摸不著，但卻是應(yīng)首先防范的。

（二）法律法規(guī)滯后帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一九九四年財(cái)稅體制改革，實(shí)行了分稅制，財(cái)稅體制發(fā)生了深刻的變化；金融改革的不斷深入，也使人民銀行職能發(fā)生了改變，但相應(yīng)的法律法規(guī)卻沒有跟上，使國庫工作出現(xiàn)了制度風(fēng)險(xiǎn)。

1、相關(guān)法規(guī)滯后。國庫職能、職責(zé)的依據(jù)主要是《國家金庫條例》，這一條例實(shí)施于1985年3月，然而財(cái)政、稅務(wù)、金融的改革卻一刻也沒有停止，《國家金庫條例》卻沒有因改革而修訂過，這其中的許多條款已經(jīng)明顯不適應(yīng)于實(shí)際工作。

2、業(yè)務(wù)制度滯后。國庫業(yè)務(wù)中最常用的規(guī)章就是《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》，而這一規(guī)章中有的規(guī)定并不符合實(shí)際。比如：國庫部門辦理大額支付往來業(yè)務(wù)時(shí)，接受來賬可打印支付系統(tǒng)專用憑證，而發(fā)起往賬未明確規(guī)定需打印支付系統(tǒng)專用憑證，同時(shí)國庫會計(jì)核算系統(tǒng)不能產(chǎn)生詳細(xì)的大額支付往賬清單，這無疑會給資金劃轉(zhuǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》和中國人民銀行《大額支付業(yè)務(wù)處理辦法》的有些條款不一致，也給國庫資金清算造成了風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)控制度滯后。新系統(tǒng)的應(yīng)用，使核算和管理的重要空白憑證增多，并增加了支付系統(tǒng)操作員卡，密押機(jī)的保管、使用，這些對國庫部門來說都是一個(gè)新業(yè)務(wù)，如何加強(qiáng)印、押、證的管理成為國庫部門不容忽視的問題。而在實(shí)際工作中，由于管理人員對新業(yè)務(wù)、新知識還欠熟悉，容易造成管理手段不到位，管理制度不健全的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理漏洞，給國庫資金安全帶來隱患。

（三）監(jiān)管職責(zé)模糊帶來的風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊嗣胥y行法》雖然賦予了各級人民銀行經(jīng)理國庫的職能，但沒有賦予國庫監(jiān)管職能。這使得人民銀行在國庫監(jiān)督中缺乏依據(jù)和乏力?！秶医饚鞐l例》及其《實(shí)施細(xì)則》，僅籠統(tǒng)規(guī)定國庫對預(yù)算收入入庫、庫款支撥、退庫等有監(jiān)督權(quán)，而對于入庫過程中發(fā)生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規(guī)情況，未有明確的處罰規(guī)定及制裁措施。隨著財(cái)政國庫管理制度改革不斷深入，國庫在監(jiān)管中遇到的情況越來越多。特別是對庫款的支撥、預(yù)算收入的退庫，沒有具體、統(tǒng)一的操作規(guī)則，造成監(jiān)管職能模糊，無明確的權(quán)力去進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（四）財(cái)政預(yù)算管理體制帶來的風(fēng)險(xiǎn)。目前進(jìn)行的財(cái)政國庫管理制度改革使財(cái)政資金能夠合規(guī)使用，堵住了不合理的開支，造福于社會各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。但是，從近幾年的情況看，還存在一些財(cái)政開支繞過國家的規(guī)定，沒有按規(guī)定的用途使用，甚至流失的情況。主要表現(xiàn)為：

1、模糊理由支撥。財(cái)政部門對一些需要提供依據(jù)的撥款，往往提供一個(gè)內(nèi)容籠統(tǒng)的書面文件、紀(jì)要等作為依據(jù)，甚至多筆撥款都用一個(gè)文件，這些文件所列明的理由往往模棱兩可，而又讓人無法拒絕。再加之國庫缺少對財(cái)政資金使用的監(jiān)測跟蹤制度，造成了國庫難以對大額財(cái)政資金走向的監(jiān)測、監(jiān)督。

2、庫款的集中支撥。這種情況主要存在于縣級財(cái)政?？h級財(cái)政實(shí)行由會計(jì)核算中心集中核算的預(yù)算管理體制，這給預(yù)算支出逃避國庫監(jiān)管帶來一定便利。比如：對一些無法提供合規(guī)依據(jù)的撥款，財(cái)政部門往往將資金統(tǒng)一撥往會計(jì)核算中心等財(cái)政部門在商業(yè)銀行賬戶，通過商業(yè)銀行賬戶分散資金支出，從而達(dá)到了避開國庫監(jiān)管的目的。

上述種種隱患，給人民銀行履行國庫職能帶來了諸多困難，只有不斷強(qiáng)化國庫風(fēng)險(xiǎn)意識，也才能有效提高國庫服務(wù)水平，為貫徹好貨幣政策、財(cái)政政策提供支持。

二、防范風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）健全國庫法律法規(guī)。首先應(yīng)盡快修訂《國家金庫條例》。要按照金融、財(cái)稅體制改革遇到的實(shí)際問題，明確國庫部門的監(jiān)管地位、監(jiān)管范圍，制訂具有約束力的國庫監(jiān)管章程。特別是要對中央、地方預(yù)算收入的退付庫款，要做出明確的規(guī)定，對于違規(guī)者國庫并有權(quán)拒絕受理。其次是要盡快對相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善。包括對《國庫會計(jì)管理規(guī)定》、《國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》、《國庫同城清算管理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)》等作進(jìn)一步修改完善，從制度上來嚴(yán)密會計(jì)核算手續(xù)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，明確崗位職責(zé)，做到有章可循，依法行政，突出對風(fēng)險(xiǎn)防范的約束力。

（二）完善國庫會計(jì)核算系統(tǒng)軟件。一是要增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范手段，增加事后監(jiān)督核查程序，使當(dāng)日賬務(wù)通過程序自動轉(zhuǎn)入事后監(jiān)督崗，并且設(shè)置各種監(jiān)督項(xiàng)目，達(dá)到對整個(gè)業(yè)務(wù)流程及手續(xù)進(jìn)行核查的目的。二是要加強(qiáng)對軟件的細(xì)節(jié)改進(jìn)。如改進(jìn)新系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)自動化管理功能，對編輯、打印轉(zhuǎn)賬憑證等行為進(jìn)行防控制，堵塞住不法分子補(bǔ)制、偽造、偷換憑證之門；增設(shè)打印的組合報(bào)表的序號，防止報(bào)表的漏缺、偷換等。

（三）加強(qiáng)國庫監(jiān)督檢查。一是要確立國庫監(jiān)管者的地位。國庫單一

賬戶的實(shí)施以及國庫核算方式的改變，對國庫監(jiān)督管理提出了更高的要求，國庫監(jiān)督管理的層面更深更寬，因此要用法律的形式確定國庫監(jiān)管者的地位和職責(zé)，確保國庫資金的安全和正確使用。二是要加大對國庫業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)督檢查力度，逐步構(gòu)建事前、事中、事后三位一體的全方位資金監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是要從國庫核算準(zhǔn)確性和資金清算安全性出發(fā)，健全國庫監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國庫監(jiān)督“零風(fēng)險(xiǎn)”，為資金清算系統(tǒng)安全、準(zhǔn)確、高效運(yùn)行和國庫資金的安全提供強(qiáng)有力的保障。

（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。一是要按照崗位設(shè)置和人員配置要求，配足人員，避免內(nèi)部一人多崗行為，杜絕因人員不足造成的風(fēng)險(xiǎn)。二是要開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，并以各種形式促進(jìn)工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識，掌握各項(xiàng)政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。三是要做好政治思想工作，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，從思想上徹底清除享樂主義、拜金主義等腐朽觀念，使國庫人員樹立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀。

第8篇 農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)情況調(diào)研報(bào)告

農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)情況調(diào)研報(bào)告

一、農(nóng)村信用合作社經(jīng)營小額信貸業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

1、農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融的主力軍。國有商業(yè)銀行大規(guī)模撤離縣及縣以下基層機(jī)構(gòu)，目前仍在農(nóng)村開展業(yè)務(wù)的國有銀行分支機(jī)構(gòu)寥寥無幾。隨著國有商業(yè)銀行從縣域基層以下撤退，農(nóng)村信用合作社成為分支機(jī)構(gòu)最多的農(nóng)村正規(guī)金融機(jī)構(gòu)、也是農(nóng)村正規(guī)金融機(jī)構(gòu)中唯一與農(nóng)業(yè)農(nóng)戶有直接業(yè)務(wù)往來的金融機(jī)構(gòu)。

二、農(nóng)村信用合作社小額信貸的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1、道德風(fēng)險(xiǎn)：

與其他貸款不同，小額信貸以其“無需提供貸款抵押”的特點(diǎn)，在一定程度上體現(xiàn)了扶貧功能，降低了抵押過程中所需的各種成本。但其缺陷是農(nóng)信社對“無需提供貸款抵押”要承擔(dān)一定的道德風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)因素主要來自兩個(gè)方面。從農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)方面看,有的農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理機(jī)制不完善，沒有形成對信貸人員行為的管制和激勵(lì)機(jī)制，有的農(nóng)村信貸機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)低下，不能很好地處理小額信貸資金發(fā)放和收回過程中的調(diào)查、計(jì)劃、決策、信息處理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這是導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。從農(nóng)戶方面看，由于受小額信貸無抵押的影響，農(nóng)戶產(chǎn)生依賴思想。一部分農(nóng)民習(xí)慣性地認(rèn)為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟(jì)款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識薄弱，抱著能拖就拖的心理。有少數(shù)農(nóng)戶從貸款一開始就無還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農(nóng)民會效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動還貸的行為。還有個(gè)別農(nóng)戶把借來的小額信用貸款轉(zhuǎn)手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶。種種情況說明由農(nóng)戶所引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

2、利率因素：

國際上成功小額貸款的存貸差要高達(dá)8%-15%左右。在中國，由于不需要建立新的金融組織來發(fā)放小額信貸，加之貸款的方式也較國外簡便，因此，成本可能比國外同類貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農(nóng)村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項(xiàng)目自負(fù)盈虧。而從實(shí)際執(zhí)行結(jié)果看，我國絕大多數(shù)小額信貸項(xiàng)目執(zhí)行的都是低利率政策，都沒有從財(cái)務(wù)自立和可持續(xù)發(fā)展的角度制定一個(gè)合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導(dǎo)致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對農(nóng)戶有利，卻易被非農(nóng)戶或其它部門分割搶占，引發(fā)各種腐敗現(xiàn)象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農(nóng)戶卻得不到貸款，而那些富裕農(nóng)戶、工商業(yè)者和政府干部反而能得到貸款。他們在獲得貸款后往往并不運(yùn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，按市場利率或灰色市場的高利率轉(zhuǎn)手貸出就能獲利。結(jié)果造成在低利率政策條件下，社會各階層都會出來爭奪這份資源，往往使貸款難以到達(dá)真正的貧困者手中，也使借款者難以產(chǎn)生精心經(jīng)營的壓力和動力。

3、信用評定制度不健全

小額信貸理論認(rèn)為，農(nóng)信社貸款對象應(yīng)是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國目前對還款能力和還款愿望的評價(jià)是以農(nóng)戶信用等級高低為標(biāo)準(zhǔn)的。因此，農(nóng)戶信用等級評定的準(zhǔn)確度與真實(shí)度成為決定還貸率高低的重要環(huán)節(jié)。而在實(shí)際操作中，由于信用檔案資料不夠準(zhǔn)確及時(shí)，評級帶有盲目性；信用評價(jià)受多方干擾與影響，如村干部照顧關(guān)系評級，帶有明顯的偏向性，虛報(bào)數(shù)據(jù)和信用等級；評級缺乏復(fù)審，呈單一性。信用等級不準(zhǔn)確，貸款額度核定不科學(xué)，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會在協(xié)助農(nóng)信社工作的過程中，認(rèn)為信用的評定是一件有責(zé)無利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮(zhèn)）”的榮譽(yù)稱號，在信用評定工作中不嚴(yán)格把關(guān)，這給小額信貸埋下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險(xiǎn)防范對策

1、建立和完善小額信貸的激勵(lì)機(jī)制

一是對農(nóng)戶的激勵(lì)。信用社可根據(jù)農(nóng)戶信用等級狀況和還款情況，建立動態(tài)的數(shù)據(jù)資料庫，對按時(shí)還款的農(nóng)戶給予更優(yōu)惠的服務(wù)。二是改變農(nóng)信社對信貸員的單一激勵(lì)機(jī)制，即由單一的負(fù)激勵(lì)轉(zhuǎn)變?yōu)檎?fù)激勵(lì)機(jī)制并舉。三是對信用社的激勵(lì)。人民銀行對收貸率高的信用社應(yīng)給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優(yōu)惠的條件等。

2、確定合理的小額信貸利率

要讓參與小額信貸的金融機(jī)構(gòu)贏利，這是這些金融機(jī)構(gòu)愿意擴(kuò)大并持續(xù)提供小額信貸的根本保證。隨著我國金融改革的逐漸深入，銀行商業(yè)化的程度提高，一個(gè)不可回避的現(xiàn)實(shí)是如果農(nóng)村信用社在小額信貸項(xiàng)目中長期處于虧損狀態(tài)又得不到有關(guān)部門的補(bǔ)助，那么目前開展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規(guī)模地深入發(fā)展下去。要使參與小額貸款的金融機(jī)構(gòu)賺錢，國際經(jīng)驗(yàn)證明最關(guān)鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同 ，有額度小、成本高的特點(diǎn)，因此較高的存貸差才能彌補(bǔ)操作成本。

3、建立有效的信用等級評價(jià)制度

農(nóng)戶個(gè)人信用是信用社發(fā)放小額信用貸款的依據(jù)，是控制信用社貸款風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。第一，要進(jìn)一步完善信用評級指標(biāo)體系，統(tǒng)一操作規(guī)范，提高信用評級的層次和質(zhì)量，整體推進(jìn)農(nóng)村的信用環(huán)境建設(shè)。第二，要加強(qiáng)與村委的聯(lián)系，村委會是信用社與農(nóng)戶之間建立信貸關(guān)系的橋梁和紐帶，當(dāng)資金緊缺時(shí)可以幫助農(nóng)戶和信用社建立信貸聯(lián)系，為農(nóng)戶和信用社取得“雙贏”的效果做出貢獻(xiàn)。由于村“兩委”比農(nóng)信社信貸員更了解本村農(nóng)戶人品、經(jīng)營能力、經(jīng)濟(jì)收入狀況、信譽(yù)狀況等等，他們參與信用戶評定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于信用戶評定和授信額度由農(nóng)信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監(jiān)督，在操作程序上可以有效地防范信貸過程中的內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不清。第三，要加大信用等級評價(jià)的硬件投入，健全資料檔案，逐項(xiàng)認(rèn)證審查核實(shí)，并且對農(nóng)戶的信用檔案實(shí)行電子化管理。農(nóng)戶資料要真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映農(nóng)戶實(shí)際情況。第四，要明確評級責(zé)任。農(nóng)戶的基本狀況及信用反映等由村組干部負(fù)責(zé)審查把關(guān)，并簽字負(fù)責(zé)，信用等級初評由信貸員負(fù)責(zé)，避免因不負(fù)責(zé)。

第9篇 關(guān)于社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建設(shè)情況的調(diào)研報(bào)告

20__年12月下旬，我在省委黨校20__年第二期中青班學(xué)習(xí)期間，赴全省社會管理創(chuàng)新綜合試點(diǎn)城市——大冶市，圍繞“如何推動社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估的真建真評真用，從源頭上預(yù)防和減少社會矛盾”這一專題進(jìn)行了為期一周的調(diào)研，先后到4個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、8個(gè)村(社區(qū))、2個(gè)學(xué)校、2家醫(yī)院以及法院、檢察院、公安局、司法局、信訪局、衛(wèi)生局、教育局等單位進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查，召開座談會14場，共座談干部群眾200余人。

一、大冶市社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建設(shè)的作法與啟示

大冶市素有“百里黃金地，江南聚寶盆”之美譽(yù)，是華夏青銅文化的發(fā)祥地、近代民族鋼鐵工業(yè)的搖籃。全市國土面積1566平方公里，總?cè)丝?2萬，轄10個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、3個(gè)城區(qū)街道辦事處、1個(gè)省級經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和1個(gè)國有農(nóng)場。當(dāng)前，大冶步入了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“黃金期”，同時(shí)也進(jìn)入了社會矛盾的“凸顯期”，在大力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，隨著招商引資、項(xiàng)目建設(shè)力度的不斷增大，各種利益關(guān)系相互碰撞，各種社會矛盾相互交織，社會穩(wěn)定蘊(yùn)涵的風(fēng)險(xiǎn)因素明顯增多。大冶市委、市政府牢固樹立“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)、穩(wěn)定是第一責(zé)任”的執(zhí)政理念，積極推行社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建設(shè)，注重從源頭預(yù)防和減少不穩(wěn)定因素，全力維護(hù)社會穩(wěn)定，為我們提供可資借鑒的經(jīng)驗(yàn)與啟示。

(一)“領(lǐng)導(dǎo)重視抓真建”是落實(shí)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的關(guān)鍵。大冶市把社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估作為黨政“一把手”工程，成立了社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估領(lǐng)導(dǎo)小組，由市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。層層分解落實(shí)責(zé)任，要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、各單位也相應(yīng)建立了社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對相關(guān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估。制訂出臺了《大冶市重大事項(xiàng)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估辦法(試行)》(冶辦發(fā)〔__〕36號)，對評估的范圍、內(nèi)容、責(zé)任主體、實(shí)施程序和責(zé)任追究等做出了規(guī)定。一年來，大冶在市政府“十件實(shí)事”、工業(yè)園區(qū)建設(shè)等重大項(xiàng)目中，堅(jiān)持把民生問題放在首位，廣泛傾聽群眾呼聲，充分尊重群眾意愿，公正科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，有力減少涉穩(wěn)問題的發(fā)生。大冶湖清淤工程、民政“四院”建設(shè)、城區(qū)刷黑工程、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)園區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)征地拆遷等13項(xiàng)重大工程沒有出現(xiàn)因決策失誤引發(fā)越級上訪、群體性事件，特別是經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)園區(qū)建設(shè)拆遷4000余戶，無一戶一人越級上訪。

(二)“科學(xué)客觀抓真評”是落實(shí)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的核心。大冶對涉及群眾利益的重大決策事項(xiàng)等可能影響社會穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)源，認(rèn)真開展了風(fēng)險(xiǎn)評估。評估的基本原則是，預(yù)防為主，統(tǒng)籌兼顧的原則;服務(wù)科學(xué)決策，促進(jìn)項(xiàng)目穩(wěn)妥實(shí)施的原則;以人為本、和諧發(fā)展的原則;屬地管理，分級負(fù)責(zé)，誰主管誰負(fù)責(zé)的原則;依法評估、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原則。評估的主要內(nèi)容是合法性、合理性、可行性和安全性四個(gè)方面。合法性主要指是否有充分的政策、法律依據(jù);合理性主要指是否符合科學(xué)發(fā)展觀要求和大多數(shù)群眾的根本利益，是否兼顧各利益群體的不同訴求，是否遵循公開、公平、公正原則;可行性主要指是否征求了廣大群眾意見，是否符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展總體水平，時(shí)機(jī)是否成熟、適時(shí)，實(shí)施方案是否周密、完善;安全性主要指是否存在引發(fā)群體性事件和其他影響社會穩(wěn)定的隱患，是否有相應(yīng)的預(yù)警措施、應(yīng)急處置預(yù)案和對策措施。評估的具體方法是堅(jiān)持依法依規(guī)，堅(jiān)持走群眾路線，由評估責(zé)任主體牽頭，通過召開座談會、重點(diǎn)走訪、問卷調(diào)查、民意測評等多種方法，廣泛聽取各方面意見，切實(shí)保障群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，使決策最大限度地反映不同群體的合理訴求。今年來，大冶市對社會穩(wěn)定重大項(xiàng)目、事項(xiàng)制定評估方案53個(gè)，召開風(fēng)險(xiǎn)評估座談會65次，重點(diǎn)走訪221次557人，問卷調(diào)查38次，民意測評73次，基本保證了風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確可靠與客觀公正。如該市陳貴鎮(zhèn)引進(jìn)浙江老板投資3000萬元建設(shè)銀石碳酸鈣項(xiàng)目時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)評估了解到當(dāng)?shù)厝罕娬J(rèn)為該項(xiàng)目存在污染、反對的聲音很強(qiáng)烈。該鎮(zhèn)迅速組織專班到浙江等地實(shí)地考察，核實(shí)該項(xiàng)目確有較大污染后，立即叫停，并做好善后工作。

(三)“健全機(jī)制抓真用”是落實(shí)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的根本。一是實(shí)行定期研判機(jī)制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、各部門單位的維穩(wěn)領(lǐng)導(dǎo)小組，每月進(jìn)行一次社會穩(wěn)定形勢分析研判，針對影響社會穩(wěn)定的突出問題，研究解決措施，及時(shí)妥善予以處置，對研判情況及時(shí)報(bào)市維穩(wěn)辦，市維穩(wěn)辦對于基層單位獨(dú)立難以完成的問題協(xié)調(diào)相關(guān)部門共同處理。市社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估領(lǐng)導(dǎo)小組每季至少召開一次工作會議，聽取鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、各維穩(wěn)成員單位所搜集歸類后的信息，對可能影響社會穩(wěn)定的動態(tài)情況進(jìn)行研判，作出工作部署，確定包案領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)成相關(guān)單位抓好落實(shí)。如該市靈成工業(yè)園11月份搜集到園區(qū)拆遷擴(kuò)建中群眾在還建選址、勞力安置上有顧慮后，及時(shí)向市維穩(wěn)領(lǐng)導(dǎo)小組反饋，經(jīng)認(rèn)真研究后領(lǐng)導(dǎo)小組向工業(yè)園提出了合理安排選址、優(yōu)先安排就業(yè)的建議，解除了群眾的后顧之憂。二是實(shí)行即時(shí)研判制度。維穩(wěn)領(lǐng)導(dǎo)小組針對重大政治活動、重要敏感日，以及可能對社會穩(wěn)定造成較大影響的極端事件、突出性群體事件，即時(shí)進(jìn)行研判，找準(zhǔn)問題原因，預(yù)測發(fā)展趨勢，提出處置意見。在該市有色銅山口礦尾砂庫擴(kuò)容移民搬遷工作中，得知陳貴鎮(zhèn)南山村王南田灣少數(shù)群眾不滿意村莊新址、準(zhǔn)備煽動群眾集體上訪的信息后，迅速組派專班到該灣開展風(fēng)險(xiǎn)評估，民意測評結(jié)果為大多數(shù)群眾同意村莊新址。工作專班迅速將結(jié)果公之于眾，澄清是非，群眾紛紛譴責(zé)煽動群眾上訪的為首分子，成功制止了一起群體上訪苗頭。三是實(shí)行研判預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。大冶市在全面收集掌握情況信息的基礎(chǔ)上，對評估事項(xiàng)可能引發(fā)的社會矛盾所涉及的人員、范圍和劇烈程度以及風(fēng)險(xiǎn)的可控性進(jìn)行等級評估和深入分析研判，形成評估報(bào)告。如__年9月，大冶市銅都廣場有限公司股民與420余家經(jīng)營門店商戶因租金問題發(fā)生沖突，大冶市政府工作專班及時(shí)介入，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)分析評估，意識到即將到來“十一”長假是經(jīng)營戶生意的高峰期，如糾紛不決好將有可能會引起商戶上千人參與的群體事件，及時(shí)形成評估報(bào)告上報(bào)至市主要領(lǐng)導(dǎo)，市政府從維穩(wěn)大局出發(fā)迅速加大化解力度，促使銅都廣場有限公司與商戶于10月1日凌晨2時(shí)達(dá)成協(xié)議，從而排除了一起涉及千余人的群體性事件隱患。

(四)“強(qiáng)化責(zé)任抓真干”是落實(shí)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的保證。大冶市規(guī)定各級、各部門和各單位主要領(lǐng)導(dǎo)為社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估的第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)要及時(shí)研究解決社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估過程中遇到的困難和問題，具體抓好社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估的組織實(shí)施。將社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估工作納入社會治安綜合治理工作考核范疇，作為各級綜治信訪維穩(wěn)部門年終考核的重要依據(jù)。凡發(fā)生嚴(yán)重群體性事件的，取消責(zé)任部門及主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)年評優(yōu)、評先資格。發(fā)生重大不穩(wěn)定事件造成嚴(yán)重后果的，主要領(lǐng)導(dǎo)必須引咎辭職。對構(gòu)違紀(jì)的，按照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分。凡決定實(shí)施的重大決策、項(xiàng)目和事項(xiàng)，大冶市基本制定了風(fēng)險(xiǎn)化解方案，落實(shí)工作責(zé)任和措施。__ 年6月份以來大冶市共組織64個(gè)重大、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目參加了“項(xiàng)目評審會”,風(fēng)險(xiǎn)評估率達(dá)100% ，沒有發(fā)生一起因此上訪和阻礙施工的事件。今年來，大冶社會大局呈現(xiàn)出維護(hù)社會穩(wěn)定能力提升、群體性事件數(shù)量下降;矛盾調(diào)解成功率提升、民轉(zhuǎn)刑和民事案件下降;基層社會管理能力提升、公共安全事故下降;行政執(zhí)法能力提升，非正常上訪問題下降的良好局面，保持了社會政治穩(wěn)定、治安平穩(wěn)。

二、當(dāng)前社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建設(shè)存在的問題及原因

大冶市自開展社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估工作以來，取得了積極成效，總體情況較好，但仍處于初級階段，主要存在以下幾方面的問題：

(一)風(fēng)險(xiǎn)評估意識不夠強(qiáng)。工作發(fā)展不平衡，一些地方?jīng)]有真正轉(zhuǎn)變認(rèn)識和理念，重大決策前還沒有養(yǎng)成評估調(diào)研的習(xí)慣、不注重廣泛征求群眾意見，對群眾反饋的意見不夠重視，群眾參與度不高。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評估項(xiàng)目不夠全。雖然各地對應(yīng)該評估的事項(xiàng)做了明確規(guī)定，但在實(shí)際工作中真正列入評估的事項(xiàng)還比較少，“風(fēng)評”還是“選擇性”程序。有的雖然進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評估，但對問題估計(jì)不足，實(shí)施后，出現(xiàn)意想不到的問題就束手無策。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評估主體不科學(xué)?？茖W(xué)運(yùn)用評估結(jié)論上做到不夠，一些職能部門為保證項(xiàng)目進(jìn)度，評估事項(xiàng)走“簡易程序”，評估結(jié)論按照黨委、政府的意圖“走過場”，致使風(fēng)險(xiǎn)評估流于形式，不能充分體現(xiàn)科學(xué)性，評估的結(jié)果對于做決策、上項(xiàng)目也并未具有實(shí)質(zhì)性的“一票否決權(quán)”。去年該市還地橋鎮(zhèn)引入大規(guī)模養(yǎng)鴨項(xiàng)目，對項(xiàng)目先期進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評估，但由于評估過程的科學(xué)性不強(qiáng)，造成養(yǎng)鴨戶虧本和環(huán)境污染，導(dǎo)致部分群眾因此而上訪。

(四)風(fēng)險(xiǎn)評估程序不規(guī)范。社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估工作是一個(gè)新生事物，工作制度機(jī)制尚不健全，在具體的操作過程中存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、操作不規(guī)范等現(xiàn)象，使評估效果打了折扣。

究其原因，一是重視不夠，思想認(rèn)識不到位。少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街辦)、部門單位認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評估是形式，在工作中走過場、應(yīng)付了事。二是業(yè)務(wù)不精，操作程序不規(guī)范。三是相關(guān)部門對風(fēng)險(xiǎn)評估的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督查不夠。

三、推動社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制真建真評真用的對策思考

建立健全社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制, 是維穩(wěn)工作追尋的社會矛盾由被動調(diào)處向主動化解轉(zhuǎn)變、事后處置向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變、治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變的重要路徑，是創(chuàng)新社會管理、加強(qiáng)社會管理建設(shè)的重要手段，對促進(jìn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，從源頭上消除社會風(fēng)險(xiǎn)誘因，推動科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會具有重大意義。

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的權(quán)威性。社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制從根本上講，是一套約束政府行政行為、對行政權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督的制度，在實(shí)施過程中涉及部門多、影響面廣，決不僅僅是政法部門的事情，因此，單憑政法委、維穩(wěn)辦的力量很難推動這一制度的真正實(shí)行。各級黨委、政府應(yīng)從黨和國家事業(yè)的大局高度來重視、支持、推進(jìn)這一制度的建立和完善，把社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估作為社會管理的首要環(huán)節(jié)與前置條件，依法納入政府的科學(xué)決策與績效考核體系之中，提高社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估工作的權(quán)威性。目前，各地各級維穩(wěn)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置不一、職能定位不明確、發(fā)揮作用受限制等問題普遍存在，應(yīng)盡快采取有力措施，解決基層維穩(wěn)辦“無權(quán)辦事、無人辦事、無錢辦事”的局面，使其在推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估、維護(hù)社會穩(wěn)定工作中更好地履行職能。

(二)明確主體，增強(qiáng)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的科學(xué)性。目前制度中規(guī)定“誰決策、誰評估、誰負(fù)責(zé)”的原則，這種制度設(shè)計(jì)實(shí)際是運(yùn)動員和裁判員兼于一身，由決策者自己組織評估，難免會從自身利益出發(fā)，很難客觀公正評估可能引發(fā)的社會風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能掩飾社會矛盾。為了避免上述缺陷，應(yīng)考慮引入第三方評估機(jī)制，實(shí)行評估主體與決策主體相分離。成立具有中立身份的第三方風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對一定區(qū)域和范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)進(jìn)行客觀公正的風(fēng)險(xiǎn)評估，并對評估結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這個(gè)評估機(jī)構(gòu)既可以是不承擔(dān)行政職能的社會中介組織，也可以由政府從監(jiān)察、信訪、維穩(wěn)、法制等部門抽調(diào)人員組成;其運(yùn)作既可以按照商業(yè)化的模式進(jìn)行，也可以作為行使公共管理職能的政府組織運(yùn)行。評估者與決策者相分離的最大好處是，以評估的系統(tǒng)化、專業(yè)化來保證決策的科學(xué)性，最大限度地排除各利益相關(guān)方的干擾，防止公共權(quán)力通過決策環(huán)節(jié)侵蝕公共利益，影響改革發(fā)展穩(wěn)定的大局。

(三)分類施行，增強(qiáng)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的針對性。重大政策、重大工程等引發(fā)的社會風(fēng)險(xiǎn)的原因與機(jī)理之間有著差異，因此在評估方法、操作流程上應(yīng)有很大不同。從目前出臺的相關(guān)規(guī)則來看，總體規(guī)定比較籠統(tǒng)，沒有針對不同的評估對象設(shè)立專門的評估操作程序。要從源頭上預(yù)警和化解社會矛盾，就應(yīng)根據(jù)不同社會風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理，在企業(yè)改制、征地拆遷、涉農(nóng)利益、教育醫(yī)療、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、食品藥品安全、城市公共服務(wù)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域，分類制定專項(xiàng)辦法，采用特定的評估操作程序，形成系統(tǒng)的配套制度體系，有針對性地進(jìn)行維穩(wěn)工作干預(yù)。

(四)完善程序，增強(qiáng)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的規(guī)范性。一是明確風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施的“三核心”。 核心是審查決策事項(xiàng)的合法性、評估決策事項(xiàng)的有益性、調(diào)查群眾對決策事項(xiàng)的支持度，并將三個(gè)方面細(xì)化為多個(gè)可量化考核得具體指標(biāo)。二是明確風(fēng)險(xiǎn)評估操作的“五步法”。(1)由決策建議或項(xiàng)目建設(shè)部門制定評估方案，組織開展初評。(2)由維穩(wěn)主管部門會同法制、業(yè)務(wù)主管部門或委托第三方對評估事項(xiàng)進(jìn)行評估。(3)通過召開聽證會、問卷調(diào)查和媒體公示等形式廣泛征求群眾意見。(4)召開專家、部門和群眾代表評審會，確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。(5)黨委、政府運(yùn)用評估成果，進(jìn)行科學(xué)決策，消除不穩(wěn)定因素。三是明確風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告的“三必須”。(1)必須有風(fēng)險(xiǎn)等級的評定。把擬決策事項(xiàng)可能帶來的社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)從高到低劃分為四個(gè)等級，即一級預(yù)警(風(fēng)險(xiǎn)很大)、二級預(yù)警(有風(fēng)險(xiǎn))、三級預(yù)警(風(fēng)險(xiǎn)較小)、四級預(yù)警(無風(fēng)險(xiǎn))。(2)必須有風(fēng)險(xiǎn)承受能力的評估。對擬實(shí)施地區(qū)群眾承受風(fēng)險(xiǎn)的最大能力進(jìn)行評估，得出結(jié)論。(3)必須有防控風(fēng)險(xiǎn)的對策。對影響穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行客觀分析，提出將風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度的對策措施。

(五)強(qiáng)化責(zé)任，增強(qiáng)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的自覺性。黨委、政府要加強(qiáng)對社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估工作的督促檢查，定期通報(bào)有關(guān)情況，指導(dǎo)監(jiān)督相關(guān)部門自覺履行職責(zé)。對在重大事項(xiàng)決策過程中對應(yīng)評估而未評估、組織實(shí)施評估流于形式、以及防范化解工作不到位引發(fā)不穩(wěn)定問題或群體性事件，給社會穩(wěn)定造成嚴(yán)重影響的，要依照有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的黨紀(jì)、政紀(jì)和法律責(zé)任。

(六)評用結(jié)合，增強(qiáng)社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的實(shí)效性。社會穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制應(yīng)成為各級黨委、政府重大決策的一項(xiàng)“剛性門檻”，切實(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)評估在決策之前、評估結(jié)果用于決策之中，即超過了社會風(fēng)險(xiǎn)承受能力的決策就應(yīng)當(dāng)調(diào)整、暫緩甚至取消，真正確保發(fā)展的速度、政策的尺度、改革的力度與社會可承受的程度有機(jī)統(tǒng)一。要正確處理好政府“維穩(wěn)”與群眾“維權(quán)” 的關(guān)系，樹立“維穩(wěn)就是維權(quán)，維權(quán)才能維穩(wěn)”的新理念，在重大項(xiàng)目、重大政策和重大改革等實(shí)施過程中，充分了解民意，加強(qiáng)科學(xué)的分析論證，把過不了民意關(guān)、觸動了穩(wěn)定線的決策予以淘汰，而不是硬上，有利于各級黨委、政府改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)方式和執(zhí)政方式，推動決策科學(xué)化、民主化、法制化。公眾通過參與可以與政府及職能部門加強(qiáng)良性互動，有利于密切黨群、干群關(guān)系，提高政府公信力與群眾支持度。同時(shí)，評估明確了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與防控的著力點(diǎn)，有利于趨利避害，防患未然，從源頭上化解矛盾糾紛，不斷增強(qiáng)維穩(wěn)工作的實(shí)效。

第10篇 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的形勢及對策的調(diào)研報(bào)告

商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)主要源于內(nèi)部管理不善、有章不循、違規(guī)操作、人為失誤、系統(tǒng)故障及外部事件等原因。此外，制度上的疏漏、道德風(fēng)險(xiǎn)、越權(quán)交易、內(nèi)部人作案、外部不法分子欺詐等也經(jīng)常引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。研究商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式，對于做好防范工作具有重要的意義。

一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

（一）內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行。近年來，商業(yè)銀行對內(nèi)部各部門、各崗位在操作流程等方面的規(guī)定是硬性的、可操作的和具體的，但缺乏必要的培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)意識教育，風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱，導(dǎo)致法制觀念不強(qiáng)，給正常業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)控制度落實(shí)不到位?；鶎由虡I(yè)銀行人員少、“兼崗”人員多，加之本身重業(yè)務(wù)經(jīng)營，輕內(nèi)部管理，結(jié)果使內(nèi)控制度本來就缺乏的基層商業(yè)銀行，“兼崗”人員顧此失彼，不能很好地執(zhí)行內(nèi)控制度，缺乏應(yīng)有的控制力、監(jiān)督力、約束力，從內(nèi)部遏止金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）商業(yè)銀行對員工的思想教育相對薄弱?；鶎由虡I(yè)銀行普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視對員工遵章守法及樹立正確的人生觀、價(jià)值觀等思想教育的現(xiàn)象，特別是對員工八小時(shí)以外的行為基本沒有監(jiān)控。

（四）經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，收入少，機(jī)構(gòu)只能減人增效，職工不能更好地安心工作。商業(yè)銀行改革的深化，對員工壓力不斷加大，加之個(gè)別機(jī)構(gòu)績效激勵(lì)機(jī)制不盡完善，影響員工尤其是基層員工的積極性、認(rèn)同感和歸屬感，也成為導(dǎo)致案件發(fā)生的一個(gè)原因。

（五）監(jiān)督檢查制度不到位。抓落實(shí)，監(jiān)督檢查是一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)，可在實(shí)際工作中，一些商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程缺乏一套科學(xué)的、嚴(yán)密的、操作性強(qiáng)的日常檢查和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，檢查不深不細(xì)，流于形式，敷衍了事，對存在明顯漏洞的業(yè)務(wù)操作也只是輕描淡寫地“告知”一下，沒有引起高度重視，從而使監(jiān)督檢查流于形式，落實(shí)中存在的偏差和問題不易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，給弄虛作假、蓄意犯罪者提供了機(jī)會。

（六）責(zé)任追究制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格。在發(fā)生案件的地區(qū)和部門，一些商業(yè)銀行對違規(guī)違紀(jì)行為的查處輕描淡寫，處罰時(shí)不痛不癢；在處理一般的案件時(shí)心慈手軟，從輕發(fā)落；處理大案要案時(shí)，不嚴(yán)查深挖，縮小處理范圍，對自己不利的就拖、頂、壓，從而大大削弱了制度的有效性和嚴(yán)肅性，一定程度上助長了違章操作的歪風(fēng)。

二、防范和控制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）建立健全全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)防范體系。一是商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要建立各職能部門、各崗位之間互動的監(jiān)督體制，前后臺相互制約的互動體系，充分發(fā)揮事后監(jiān)督崗位的作用，支行長及主管行長要定期、不定期進(jìn)行換位檢查。二是形成對規(guī)章制度有檢查、有落實(shí)、有反饋的良性循環(huán)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)員工自我約束力和自我控制能力。三是堅(jiān)持制度和流程的嚴(yán)肅性。把風(fēng)險(xiǎn)防范全方位、多層次地滲透到單位的各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的能動性，以防范因操作不到位而引發(fā)的案件和差錯(cuò)。

（二）充分利用現(xiàn)有人力資源，建立全方位操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。一是商業(yè)銀行要把內(nèi)審部門作為一個(gè)具有獨(dú)立的、可操作的部門，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用，同時(shí)對內(nèi)審部門也要實(shí)行事前、事中、事后全過程審計(jì)和交叉審計(jì)，實(shí)施合規(guī)性、責(zé)任性和風(fēng)險(xiǎn)性并舉的審計(jì)原則，對有問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)跟蹤檢查，努力將審計(jì)關(guān)口前移。二是審計(jì)部門要擺脫商業(yè)銀行內(nèi)部人控制的局面，建立由一級分行行長直接控制的部門，全面扭轉(zhuǎn)現(xiàn)行實(shí)際的局面。三是對重要崗位和敏感部位的員工實(shí)行八小時(shí)以外行為的監(jiān)管，最終形成銀行內(nèi)部自律約束、再監(jiān)督和外部監(jiān)督多維立體的操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。

（三）加強(qiáng)思想道德教育，并引入獎(jiǎng)罰并舉機(jī)制。要加強(qiáng)對員工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高操作人員的業(yè)務(wù)能力、法律意識、制度觀念和道德水平，降低因人為因素或員工對政策、制度、法律不了解而引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)。在日常管理中積極倡導(dǎo)建立有力的風(fēng)險(xiǎn)控制文化，將本行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策準(zhǔn)確無誤地傳導(dǎo)到各個(gè)層次的每一位管理者和員工，使操作風(fēng)險(xiǎn)控制成為每一位員工日常工作中的首要目標(biāo)。同時(shí)，要引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制，對全年安全無事故的員工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對因工作失誤或造成損失的操作風(fēng)險(xiǎn)的員工要進(jìn)行處，甚至重罰，以最大限度地調(diào)動廣大員工的工作積極性，把操作風(fēng)險(xiǎn)控制在最低點(diǎn)。

（四）建立經(jīng)營與內(nèi)部控制“兩條腿走路”的有效體制。首先，要加強(qiáng)內(nèi)控體制建設(shè)，從內(nèi)部管理入手，將環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的內(nèi)控制度真正引入到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作的全過程。其次，建立具有高度獨(dú)立性、權(quán)威性、管理嚴(yán)謹(jǐn)，工作規(guī)范的內(nèi)控體制，以制度規(guī)范業(yè)務(wù)，約束人員。最后，將內(nèi)控的“事后查處”改變?yōu)椤笆虑胺婪丁?，防患于未然，一旦發(fā)現(xiàn)苗頭，立即采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過加大查處力度增強(qiáng)員工自覺執(zhí)行制度的自覺性，控制金融風(fēng)險(xiǎn)。

（五）嚴(yán)格責(zé)任追究制度，加大責(zé)任追查力度。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在依法嚴(yán)懲犯罪當(dāng)事人的同時(shí)，決不能放緩對其他相關(guān)責(zé)任人的處理。一是重點(diǎn)追究在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的失職、瀆職行為，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。二是高度重視一般違規(guī)行為的蔓延，要從小處著手，大處著眼，警鐘長鳴，常抓不懈，要把隱患解決在萌芽狀態(tài)，防微杜漸，形成內(nèi)控的威嚴(yán)防線。

第11篇 國稅部門稅收執(zhí)法及行政管理風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

國稅部門稅收執(zhí)法及行政管理風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

今年四月份，全省國稅系統(tǒng)開展了為期一個(gè)月的“查找稅收執(zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”活動，這是全省國稅系統(tǒng)為防范和降低稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高國稅人員法律、法規(guī)、規(guī)章遵從度，預(yù)防和減少干部職工失職、瀆職等違法、違紀(jì)行為發(fā)生的重要舉措。近年來，全省國稅系統(tǒng)反腐倡廉工作雖然取得了顯著的成績，但是，我們當(dāng)前所面臨的反腐倡廉的形勢依然嚴(yán)峻。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20__年度，全省國稅系統(tǒng)被檢察機(jī)關(guān)立案查處的案件16起，涉及稅務(wù)人員22人，與20__年相比，案件上升6起，人員增加8人，其中涉嫌失職瀆職的14人，占63.6%。這說明我們在“稅收執(zhí)法”和“行政管理”活動中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，我們必須從事關(guān)國稅事業(yè)興衰成敗這個(gè)高度去認(rèn)識開展 “查找稅收執(zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”活動的重要性，并下大力氣認(rèn)真查找稅收執(zhí)法和行政管理活動中存在的問題，找準(zhǔn)“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，消除后顧之憂。

一、稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和群眾的利益，給國家或群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)包括稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和行政管理風(fēng)險(xiǎn)，稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰等各種稅收執(zhí)法權(quán)時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)；行政管理風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使人事管理和財(cái)務(wù)管理等行政管理權(quán)利時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。從目前開展的“查找稅收執(zhí)法和行政管理崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”活動中發(fā)現(xiàn)的問題看，稅收執(zhí)法和行政管理方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)較大，產(chǎn)生的危害較深，需要高度重視。

（一）稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。涉稅行政審批事項(xiàng)的“調(diào)查處理權(quán)”和“審批決定權(quán)”、涉稅行政處罰事項(xiàng)的“自由裁量權(quán)”是稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)比較集中的環(huán)節(jié)，對這些權(quán)利監(jiān)督制約不到位，容易產(chǎn)生“以稅謀私”的問題。主要表現(xiàn)，一是稅源管理不到位問題。稅源管理是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，稅源管理不到位，稅務(wù)管理就成了無源之水、無本之木。目前，稅源管理的主要問題是稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅源“巡查巡管”流于形式。突出表現(xiàn)是假請假、假歇業(yè)、假注銷問題屢禁不止, 漏征漏管戶屢見不鮮。據(jù)調(diào)查，“三假”問題的產(chǎn)生與稅收管理員有必然的聯(lián)系，因?yàn)椤叭佟睉舻男纬尚杞?jīng)稅收管理員的調(diào)查、核實(shí)和認(rèn)定，除納稅人主觀欺騙稅收管理員的特殊情況外，沒有稅收管理員的默許就沒有“三假”戶的存在，稅收管理員沒有利益可得“三假”戶就沒有生存的空間，“三假”戶一定程度上是稅收管理員的“私留地”；漏征漏管戶的產(chǎn)生是稅收管理員對所管轄的區(qū)域（如街道、市場、行業(yè)）“巡查巡管”不到位的結(jié)果?！叭佟睉艉吐┱髀┕軕舻谋澈鬂摬刂悇?wù)人員失職、瀆職的風(fēng)險(xiǎn)。二是稅款核定不公平問題。個(gè)體工商戶因“核定征收”而產(chǎn)生的稅負(fù)不公問題是目前納稅人和社會各界關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題。由于個(gè)體工商戶的稅款核定由稅收管理員負(fù)責(zé)調(diào)查，最終定稅的多少基本上以稅收管理員提供的調(diào)查資料和依據(jù)為主要參考，盡管稅款核定從形式上看實(shí)行了計(jì)算機(jī)定稅，“陽關(guān)定稅”，但是，作為稅收管理員在定稅調(diào)查這個(gè)環(huán)節(jié)，如果有“人情”和“關(guān)系”的存在，定稅時(shí)就會有從寬或從嚴(yán)的可能，就會有“稅負(fù)不公”現(xiàn)象的發(fā)生，“稅負(fù)不公”的背后隱藏著稅務(wù)人員失職、瀆職的風(fēng)險(xiǎn)。三是稅收執(zhí)法不規(guī)范問題。一些稅務(wù)人員在稅收執(zhí)法中不能嚴(yán)格依法治稅，執(zhí)法隨意性大，涉稅案件該稽查而不稽查，該定偷稅而不定偷稅，需查深查透卻敷衍了事，需從重處罰卻輕描淡寫，該移交司法部門追究刑事責(zé)任卻不移交使犯罪分子逍遙法外，對減免退稅審批和涉稅資格認(rèn)定事項(xiàng)，該評估不評估或虛假評估，該調(diào)查不調(diào)查或弄虛作假，造成國家稅款流失；一些稅務(wù)人員對稅法及相關(guān)法律、法規(guī)理解有偏差，或粗心麻痹，工作不細(xì)致，錯(cuò)誤地使用稅收法律文書，錯(cuò)誤地引用稅收法律依據(jù)，定性不準(zhǔn)，程序失當(dāng)，造成稅收執(zhí)法錯(cuò)誤；或不具備執(zhí)法資格的人員在執(zhí)法文書上亂簽字，使執(zhí)法文書失去應(yīng)有的法律效力等等，稅收執(zhí)法不規(guī)范潛在的風(fēng)險(xiǎn)不可估量；四是稅收執(zhí)法不文明、不廉潔問題。一些稅收管理員在稅收執(zhí)法中，不能正確處理與納稅人的關(guān)系，沒有完全樹立為納稅人服務(wù)的理念，對納稅人態(tài)度蠻橫，不講方法，不講技巧，激化征納矛盾，惡化稅收執(zhí)法環(huán)境。一些稅務(wù)人員法制觀念淡薄，依法行政的意識淡薄，不能嚴(yán)于律己，在稅收執(zhí)法中違反廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和要求，“吃、拿、卡、要、報(bào)”等違紀(jì)行為屢禁不止，違規(guī)接受納稅人禮金、禮品、有價(jià)證券等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，執(zhí)法不文明，執(zhí)法不廉潔嚴(yán)重影響了國稅形象，而且也造成很多執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）行政管理風(fēng)險(xiǎn)?！叭耸鹿芾頇?quán)”和“財(cái)務(wù)管理權(quán)”是稅務(wù)行政管理風(fēng)險(xiǎn)比較集中的環(huán)節(jié)，對這些權(quán)利監(jiān)督制約不到位，容易產(chǎn)生“以權(quán)謀私”問題。近年來，全省國稅 系統(tǒng)為強(qiáng)化對人事管理權(quán)的監(jiān)督制約，實(shí)行了干部的公開選拔、競爭上崗、按程序辦事，集體討論決定的工作機(jī)制，狠剎了用人上的不正之風(fēng)。與人事管理權(quán)的監(jiān)督一樣,對財(cái)務(wù)管理權(quán)也建立了必要的規(guī)章制度和審批程序，如項(xiàng)目審批要集體決策、設(shè)備配置要公開招標(biāo)采購，大額經(jīng)費(fèi)支出要會審會簽，“一把手”不直接分管人事和財(cái)務(wù)等，這些制度的實(shí)施起到了很好的監(jiān)督制約作用。但是，在財(cái)務(wù)管理權(quán)的行使上還存在一些問題，如固定資產(chǎn)的處置。1994年稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，由于法律法規(guī)的卻失，司法監(jiān)督的乏力，依法行政的觀念淡薄，國稅系統(tǒng)不按法律規(guī)定、不按法定程序處置房屋、土地、車輛等固定資產(chǎn)的問題比較普遍，主要表現(xiàn)，一是房屋與土地混合處置問題。房屋隨土地，或土地隨房屋處置，雖然處置程序簡單但是不符合法律的規(guī)定，并且具有隨意性。不論是國、地稅協(xié)商進(jìn)行房屋或土地的置換，還是閑置不用的土地或房屋作價(jià)給政府或其他部門，收取一定的費(fèi)用等，都是違規(guī)處置資產(chǎn)的行為。按照法律、法規(guī)的規(guī)定，房屋的處置必須通過中介機(jī)構(gòu)評估和拍賣，土地的處置必須經(jīng)過政府相關(guān)部門評估和拍賣，房屋與土地是獨(dú)立的，雖然密不可分但是不能簡單處置，否則導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，屬于違法行為要受到司法追究。二是車輛處置程序不規(guī)范問題。按法律、法規(guī)的規(guī)定，車輛的處置有拍賣和報(bào)廢兩種方法。超過使用年限或行使里程需要報(bào)廢的車輛，必須按規(guī)定程序報(bào)上級部門批準(zhǔn)，備案，并上繳國有資產(chǎn)回收公司，而目前在處置報(bào)廢車輛時(shí)，往往為照顧關(guān)系或圖省事而不走報(bào)廢程序，這種車輛一旦出現(xiàn)問題也要承擔(dān)法律責(zé)任；閑置不用不需報(bào)廢的車輛，盡管通過相關(guān)部門進(jìn)行了評估、拍賣，但拍賣之后的車輛沒有及時(shí)辦理過戶手續(xù)，出現(xiàn)問題也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；還有政府部門強(qiáng)制性調(diào)用車輛，沒有經(jīng)過評估、拍賣程序而直接作價(jià)處置的，其存在的問題更多，潛在的風(fēng)險(xiǎn)更大，需要特別注意。

二、風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析

一是防范風(fēng)險(xiǎn)的意識不強(qiáng)。大部分同志具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，知道“吃、拿、卡、要、報(bào)”會導(dǎo)致對個(gè)人責(zé)任的追究，但是對由于稅收執(zhí)法和行政管理行為不當(dāng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和后果沒有明確認(rèn)識，認(rèn)為“沒有貪污受賄就沒有風(fēng)險(xiǎn)”，但實(shí)際上許多過錯(cuò)是由過失導(dǎo)致，這些過失可能是失職、瀆職，給國家、單位、個(gè)人、家庭造成不必要的損失。同時(shí)，一些同志對如何防范稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)沒有全面系統(tǒng)的認(rèn)識，對于在依法行政過程中如何避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也缺乏有效的認(rèn)知。更有一些同志錯(cuò)誤地認(rèn)為基層一線稅務(wù)人員既沒有稅收執(zhí)法權(quán)，也沒有行政管理權(quán)，這些權(quán)利集中在領(lǐng)導(dǎo)手中，出了問題由領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)與我們沒有關(guān)系。再加上一些同志對“兩權(quán)”的監(jiān)督缺乏認(rèn)識，認(rèn)為“兩權(quán)”的監(jiān)督是上級機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門和司法部門的事，“兩權(quán)”監(jiān)督是對干部的不信任，容易影響團(tuán)結(jié)，影響工作效率這些思想影響了“兩權(quán)”監(jiān)督工作的有效開展，也是防范風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)的具體體現(xiàn)。

二是“兩權(quán)”監(jiān)督的力度不夠。實(shí)施“兩權(quán)”監(jiān)督政策性強(qiáng)，涉及面廣，必須建立起一套有效的監(jiān)督制約機(jī)制，必須讓那些具備較強(qiáng)政治思想素質(zhì)的人員去監(jiān)督。但是，目前我們的一些監(jiān)督制度缺乏可操作性、針對性、強(qiáng)制性和權(quán)威性，沒有發(fā)揮很好的作用，宏觀監(jiān)督制約規(guī)定多，微觀監(jiān)督制約規(guī)定少；事后監(jiān)督制約規(guī)定多，事前、事中監(jiān)督制約規(guī)定少；對下監(jiān)督制約規(guī)定多，對上監(jiān)督制約規(guī)定少等等；同時(shí)，從監(jiān)督體制來看，主要還是以事后監(jiān)督為主，而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督存在空檔，特別是稅收執(zhí)法和行政管理各崗位之間以及執(zhí)法和管理過程中各環(huán)節(jié)之間缺乏相互監(jiān)督和制約，沒有形成一種完善的監(jiān)督制約機(jī)制，從而引發(fā)了稅收執(zhí)法和行政管理風(fēng)險(xiǎn)。即使在事后監(jiān)督中，也由于缺乏具體的操作規(guī)范，特別是“誰對制度的落實(shí)負(fù)責(zé)任”不明確而使執(zhí)法監(jiān)督流于形式。

三是物質(zhì)利益的誘惑太大。稅務(wù)人員與企業(yè)、個(gè)人的公務(wù)交往具有直接性、經(jīng)常性和規(guī)律性的特點(diǎn)，往往面對著更加隱蔽的、眾多的誘惑。而作為普通的國家公務(wù)員，稅務(wù)人員既缺乏廣泛的社會尊重和崇高的社會地位，也沒有比其他公務(wù)員更為優(yōu)厚的物質(zhì)待遇，再加上基層部門巨大的工作壓力和全面完成考核任務(wù)的難度，雙向的擠壓使得稅務(wù)人員需要有更加堅(jiān)定的意志力和拒絕誘惑的克制力來保持自身工作的廉潔性。同時(shí)，由于稅收執(zhí)法過程是從納稅人手里無償取得收入的過程，直接影響到納稅人的切身利益，這種國家與個(gè)人的利益沖突形成了征納雙方之間一種特殊的矛盾關(guān)系。在納稅人的納稅觀念、納稅意識普遍偏低的情況下，他們出于對自身不合法利益的保護(hù)，會采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄握T惑執(zhí)法人員，以達(dá)到不交或少交稅的目的，而一些執(zhí)法人員政治素質(zhì)不過硬，抵制不住誘惑，一旦“不拘小節(jié)”，就會濫用職權(quán)、玩忽職守、以權(quán)謀私、以稅謀私。

三、防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

權(quán)力失去監(jiān)督必然導(dǎo)致腐敗，稅收執(zhí)法權(quán)和稅務(wù)行政管理權(quán)也不例外。國稅系統(tǒng)要從源頭上懲治腐敗和防范執(zhí)法和管理風(fēng)險(xiǎn)必須加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督制約，而且必須加強(qiáng)對重點(diǎn)人員、重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位的監(jiān)督，要將監(jiān)督貫穿于稅收工作的全過程，滲透到稅收工作的方方面面。

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，筑牢思想防線。堅(jiān)持理論教育為先導(dǎo)，組織干部職工學(xué)習(xí)黨紀(jì)法規(guī)和廉政規(guī)定，增強(qiáng)法制觀念，增強(qiáng)依法行政的自覺性；經(jīng)常性的開展廉政警示教育，使干部職工從違法違紀(jì)犯罪案件中汲取教訓(xùn)，增強(qiáng)廉潔自律的自覺性；加強(qiáng)法律知識、稅收業(yè)務(wù)知識、稅收政策的培訓(xùn)，使干部職工以正確的思想觀念、端正的工作態(tài)度、必要的法律知識、熟練的業(yè)務(wù)技能來化解稅收執(zhí)法和行政管理的風(fēng)險(xiǎn)；定期邀請公、檢、法部門的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)、法制講座等，通報(bào)職務(wù)犯罪的案發(fā)特點(diǎn)、手段以及變化規(guī)律，交流各部門在預(yù)防職務(wù)犯罪工作上的經(jīng)驗(yàn)、做法，提高國稅人員防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識；加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的培訓(xùn)，使紀(jì)檢干部不斷更新知識，提高綜合素質(zhì)和辦案能力，增強(qiáng)工作預(yù)見性和針對性。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督制約，健全防范體制。在深化“兩權(quán)”監(jiān)督過程中，要進(jìn)一步健全“一級抓一級，一級對一級負(fù)責(zé)，層層抓落實(shí)”的監(jiān)督制約層管理體制，要對現(xiàn)有的監(jiān)督制度進(jìn)行清理、修訂和完善，把監(jiān)督任務(wù)落實(shí)到各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門，并抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)。一是落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。重點(diǎn)是實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一崗兩責(zé)”責(zé)任制，各個(gè)班子成員把抓黨風(fēng)廉正建設(shè)與稅收業(yè)務(wù)擺在同等重要的位置，真正把黨風(fēng)廉正建設(shè)貫穿于稅收工作大局之中，同部署，同落實(shí)，同檢查，同考核。二是落實(shí)部門責(zé)任制。落實(shí)誰主管誰負(fù)責(zé)，進(jìn)一步健全制約機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，注重對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行制約監(jiān)督，充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員的作用，防止失職、瀆職現(xiàn)象的發(fā)生。三是落實(shí)崗位責(zé)任制。每個(gè)崗位都要自覺履行工作職責(zé)，全面提高辦事效率和工作質(zhì)量。四是建立“定期會診”制度。每季度邀請紀(jì)檢監(jiān)察部門對在稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)運(yùn)行方面存在的苗頭性、傾向性問題，及時(shí)進(jìn)行歸納、整理解剖，并提出有針對性的整改防范意見。五是完善“明查暗訪”制度。不定期組織特邀監(jiān)察員和行風(fēng)義務(wù)監(jiān)督員進(jìn)行明查暗訪，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正服務(wù)不文明、執(zhí)法不規(guī)范、管理不到位等問題。

（三）突出監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化監(jiān)督效果。在稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督上，要抓好對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)日期的監(jiān)督，做到程序上把關(guān)、操作上規(guī)范、時(shí)間上前移，杜絕違法違紀(jì)行為發(fā)生。在稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督方面，要圍繞“征、管、查”等重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)督，把稅額核定、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的發(fā)售及管理、減免稅審批、出口退稅審批、稅款入庫、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點(diǎn)，防止損害國家利益和納稅人合法權(quán)益問題的發(fā)生。在行政管理權(quán)監(jiān)督方面，要圍繞“人、財(cái)、物”等重點(diǎn)部位實(shí)施有效監(jiān)督，把干部選拔任用、經(jīng)費(fèi)審批使用、基本建設(shè)、政府采購等環(huán)節(jié)作為監(jiān)督重點(diǎn)，認(rèn)真落實(shí) “一把手”不直接分管人事、財(cái)務(wù)工作的規(guī)定，防止以權(quán)謀私、貪污賄賂等問題的發(fā)生。

（四）推行政務(wù)公開，加強(qiáng)社會監(jiān)督。在稅收執(zhí)法權(quán)方面，繼續(xù)將辦稅流程、工作權(quán)限、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序和辦稅結(jié)果，通過電視、宣傳卡片、宣傳欄等多種形式向社會公開，主動接受納稅人、新聞媒體和社會各界的監(jiān)督。在行政管理權(quán)方面，公開人事管理權(quán)，公開領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定及干部選拔標(biāo)準(zhǔn)、程序、考核和獎(jiǎng)懲情況；公開財(cái)經(jīng)開支權(quán)，行政經(jīng)費(fèi)的使用程序及審批權(quán)限；公開財(cái)產(chǎn)管理權(quán)，公開資產(chǎn)設(shè)備的購置、保管、使用和維修情況，進(jìn)一步提高稅收執(zhí)法和行政管理工作的透明度；要充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員和義務(wù)監(jiān)督員的作用，與社會各界建立起更為直接的聯(lián)系渠道；要自覺接受地方黨委、政府特別是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)和宣傳輿論等職能部門對稅務(wù)部門的監(jiān)督，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員的作用，及時(shí)收集和掌握系統(tǒng)內(nèi)外意見和反映；通過疏通社會監(jiān)督渠道，將稅收執(zhí)法、廉潔從稅、依法行政等工作置于廣大納稅人的監(jiān)督之下，形成內(nèi)外聯(lián)動的有效監(jiān)督機(jī)制。

第12篇 對郵儲銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的思考調(diào)研報(bào)告

商業(yè)銀行不僅是經(jīng)營貨幣的企業(yè)，更是管理風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，合規(guī)管理既是銀行實(shí)施有效內(nèi)控的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，也是銀行實(shí)現(xiàn)“又好又快”發(fā)展的內(nèi)在要求。作為新成立的郵政儲蓄銀行，加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。

一、目前郵儲銀行在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)中存在的問題

風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱。中國郵政儲蓄銀行是在郵政儲蓄的基礎(chǔ)上組建的，主要沿用的是原郵政儲蓄網(wǎng)點(diǎn)、設(shè)施、人員配制及組織管理結(jié)構(gòu)，部門設(shè)置還不完備，部門之間還存在重疊和交叉。缺乏必要的數(shù)據(jù)、技術(shù)手段和專業(yè)人才，這些都不利于推進(jìn)合規(guī)管理機(jī)制建設(shè)。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未確立。郵儲銀行的員工由原郵政儲蓄的員工，社會招聘的新員工及一部分剛畢業(yè)的大學(xué)生組成，多數(shù)員工沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)營效益的理念認(rèn)識不夠，漠視風(fēng)險(xiǎn)的粗放經(jīng)營觀念和行為依然存在，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識沒有貫穿到業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營管理的全過程。

內(nèi)控制度不完善。郵儲銀行缺少一套統(tǒng)一完整的內(nèi)控制度，且內(nèi)控制度沒有形成檢查、評價(jià)與改進(jìn)的良性循環(huán)，直接影響了內(nèi)控的運(yùn)行效力。郵儲銀行在開發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務(wù)時(shí)，沒有相應(yīng)地制定新制度，或是新制度滯后于現(xiàn)實(shí)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致操作性不強(qiáng)。

二、加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的基本思路

建立有效管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行機(jī)制，才能確保銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行。結(jié)合郵儲銀行的實(shí)際，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括以下幾點(diǎn)：

建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)組織體系。組建獨(dú)立的合規(guī)部門，在基層郵儲銀行配備合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審查人員。積極推行合規(guī)部門（崗位）人員任職資格審查制度及資格評定制度，通過雙向選擇、競爭上崗的方式選擇具備專業(yè)技能，熟悉銀行經(jīng)營管理，經(jīng)驗(yàn)豐富的合規(guī)崗位人員，完善風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)管理隊(duì)伍。建立起合規(guī)責(zé)任體系。明確合規(guī)部門是銀行專門實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門，董事會和高管層對銀行合規(guī)經(jīng)營負(fù)最終責(zé)任，業(yè)務(wù)部門對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)直接責(zé)任，員工對其業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性負(fù)責(zé)。此外，業(yè)務(wù)部門應(yīng)支持合規(guī)部門實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與評估，主動地進(jìn)行動態(tài)合規(guī)自我評估。

創(chuàng)建科學(xué)的合規(guī)管理體系。一是建立健全合規(guī)制度。堅(jiān)持“先訂制度再運(yùn)作”的原則，加快合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，并按照合規(guī)要求，對現(xiàn)行制度辦法和操作規(guī)程進(jìn)行梳理完善。 二是要切實(shí)建立扁平化、流程管理、崗責(zé)體系的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確立清晰的報(bào)告路線和問責(zé)制、舉報(bào)制等，體現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)銀行管理工作中的核心地位和作用。三是建立健全合規(guī)問責(zé)機(jī)制。嚴(yán)格對違規(guī)行為責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定與追究，并采取有效的糾正措施。進(jìn)一步完善績效考核辦法，將合規(guī)情況納入考核體系，加強(qiáng)合規(guī)管理，降低違規(guī)機(jī)率。

培育合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化。一是全員參與。合規(guī)是銀行所有員工的責(zé)任，樹立“合規(guī)人人有責(zé)”、“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”等理念，使合規(guī)成為銀行全部員工的行為準(zhǔn)則和自覺行動，才能保證合規(guī)管理的貫徹落實(shí)。二是提高員工合規(guī)能力。加強(qiáng)合規(guī)培訓(xùn)和宣傳，大力開展崗位操作和職業(yè)道德培訓(xùn)、政治思想教育和法制教育，規(guī)范員工的職業(yè)道德行為，增強(qiáng)員工合規(guī)意識和風(fēng)險(xiǎn)識別能力，了解自己在操作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將合規(guī)理念貫穿到業(yè)務(wù)操作每一個(gè)環(huán)節(jié)和所辦理每筆業(yè)務(wù)中，在經(jīng)營發(fā)展上杜絕違規(guī)行為。此外，可以定期組織開展合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)大討論活動，鼓勵(lì)員工結(jié)合各自崗位職責(zé)，主動發(fā)現(xiàn)和暴露合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患或問題，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)政策、行為手冊和操作程序提出合理化建議或提出自身的落實(shí)計(jì)劃。

梳理各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。加強(qiáng)梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對可能導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)或存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一記錄在案，收集和掌握一線業(yè)務(wù)人員對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)了解程度，根據(jù)梳理、排查情況，結(jié)合內(nèi)外審計(jì)發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患和監(jiān)管部門的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示等制定防范措施，抓好內(nèi)部的協(xié)作配合，做到業(yè)務(wù)線、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)線、內(nèi)部審計(jì)線“三線把關(guān)，三線合一”。只有通過各環(huán)節(jié)嚴(yán)密配合，銀行內(nèi)部有效的合規(guī)機(jī)制才能形成，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效控制。

第13篇 藥品行政處罰案件降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

藥品行政處罰案件降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研報(bào)告

《藥品管理法》賦予了食品藥監(jiān)部門依法履行藥品監(jiān)督執(zhí)法的職責(zé)，這既是政府賦予我們的權(quán)力，又是我們的責(zé)任。在藥品行政處罰案件辦理中，稍有不慎或者失誤，就可能引起行政復(fù)議或行政訴訟，甚至?xí)饑屹r償?shù)膰?yán)重后果，所以哪怕是一些細(xì)小的問題也不容忽視?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，就藥品行政處罰案件中如何降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)談一點(diǎn)膚淺的體會。

一、當(dāng)前行政執(zhí)法現(xiàn)狀

近年來，我市積極開展藥品、醫(yī)療器械的監(jiān)督管理，取得了一定成效，藥品監(jiān)管行政執(zhí)法的總體情況逐年好轉(zhuǎn)，執(zhí)法辦案質(zhì)量也有很大的提高，但同時(shí)也有不少問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）適用法律錯(cuò)誤

1、應(yīng)適用甲法，卻適用了乙法。

例如某藥店未建立真實(shí)完整的購銷記錄，執(zhí)法人員適用《藥品流通監(jiān)督管理辦法》（暫行）第四十七條規(guī)定，對該藥店處以罰款500元，本案中，該藥店的行為既違反了《藥品流通監(jiān)督管理辦法》（暫行），也違反了《中華人民共和國國藥品管理法》第十八條規(guī)定，按照《中華人民共和國國藥品管理法》第八十五條規(guī)定進(jìn)行處罰，但《藥品流通監(jiān)督管理辦法》（暫行）屬于部門規(guī)章，效力低于上位法《中華人民共和國國藥品管理法》，根據(jù)法理學(xué)的理論，適用法律時(shí)，上位法的效力高于下位法，下位法與上位法存在沖突時(shí)，應(yīng)適用上位法。因此在此案中，應(yīng)適用藥品管理法進(jìn)行處罰。

2、適用法律條款錯(cuò)誤，包括適用法條和款項(xiàng)錯(cuò)誤。例如執(zhí)法人員查獲某藥店銷售國家食品藥品監(jiān)管局明令禁止銷售的藥品，認(rèn)定該藥店違反《中華人民共和國國藥品管理法》第四十八條規(guī)定。因?yàn)樵摋l包括三款內(nèi)容，所以不能籠統(tǒng)地說違反藥品管理法第四十八條規(guī)定，而應(yīng)該說違反藥品管理法第四十八條第三款第

（一）項(xiàng)的規(guī)定，這樣從邏輯上來說才是嚴(yán)密的。

（二）行政處罰程序違法

我國目前沒有統(tǒng)一的《行政程序法》，我們藥品監(jiān)管部門在執(zhí)法過程中所要遵循的程序法，就是《中華人民共和國國行政處罰法》、《行政許可法》、《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》。在藥品監(jiān)管工作中，如果發(fā)生具體行政行為程序違法的情形，管理相對人提起行政復(fù)議或行政訴訟，根據(jù)《行政復(fù)議法》和《行政訴訟法》的相關(guān)規(guī)定，上級行政機(jī)關(guān)或人民法院可以責(zé)令或者判決該行政機(jī)關(guān)重新做出具體行政行為。所以程序正當(dāng)、合法非常重要。藥品監(jiān)管程序違法主要有以下幾種情況。

1、表明身份程序違法。有的執(zhí)法人員只說我們是食品藥品監(jiān)督管理局的執(zhí)法人員，來檢查，沒有出示執(zhí)法證件，或者不及時(shí)出示執(zhí)法證件。表明身份是調(diào)查取證的一般前提，是所有行政檢查程序都必須的起碼要求，它作為一項(xiàng)行政處罰程序至少有三個(gè)意義：

（1）體現(xiàn)對當(dāng)事人的尊重，樹立公仆形象；

（2）表明合法的處罰主體或資格；

（3）在處罰違法或當(dāng)事人對處罰不服時(shí)，表明身份程序有利于行政復(fù)議或行政訴訟中查明案件事實(shí)。

2、應(yīng)當(dāng)回避而沒有回避?；乇苤饕腥N情形：

（1）是案件當(dāng)事人或者當(dāng)事人的近親屬；

（2）與案件有直接利害關(guān)系；

（3）與案件當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響案件公正處理的。對于我們執(zhí)法人員在進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，如果被檢查認(rèn)識自己的親戚、朋友，應(yīng)該主動向單位負(fù)責(zé)人提出回避的申請，不能僅僅把回避理解與某個(gè)人有仇怨而由當(dāng)事人提出的回避。從我們實(shí)踐看，回避制度沒有得到很好地貫徹實(shí)施，很少有執(zhí)法人員主動提出回避。

3、說明理由程序違法。主要表現(xiàn)為在對管理相對人作出行政處理時(shí)，沒有向相對人說明合法性、合理性的理由，或者說得不充分。忽視告知義務(wù)的履行，主要表現(xiàn)為在送達(dá)《行政處罰事先告知書》、《聽證告知書》時(shí)，告知當(dāng)事人依法享有權(quán)利的同時(shí)，不給當(dāng)事人充分行使申辯權(quán)的機(jī)會，強(qiáng)制性的要求當(dāng)事人在相關(guān)法律文書上簽署諸如“對告知的內(nèi)容無異議，放棄陳述申辯”等。在使用自由裁量權(quán)時(shí)，沒有說明從輕處罰或者從重處罰的理由，不能達(dá)到以理服人。

4、應(yīng)該適用一般程序的，卻適用了簡易程序。這是實(shí)踐中較為常見的情形，如對超過《行政處罰法》規(guī)定罰款數(shù)額（公民處以50元以下罰款，法人或者其他組織處以1000元以下罰款）的適用簡易程序；對有沒收違法所得和非法財(cái)物的適用簡易程序。

5、違反規(guī)定當(dāng)場收繳罰款。個(gè)別案件還存在不符合當(dāng)場收繳罰款情形的，予以當(dāng)場收繳罰款。按照《行政處罰法》規(guī)定符合當(dāng)場收繳罰款的情形主要是：

（1）依法給予二十元以下罰款的；

（2）不當(dāng)場收繳事后難以執(zhí)行的；

（3）在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員作出罰款決定后，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款確有困難，經(jīng)當(dāng)事人提出，行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。

（三）部分案件事實(shí)不夠清楚，證據(jù)不夠充分

個(gè)別案件的違法事實(shí)中缺少違法時(shí)間及涉案的數(shù)量、貨值、違法所得等要素；有的執(zhí)法人員重視對當(dāng)事人的調(diào)查詢問而忽略了對原始書證、物證的收集與固定；部分案件當(dāng)事人身份不清，反映當(dāng)事人情況的身份證、藥品經(jīng)營許可證、醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證、營 業(yè)執(zhí)照等沒有被收集進(jìn)入證據(jù)；收集的證據(jù)和違法事實(shí)之間缺乏相關(guān)性。

（四）法律文書制作不規(guī)范

從當(dāng)前的行政處罰案件來看，事實(shí)、證據(jù)、程序方面的問題都是個(gè)別性的，最主要的就是法律文書制作方面，也是執(zhí)法人員最容易忽視的，常見的主要問題有：

1、執(zhí)法文書中對被處罰單位（人），地址（住址），法定代表人（負(fù)責(zé)人）等括號中的內(nèi)容不根據(jù)情況作出取舍，需要?jiǎng)澋舻臎]有劃掉。

2、案卷中沒有假劣藥品的銷毀記錄，無沒收物品的處理記錄等。

3、文書時(shí)間填寫不準(zhǔn)確，如舉報(bào)時(shí)間為下午4：00，記錄記載4：00，準(zhǔn)確記錄應(yīng)為16：00或者下午4點(diǎn)，雖然并不會因此造成案件敗訴，但我局就曾遇到在訴訟過程中當(dāng)事人對此提出疑問，何不避免類似問題的發(fā)生。

4、個(gè)別案件筆錄當(dāng)事人未簽署對筆錄的真實(shí)性意見。

5、先行登記保存物品審批表，保存物品只填寫“藥品”，沒有寫明藥品名稱。筆錄“監(jiān)督檢查類別”填寫不準(zhǔn)確，如日常監(jiān)管、藥品等等。

6、個(gè)別案件文書書寫時(shí)把定性為“劣藥”與“按劣藥論處”相混淆。

二、降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思考

作為藥品監(jiān)督執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員，在行政處罰案件中，要想降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)或者立于不敗之地，就應(yīng)當(dāng)爭取使每一個(gè)行政處罰案件都辦成“鐵案”。對此，我們應(yīng)該認(rèn)真把握以下幾點(diǎn)。

一、證據(jù)確鑿，收集完整

證據(jù)是證明案件真實(shí)性情況的一切事實(shí)。其種類有①書證；②物證；③視聽資料；④人證證言；⑤當(dāng)事人的陳述；⑥鑒定結(jié)論；⑦勘驗(yàn)記錄，現(xiàn)場筆錄。確鑿的證據(jù)既是行政機(jī)關(guān)認(rèn)定當(dāng)事人違法事實(shí)并實(shí)施行政處罰的重要保證，又是降低行政機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素。證據(jù)不確鑿，行政處罰必定就有風(fēng)險(xiǎn)。證據(jù)一般分為：①常規(guī)類，如現(xiàn)場檢查筆錄等；②核心類，如從非法渠道購進(jìn)藥品的“渠道”資質(zhì)證明，如假劣藥品的檢驗(yàn)報(bào)告等；③佐證類，如證人證言、發(fā)票臺帳等。收集證據(jù)時(shí)，一定要注意和把握證據(jù)收集的合法性、合理性以及證明力。第一，證據(jù)的合法性。一是要注意證據(jù)來源的合法性。不能非法取證，不能以網(wǎng)站、報(bào)刊文章和非法定數(shù)據(jù)作為依據(jù)或證據(jù)。二是要注重取證程序的合法性。一方面先行登記保存的物品，資料既要注重法定時(shí)限，又要注重內(nèi)部事前審批及時(shí)限。另一方面，進(jìn)入司法程序后，不能擅自再行取證和補(bǔ)充證據(jù)。三是要注重資料收集的合法性?？彬?yàn)筆錄（現(xiàn)場檢查筆錄），證人證言（調(diào)查筆錄），書證（發(fā)票、臺帳等）要當(dāng)事人簽字、蓋章、指印及具有行政處罰資格的兩名執(zhí)法人員簽字等。第二，證據(jù)的關(guān)聯(lián)性。一是證據(jù)之間必須具備關(guān)聯(lián)性，組合在一起時(shí)形成嚴(yán)密的證據(jù)鏈條。二是所有證據(jù)都必須經(jīng)得起邏輯推理，特別是證言中不能出現(xiàn)彼此矛盾的或者不同的結(jié)論。三是證據(jù)要符合客觀實(shí)際，要在眾多證據(jù)中篩選提煉出與案情有內(nèi)在聯(lián)系的主要證據(jù)和直接證據(jù)，不要以為證據(jù)越多越好。第三，證據(jù)的證明力。一是必須有滿足處罰定性的核心證明，如處罰制售假劣藥品案件，必經(jīng)載明藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢驗(yàn)結(jié)果，但《藥品管理法》第四十八條第二款第

（一）、

（二）、

（五）、

（六）項(xiàng)和第四十九條第三款規(guī)定的情形除外。二是證明案件客觀事實(shí)的關(guān)鍵證據(jù)，在調(diào)查取證過程中，無論是證人證言、書證物證，還是勘驗(yàn)筆錄、鑒定結(jié)論等，都要圍繞違法案件過程的事實(shí)搜集富有證明力的證據(jù)。

二、法定程序，嚴(yán)格遵守

有了充分的證據(jù)證明違法事實(shí)的存在，如果程序不合法，行政處罰照樣無效，所以遵守法定程序是減少行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。所謂“程序”，簡言之即事情進(jìn)行的先后次序。作為藥品監(jiān)督執(zhí)法部門，在辦理行政處罰案件時(shí)，必須時(shí)刻牢記和自覺遵循《行政處罰法》和《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》的各項(xiàng)程序的要求。具體講：第一，簡易程序和一般程序。要正確適用和嚴(yán)格區(qū)別，符合適用簡易程序的就只能適用簡易程序處理，符合適用一般程序的就必須適用一般程序處理，兩個(gè)程序不能混淆，不可以濫用。第二，聽證程序。作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者較大數(shù)額罰款行政處罰決定的，一是要告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；二是當(dāng)事人要求聽證的，要嚴(yán)格按聽證程序各項(xiàng)規(guī)定要求辦理。第三，內(nèi)部審批程序。從立案到結(jié)案全過程，無論是領(lǐng)導(dǎo)，還是執(zhí)法人員，都要注意各執(zhí)法文書的審批和簽名，不可掉以輕心和出現(xiàn)失誤。

三、適用法律，準(zhǔn)確規(guī)范

證據(jù)確鑿和法定程序是行政處罰的前提條件，準(zhǔn)確規(guī)范適用法律條款是行政處罰的重要保障，是降低行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。第一，要客觀全面分析證據(jù)，做到定性準(zhǔn)確無誤。一是要在違法行為中取其重、做到準(zhǔn)；二是案件定性用語要規(guī)范，符合引用法律中的“法律責(zé)任”或“罰則條目的對應(yīng)用語”。第二，引起法律條文要寫全稱，不能簡寫、縮寫，也不能擅自造詞語。如“中華人民共和國國藥品管理法”不能寫成“藥品法”等，這樣是經(jīng)不起行政復(fù)議審查和行政訴訟“官司”的。第三，引用法律條款要具體，能到項(xiàng)、目的決不能只到條、款。第四，應(yīng)用條款要全面，如某藥品是被污染的，應(yīng)直接引用《中華人民共和國國藥品管理法》第四十八條第三款第四項(xiàng)外，還要引用第四十八條第一款，只有法律明確規(guī)定是禁止生產(chǎn)、銷售假藥的行為，才能按假藥論處。

四、把握尺度，加強(qiáng)審核

“尺度”是通過法律行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害性來體現(xiàn)的。在處罰違法案件時(shí)，藥品監(jiān)督管理部門和執(zhí)法人員更要高度重視和注意掌握好這一重要?jiǎng)討B(tài)因素，他與前面三個(gè)要素構(gòu)成一個(gè)既嚴(yán)密又辨證的統(tǒng)一體，稍有疏忽和失誤，一則關(guān)系到我們公平、公正的執(zhí)法形象，二則可能導(dǎo)致行政復(fù)議和訴訟，三則為司法機(jī)關(guān)提供變更判決或判定敗訴授之以柄。為此，一方面，一是要擬定從重、從輕、減輕處罰規(guī)則以及免予處罰規(guī)則。二是要堅(jiān)持公開、公平、公正原則，實(shí)事求是、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)

一、不分親疏。三是要嚴(yán)格掌握自由裁量權(quán)，相同性質(zhì)的案件，處罰標(biāo)準(zhǔn)上一定要堅(jiān)持一視同仁。另一方面，自始至終抓住和堅(jiān)持審核關(guān)，一是要嚴(yán)格執(zhí)行合議制度和重大案件集體討論制度，依靠集體的智慧和力量，防止濫用自由裁量權(quán)；二是要建立內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，實(shí)行行政執(zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制；三是建立和推行案件復(fù)核和審核程序，由負(fù)責(zé)法制工作人員具體承辦。

充分發(fā)揮法制機(jī)構(gòu)的職能作用，加強(qiáng)制度建設(shè)，完善行政執(zhí)法程序，加強(qiáng)行政執(zhí)法案卷評查和行政執(zhí)法檢查。將評查結(jié)果記錄在案，作為單位目標(biāo)考核和執(zhí)法人員績效考核的依據(jù)，嚴(yán)格落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，形成激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)依法行政。

五、文書規(guī)范，用詞嚴(yán)謹(jǐn)

執(zhí)法文書制作水平的高低，直接反映了行政執(zhí)法的質(zhì)量，也是降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素，因?yàn)槿魏芜`法執(zhí)法和不當(dāng)執(zhí)法都會在執(zhí)法文書中得到反映。提高執(zhí)法文書的制作水平是保證依法執(zhí)法降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。一是事實(shí)描述要清楚、準(zhǔn)確。違法行為時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)量、金額、違法藥械批號、產(chǎn)地等等都要準(zhǔn)確的描述。二是告知當(dāng)事人的權(quán)利在文書上一定要記載清楚，必要時(shí)可當(dāng)場向當(dāng)事人宣讀。三是筆錄中執(zhí)法人員簽名應(yīng)由兩名執(zhí)法人員共同簽名，不能由一名執(zhí)法人員代簽。

綜上所述，藥品監(jiān)督行政處罰是食品藥監(jiān)部門的一項(xiàng)長期工作，在認(rèn)真貫徹執(zhí)行《藥品管理法》和履行行政執(zhí)法的同時(shí)，還要認(rèn)真研究降低行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題，以確保行政執(zhí)法工作高質(zhì)、高效、權(quán)威。

第14篇 財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用的調(diào)研報(bào)告

財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用的調(diào)研報(bào)告

財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)問題是一個(gè)古老而又新鮮的話題，任何一個(gè)自主經(jīng)營自負(fù)盈虧的企業(yè)都會有，然而，大部分中國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面卻是非常馬虎、簡單的，同時(shí)無足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識、措施。原因復(fù)雜不一而論，無論企業(yè)基于何種目的，有幾套賬。有一個(gè)真理必須肯定的：對于管理來講：您必須建立一套完整、真實(shí)、科學(xué)的財(cái)務(wù)核算和管控體系，同時(shí)建立起配套的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、措施。因?yàn)樗悄档唾M(fèi)用成本提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)、是您業(yè)務(wù)發(fā)展的支持、是您進(jìn)行經(jīng)營分析與決策的依據(jù)·是您減少投資失誤、浪費(fèi)、損失的保障。沒有一套真實(shí)完整科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系可以說就不可能有公司的效益與發(fā)展。

銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，需要對其投入產(chǎn)出及其所形成的關(guān)系進(jìn)行管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。盡管銀行籌集的資金并不愈多愈好的觀點(diǎn)在西方銀行已成為共識，但是在我國的國有商業(yè)銀行中還存在認(rèn)識上的誤區(qū)，“存款立行”的觀念已深入人心，因此，這就要求銀行能夠根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化來制定相應(yīng)的籌資和投資策略，并力求將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。本文試從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來談?wù)勜?cái)務(wù)管理的作用。

當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，對于國內(nèi)商業(yè)銀行來說，是一個(gè)亟待加強(qiáng)的新領(lǐng)域，但在國外的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中卻始終將其作為重要的防范內(nèi)容。從這幾年銀行業(yè)的發(fā)展來看，在銀行這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)里，財(cái)務(wù)管理工作也應(yīng)對銀行經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)給予特別的關(guān)注。從我國實(shí)際情況看，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式很多，如由于歷史原因造成的銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，“一逾二呆”貸款比重過高所引起的信用風(fēng)險(xiǎn)；由于銀行資本金嚴(yán)重不足，經(jīng)營利潤下降導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；由于市場不規(guī)范，秩序混亂以及不平等的競爭造成的市場風(fēng)險(xiǎn)；由于地方政府行為被迫發(fā)放的“戴帽貸款”形成的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等；此外，傳統(tǒng)存款業(yè)務(wù)正被其他非銀行金融機(jī)構(gòu)及其他外資銀行搶走，從而不得不加大成本努力拉住投資者，這也為銀行籌集資金加大了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

銀行一味追求效益和競爭地位，不可避免地會帶來相當(dāng)程度的風(fēng)險(xiǎn)，要避免這些風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，就是要建立以資金成本為中心的籌集資金策略，以財(cái)務(wù)管理為中心的信貸管理，以信貸管理為中心的經(jīng)營管理，將財(cái)務(wù)部門的作用發(fā)揮出來，建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制。

財(cái)務(wù)管理在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用的調(diào)研報(bào)告，已全部結(jié)束，感謝你的閱讀。

第15篇 新形勢下國庫資金的風(fēng)險(xiǎn)與防范調(diào)研報(bào)告

隨著新國庫核算體系的推行和財(cái)政國庫管理制度改革的深入，國庫業(yè)務(wù)內(nèi)容已發(fā)生并將繼續(xù)發(fā)生重大變化。國庫資金清算由過去單一的行庫往來方式轉(zhuǎn)換為行庫往來、支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來和同城票據(jù)交換等多種形式并存的多渠道資金清算方式；從一個(gè)相對封閉、相對間接的資金清算體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)開放的、直接的資金清算體系。國庫部門直接參加資金清算，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性更強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度也隨之加大。在這種新形勢下，中央銀行國庫部門應(yīng)該如何適應(yīng)新的要求，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證國庫資金安全運(yùn)行，筆者就此作一些探討。

一、國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其成因

（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視形成的組織風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在有些行領(lǐng)導(dǎo)對有形的貨幣發(fā)行庫安全很關(guān)心，經(jīng)常過問、檢查，對人員配備和安全設(shè)施的投入也相對傾斜。而對國庫則相對關(guān)注、重視不夠，以至于在決策考慮工作時(shí)對國庫工作研究過少，在人員配備和設(shè)備投入上，存在職數(shù)偏少、素質(zhì)偏差、投入不足等現(xiàn)象。新的國庫業(yè)務(wù)操作流程需要人員間相互制約且分工較細(xì)，思想上的麻痹必然會造成組織上的分工不合理和業(yè)務(wù)處理上的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控執(zhí)行不到位形成的管理風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在業(yè)務(wù)不熟悉難于管理和風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)疏于管理兩方面。如會計(jì)核算和操作制度設(shè)置不嚴(yán)密、不規(guī)范或不符合會計(jì)核算要求、要害崗位不進(jìn)行輪換，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，未進(jìn)行分級審批、重大會計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度，未進(jìn)行會計(jì)事后監(jiān)督或事后監(jiān)督制度未嚴(yán)格執(zhí)行，部門領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管未定期或不定期檢查制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，使內(nèi)控制約出現(xiàn)真空地帶。

（三）規(guī)章制度不完善形成的制度風(fēng)險(xiǎn)。一是制度建設(shè)滯后。隨著金融電子化、信息化的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用于國庫業(yè)務(wù)中。對業(yè)務(wù)運(yùn)行中出現(xiàn)的電子信息、電子票據(jù)如何進(jìn)行安全操作與管理，至今還沒有一項(xiàng)正式的切合實(shí)際的制度來加以規(guī)范。使國庫業(yè)務(wù)信息技術(shù)的應(yīng)用在一定程度上存在風(fēng)險(xiǎn)隱患；二是某些制度可操作性差。如：國庫對延壓稅款問題的制約上，從《國家金庫條例》、《國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》到《金融違法行為處罰辦法》，以及《商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》，只對金融機(jī)構(gòu)有監(jiān)管處罰措施，而對當(dāng)前經(jīng)常延壓稅款的征收機(jī)關(guān)只有明確的監(jiān)督要求，沒有具體的可操作性強(qiáng)的制約措施，使國庫資金不能及時(shí)入庫，形成風(fēng)險(xiǎn)；三是某些規(guī)定不切實(shí)際。如：《國庫會計(jì)管理規(guī)定》第十六條要求：國庫會計(jì)需設(shè)置資金清算、明細(xì)核算、綜合核算等16個(gè)國庫會計(jì)崗位，同時(shí)第十八條對崗位分工提出了五條具體要求，規(guī)定各崗位可實(shí)行一人一崗、一人多崗或一崗多人，但其中六個(gè)崗位相互不能兼任，三個(gè)崗位不得參與會計(jì)賬務(wù)處理。在實(shí)際工作中，即使按照“一人多崗，一崗多人”的要求設(shè)置崗位，會計(jì)核算和資金清算至少也需要8—10人的編制，再加上財(cái)政國庫改革的不斷深化、強(qiáng)制休假等因素的影響，國庫會計(jì)核算的要求更高，任務(wù)更重，對人員的配備要求更多。顯然，各級國庫部門現(xiàn)有編制是達(dá)不到要求的，特別是縣級支庫和代理支庫人員編制較少，必然造成這些支庫為完成日常核算工作任務(wù)，無法按照此項(xiàng)規(guī)定的要求進(jìn)行崗位的合理配置，以至于不按要求兼崗，出現(xiàn)違反規(guī)定交叉業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

（四）制度執(zhí)行不嚴(yán)格形成的操作風(fēng)險(xiǎn)。國庫業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)操作過程中有章不循，違反制度規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，如會計(jì)科目使用不正確，帳務(wù)處理混亂；各崗位人員不嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)，憑證審核不嚴(yán)，會計(jì)帳務(wù)處理“一手清”；各項(xiàng)檢查走過場，形式主義嚴(yán)重；不認(rèn)真審查更正憑證，存在匯總更正、對帳不認(rèn)真等。這雖不是故意犯罪，但主觀上已為犯罪分子提供了作案的機(jī)會，導(dǎo)致國庫資金出現(xiàn)被盜被挪的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（五）信息技術(shù)薄弱形成的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行全方位、全開放服務(wù)體系的確立和電子銀行的開通，使金融電子化系統(tǒng)更具有開放性，使各種金融網(wǎng)絡(luò)的互連程度進(jìn)一步提高，網(wǎng)絡(luò)管理更加復(fù)雜，網(wǎng)絡(luò)上的金融信息傳輸、金融服務(wù)的安全受到更大威脅。目前各級基層國庫，特別是縣鄉(xiāng)級支庫，由于計(jì)算機(jī)等設(shè)備投入的限制，存在國庫核算操作系統(tǒng)與人民銀行局域網(wǎng)沒有從物理上進(jìn)行隔離的情況，給國庫資金安全帶來極大的安全隱患。國庫核算系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全措施比較薄弱，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的選用及其安全可靠性成為影響國庫資金安全的重要環(huán)節(jié)，任何一個(gè)漏洞只要被他人利用進(jìn)行攻擊，均會造成系統(tǒng)毀滅性的打擊或重要數(shù)據(jù)丟失。

二、防范措施和建議

（一）盡快完善國庫法規(guī)制度，做到切實(shí)可行。俗話說，兵馬未動，糧草先行。國庫有關(guān)制度建設(shè)要有前瞻性和可行性。建議盡早制定頒布《國庫法》或新的《國家金庫管理?xiàng)l例》及其《實(shí)施細(xì)則》，明確國庫對財(cái)政收支的監(jiān)督責(zé)任，是具有法定權(quán)力的行為主體；明確國庫不僅對經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社等的違法違規(guī)行為具有處罰權(quán)，而且對征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門違反國家法規(guī)的行為也有處罰權(quán)。以保證各部門征收的各級稅款能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、足額入庫，從法律層面和制度上指導(dǎo)和保障國庫工作的正常開展。在現(xiàn)階段國庫人員得不到進(jìn)一步充實(shí)的情況下，只要堅(jiān)持記賬復(fù)核絕對分開，即通常所說的換人復(fù)核制度，適當(dāng)擴(kuò)大兼崗的范圍，實(shí)施制度約束人，崗位監(jiān)督人，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患；針對商業(yè)銀行代理支庫管理困難、問題較多的情況，應(yīng)建立中心支庫垂直管理的由人民銀行直接經(jīng)理支庫來取代商業(yè)銀行代理支庫業(yè)務(wù)，便于增強(qiáng)國庫人員的穩(wěn)定性，也有利于對國庫人員開展各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)

教育等。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，著力規(guī)范業(yè)務(wù)操作。制度的生命力在于執(zhí)行。在現(xiàn)階段財(cái)政國庫體制改革不斷深化的情況下，為確保國庫資金安全，必須確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不折不扣地加以嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格按照規(guī)章制度，認(rèn)真組織預(yù)算收入的收納、入庫、報(bào)解，認(rèn)真辦理預(yù)算收入的撥付、退付，及時(shí)準(zhǔn)確反映國庫收支情況。嚴(yán)格按照〈〈國庫會計(jì)管理規(guī)定〉〉，科學(xué)合理地配置崗位。在人數(shù)不足的情況下，可以“一人多崗”，一些重要崗位要絕對杜絕兼崗，如“印、押、證”必須“三分管、三分離”；記賬與復(fù)核必須分離。要嚴(yán)格按照國庫業(yè)務(wù)操作規(guī)程，認(rèn)真組織好國庫資金的核算工作，嚴(yán)格審核核算憑證，落實(shí)各崗位責(zé)任，按日、月、年認(rèn)真執(zhí)行對帳制度。落實(shí)計(jì)算機(jī)操作管理制度，加強(qiáng)操作員口令、密碼的管理。按照制度要求開展國庫資金管理工作，認(rèn)真組織開展對轄內(nèi)國庫分支機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行辦理國庫業(yè)務(wù)的檢查工作，認(rèn)真履行法律授予的對財(cái)政、征收機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)，保證管理績效。經(jīng)常開展對規(guī)章制度執(zhí)行情況的檢查，落實(shí)重大事項(xiàng)分級審批制度和報(bào)告制度。加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)察、審計(jì)和人民銀行內(nèi)審部門的監(jiān)督作用。

（三）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息聯(lián)網(wǎng)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，確保資金安全。財(cái)、稅、庫、行電子化、網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)行，是解決國庫業(yè)務(wù)操作中稅票量多，勞動強(qiáng)度大，易出差錯(cuò)，柜臺積壓，跨行交換速度慢等問題的最有效辦法。目前，財(cái)、稅、庫、行均已自成體系初步實(shí)現(xiàn)電子化，但各自體系與外部各不相容，沒有達(dá)到真正電子化的要求，既浪費(fèi)資源和資金，又歇制了工作效率的提高，因此必須加快財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)程，盡快開發(fā)全國統(tǒng)一的財(cái)、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)程序。這樣不僅可使財(cái)、稅、庫、行及時(shí)實(shí)現(xiàn)資源共享，避免重復(fù)勞動，加快資金報(bào)解，提高工作效率，而且有利于國庫部門及時(shí)掌握各納稅單位應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)退款項(xiàng)的動態(tài)情況。在此基礎(chǔ)上，要建立財(cái)、稅、庫、行管理信息聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對資金的來源、運(yùn)用進(jìn)行全程不間斷監(jiān)控，特別是對異常劃撥、可疑支付進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，便于財(cái)、稅、庫、行各部門聯(lián)手采取措施化解風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)國庫資金的規(guī)?；?、規(guī)范化管理。不斷升級和完善國庫核算系統(tǒng)，提高防御網(wǎng)絡(luò)惡意攻擊的能力，以保證國庫數(shù)據(jù)完整和國庫資金安全。

（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高國庫人員的整體素質(zhì)。隨著國庫新業(yè)務(wù)的拓展，國庫網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，對國庫人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高更新的要求。因此要對國庫人員進(jìn)行經(jīng)常性的職業(yè)道德教育，使之樹立正確的世界觀、人生觀。同時(shí)要通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、制度培訓(xùn)等方式，使他們盡快地對財(cái)稅知識和政策全面了解，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?？傊?，應(yīng)將國庫隊(duì)伍建設(shè)成為一支既懂業(yè)務(wù)核算，又懂財(cái)稅、金融政策及相關(guān)法律的復(fù)合型人才隊(duì)伍，以保證國庫資金的安全高效運(yùn)行。