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第1篇 新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的調(diào)查報(bào)告
新形勢下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1. 農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)。總之，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理,確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2.制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。
（1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。
（2）審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)?；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問津。
第2篇 新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的調(diào)查報(bào)告范文
新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的調(diào)查報(bào)告新形勢下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo)。近年來更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進(jìn)步和發(fā)展。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā)。總之，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2、制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素。
（1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性。
（2）審計(jì)方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會(huì)忽略了對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問津。
（二）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估開展情況
1、尚未開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估。
農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機(jī)構(gòu)，目前還沒有正式開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計(jì)骨干從事該工作的研究，并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實(shí)際開展了一系列的調(diào)查和實(shí)驗(yàn)，包括不斷規(guī)范審計(jì)工作流程并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒有組織建設(shè)者們的熱情。
2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。
農(nóng)村信用社是一個(gè)極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨(dú)立的法人，并且發(fā)展?fàn)顩r不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門對縣（市）級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個(gè)方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估仍舊有很長的路要走。
3、軟件設(shè)施見識尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村市場，這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場的相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè)落后，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設(shè)就是其中一個(gè)方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計(jì)算機(jī)水平非常有限，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項(xiàng)目不能好好利用，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的被動(dòng)性。
二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)及對策
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)
1、內(nèi)部意識方面。
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的難以保持獨(dú)立性，農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識未轉(zhuǎn)變，不能將審計(jì)部門作為獨(dú)立行使職責(zé)的部門，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長和效益推進(jìn)上，管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計(jì)單位更是得過且過，采取一切應(yīng)對手段甚至動(dòng)用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認(rèn)識不到審計(jì)質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當(dāng)時(shí)利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長期開展的動(dòng)力，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估目前在我國沒有強(qiáng)制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展項(xiàng)目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強(qiáng)大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動(dòng)力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負(fù)責(zé)，更重要的是要為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，為整個(gè)社會(huì)的金融認(rèn)知和金融進(jìn)步承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估項(xiàng)目。
（二）解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估問題的對策
對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評估，建議采用內(nèi)部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計(jì)工作從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行綜合評估。
1、大力宣傳內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點(diǎn)。
農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，主要原因有兩點(diǎn)，一是監(jiān)督審計(jì)職能，使審計(jì)工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是更好的整合審計(jì)資源，加強(qiáng)審計(jì)成果的合理運(yùn)用?；谝陨蟽牲c(diǎn)，由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會(huì)積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，有能力對各基層單位開展強(qiáng)有效果的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計(jì)工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會(huì)起到相反的作用。運(yùn)用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當(dāng)?shù)木彌_時(shí)間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。
2、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手段。
一是優(yōu)化財(cái)務(wù)評估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應(yīng)或隱性效性，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財(cái)務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋?？蛻粼u估指標(biāo)主要反映客戶對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無記名方式考核?？己税瑢?nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度、內(nèi)部審計(jì)建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高；指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù)、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。四是注重學(xué)習(xí)與成長評估指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門的可持續(xù)發(fā)展?；鶎訂挝粦?yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計(jì)證和國際注冊內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長率等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位。
