公司財務(wù)管理辦法制度匯編（20篇范文）

有哪些內(nèi)容

公司財務(wù)管理辦法制度匯編主要包括以下幾個方面：

1. 財務(wù)管理目標與原則：明確公司的財務(wù)管理目標，闡述財務(wù)管理的基本原則。

2. 預(yù)算管理：詳述預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整的流程，以及預(yù)算控制機制。

3. 資金管理：規(guī)定資金籌集、使用、調(diào)度和監(jiān)控的規(guī)則。

4. 成本與費用管理：設(shè)定成本核算標準，規(guī)定費用報銷程序和審批權(quán)限。

5. 財務(wù)報告與分析：說明財務(wù)報表的編制、審核和對外披露的規(guī)定。

6. 內(nèi)部控制與審計：建立內(nèi)部控制體系，設(shè)定內(nèi)部審計程序和頻率。

7. 財務(wù)風險管理：涵蓋風險識別、評估、應(yīng)對策略和風險報告機制。

8. 法規(guī)遵從：確保公司財務(wù)活動符合國家財經(jīng)法規(guī)和行業(yè)規(guī)定。

重要性和意義

公司財務(wù)管理辦法制度匯編是保障企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健運行的基石。它有助于：

1. 提高財務(wù)透明度：通過標準化流程，提升財務(wù)信息的準確性和及時性。

2. 優(yōu)化資源配置：通過預(yù)算管理和資金調(diào)度，確保資源有效利用。

3. 防范財務(wù)風險：建立健全的風險管理體系，降低財務(wù)損失的可能性。

4. 規(guī)范運營行為：遵守法律法規(guī)，避免因違規(guī)操作導(dǎo)致的法律風險。

5. 提升決策質(zhì)量：提供準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，支持管理層做出明智的經(jīng)營決策。

注意事項

1. 制度應(yīng)具有可操作性：避免過于理論化，確保每個條目都能在實際工作中落地執(zhí)行。

2. 定期更新：隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和法規(guī)變化，制度需定期修訂，保持其時效性。

3. 培訓(xùn)與宣導(dǎo)：確保全體員工了解并理解財務(wù)管理制度，提高執(zhí)行力。

4. 強化監(jiān)督與考核：設(shè)立有效的監(jiān)督機制，對制度執(zhí)行情況進行評估和反饋。

5. 靈活應(yīng)對：在遵循制度時，也要兼顧特殊情況，靈活處理，防止僵化。

以上內(nèi)容旨在為公司財務(wù)管理提供基礎(chǔ)框架，實際操作中需結(jié)合具體情況進行調(diào)整和完善。

公司財務(wù)管理辦法制度匯編范文

第1篇 公司財務(wù)管理辦法制度匯編

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法目錄

第一章 總 則

第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責與權(quán)限

第三章 會計核算的一般原則

第四章 流動資產(chǎn)的管理

第五章 固定資產(chǎn)管理

第六章 對外投資管理

第七章 成本費用管理

第八章 資 金 管 理

第九章 資金的籌集

第十章 款擔保、信用證和保函管理

第十一章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理

第十二章 稅收及利潤分配、利潤上交

第十三章 會計報表

第十四章 財務(wù)考核與評價

第十五章 會計檔案管理

第十六章 會計電算化管理

第十七章 法 律 責 任

第十八章 附 則

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法

第一章 總 則

1．1武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法 (以下簡稱本辦法)，是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》、《武漢市水務(wù)集團有限公司財務(wù)管理辦法》和《施工企業(yè)會計制度》，結(jié)合公司實際情況制定，并報經(jīng)武漢市水務(wù)集團有限公司和主管財稅機關(guān)審核備案。

1．2本辦法制定的目的是規(guī)范公司及其所屬分公司和全資子公司財務(wù)行為的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法，發(fā)揮財務(wù)管理在經(jīng)營管理中的作用，理順和規(guī)范公司財務(wù)管理的關(guān)系，推進內(nèi)部單位公平競爭，實現(xiàn)公司利潤最大化。

1．3按照授權(quán)經(jīng)營、分級管理的原則，公司負責對本法人資產(chǎn)進行管理，承擔國有資產(chǎn)保值增值責任；子公司、分公司和參股公司按照公司有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定，對公司承擔國有資產(chǎn)保值增值的責任。

1．4各分公司按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則，報公司批準后執(zhí)行。

第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責與權(quán)限

2.1公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。

公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束，依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算，但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。

2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由上級企業(yè)承擔。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

2.3企業(yè)法人代表（負責人）在財務(wù)會計管理上的主要責任：

1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；

2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；

3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行；

4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；

5、接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)（部門）的監(jiān)督。

2.4企業(yè)財務(wù)負責人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責是：

1、主持本級財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作，提請聘任或解聘財會人員；

2、對公司和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)、費用、利潤等考核指標；

3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究，提供財務(wù)意見；

4、負責編制會計報表，組織清產(chǎn)核資；

5、貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；

7、協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

2.5、企業(yè)財會機構(gòu)的主要職責：

企業(yè)財會機構(gòu)具體負責企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務(wù)核算、會計核算；如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財務(wù)收支，依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算。

公司財務(wù)部參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一資金、統(tǒng)一調(diào)度、籌措安排使用資金。負責資金結(jié)算辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理對公司（下屬子、分公司）提供擔保和商業(yè)承兌業(yè)務(wù)的申報批準手續(xù)統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，組織、指導(dǎo)屬下單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

2.6企業(yè)各級財會機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是：

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充；

2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理；

3、除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲；

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款，包括費用支出、投資或貿(mào)易性的用款進行全過程監(jiān)管：

1、事前環(huán)節(jié)：主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計劃和批準手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環(huán)節(jié)：主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶；檢查用途是否被改變等。

3、事后環(huán)節(jié)：主要檢查資金效益是否與合同目標相符；檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。各分公司財會機構(gòu)負責人、財會主管的聘任應(yīng)當經(jīng)過公司同意。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)負責人進行；下屬單位財務(wù)負責人的交接，由公司財務(wù)負責人會同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進行；公司財務(wù)負責人交接由總經(jīng)理監(jiān)交。

2.9財會人員上崗必須持有《會計證》，其聘用、離崗的基本條件如下：

1、品行端

正、工作嚴謹，熟悉財經(jīng)法規(guī)，能按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作。熟悉企業(yè)管理制度，堅持原則，工作效率和質(zhì)量高。

2、在崗的會計人員必須具備中專以上的會計（審計）專業(yè)學歷。從公司聘用會計人員開始，3年內(nèi)必須取得會計初級專業(yè)資格，已具備會計初級資格的人員，5年內(nèi)必須取得會計中級專業(yè)資格。

3、愿意從事并熱愛會計工作的人員，必須具備大專以上會計（審計）專業(yè)學歷，經(jīng)公司考試合格聘用上崗。

4、繼續(xù)教育期間，凡兩次考試不合格者，調(diào)離會計崗位。

5、有違紀違規(guī)問題或工作業(yè)績考核不稱職者調(diào)離會計崗位。

6、不得外聘會計人員在公司內(nèi)從事會計工作。

2．10財會人員的后續(xù)教育制度：

1、完成水務(wù)集團組織的財務(wù)人員后續(xù)教育；

2、完成本公司組織的財務(wù)人員專項崗位培訓(xùn)。

第三章 會計核算的一般原則

3.１企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《施工企業(yè)會計制度》，及其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

1、有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；

5、收入、成本、費用的計算；

6、財務(wù)成果的計算和處理等。

3.2記帳方法，一律采取借貸記帳法，記帳原則采取權(quán)責發(fā)生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)公司同意，任何人不得隨意改變。

第四章 流動資產(chǎn)的管理

4．1流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)損失、預(yù)付賬款等。

4．2貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金管理應(yīng)遵循“嚴格職責分工、賬款分管、印鑒分管、定期輪崗”的原則。

（1）庫存現(xiàn)金的管理

1、現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。

2、凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金的支出必須由財務(wù)負責人簽字方可付款，財務(wù)負責人短暫離崗，則由財務(wù)負責人書面委托人簽字。

4、現(xiàn)金支付范圍：發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金；出差人員差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；結(jié)算起點以下的零星開支等。

5、差旅費的請款，必須由出差人員填寫借款申請單，寫明出差時間、地點、申請金額。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人核準簽字后,方可按公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報銷清帳，不報銷者由財務(wù)人員從工資中扣回。

7、其他借款，由借款人填寫申請單，經(jīng)部門負責人簽字并報公司經(jīng)理簽批，由部門負責人負責此款的歸還，如不能按期歸還或出現(xiàn)損失，全部責任由部門負責人承擔。

8、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（500元以上）支付往來或工程款、材料現(xiàn)金。

（2）銀行存款的管理

１、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

2、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號，確因工作需要開設(shè)帳戶的，需報公司財務(wù)部批準，已經(jīng)開設(shè)的，需向公司財務(wù)部補辦備案手續(xù)。

3、銀行帳戶印鑒的使用實行分管制；即：財務(wù)章由會計保管，私章由出納保管，不準１人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4、銀行支票的使用規(guī)定：

①業(yè)務(wù)人員到財會機構(gòu)領(lǐng)用銀行支票，必須憑支票領(lǐng)用單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期；

②經(jīng)財務(wù)負責人審批后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人；

③簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“￥”。

④業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。

⑤借出支票后，必須在十日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。

⑥支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單，對于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。

5、公司各分公司的銷售收入（營業(yè)收入）按公司指定帳號進帳。

6、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑相關(guān)付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。

同一項目（含同一采購合同）應(yīng)按合同總額報批，不準為逃避審批而分列（重復(fù)）報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款，財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

7、根據(jù)已獲批準簽訂的合同，嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，不準改變收款單位。

8、嚴禁違反國家規(guī)定，非法集資。

9、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。

10、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

4．3應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

1、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細。

2、應(yīng)收款明細帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準。

3、建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。

①分管應(yīng)收帳款的財務(wù)人員在每月20日前對上月帳中的應(yīng)收帳款進行清理,并根據(jù)工程(

購銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進行應(yīng)收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準之后執(zhí)行。

②分管其他應(yīng)收款的財務(wù)人員在每月10日前對上月末按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應(yīng)收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當月工資，并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時催收。

③負責收款的部門在接到超期應(yīng)收款通知單后，在接單后24小時內(nèi)返回收款時限及措施，對所有超期應(yīng)收款，限期開展收款工作，有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記入，妥善地存入客戶資信檔案。

④申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。

4、對于預(yù)付帳款應(yīng)嚴格管理。

①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；

②預(yù)付貨款的對象是實施信用分級管理；

③預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。

5、應(yīng)收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應(yīng)確認為壞賬：

①債務(wù)人死亡，以其資產(chǎn)清償后仍然無法收回。

②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回。

③債務(wù)人三年未履行其償債義務(wù)的。

6、應(yīng)收賬款壞賬單項業(yè)務(wù)超過3萬元的，應(yīng)報水務(wù)集團公司批準。

7、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額沖減壞賬準備。

8、按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)者的款項記入預(yù)付賬款科目。沒有合同、協(xié)議的，財務(wù)人員應(yīng)拒絕付款。

9、應(yīng)收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項，其他各種應(yīng)收、暫付款項等記入其他應(yīng)收款。

4．4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本），并按此分類核算。

1、存貨計價：

①工程施工成本按實際施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出計價；

②購入存貨，按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗，入庫前的挑選整理、加工費用等計價；

③自制的按制造成本計價；

④委托加工的按照耗用的材料加工費、運輸費、保險費等計價；

⑤投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價；

⑥盤盈的以同類存貨價值計價；

⑦接受捐贈的，以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔的費用計算，本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標按照提示查看文秘寫作網(wǎng)更多資料無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價計價。

2、發(fā)出存貨的成本：采用先進先出法。

3、存貨核算如采用計劃成本法的，應(yīng)當單獨核算差異。

4、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可以一次返攤銷或者分期攤銷。

5、存貨盤點：應(yīng)定期、不定期進行盤點，年度決算前必須進行一次全面清點。對盈虧毀損的存貨應(yīng)查明原因提交報告，5萬元以內(nèi)的由公司經(jīng)理批準，5萬元以上的報水務(wù)集團總經(jīng)理批準，超過10萬元的須經(jīng)水務(wù)集團董事會批準。

6、存貨基礎(chǔ)管理：應(yīng)進行定額管理，做好計量工作，完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。

7、成批材料采購價值超過20萬元的，應(yīng)采取公開招標形式進行，并訂立購貨合同。采購價格嚴重偏離同類商品價格的、庫存物資超定額積壓的，要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人的責任。

8、包裝物、低值易耗品價值在2萬元以下的一次性攤銷；價值在2萬元以上的分次攤銷。

9、存貨采用永續(xù)盤存制，每年盤點兩次。按材料類別、規(guī)格、數(shù)量設(shè)置明細賬，逐筆登記收、發(fā)的存貨，按日記結(jié)存數(shù)。倉庫保管員記錄存貨明細賬，屬計量收發(fā)差錯和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的，負有責任的保管員應(yīng)調(diào)離崗位，并同時賠償由此造成的損失。

10、杜絕賬外物資的儲備，每季應(yīng)對未用材料和物資進行盤點，年終決算時，應(yīng)將未使用或剩余材料辦理材料假領(lǐng)假退的手續(xù)，發(fā)票未到的材料款進行暫估入賬。

4．5按權(quán)責發(fā)生制原則核算費用，需在一年內(nèi)攤銷的費用，記入待攤費用，并平均分攤到各個會計期間。

第五章 固定資產(chǎn)管理

5．1固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等，且單位價值在_元以上的。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在_元以上，且使用年限兩年以上的，也應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算。不符合上述條件的，納入低值易耗品管理。

5．2固定資產(chǎn)管理除分類建賬核算外，還必須建立固定資產(chǎn)卡片，卡片上要記載其數(shù)量、規(guī)格、型號、購置價格、折舊、減值準備等資料，每年登記一次，固定資產(chǎn)發(fā)生增減變化時必須登記。

5．3固定資產(chǎn)折舊采用直線法，其殘值率為3%，分類使用年限按如下規(guī)定執(zhí)行：

類別折舊年限

一、房屋及建筑物

１．房屋35年

其中：簡易房8年

２．建筑物15年

二、施工機械

１．起重機械12年

其中：單轉(zhuǎn)電動起重機6年

２．挖掘機械12年

３．土方鏟運機械12年

４．鑿巖機械12年

其中：內(nèi)燃鑿巖機４年

風動鑿巖機４年

電動鑿巖機４年

５．基礎(chǔ)及鑿井機械12年

６．鋼盤及混凝土機械８年

其中：混凝土輸送泵４年

７．皮帶螺旋運輸機８年

８．泵類８年

三、運輸設(shè)備

１．汽車及拖掛9年

２．小型車輛9年

四、生產(chǎn)設(shè)備

１．木工加工機械８年

２．金屬切削機床１０年

３．鍛壓設(shè)備１０年

４．焊接及切割設(shè)備8年

其中：等離子切割機４年

磁力氧氣切割機４年

５．鍛造及熱處理設(shè)備１０年

６．動力設(shè)備１

１年

其中：電動空壓機８年

柴油空壓機８年

制氧機組８年

液化氣循環(huán)壓縮機８年

高壓空壓機８年

軸氣風機８年

７．維修專用設(shè)備８年

８．其他加工設(shè)備８年

五、試驗設(shè)備及儀器

１．材料試驗設(shè)備７年

其中：白金坩鍋５０年

２．測定儀器５年

３．計量儀器７年

４．探傷儀器７年

５．測繪儀器７年

六、其他固定資產(chǎn)

１．行政管理用車_年

２．辦公用具5-_年

其中：電子計算機４年

電視機6年

復(fù)印機6年

文字處理機6年

３．度量及消防用具１０年

七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

１．房屋40年

２．文體宣教用具8年

３．炊事用具5年

4．其他5－１０年

其中：電冰箱５年

5．4下列固定資產(chǎn)必須計提折舊：

1、房屋和建筑物

2、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；

3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；

4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

5、未使用、不需用的機器設(shè)備；。

5．5下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

3、土地（劃撥用地）。

5．6計提折舊原則：當月增加固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少或停用的固定資產(chǎn)，當月計提折舊，從下月停止計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。

5．7固定資產(chǎn)發(fā)生修理費用，采用預(yù)提方法，直接計入成本費用，一般按固定資產(chǎn)計提折舊的原值的1%-2%預(yù)提，預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用年末有余額應(yīng)還原到當年的成本、費用。

第2篇 g公司內(nèi)部財務(wù)管理制度

一、會計崗位職責

1、貫徹執(zhí)行國家頒布的有關(guān)財務(wù)制度、嚴格按照《會計法》進行計賬、算賬、報賬,規(guī)定,嚴格財經(jīng)紀律,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、賬目清晰。

2、負責編制公司年度財務(wù)計劃;編制月、季、年度會計報表及有關(guān)說明,每月10日前向公司領(lǐng)導(dǎo)及時、真實、準確地報送會計報表,完整地反映財務(wù)狀況,并按季度進行財務(wù)分析。

3、責會計核算,特別對應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬要及時清算和催收;定期對固定資產(chǎn)、低值易耗等財產(chǎn)物品進行盤點,做到賬帳相符,賬實相符,發(fā)現(xiàn)不符,必須查明情況及時匯報。

4、負責公司的資產(chǎn)管理和各項財產(chǎn)的登記、核對、抽查與調(diào)撥,按規(guī)定計算折舊費用,確保資產(chǎn)的資金來源。

5、妥善保管會計憑證、會計賬本、會計報表等檔案資料。

6、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作任務(wù)。

二、出納崗位職責

1、負責現(xiàn)金及銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收付,不得積壓,按時將現(xiàn)金送存銀行。

2、嚴格遵守現(xiàn)金管理制度,庫存現(xiàn)金按規(guī)定限額執(zhí)行,不得挪用、不得以白條抵庫、不得坐支營業(yè)款。

3、根據(jù)會計人員簽章的收、付款憑證,按款項的審核批準制度辦理收付。

4、開據(jù)支票,辦理匯款時要按公司的財務(wù)管理制度辦妥有關(guān)手續(xù),不符合規(guī)定者予以退回。

5、填制有關(guān)收入、支出的會計憑證、登記銀行存款、現(xiàn)金出納日記賬,保證賬款相符。

6、負責保管未簽發(fā)的支票,支票本及已簽發(fā)的支票存根聯(lián)。

7、負責職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發(fā)放。

8、結(jié)合公司的業(yè)務(wù)實際情況,每月匯總收付款憑證并將憑證交會計登記明細賬。

9、每月10日前,將上月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對,編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

10、每月底將銀行存款余額、營業(yè)收入及本月、本年累計額報告總經(jīng)理及法人代表。

11、妥善保管保險柜鑰匙,密碼不得泄露及外傳。

12、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

三、固定資產(chǎn)的管理規(guī)定

1、公司的固定資產(chǎn),包括機器設(shè)備、車輛、家具、電器、其他設(shè)備等,其財務(wù)管

理和計提折舊,由財務(wù)室負責。

2、每年年終必須進行一次固定資產(chǎn)盤點,做到實物和賬表記錄相符,核算資料準確。對固定資產(chǎn)遺失、損壞的,要查明原因,明確責任,做出適當處理。

3、購置固定資產(chǎn),必須有經(jīng)批準的購置計劃;購置時,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準,可借用限額支票在計劃范圍內(nèi)使用。

4、購置的固定資產(chǎn)報銷時按財務(wù)制度審批程序進行。

四、印章使用的管理

1、公司印章包括公章、財務(wù)專用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定專人負責保管,財務(wù)專用章、法人代表章、合同章由財務(wù)室專人負責保管。

2、保管人員必須堅守職責,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準,不得將印章帶出辦公室,不得私用,不得委托他人代管。

3、保持印章使用的嚴肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上,嚴禁在空白介紹信上蓋章。印章使用必須做到用章登記。

五、公司員工差旅費的規(guī)定

1、職工因公出差,按財政部有關(guān)文件規(guī)定,一律乘座火車,可購硬臥車票。如因特殊情況需乘飛機者,必須報總經(jīng)理批準方可乘座,否則不予報銷。若需乘船可購四等艙船票。

2、在途補助。乘座火車和輪船每人每天按20元補貼,乘座長途汽車6小時及以上的,可按在途標準補貼20元。

3、員工每人每天按80元標準住宿,出差住宿按天數(shù)計算;副總經(jīng)理以上實報實銷,所住賓館不得超過三星級。

4、住勤伙食補貼,每人每天20元標準。

5、市內(nèi)交通補貼,每人每天10元標準。

6、公差人員報銷差旅費,必須在回公司五天內(nèi)辦理報銷手續(xù)、繳還預(yù)借差旅費,否則作為挪用公款處理。

六、物資采購規(guī)定

1、各部門根據(jù)每年物資的消耗率、損耗率進行預(yù)測,于每年十二月中旬編制采購計劃和預(yù)算,報財務(wù)室審核。

2、計劃外采購或臨時增加的項目,也要制定計劃或報財務(wù)室審核。

3、財務(wù)室對各部門采購計劃和預(yù)算進行審核,經(jīng)審核的計劃交行政部門監(jiān)督實施。

4、采購價值在500元以上的物品要有2人以上共同辦理;大宗用品或長期需用的物資,必須向3家以上供應(yīng)商摸底詢價,并簽定供貨協(xié)議。

5、計劃外和臨時少量急需品,需經(jīng)總經(jīng)理批準后,方可采購。

6、采購人員采購物資付款,價值在500元以上的,使用轉(zhuǎn)賬支票或委托銀行付款;價值在500元以下的,可以支付現(xiàn)金。

7、轉(zhuǎn)賬支票結(jié)賬一般由出納根據(jù)采購人提供的準確數(shù)字或單據(jù)填制轉(zhuǎn)賬支票。若由采購人領(lǐng)空白轉(zhuǎn)賬支票與對方結(jié)賬的,轉(zhuǎn)賬支票必須限額。

8、物資采購價值超過500元,賣方要求付現(xiàn)金的,必須由財務(wù)室審查,經(jīng)批準后,方可付款。

七、公文及合同的管理規(guī)定

1、以公司名義向外發(fā)送的正式文件需經(jīng)部門經(jīng)理審閱,總經(jīng)理簽發(fā)。

2、以公司名義對內(nèi)、對外簽定的合同,統(tǒng)一由財務(wù)室負責辦理,并在辦理完畢后將原件分類存檔,以便隨時備查。

八、財務(wù)審批、報銷規(guī)定

1、公司各部門應(yīng)根據(jù)工作需要,事先擬訂支出計劃,報總經(jīng)理同意后,再由經(jīng)辦人按規(guī)定辦理借支或報銷手續(xù)。

2、公司員工報銷,需下列審批程序:經(jīng)辦人—部門經(jīng)理簽字—總經(jīng)理簽字—出納付款。

3、上述開支的必須支出,如果總經(jīng)理不在,需經(jīng)電話請示總經(jīng)理同意后,方可予以支出,待總經(jīng)理回到公司后再予補簽。

4、員工個人因私借款一律不予批準。

第3篇 a公司財務(wù)管理辦法制度匯編

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法目錄

第一章 總 則

第二章財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責與權(quán)限

第三章會計核算的一般原則

第四章流動資產(chǎn)的管理

第五章固定資產(chǎn)管理

第六章對外投資管理

第七章成本費用管理

第八章資 金 管 理

第九章資金的籌集

第十章款擔保、信用證和保函管理

第十一章發(fā)票和收據(jù)的使用管理

第十二章稅收及利潤分配、利潤上交

第十三章會計報表

第十四章財務(wù)考核與評價

第十五章會計檔案管理

第十六章會計電算化管理

第十七章法 律 責 任

第十八章附則

武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法

第一章總 則

1.1武漢水務(wù)建設(shè)工程公司財務(wù)管理辦法 (以下簡稱本辦法),是根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》、《武漢市水務(wù)集團有限公司財務(wù)管理辦法》和《施工企業(yè)會計制度》,結(jié)合公司實際情況制定,并報經(jīng)武漢市水務(wù)集團有限公司和主管財稅機關(guān)審核備案。

1.2本辦法制定的目的是規(guī)范公司及其所屬分公司和全資子公司財務(wù)行為的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法,發(fā)揮財務(wù)管理在經(jīng)營管理中的作用,理順和規(guī)范公司財務(wù)管理的關(guān)系,推進內(nèi)部單位公平競爭,實現(xiàn)公司利潤最大化。

1.3按照授權(quán)經(jīng)營、分級管理的原則,公司負責對本法人資產(chǎn)進行管理,承擔國有資產(chǎn)保值增值責任;子公司、分公司和參股公司按照公司有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定,對公司承擔國有資產(chǎn)保值增值的責任。

1.4各分公司按照本辦法規(guī)定,并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,制定具體的適合本企業(yè)的財務(wù)管理辦法和實施細則,報公司批準后執(zhí)行。

第二章財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、職責與權(quán)限

2.1公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財會管理體制。

公司及其全資子公司是獨立的企業(yè)法人,自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自我約束,依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力,承擔民事責任。其投資形成的子公司實行獨立核算,但經(jīng)營、財務(wù)上實行統(tǒng)一管理。獨立核算的企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。

2.2公司的分公司及其所屬子公司下屬的分公司,不具有企業(yè)法人資格,其民事責任由上級企業(yè)承擔。這類單位應(yīng)配備專職的財務(wù)人員。

2.3企業(yè)法人代表(負責人)在財務(wù)會計管理上的主要責任:

1、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責;

2、具體確定企業(yè)內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置,建立健全內(nèi)部控制制度;

3、組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法,按規(guī)定程序報批后執(zhí)行;

4、根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營;

5、接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)(部門)的監(jiān)督。

2.4企業(yè)財務(wù)負責人在財務(wù)會計管理上的權(quán)責是:

1、主持本級財務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作,提請聘任或解聘財會人員;

2、對公司和各經(jīng)營單位財務(wù)部門下達并落實財務(wù)、費用、利潤等考核指標;

3、參與公司發(fā)展新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究,提供財務(wù)意見;

4、負責編制會計報表,組織清產(chǎn)核資;

5、貫徹國家有關(guān)財經(jīng)政策和規(guī)定,堅持原則,增收節(jié)支,提高經(jīng)濟效益;

6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理,嚴格審核原始憑證及帳表、單證,杜絕貪污、浪費及不合理開支;

7、協(xié)調(diào)各單位、各部門與財務(wù)部門的關(guān)系。

2.5、企業(yè)財會機構(gòu)的主要職責:

企業(yè)財會機構(gòu)具體負責企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一切財務(wù)核算、會計核算;如實反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;監(jiān)督財務(wù)收支,依法計繳國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算。

公司財務(wù)部參與企業(yè)經(jīng)營決策,統(tǒng)一資金、統(tǒng)一調(diào)度、籌措安排使用資金。負責資金結(jié)算辦理結(jié)算業(yè)務(wù),辦理對公司(下屬子、分公司)提供擔保和商業(yè)承兌業(yè)務(wù)的申報批準手續(xù)統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題,組織、指導(dǎo)屬下單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

2.6企業(yè)各級財會機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督,主要內(nèi)容是:

1、對不真實、不合法的原始憑證不予受理并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,要求更正、補充;

2、發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候,應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定進行處理,無權(quán)自行處理的,應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因,作出處理;

3、除法定的會計帳冊外,不得另立會計帳冊。企業(yè)的資金不得以個人名義開立帳戶存儲;

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)分3個環(huán)節(jié)對本企業(yè)的支款與用款,包括費用支出、投資或貿(mào)易性的用款進行全過程監(jiān)管:

1、事前環(huán)節(jié):主要檢查動用款項的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計劃和批準手續(xù)是否完善無誤;檢查用款額、付款方式與期限是否與合同、計劃相符。

2、事中環(huán)節(jié):主要檢查款項是否按合同規(guī)定的時間、地點匯出并進入對方合法賬戶;檢查用途是否被改變等。

3、事后環(huán)節(jié):主要檢查資金效益是否與合同目標相符;檢查資金回收或回籠狀況等。

2.7各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

2.8財會人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動。各分公司財會機構(gòu)負責人、財會主管的聘任應(yīng)當經(jīng)過公司同意。

財會人員調(diào)動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù);沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會計工作。

被撤消、合并單位的財會人員,必須會同有關(guān)人員編制財產(chǎn)、資金、債權(quán)、債務(wù)移交清單,辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。企業(yè)一般財會人員的交接,由所在單位領(lǐng)導(dǎo)會同財務(wù)負責人進行;下屬單位財務(wù)負責人的交接,由公司財務(wù)負責人會同所在單位領(lǐng)導(dǎo)進行;公司財務(wù)負責人交接由總經(jīng)理監(jiān)交。

2.9財會人員上崗必須持有《會計證》,其聘用、離崗的基本條件如下:

1、品行端正、工作嚴謹,熟悉財經(jīng)法規(guī),能按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作。熟悉企業(yè)管理制度,堅持原則,工作效率和質(zhì)量高。

2、在崗的會計人員必須具備中專以上的會計(審計)專業(yè)學歷。從公司聘用會計人員開始,3年內(nèi)必須取得會計初級專業(yè)資格,已具備會計初級資格的人員,5年內(nèi)必須取得會計中級專業(yè)資格。

3、愿意從事并熱愛會計工作的人員,必須具備大專以上會計(審計)專業(yè)學歷,經(jīng)公司考試合格聘用上崗。

4、繼續(xù)教育期間,凡兩次考試不合格者,調(diào)離會計崗位。

5、有違紀違規(guī)問題或工作業(yè)績考核不稱職者調(diào)離會計崗位。

6、不得外聘會計人員在公司內(nèi)從事會計工作。

2.10財會人員的后續(xù)教育制度:

1、完成水務(wù)集團組織的財務(wù)人員后續(xù)教育;

2、完成本公司組織的財務(wù)人員專項崗位培訓(xùn)。

第三章會計核算的一般原則

3.1企業(yè)執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《施工企業(yè)會計制度》,及其它法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查等事項的規(guī)定。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù),進行會計核算:

1、有價證券的收付;

2、財物的收發(fā)、增減和使用;

3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

4、資本、基金的增減和經(jīng)費的收支;

5、收入、成本、費用的計算;

6、財務(wù)成果的計算和處理等。

3.2記帳方法,一律采取借貸記帳法,記帳原則采取權(quán)責發(fā)生制。

3.3公司對公司資本堅持資本確定、資本充實、資本保全的原則。

3.4企業(yè)采取的會計處理方法,前后各期必須一致,非經(jīng)公司同意,任何人不得隨意改變。

第四章流動資產(chǎn)的管理

4.1流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用、待處理流動資產(chǎn)損失、預(yù)付賬款等。

4.2貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金管理應(yīng)遵循“嚴格職責分工、賬款分管、印鑒分管、定期輪崗”的原則。

(1)庫存現(xiàn)金的管理

1、現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié),隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫,財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查,以保證帳實相符。

2、凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金的支出必須由財務(wù)負責人簽字方可付款,財務(wù)負責人短暫離崗,則由財務(wù)負責人書面委托人簽字。

4、現(xiàn)金支付范圍:發(fā)給職工工資、各種津貼及獎金;出差人員差旅費;向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;結(jié)算起點以下的零星開支等。

5、差旅費的請款,必須由出差人員填寫借款申請單,寫明出差時間、地點、申請金額。按借款審批程序?qū)徟?經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人核準簽字后,方可按公司規(guī)定借款。出差人員回企業(yè)后必須在一周內(nèi)報銷清帳,不報銷者由財務(wù)人員從工資中扣回。

7、其他借款,由借款人填寫申請單,經(jīng)部門負責人簽字并報公司經(jīng)理簽批,由部門負責人負責此款的歸還,如不能按期歸還或出現(xiàn)損失,全部責任由部門負責人承擔。

8、一切現(xiàn)金往來,必須收付有憑證,嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度(500元以上)支付往來或工程款、材料現(xiàn)金。

(2)銀行存款的管理

1、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用,銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

2、銀行帳戶的帳號必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。公司各管理部門原則上不許開設(shè)銀行帳號,確因工作需要開設(shè)帳戶的,需報公司財務(wù)部批準,已經(jīng)開設(shè)的,需向公司財務(wù)部補辦備案手續(xù)。

3、銀行帳戶印鑒的使用實行分管制;即:財務(wù)章由會計保管,私章由出納保管,不準1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

4、銀行支票的使用規(guī)定:

①業(yè)務(wù)人員到財會機構(gòu)領(lǐng)用銀行支票,必須憑支票領(lǐng)用單,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人簽字,寫明用途、金額、日期;

②經(jīng)財務(wù)負責人審批后,出納才能簽發(fā)銀行支票,同時要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字,登記銀行支票號碼、金額、收款人;

③簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等,不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票,必須在小寫金額欄恰當幣位寫上“$”。

④業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財會機構(gòu)辦理入帳手續(xù),一般應(yīng)先確認收到款項后,才發(fā)貨或提供勞務(wù)。

⑤借出支票后,必須在十日內(nèi)報銷清帳,不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的,應(yīng)到財務(wù)部說明原因,限定報帳時間,否則前帳不清,后帳不借。

⑥支票報銷是必須附發(fā)票、入庫單,對于分期付貨款的,必須按每次付貨款金額開具發(fā)票方可報銷。

5、公司各分公司的銷售收入(營業(yè)收入)按公司指定帳號進帳。

6、財會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項,一律憑相關(guān)付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。

同一項目(含同一采購合同)應(yīng)按合同總額報批,不準為逃避審批而分列(重復(fù))報批、支付。對違反上述規(guī)定的付款,財務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。

7、根據(jù)已獲批準簽訂的合同,嚴格按合同規(guī)定的期限付出,不得早付,也不準改變支付方式和用途,非經(jīng)收款單位書面正式委托,不準改變收款單位。

8、嚴禁違反國家規(guī)定,非法集資。

9、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項,都有權(quán)且必須拒絕辦理。

10、有關(guān)資金使用的審批,如審批人員出差時,由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

4.3應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付分包工程款、預(yù)付分包備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購貨款等。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額,計入財務(wù)費用。

1、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的工程合同和購銷合同(附出庫單)及匯款(付款憑證)為依據(jù)予以記帳,應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細。

2、應(yīng)收款明細帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書面批準。

3、建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。

①分管應(yīng)收帳款的財務(wù)人員在每月20日前對上月帳中的應(yīng)收帳款進行清理,并根據(jù)工程(購銷)合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進行應(yīng)收帳款帳齡分析,對拖欠貨款(工程合同超過2個月,購銷合同超過1個月)理出清單不得拖延,并理出潛在核銷帳款交主管領(lǐng)導(dǎo),由合同簽訂單位提出解決辦法,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準之后執(zhí)行。

②分管其他應(yīng)收款的財務(wù)人員在每月10日前對上月末按公司規(guī)定歸還借款的單位和個人帳中的應(yīng)收帳款進行清理,對不按規(guī)定及時還款的個人扣發(fā)當月工資,并通知有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及時催收。

③負責收款的部門在接到超期應(yīng)收款通知單后,在接單后24小時內(nèi)返回收款時限及措施,對所有超期應(yīng)收款,限期開展收款工作,有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單,形成文件記入,妥善地存入客戶資信檔案。

④申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責任人。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力,造成壞帳甚至造成損失的,應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責任人予以經(jīng)濟和行政處罰,情節(jié)嚴重,損失巨大的,要追究法律責任。

4、對于預(yù)付帳款應(yīng)嚴格管理。

①預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理;

②預(yù)付貨款的對象是實施信用分級管理;

③預(yù)付貨款必須依合同付款,并在合同約定的時間清算完畢。

5、應(yīng)收賬款在取得有效證明符合下列條件之一的,應(yīng)確認為壞賬:

①債務(wù)人死亡,以其資產(chǎn)清償后仍然無法收回。

②債務(wù)人破產(chǎn),以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回。

③債務(wù)人三年未履行其償債義務(wù)的。

6、應(yīng)收賬款壞賬單項業(yè)務(wù)超過3萬元的,應(yīng)報水務(wù)集團公司批準。

7、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實際收回的金額沖減壞賬準備。

8、按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定,預(yù)先支付給供貨單位或提供勞務(wù)者的款項記入預(yù)付賬款科目。沒有合同、協(xié)議的,財務(wù)人員應(yīng)拒絕付款。

9、應(yīng)收的各種賠款、罰款、出租包裝物租金、向職工收取的各種墊付款項,其他各種應(yīng)收、暫付款項等記入其他應(yīng)收款。

4.4存貨包括原材料、工程施工、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品(生產(chǎn)成本),并按此分類核算。

1、存貨計價:

①工程施工成本按實際施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出計價;

②購入存貨,按買價加上運費、裝卸費、保險費、合理損耗,入庫前的挑選整理、加工費用等計價;

③自制的按制造成本計價;

④委托加工的按照耗用的材料加工費、運輸費、保險費等計價;

⑤投資者投入的按評估價或者合同、協(xié)議約定的價值計價;

⑥盤盈的以同類存貨價值計價;

⑦接受捐贈的,以發(fā)票帳單加上由本企業(yè)負擔的費用計算,本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng),放上鼠標按照提示查看文秘寫作網(wǎng)更多資料無發(fā)票帳單的,以同類存貨的市價計價。

2、發(fā)出存貨的成本:采用先進先出法。

3、存貨核算如采用計劃成本法的,應(yīng)當單獨核算差異。

4、低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,可以一次返攤銷或者分期攤銷。

5、存貨盤點:應(yīng)定期、不定期進行盤點,年度決算前必須進行一次全面清點。對盈虧毀損的存貨應(yīng)查明原因提交報告,5萬元以內(nèi)的由公司經(jīng)理批準,5萬元以上的報水務(wù)集團總經(jīng)理批準,超過10萬元的須經(jīng)水務(wù)集團董事會批準。

6、存貨基礎(chǔ)管理:應(yīng)進行定額管理,做好計量工作,完善并健全存貨流轉(zhuǎn)的憑證與手續(xù)制度。

7、成批材料采購價值超過20萬元的,應(yīng)采取公開招標形式進行,并訂立購貨合同。采購價格嚴重偏離同類商品價格的、庫存物資超定額積壓的,要追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責人的責任。

8、包裝物、低值易耗品價值在2萬元以下的一次性攤銷;價值在2萬元以上的分次攤銷。

9、存貨采用永續(xù)盤存制,每年盤點兩次。按材料類別、規(guī)格、數(shù)量設(shè)置明細賬,逐筆登記收、發(fā)的存貨,按日記結(jié)存數(shù)。倉庫保管員記錄存貨明細賬,屬計量收發(fā)差錯和管理不善原因造成存貨的短缺和毀損的,負有責任的保管員應(yīng)調(diào)離崗位,并同時賠償由此造成的損失。

10、杜絕賬外物資的儲備,每季應(yīng)對未用材料和物資進行盤點,年終決算時,應(yīng)將未使用或剩余材料辦理材料假領(lǐng)假退的手續(xù),發(fā)票未到的材料款進行暫估入賬。

4.5按權(quán)責發(fā)生制原則核算費用,需在一年內(nèi)攤銷的費用,記入待攤費用,并平均分攤到各個會計期間。

第五章固定資產(chǎn)管理

5.1固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等,且單位價值在2000元以上的。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,且使用年限兩年以上的,也應(yīng)納入固定資產(chǎn)核算。不符合上述條件的,納入低值易耗品管理。

5.2固定資產(chǎn)管理除分類建賬核算外,還必須建立固定資產(chǎn)卡片,卡片上要記載其數(shù)量、規(guī)格、型號、購置價格、折舊、減值準備等資料,每年登記一次,固定資產(chǎn)發(fā)生增減變化時必須登記。

5.3固定資產(chǎn)折舊采用直線法,其殘值率為3%,分類使用年限按如下規(guī)定執(zhí)行:

類別 折舊年限

一、房屋及建筑物

1.房屋 35年

其中:簡易房 8年

2.建筑物 15年

二、施工機械

1.起重機械 12年

其中:單轉(zhuǎn)電動起重機 6年

2.挖掘機械 12年

3.土方鏟運機械 12年

4.鑿巖機械 12年

其中:內(nèi)燃鑿巖機 4年

風動鑿巖機 4年

電動鑿巖機 4年

5.基礎(chǔ)及鑿井機械 12年

6.鋼盤及混凝土機械 8年

其中:混凝土輸送泵 4年

7.皮帶螺旋運輸機 8年

8.泵類 8年

三、運輸設(shè)備

1.汽車及拖掛 9年

2.小型車輛 9年

四、生產(chǎn)設(shè)備

1.木工加工機械 8年

2.金屬切削機床 10年

3.鍛壓設(shè)備 10年

4.焊接及切割設(shè)備 8年

其中:等離子切割機 4年

磁力氧氣切割機 4年

5.鍛造及熱處理設(shè)備 10年

6.動力設(shè)備 11年

其中:電動空壓機 8年

柴油空壓機 8年

制氧機組 8年

液化氣循環(huán)壓縮機 8年

高壓空壓機 8年

軸氣風機 8年

7.維修專用設(shè)備 8年

8.其他加工設(shè)備 8年

五、試驗設(shè)備及儀器

1.材料試驗設(shè)備 7年

其中:白金坩鍋 50年

2.測定儀器 5年

3.計量儀器 7年

4.探傷儀器 7年

5.測繪儀器 7年

六、其他固定資產(chǎn)

1.行政管理用車 10年

2.辦公用具 5-10年

其中:電子計算機 4年

電視機 6年

復(fù)印機 6年

文字處理機 6年

3.度量及消防用具 10年

七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

1.房屋 40年

2.文體宣教用具 8年

3.炊事用具 5年

4.其他 5-10年

其中:電冰箱 5年

5.4下列固定資產(chǎn)必須計提折舊:

1、房屋和建筑物

2、在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具;

3、季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn);

4、融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

5、未使用、不需用的機器設(shè)備;。

5.5下列固定資產(chǎn)不計提折舊:

1、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

3、土地(劃撥用地)。

5.6計提折舊原則:當月增加固定資產(chǎn),當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少或停用的固定資產(chǎn),當月計提折舊,從下月停止計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計入營業(yè)外支出,不得補提折舊。

5.7固定資產(chǎn)發(fā)生修理費用,采用預(yù)提方法,直接計入成本費用,一般按固定資產(chǎn)計提折舊的原值的1%-2%預(yù)提,預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用年末有余額應(yīng)還原到當年的成本、費用。

5.8固定資產(chǎn)增加

1、公司批準的基建竣工項目,由工程管理單位編報《固定資產(chǎn)移交清冊》交使用部門,經(jīng)使用部門核對實物,確認簽章后轉(zhuǎn)集團財務(wù)部轉(zhuǎn)賬。同時財務(wù)部應(yīng)列賬通知使用部門建賬建卡。

2、公司將自行管理的折舊基金用于購建、更新固定資產(chǎn)的,年終決算轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時,應(yīng)附賬實相符的固定資產(chǎn)清冊,由公司財務(wù)部轉(zhuǎn)賬。

5.9固定資產(chǎn)減少

更改報廢拆除的設(shè)備,不能繼續(xù)使用的,公司、分公司應(yīng)組織專業(yè)技術(shù)小組對其進行簽定,并提出意見,按固定資產(chǎn)卡片資料填制固定資產(chǎn)拆除清冊,報生產(chǎn)部審查。經(jīng)公司辦公會批準,財務(wù)部按辦公會決議通知相關(guān)部門銷卡、銷賬。

5.10固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、公司內(nèi)部所屬單位的固定資產(chǎn)實行有償轉(zhuǎn)讓。公司與分公司之間轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入的,固定資產(chǎn)單位價值在5萬元以上,由公司工程管理部審查,報公司總經(jīng)理批準。

2、由于技術(shù)更新,出現(xiàn)不需用的固定資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓,必須報公司工程管理部審查,同時呈報公司辦公會和水務(wù)集團公司研究同意后,由公司工程管理部會同財務(wù)部門統(tǒng)一對外,按固定資產(chǎn)凈值和市場價比較定價,其差額作為營業(yè)外收支處理。

5.11固定資產(chǎn)清查

1、每年11月份對固定資產(chǎn)進行清查,核對固定資產(chǎn)賬面數(shù)與實物是否相符,查明不符原因。

2、固定資產(chǎn)清查過程中,公司負責人應(yīng)組織財務(wù)、設(shè)備人員深入現(xiàn)場逐項清查,做好盤點的原始記錄,對盤盈、盤虧、報廢的固定資產(chǎn)簽署意見,報公司工程管理部和財務(wù)部門審查,經(jīng)公司辦公會和水務(wù)集團公司批準后按規(guī)定處理。

3、屬生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的,按以下規(guī)定處理。

(1)盤盈的固定資產(chǎn),按同類固定資產(chǎn)重置價值,減去估計等計提折舊后的凈值,經(jīng)公司辦公會批準,計入營業(yè)外收入。

(2)盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn),經(jīng)公司辦公會和水務(wù)集團公司批準,按凈值計入營業(yè)外支出,對由于使用不當造成報廢的,應(yīng)由責任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%-100%的承擔賠付責任。

5.12固定資產(chǎn)投資

1、固定資產(chǎn)投資實行計劃管理。固定資產(chǎn)投資計劃,由各部門(分公司)編制,經(jīng)公司計劃部門審批后執(zhí)行。

2、公司、分公司購置交通運輸設(shè)備,無論其價值大小,須報告水務(wù)集團公司批準。

3、嚴格控制非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)購置。購非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單位價值在5萬元至10萬元的,報公司總經(jīng)理批準;10萬元以上的由水務(wù)集團公司批準。

4、加強對固定資產(chǎn)投資管理,各單位投資管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員對投資項目技術(shù)效果和經(jīng)濟效益進行分析評價,評價資料報公司計劃部備案。

5.13閑置固定資產(chǎn)應(yīng)定期向公司設(shè)備管理部門報告,由公司實行有償統(tǒng)一劃拔。

第六章對外投資管理

6.1對外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對公司的長期發(fā)展有較大的影響,是對外投資管理的重點。

6.2對外投資評價應(yīng)注意的原則:

1、投資增值程度:實現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。

2、投資保本能力:必須增循投資后原有價值不下跌的原則。

3、投資風險性:投資有風險,應(yīng)事先考慮_風險、利率風險、市場風險、經(jīng)營風險、投資決策風險等。

4、納稅優(yōu)惠方針,在投資時應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。

5、全面、科學、準確預(yù)算投資的預(yù)期成本,充分考慮實際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力。

6、正確估計公司的籌資能力。

7、投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想。

8、管理和控制能力:對投資項目管得住,控制有力。

6.3公司對外投資設(shè)立聯(lián)營企業(yè),由有關(guān)部室提出,但必須事先進行可行性研究,對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究,并注意上述原則,且得到水務(wù)集團公司批準。

6.4公司可以用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資,其計價必須經(jīng)公司財務(wù)部核定。

6.5公司對控股的單位按權(quán)益法進行核算,對相對控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。

6.6公司參與組建的所有聯(lián)營企業(yè)都必須定期向公司財務(wù)部報送財務(wù)報告,每季度終了20天內(nèi),匯繳應(yīng)繳的稅后利潤,年終清算。

6.7被投資企業(yè)匯繳的利潤(或虧損)在考核公司有關(guān)部室經(jīng)營業(yè)績時一并考慮。

6.8公司財務(wù)部至少應(yīng)于每年終了,對被投資企業(yè)進行財務(wù)檢查,凡損害公司權(quán)益時,要求改正。

6.9被企業(yè)連續(xù)三年虧損或虧損嚴重,沒有發(fā)展前途的,公司應(yīng)退出股份或采取其它補救措施。并追究提出組建該聯(lián)營企業(yè)負責人的責任。

6.10公司對外投資,投資額在20萬元以上的,報水務(wù)集團公司審批。

第七章 成本費用管理

7.1費用的核算堅持權(quán)責發(fā)生制的原則,當期發(fā)生的費用,無論其款項是否收付,都應(yīng)計入當期的費用(通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”除外)。

7.2雖在本期支付的費用,但應(yīng)有后期負擔的均不能計入本期費用,可通過“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”科目核算。但應(yīng)歸屬本期的費用、損失不得掛帳,調(diào)劑利潤。

1、遞延資產(chǎn)包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出等。

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。

3、固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。

7.3正常的費用開支,必須有正式的發(fā)票,印章齊全,在票據(jù)背后由經(jīng)手人、驗收人、部門負責人、行政主管、財務(wù)部門簽字。

7.4差旅費開支的標準

1)出差費用開支標準

職位 允許的交通工具 住宿標準 出差補助

(計劃單列市、省會城市及沿海地區(qū)) 其他城市

部門主管 飛機、汽車、火車、輪船 200元/人_天 70元/人_天 60元/人_天

其他員工 汽車、火車(硬臥及以下)、輪船(三等艙及以下) 100元/人_天 50元/人_天 40元/人_天

2)住宿

1、公司員工出差前,可由辦公室聯(lián)系訂房,住宿費用憑單據(jù)核準報銷。

2、公司員工出差住宿費低于公司住宿標準的,公司獎勵標準與實際住宿費差額的30%。

3、一般員工因工作需要或其他特殊原因,住宿費用超過住宿標準,須部門主管出具書面說明材料,并簽字,到財務(wù)部經(jīng)理處備案;部門主管住宿費用超過住宿標準,需向分管總經(jīng)理出具書面說明并簽字,到財務(wù)部主管處備案。

3)交通費

1、公司一般員工出差如遇特殊情況超標準乘坐交通工具,需事前經(jīng)部門主管書面同意,事后報分管總經(jīng)理核準方可報銷;

2、異地的市內(nèi)公共交通費(地鐵和公共汽車),憑票據(jù)核準報銷;

3、出差人員每天可憑票據(jù)報銷40元的異地出租車費;

4、部門主管異地出差,市內(nèi)交通費憑票據(jù)核準報銷;

5、使用公司交通車輛或公司借用車輛者不得報銷交通費。

6、出差乘坐交通工具(火車及輪船)低于公司標準的,公司獎勵實際票價和標準票價差額的30%。

4)出差(伙食)補貼

1、出差補貼天數(shù)以住宿天數(shù)為基礎(chǔ)加異地至異地的路程時間計算;

2、出差參加會議,會務(wù)費中含有食宿費的,不再給與補貼。

5)出差期間發(fā)生的其他雜費

1、其他雜費包括:存包裹費、電話費、貨物運輸費等。

2、出差期間發(fā)生的其他雜費,憑單據(jù)核準報銷。

3、異地電話費報銷中,如購買ic卡、ip卡,報銷完畢后應(yīng)將卡交回行政部。

4、部門主管、市場開發(fā)部職員、其他員工出差的手機漫游費,憑單據(jù)核準報銷。

6)經(jīng)理以上級別的高層管理人員的各項差旅費據(jù)實報銷。

7)已實行費用包干制的部門和項目部差旅費開支標準參照上述辦法執(zhí)行,但費用開支應(yīng)在各部門和項目部包干費用中列支。

7.5業(yè)務(wù)招待費有關(guān)規(guī)定

1)除部門主管、市場開發(fā)部員工、辦公室員工、財務(wù)部員工之外,其他部門員工發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費原則上不予報銷。若確屬工作需要應(yīng)提前報請部門主管同意,并事后經(jīng)分管總經(jīng)理審核后方可報銷。

2)業(yè)務(wù)招待費的報銷應(yīng)及時辦理,費用發(fā)生一次報銷一次。

3)公司任何部門的禮品均由辦公室統(tǒng)一購買。

4)其他非生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用規(guī)定:

1、公司電話費、電費、水費等,由公司辦公室憑單據(jù)校準報銷。

2、部門主管、市場開發(fā)部的銷售人員每月可憑單據(jù)核準報銷300元的手機費。

7.6費用報銷時間的規(guī)定

1、借款出差員工回公司后,應(yīng)在五個工作日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

2、備用金、招待費的報銷,應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后五個工作日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

3、因私借款應(yīng)按照還款計劃中的時間辦理還款手續(xù)。

4、報賬后仍有結(jié)欠或五個工作日內(nèi)無故不辦理報銷/還款手續(xù)的員工,財務(wù)部門向其發(fā)出催促報帳通知書,被通知后五個工作日內(nèi)仍未結(jié)清者,財務(wù)部有權(quán)在該員工的工資中從當月開始,根據(jù)具體情況按比例逐月扣回。

7.7費用報銷的程序

1、報銷人出具書面報銷明細,經(jīng)部門主管審批簽字;

2、報銷人將報銷明細,連同全部發(fā)票一并放入一個信封內(nèi),交財務(wù)主管;

3、財務(wù)主管收到該信封,將發(fā)票與報銷明細認真核對,仔細計算,剔除不合乎財務(wù)制度的發(fā)票,并向報銷人說明原因;

4、財務(wù)主管將發(fā)票與報銷明細核對完畢后由報銷人填寫報銷單,出差報銷需要再計算補貼等填寫在報銷單上,財務(wù)主管在報銷單上簽字,

5、總經(jīng)理審核后在報銷單上簽字;

6、財務(wù)主管通知報銷人到財務(wù)部完成報銷程序。

7.8如借款、報銷審批人出差在外,則按對應(yīng)管理權(quán)限向上遞延。

7.9市場開發(fā)部的業(yè)務(wù)費用按所承接工程項目的收款總額按規(guī)定標準比例計提,由市場開發(fā)部統(tǒng)一掌握使用。

7.10其他費用

1、辦公費日常辦公用品按每人每月一定標準(標準見附件)控制使用。個別直接服務(wù)于全公司或會議使用的日常辦公用品另批。

2、福利費:按工資總額的14%按月計提應(yīng)付福利費,按2%計提工會經(jīng)費,嚴格控制使用,不得超支。

3、培訓(xùn)費:公司按全員年工資,總額的1.5%計提員工培訓(xùn)費,各項目培訓(xùn),必須按合同中對培訓(xùn)的規(guī)定事先編制費用預(yù)算,按預(yù)算開支,不許超預(yù)算。因特殊情況需超預(yù)算,超出預(yù)算的部分必須經(jīng)公司總經(jīng)理簽字,方可報銷,并計入該部門業(yè)務(wù)費。

7.11費用報銷時間:每周的星期二和星期四為各部門費用報銷時間,原則上財務(wù)部門其他時間不在辦理報銷沖賬工作。

第八章資 金 管 理

8.1根據(jù)公司經(jīng)營計劃,公司及其子公司、分公司對年度內(nèi)的資本營運與各項財務(wù)活動實行財務(wù)預(yù)算管理制度。公司財務(wù)部每年12月20日前完成編制下年度財務(wù)收支計劃。年度財務(wù)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案,經(jīng)公司辦公會和水務(wù)集團批準后執(zhí)行。

分公司的年度財務(wù)預(yù)算計劃報公司財務(wù)部審批。子公司、參股公司的年度財務(wù)預(yù)算計劃送公司財務(wù)部審查備案,報送時間為每年11月30日前完成。

8.2公司財務(wù)部負責對公司本部、各子公司、分公司資金實行統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用,核定流動資金占用定額。公司與子公司、分公司實行信貸關(guān)系結(jié)算,超定額部分實行內(nèi)部資金有償使用,存、貸款一律計息。

1、公司財務(wù)部根據(jù)財務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金流量,核定流動資金定額,超定額部分的資金存量集中管理,分戶核算,日清月結(jié)。

2、各分公司、子公司每月末,自動將超定額部分的資金劃歸到公司財務(wù)部指定的銀行賬戶,對不執(zhí)行結(jié)算紀律的財務(wù)相關(guān)人員一次罰款500元,二次罰款1000元,三次調(diào)離會計崗位,并追究財務(wù)負責人責任。

3、凡借用公司資金的,需辦理內(nèi)部借款合同,借款金額在50萬元以下的,由經(jīng)理辦公會研究,總經(jīng)理批準;借款金額在50萬元以上的,經(jīng)總經(jīng)理審查后報水務(wù)集團批準。借款期限最長不超過一年。借款利息為每月銀行同期貸款利率。借款到期前30天,公司財務(wù)部書面通知借款單位籌款,保證到期償還。

4、對分公司實行撥款審批制,屬預(yù)算計劃內(nèi)的資金,財務(wù)部負責提出撥款申請,報總經(jīng)理審批后撥款。

8.3資金調(diào)度嚴格按照董事會的授權(quán)進行,其報批程序如下:

1、銀行票據(jù)(包括銀行匯票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等)結(jié)算報總經(jīng)理簽字批準。

2、計劃內(nèi)零星費用支出,由各部室負責人審查,5000元以下報分管經(jīng)理批準;2萬元以上零星支出報總經(jīng)理批準。

3、對外業(yè)務(wù)招待費1000元以內(nèi)由綜合辦公室、_部負責人批準;1000元-10000元報分管副總經(jīng)理批準;1萬元以上由總經(jīng)理批準。

8.4各分公司、子公司預(yù)算外用款項目,由分管副總經(jīng)理審查報總經(jīng)理,5萬元以下由總經(jīng)理批準;5萬元-20萬元由董事長批準;20萬元以上經(jīng)董事會批準。財務(wù)部做好大額資金流向的審批備查記錄。

8.5各子公司法人代表或分公司負責人,對預(yù)算內(nèi)正常經(jīng)營結(jié)算資金負全責,并同時要取得財務(wù)負責人的簽字同意。集團公司重大的資金流向嚴格實行董事長和總經(jīng)理等有關(guān)負責人的會簽制度,財務(wù)負責人和財務(wù)憑證制證人員要審核收據(jù)發(fā)票的真實性、合法性,落實資金來源。

8.6除正常發(fā)放的工資、獎金外,對現(xiàn)金結(jié)算實行預(yù)告制?，F(xiàn)金結(jié)算在5萬元以內(nèi)的,各子公司法人代表或分公司負責人簽字;現(xiàn)金結(jié)算在5萬元以上的嚴格控制,須經(jīng)所在單位的班子集體討論后由負責人簽字。對重大會議開支、節(jié)假日獎金、物資的發(fā)放、年終效績工資分配方案必須報水務(wù)集團批準后方可開支發(fā)放。

8.7嚴禁將公款存入個人信用卡。各子公司、分公司確因業(yè)務(wù)需要,須經(jīng)公司總經(jīng)理批準辦理單位公務(wù)卡,并通過“其他貨幣資金”科目進行核算。

8.8各單位不得將公款借與個人。

8.9嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得公款私存,不得設(shè)置“小金庫”,不準利用各種手段套取現(xiàn)金,不準利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金。

8.10各分公司的所接工程,凡應(yīng)由公司代交稅金和按比例計算的應(yīng)收管理費,于每月底上報公司財務(wù)部,并于次月10日前以支票上交公司財務(wù)部。

8.11人員調(diào)動(包括:調(diào)離、離職、退休、退養(yǎng))必須到財務(wù)部門辦理個人請款結(jié)清手續(xù),人事部憑財務(wù)負責人簽證的請款結(jié)清證明辦理相關(guān)調(diào)動手續(xù),否則不予辦理。

8.12水務(wù)集團內(nèi)部的各項工程,各分公司原則上不得到業(yè)主方自行直接收取工程款,應(yīng)由工程公司統(tǒng)一集中收款扣除稅金及管理費后下?lián)芙o各分公司。若遇特殊情況,經(jīng)公司計財部書面批準,各分公司財務(wù)人員憑公司計財部書面批準的文書可到業(yè)主方收款,并在十個工作日內(nèi)將稅金和管理費用支票上交公司計財部,月底將列賬單傳遞給公司計財部。

8.13各項工程嚴格執(zhí)行“收支兩條線”,水務(wù)集團外部市內(nèi)自接工程由公司計財部授權(quán)后由各分公司自行收款,各項目部不得自行收款。

第九章資金的籌集

9.1資金籌集是公司財務(wù)管理的重要任務(wù),其權(quán)益資金的籌集可吸收外部單位、內(nèi)部職工、社會個人投資、外商投資等。公司本部、子公司、分公司和分支機構(gòu)根據(jù)發(fā)展需要,在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉(zhuǎn)時,可按項目提出籌資的經(jīng)濟效益、風險預(yù)測分析論證方案,經(jīng)公司經(jīng)理辦公會和水務(wù)集團批準后實施。

9.2籌資策略是公司為實現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標,對資金籌集問題所采取的行動方針。主要包括籌資的評價準則、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資組合等方面,籌資策略是決定公司籌資效益最重要的因素,是公司籌資方法選擇和運用的依據(jù),籌資的目的是投資,籌資策略必須以投資策略為依據(jù),充分反映公司投資的要求。

9.3公司籌資的原則:

1、以“投”定“籌”;

2、量力而行;

3、具有配套能力和消化能力;

4、借款對公司的控制權(quán);

5、公司籌資管理的難度;

6、公司籌資的期限要適當。

7、公司負債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。

8、公司籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約

9、有利于公司競爭力的提高。

9.4籌資成本:籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費用,主要包括(1)籌資過程中的組織管理費;(2)籌資后的利息或股息租金等支出;(3)籌資時所支付的其他資金?；I資成本是決定公司籌資效益的決定性因素,對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。

9.5籌資機會的選擇:公司必須為投資而籌集必要的資金,公司籌資的機會是客觀存在的,能否抓住籌資機會,不但直接影響公司籌資的經(jīng)濟效益,而且關(guān)系公司的生存與發(fā)展,因此不可忽視。分析與評價公司籌資機遇,主要運用上述籌資的9項評價準則來評價公司投資的環(huán)境條件。

9.6銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內(nèi)容,在公司的發(fā)展階段,應(yīng)盡量爭取各專業(yè)銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移,但一旦無力償還貸款則可能使公司陷入困境,甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。

9.7租賃與承包籌資是公司借助租賃與承包手段來獲得經(jīng)營所需資金和資產(chǎn)。根據(jù)形式可分為設(shè)備租賃籌資和企業(yè)租賃與承包籌

9.8公司、子公司吸收投資,可以是現(xiàn)金、實物、土地使用權(quán)等,吸收的投資必須經(jīng)中介機構(gòu)評估,報水務(wù)集團確認批準。

9.9公司本部、子公司發(fā)行債券必須報水務(wù)集團批準同意后按國家現(xiàn)行的政策要求辦理相關(guān)手續(xù)。要嚴格遵守《企業(yè)債券管理暫行條例》,嚴禁以高息形式進行非法集資。公司、子公司的任何債務(wù)均實行“誰借誰還”的原則。

9.10負債資金的籌集由財務(wù)部提出書面報告,經(jīng)公司經(jīng)理辦公會討論后,經(jīng)水務(wù)集團批準通過。

商業(yè)承兌匯票200萬元以內(nèi)由總經(jīng)理批準;200萬元至1000萬元由總經(jīng)理審查報水務(wù)集團批準;1000萬元以上報水務(wù)集團董事會審批。

第十章 貸款擔保、信用證和保函管理

10.1所屬各單位不得對外提供擔保。各公司之間不允許相互拆借資金相互擔保。集團公司對子公司、分公司提供的擔保,財務(wù)部要做好備查登記、跟蹤監(jiān)督,控制財務(wù)風險。

10.2凡涉及貸款、擔保、信用證、保函等經(jīng)濟活動事宜和相關(guān)文書須經(jīng)公司經(jīng)理辦公會通過,由總經(jīng)理簽字后執(zhí)行。

10.3公司除對子公司提供銀行貸款擔保外,不得對公司以外的單位提供擔保。如對城投系統(tǒng)內(nèi)提供擔保的,必須確認有城投總公司的書面意見。

10.4對外提供擔保時,公司財務(wù)部要按以下條款嚴格審核保函。

1、保函開出行選擇中國銀行或其他國內(nèi)商業(yè)銀行。

2、嚴禁出現(xiàn)“無條件索賠”條款字樣。

3、嚴禁辦理無失效期的保函。

4、對違約懲罰嚴厲的保函必須量力而行。

10.5公司及所屬單位,要建立嚴格的或有事項登記制度。每月整理貸款、擔保、抵押、信用證、保函等管理檔案資料,對到期不能注銷的保函、信用證、擔保等應(yīng)由責任單位和責任人作出合理解釋,提出解決措施。公司財務(wù)部要對制度的落實和執(zhí)行情況進行不定期的抽查。發(fā)生損失的,由公司財務(wù)部提出具體的處理意見,經(jīng)公司經(jīng)理辦公會和水務(wù)集團批準后執(zhí)行。

第十一章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理

11.1企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定,正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓,不得待其他單位_。

11.2發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚,不得涂改,如填寫有誤,應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù),并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。

11.3發(fā)票丟失應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)和公司財務(wù)部報告,并登報予以公告。

11.4企業(yè)不得填開大頭小尾的發(fā)票,不得_。

11.5企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳,凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出,均應(yīng)索取合法發(fā)票。

11.6一般發(fā)票及收據(jù)由財務(wù)部檔案保管人員同意負責建檔保管。

第十二章稅收及利潤分配、利潤上交

12.1公司依法向國家交納稅金,稅前會計利潤應(yīng)按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,依法交納所得稅,并采取應(yīng)付稅款法,將當期應(yīng)交所得稅計入當期損益的所得稅費用。

12.2嚴格按國家規(guī)定,正確核算營業(yè)外收支。

12.3交納所得稅后利潤,除國家另有規(guī)定外分配次序是:

1、被沒收的財產(chǎn)損失、支付違反稅法的滯納金和罰款;

2、彌補超過用所得稅前的利潤,抵補期限按規(guī)定用稅后利潤彌補的虧損;

3、按稅后利潤扣除前兩項的10%計提法定盈余公積金,法定盈余公積金超過資本總額的50%時,可不再提取。

4、計提5-10%法定公益金,公益金要用于職工集體福利設(shè)施支出。

5、根據(jù)出資的決定提取任意盈余公積金。公司作為政府授權(quán)的投資機構(gòu),按規(guī)定決定公司及其全資子公司提取任意盈余公積金的具體比例。

12.4分公司應(yīng)上繳公司的利潤及管理費,必須在當年年終決算時交清。

第十三章 會計報表

13.1會計報表分類:對外報表、內(nèi)部報表。

1、對外報表包括按財政部和省財政廳要求報送的報表;上級主管下發(fā)報表;為金融、稅務(wù)部門提供對外報表。

2、內(nèi)部報表:

①資產(chǎn)負債表(年、季、月)

②損益表(年、季、月)

③現(xiàn)金流量表(年度、半年度)

④工程進度明細表(年、季、月)

⑤已完工程收入、成本明細表(年、季)

⑥應(yīng)收賬款回收情況一覽表(年、季)

⑦往來項目賬齡分析表(年報)

3、企業(yè)的主要會計報表有如下幾種:

①資產(chǎn)負債表(年、季、月)

②損益表(年、季、月)

③現(xiàn)金流量表(年度、半年度)

④主要工程結(jié)算利潤明細表(年、季度)

⑤公司擔保的貸款償還情況表(年、季、月,內(nèi)部報表)

13.2會計報表的管理

1)企業(yè)必須按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求,使會計報表能準確反映企業(yè)的財務(wù)狀況,嚴禁弄虛作假,虛盈實虧或虛虧實盈。任何人不得篡改或授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字,維護會計報表信息的真實性。

2)分公司應(yīng)定期編制月度、季度和年度報表。月報、季報在次月6日內(nèi)報公司財務(wù)部;年報在次年元月10日內(nèi)上報公司財務(wù)部。

3)季度會計報表的截止時點每季末當月的28日,年度會計報表為每年的12月31日。

4)年度報表必須附財務(wù)狀況說明書,財務(wù)狀況說明書對下列事項進行重點說明。

1、報表的編制范圍、計劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)情況、利潤分配情況、資金運轉(zhuǎn)情況和經(jīng)濟效益綜合分析等。

2、財務(wù)指標評價與分析。

3、資本保值增值率完成情況與分析。

4、所有者權(quán)益的變化過程。

5、長短期借款、或有負債情況。

6、應(yīng)納稅所得額的計算說明及其他稅款的繳納情況。

7、招待費的開支情況。

8、各項準備的提取及實際核銷情況。

9、對外投資及其投資收益情況和分析。

10、各項統(tǒng)籌金的核繳情況。

11、編審財務(wù)報告中存在的問題和建議

12、存貨計價方法,存放時間超過3年的存貨。

13、可能發(fā)生壞帳損失的應(yīng)收賬款。

14、企業(yè)待處理利財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況。

15、待攤費用、遞延資產(chǎn)主要內(nèi)容及攤銷情況。

16、企業(yè)固定資產(chǎn)變動情況。

第十四章財務(wù)考核與評價

14.1財務(wù)部會同有關(guān)部門對分公司年度考核與評價后,提交辦公會作為對各單位領(lǐng)導(dǎo)人員獎懲參考,分公司亦應(yīng)制定內(nèi)部激勵考核政策。

14.2財務(wù)考核與評價是以財務(wù)會計報告為基礎(chǔ),采取內(nèi)外結(jié)合的方式,既可以聘請中介機構(gòu),又可以由公司相關(guān)部門進行。

14.3分公司應(yīng)嚴格按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定編制真實、完整的會計報告,不得提供虛假的會計報告。

14.4季報表應(yīng)編制簡單的匯總報表,并對經(jīng)營完成情況進行詳細的財務(wù)分析。

14.5公司、分公司的會計人員累計三次不能按照規(guī)定的時間和內(nèi)容上報財務(wù)會計報告及相關(guān)資料的,調(diào)離會計崗位。

14.6財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和規(guī)定的其他報表,年度報告中需對財務(wù)完成情況說明。

14.7各項目部在工程施工完畢后,應(yīng)就該工程所形成的往來款項及時與相關(guān)各方進行核對,取得經(jīng)雙方簽字確認的書面依據(jù)后,財務(wù)人員憑此掛賬,掛賬后對該工程不再確認新的債權(quán)、債務(wù)。

14.8財務(wù)評價指標

1、總資產(chǎn)報酬率:

息稅前利潤總額

平均資產(chǎn)總額

2、產(chǎn)值利潤率:衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實現(xiàn)的利潤:

利潤總額

企業(yè)總產(chǎn)值

3、資產(chǎn)負債率:主要用于衡量企業(yè)負債水平和控制負債規(guī)模:

負債總額

資產(chǎn)總額

4、總資產(chǎn)回收率:主要用于衡量企業(yè)資產(chǎn)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力:

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

平均資產(chǎn)總額

第十五章會計檔案管理

15.1會計檔案包括憑證、賬簿、報表、固定資產(chǎn)卡片、財務(wù)成本計劃、財務(wù)預(yù)算、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議、發(fā)票存根等。

15.2公司、分公司財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責保管會計檔案,每年年報完成后,將會計資料整理裝訂歸檔。財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時,必須按規(guī)定登記查閱,當日歸還。

15.3各公司若因公需要查閱集團會計檔案時,必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準證明,財務(wù)部同意,方能由檔案管理人員接待查閱。

15.4外單位人員因公需查閱會計檔案時,應(yīng)持有單位介紹信,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意,方能由檔案管理人員接待查閱,管理人員應(yīng)詳細登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、查閱的事項。

15.5由于會計人員變動或會計機構(gòu)的改變等,會計檔案需要移交時,須辦理移交手續(xù)。

15.6會計檔案保管期限

檔案名稱 保管期限

一、會計憑證類

1、原始憑證、記賬憑證 15年

其中:涉及外來和對私改造的會計憑證 永久

2、銀行余額調(diào)節(jié)表 3年

二、會計賬簿類

1、現(xiàn)金和銀行日記賬 25年

2、明細賬、總賬、輔助賬 25年

3、涉及外來和對私改造的會計賬簿 永久

三、會計報表類

1、主要財務(wù)指標快報、稅金申報表 3年

2、月、季度會計報表 15年

3、年度會計報表 永久

四、其他類

1、稅務(wù)匯算清算報告 5年

2、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 25年

3、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 永久

4、稅務(wù)專用發(fā)票、收據(jù)存根 5年

15.7會計檔案銷毀,由公司、分公司提出申請,報水務(wù)集團公司批準后實施。會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊,銷毀時應(yīng)由審計部和公司財務(wù)部有關(guān)人員共同參加,并在銷毀清冊上簽名和蓋章。

第十六章會計電算化管理

17.1為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理需要,統(tǒng)一使用指定的財務(wù)核算軟件(以下簡稱專用軟件)。

17.2公司內(nèi)任何單位不得將專用軟件轉(zhuǎn)借、拷貝提供給外單位使用。

17.3財務(wù)人員必須掌握會計電算化的基本技能,明確核算內(nèi)容和權(quán)限,嚴格管理操作密碼,按月打印會計憑證,其賬簿報表符合國家統(tǒng)一會計制度要求,字跡清晰。不允許非法修改和刪除會計數(shù)據(jù)。

17.4財務(wù)軟件修改、升級和硬件更換過程中,要有審批手續(xù),要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全,并由有關(guān)人員進行監(jiān)督。嚴禁在安裝專用軟件的計算機上使用來源不明的軟件、硬件設(shè)備,防止計算機病毒的侵入。涉及會計檔案的計算機不得安裝、使用游戲軟件。

17.5電算化會計檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作,定期進行檢查,定期進行數(shù)據(jù)拷貝,防止由于磁性介質(zhì)損壞,而使會計檔案丟失,數(shù)據(jù)的備份不得少于兩份,并編號保存,專人管理。

第十七章法 律 責 任

17.1凡有以下行為之一的,責令限期糾正,追回損失或者沒收非法所得,通報批評。

1、不按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,或者在評估中故意壓低價值的。

2、將財產(chǎn)低價出售或無償處置給其他單位或個人的,將資產(chǎn)低價折股或者無償量化給個人的。

3、不按規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的。

4、違反規(guī)定對外提供擔?；虻盅?、對外投資、賒賬經(jīng)營、大宗物資采購及固定資產(chǎn)修建的。

5、未經(jīng)批準擅自實行產(chǎn)權(quán)激勵制度,或者違反國家有關(guān)規(guī)定發(fā)放薪酬的。

6、隱瞞、截留國有資本收益,或者拖延國有資本收益超過180天的。

7、不按規(guī)定編報年度財務(wù)預(yù)算的;

8、不按規(guī)定申報國有資本變動事項,但尚未造成國有資本損失的;

9、不按規(guī)定委托相關(guān)中介機構(gòu)辦理審計、評估業(yè)務(wù),或者不按規(guī)定提交審計報告、資產(chǎn)評估報告的。

17.2公司、分公司未按照規(guī)定建立并實施內(nèi)部控制制度、報水務(wù)集團公司備案或者不按規(guī)定報送財務(wù)會計報表、不如實提供有關(guān)情況的,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。

17.3編制、對外提供虛假的、或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告的,或者拒絕公司財務(wù)、審計部門對財務(wù)會計報告依法監(jiān)督檢查的,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定予以處罰。

17.4公司對所屬的單位有違法、違規(guī)行為進行處罰時,對負有直接責任的主管人員和其他人員給予相應(yīng)處分。構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

17.5公司工作人員,在國有資本與財務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露集團商業(yè)秘密的,給予黨紀、政紀處分。構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第十八章附則

18.1公司、分公司應(yīng)根據(jù)本辦法及國家有關(guān)其他規(guī)定,制定內(nèi)部控制制度、內(nèi)部資本與財務(wù)管理實施細則。

18.2本辦法由公司財務(wù)部負責解釋。

18.3本辦法經(jīng)公司辦公會及水務(wù)集團批準后執(zhí)行。

第4篇 某物業(yè)公司財務(wù)管理制度

zh物業(yè)公司財務(wù)管理制度

第一章總則

第一條為了加強分公司財務(wù)管理工作,充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營活動中的作用,根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定,并結(jié)合分公司的實際情況制定本制度。

第二條執(zhí)行國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度,對分公司的財務(wù)活動實施有效控制,如實反映分公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

第三條分公司的財務(wù)活動在經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。

第四條分公司財務(wù)工作接受公司財務(wù)部門的管理、監(jiān)督和審計。

第五條分公司重大投資決策項目必須有財務(wù)部門主管人員參加。

第二章財務(wù)部門和財務(wù)人員

第六條分公司必須設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員,并指定(任命)專業(yè)人員為財務(wù)機構(gòu)的負責人。

第七條財務(wù)人員必須遵守國家有關(guān)的法律、法規(guī)、制度和分公司的規(guī)章制度。對違法違紀行為,財務(wù)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行,并向分公司經(jīng)理或主管單位請示匯報。

第八條財務(wù)人員有權(quán)依法行使有關(guān)財務(wù)規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違法行為的會計人員實行打擊和報復(fù)。

第九條財務(wù)人員必須持證上崗,依法從事財會工作。

第十條分公司領(lǐng)導(dǎo)的親屬不得擔任本分公司財務(wù)部門主管人員,財務(wù)部門主管人員的親屬不得同時擔任出納工作。

第十一條財務(wù)人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般財務(wù)人員辦理交接手續(xù),由財務(wù)部門主管人員監(jiān)督交接;財務(wù)部門主管人員辦理交接手續(xù),由分公司經(jīng)理監(jiān)督交接,必要時主管單位可以派人會同監(jiān)督交接。

第三章現(xiàn)金、銀行存款、借款

第十二條分公司現(xiàn)金、銀行存款的管理必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,以及銀行的相關(guān)規(guī)定。

第十三條分公司現(xiàn)金庫存量應(yīng)保持在1000元左右,并做到日清月結(jié),帳實相符,每天須將結(jié)余現(xiàn)金存入銀行帳戶。

第十四條存、取大額現(xiàn)金時,必須有專人、專車護送。

第十五條購置物品:支付費用在人民幣500元以下,可用現(xiàn)金支付,人民幣500元以上,原則上須用轉(zhuǎn)帳支票支付。

第十六條以銀行轉(zhuǎn)帳支票支付款項時,必須在支票上注明支付時間、收款人單位全稱、支付金額及用途。

第十七條分公司員工因工作需要可以借款。

滿足下列一項條件者,可借用現(xiàn)金:

1.借款金額在人民幣100元以下;

2.購買零星物品或不方便用支票付款的;

3.因公出差需借款的;

4.其它相關(guān)法律、法規(guī)、制度規(guī)定可用現(xiàn)金的條件。

除此之外,其它需借用支票。

第十八條借款人必須填寫借款單并經(jīng)部門主任和分公司經(jīng)理審批。禁止未經(jīng)批準,私自挪用公款。

第十九條財務(wù)人員必須將借出款項及時登帳核算。借款人必須在業(yè)務(wù)結(jié)束后一個星期內(nèi)將所借款項歸還或?qū)①M用報銷憑據(jù)交給財務(wù)人員銷帳。逾期不報帳還款者,在其本人工資中逐月扣回。

第二十條借款人必須妥善保管好現(xiàn)金或支票,如有丟失由借款人承擔經(jīng)濟責任。

第四章審批權(quán)限

第二十一條分公司的一切費用和支付對外款項,必須經(jīng)分公司經(jīng)理審批、簽字同意。

第二十二條分公司財務(wù)部門在分公司經(jīng)理同意的前提下,有權(quán)進行日常的財務(wù)往來款項的收付,如:水電費、工資、稅金等項目的支付。

第二十三條分公司經(jīng)理的審批權(quán)限,按公司的有關(guān)規(guī)定標準執(zhí)行。

第二十四條分公司的正常對外承包項目,如空調(diào)、電梯、綠化、清潔衛(wèi)生等保養(yǎng)款以及如消殺費、外墻清洗費等費用由項目主管人員審核,再上報分公司經(jīng)理審批,簽字同意后方可支付。

第二十五條宴請招待費應(yīng)嚴格按照國家規(guī)定執(zhí)行,原則上不請客送禮,但因工作關(guān)系需要,須由分公司經(jīng)理批準。

第二十六條對外支付工程款,必須先訂立合同,合同交財務(wù)部門主管人員復(fù)核、備案后,按合同規(guī)定的有關(guān)條款付款,嚴格按審定的結(jié)算書辦理結(jié)算手續(xù)。

第二十七條分公司各部門購置單位價值2000元以上的固定資產(chǎn),需先編制計劃,經(jīng)分公司經(jīng)理審核后,報公司領(lǐng)導(dǎo)審批,方可購置。購置后報財務(wù)部門登記,由購置固定資產(chǎn)部門主任負責設(shè)備的管理與使用。

第二十八條購買機電設(shè)備零配件、材料必須按照iso9002的程序,先入庫后出庫,做到進出有登記,賬物相符。

第五章費用的報銷

第二十九條付款原始憑證背面需注明事由、經(jīng)辦和部門主任簽名及分公司經(jīng)理簽署審批意見,如有不真實或?qū)徟掷m(xù)不全的,財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

第三十條因公事出差返回后,按規(guī)定應(yīng)報銷的各種票據(jù),應(yīng)分類整理貼好,由部門主任審核,上報分公司經(jīng)理審批,從返回分公司5日內(nèi),必須到財務(wù)部門報銷。

第三十一條探親差旅費,按規(guī)定路線及應(yīng)報項目將票據(jù)整理貼好,由主管部門主任審核,上報分公司經(jīng)理審批。

第三十二條外委工程的材料墊付款,該工程完工驗收后,一周內(nèi)要報清各項費用開支,便于及時對外結(jié)算。

第三十三條財務(wù)人員應(yīng)認真審核每筆借款,對逾期不還款應(yīng)立即通知借款人,并根據(jù)需要向分公司經(jīng)理匯報,以便及時采取措施處理,避免造成壞帳,減少不必要的經(jīng)濟損失。

第六章其它事項

第三十四條分公司各部門對外業(yè)務(wù)往來中,所有收費由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。經(jīng)財務(wù)部門同意,可委托其它部門收取專項款。委托收款部門須建立往來帳目,管好現(xiàn)金,按規(guī)定時間與財務(wù)部門清帳。

第三十五條所有的財務(wù)發(fā)票和收據(jù)必須編號,加蓋分公司財務(wù)專用章才有效。各部門需用發(fā)票和收據(jù),必須到財務(wù)部門領(lǐng)取,開票時須按發(fā)票編號順序逐張開出;對誤寫的收據(jù)或作廢的支票,應(yīng)注銷并蓋作廢章,妥善保存,不得銷毀廢棄。用后存根交財務(wù)部門核帳后,方可交舊領(lǐng)新。如發(fā)現(xiàn)有以各部門名義開出的發(fā)票和收據(jù)或發(fā)票遺失、斷號現(xiàn)象,應(yīng)追究當事人及各部門主任的責任,款項由分公司追回。

第三十六條分公司全體員工須自覺遵守,嚴格執(zhí)行本制度。

第三十七條本制度由分公司財務(wù)部門負責解釋。

第5篇 礦山工程公司財務(wù)管理制度

礦山工程有限公司財務(wù)管理制度

總則

為加強財務(wù)管理,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及建設(shè)局財務(wù)制度,結(jié)合公司具體情況,制定本制度。

一、財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨,財務(wù)管理工作要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針,勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累公務(wù)員之家,全國公務(wù)員共同天地。

財務(wù)機構(gòu)與會計人員

二、公司設(shè)財務(wù)部,財務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。

三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

四、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制,各司其職,互相配合,如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報帳。

五、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中,必須堅持原則,照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項,必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行,并及時向總經(jīng)理報告。

六、財會人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設(shè)局財務(wù)科監(jiān)交。

會計核算原則及科目

七、公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制,以人民幣為記帳本位幣。

九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

十、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次,對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價,必須嚴格審查,按規(guī)定經(jīng)批準后,于年度決算時處理完畢。

1、盤盈的固定資產(chǎn),以重置完全價值作為原價,按新舊的程度估算累計折舊入帳,原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)沖減原價和累計折舊,原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額,其收益轉(zhuǎn)入公積金,其損失作營業(yè)外支出處理。

4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù),并設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

資金、現(xiàn)金、費用管理

十一、財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理,防止損失,杜絕浪費,良好運用,提高效益。

十二、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴禁借帳戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

十三、銀行帳戶的帳號必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。

十四、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制,即財務(wù)章由出納保管,法人代表和會計私章由會計保管,不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。

十五、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳,不準多筆匯總高收,也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對,未達收支,應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平?。

十六、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款,不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準,不準改變收款單位(人)。

十七、庫存現(xiàn)金不得超過限額,不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結(jié),確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符,銀行存款余款與銀行對帳單相符,現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。

十八、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款,應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清,不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準,任何人不得借支公款。

十九、嚴格現(xiàn)金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不得直接兌付現(xiàn)金。

二十、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi),嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

二十一、正常的辦公費用開支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人、部門負責人簽名,經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。

二十二、未經(jīng)董事會批準,嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。

二十三、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項,都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

辦公用具、用品購置與管理

二十四、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可購置。

二十五、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號,經(jīng)常檢查核對。

二十六、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動時,必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價賠償。

其它事項

二十七、按照上級主管部門的要求,及時報送財務(wù)會計報表和其它財務(wù)資料。

二十八、積極參與建設(shè)資金的籌措工作,通過籌集資金的活動,盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理,以期達到最優(yōu)化。

二十九、配合公司業(yè)務(wù)部門對項目工程的竣工、財務(wù)決算進行監(jiān)督管理。

三十、自覺接受上級主管、財政、稅務(wù)等部門的檢查指導(dǎo),并按其要求不斷完善制度、改進工作。

第6篇 保險公司財務(wù)制度

目錄

第一章 總則

第二章 資本和負債

第三章 流動資產(chǎn)

第四章 固定資產(chǎn)

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第六章 資金運用

第七章 成本和費用

第八章 營業(yè)收入、利潤及分配

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第十章 公司清算

第十一章 財務(wù)報告和財務(wù)評價

第十二章 附則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范保險公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)營核算，促進公平競爭，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法登記注冊，持有經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證的保險公司（以下簡稱公司）。

公司附屬的獨立核算非保險企業(yè)，分別按有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行。

第三條 公司應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交公司設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件，辦理財政登記。

公司發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機構(gòu)以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理手續(xù)之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件。

第四條 公司核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

第五條 公司應(yīng)實行“一級法人、分級管理、逐級核算”的財務(wù)管理體制，依法繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的監(jiān)督管理。

第六條 公司應(yīng)當遵守國家的法律、法規(guī)和保險、財政、稅收政策，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和運用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

第二章 資本和負債

第七條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本。

公司籌集的資本分為國家資本、集體資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本等。

采用吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集的資本，按照評估確認的價值計價。采取發(fā)行股票方式籌集的資本按照股票面值計價。

公司籌集的資本，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

注冊資本最低限額必須為實繳貨幣資本。

第八條 公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付資本。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享公司的利潤和分擔風險及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條 公司籌集的資本，在經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

第十條 公司在籌集資本活動中，投資者繳付的出資額超出資本的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入），資產(chǎn)重估確認價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計入資本公積金。

資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本。

第十一條 公司成立后，應(yīng)將其注冊資本總額的２０％作為法定保證金，存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。

第十二條 公司的固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過５０％，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 公司的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)應(yīng)償還的債務(wù)，包括：短期借款、拆入資金、存入保證金、保戶儲金、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付、預(yù)收款項、未決賠款準備金、已發(fā)生未報告賠款準備金、未到期責任準備金等。

長期負債是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上應(yīng)償還的債務(wù)，包括：長期借款、住房周轉(zhuǎn)金、其他長期應(yīng)付款項、保險保障基金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金等。

第十四條 公司的負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或者增加利息支出。公司發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，應(yīng)在債券到期前分期攤?cè)氤杀尽?/p>

第十五條 公司以負債形式籌集資金，應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率和付費標準支付利息和費用。

第三章 流動資產(chǎn)

第十六條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、存出保證金、拆出資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、低值易耗品及其他流動資產(chǎn)。

第十七條 領(lǐng)用的低值易耗品，可以一次或者分期攤?cè)氤杀尽?/p>

第十八條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收保費、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保帳款、預(yù)付賠款、其他應(yīng)收及預(yù)付款等。

預(yù)付賠款是指公司因理賠需要預(yù)先支付的款項。預(yù)付金額不得超過估損金額的５０％，待損失核實后再差額結(jié)案。預(yù)付賠款原則上不應(yīng)跨年度，確需跨年度的，須在年終決算報告中說明。

應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)建立定期和不定期清理和對帳制度。

第十九條 應(yīng)收帳款發(fā)生的壞帳損失按國家規(guī)定的程序批準后核銷。

公司的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過３年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

計提壞帳準備金的公司發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的公司發(fā)生的壞帳損失，計入公司成本。

第四章 固定資產(chǎn)

第二十條 固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等。

不屬于經(jīng)營中主要設(shè)備的物品，單位價值在２，０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。

不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當分類管理。

第二十一條 公司固定資產(chǎn)按照下列原則計價：

（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；

（二）購入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價；

企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值；

（三）中小企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價；

（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值計價；

（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價；

（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝費等費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價；

（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

第二十二條 公司理賠過程中收回的固定資產(chǎn)，原則上以拍賣等方式變現(xiàn)；不能變現(xiàn)的，固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重低于５０％時，公司可自主決定留用并納入固定資產(chǎn)管理；同時按評估確認的價值計入其他營業(yè)收入；固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重高于５０％時，報主管財政機關(guān)審批。

第二十三條 公司要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時處理。

公司固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第二十四條 公司以固定資產(chǎn)對外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進行評估。

第二十五條 公司的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

第二十六條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。

第二十七條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。

第二十八條 公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本，不得沖減資本。

第二十九條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各類設(shè)備；

（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；

（四）以中小企業(yè)融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十條 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

（一）已估價單獨入帳的土地；

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

（四）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

（七）破產(chǎn)、關(guān)停公司的固定資產(chǎn)；

（八）國家規(guī)定的其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

第三十一條 公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。

第三十二條 公司應(yīng)當按月計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺時）計算確定。

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％至５％確定。個別公司某些固定資產(chǎn)凈殘值比例低于３％或高于５％的，由公司自主確定，報主管財政機關(guān)備案。

公司可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限（見附表）基礎(chǔ)上，確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限，報主管財政機關(guān)備案。

第三十三條 固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財政機關(guān)批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。具體計算方法如下：

（一）平均年限法的計算公式：

１－預(yù)計凈殘值率

年折舊率＝－－－－－－－－×１００％

固定資產(chǎn)折舊年限

原值×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－４

原值×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－１２

（二）工作量法的計算公式：

原值×（１－預(yù)計凈殘值率）

單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

規(guī)定的總行駛里程

原值×（１－預(yù)計凈殘值率）

每臺班折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

規(guī)定的總工作臺時數(shù)

（三）雙倍余額遞減法的計算公式：

２年折舊率＝－－－－×１００％

折舊年限

凈值×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－４

凈值×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－１２

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)在其折舊年限到期前２年內(nèi)，將凈值平均攤銷。

（四）年數(shù)總和法的計算公式：

２×（折舊年限－已使用年數(shù)）

年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

折舊年限×（折舊年限＋１）

原值×（１－預(yù)計凈殘值率）×年折舊率

季折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－４

原值×（１－預(yù)計凈殘值率）×年折舊率

月折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－１２

公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法，在開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請，報主管財政機關(guān)批準。

第三十四條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報主管財政機關(guān)備案。

第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第三十五條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、住房使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。

第三十六條 無形資產(chǎn)按下列原則計價：

（一）投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值計價；

（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價；

（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價；

（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計價。

除公司合并外，商譽不得作價入帳。非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。

第三十七條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或公司申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；

（二）法律無規(guī)定有效使用期限，公司合同或申請書中規(guī)定有受益年限的，按合同或公司申請書中規(guī)定的受益年限確定；

（三）法律、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計的受益期限確定；

（四）受益期限難以預(yù)計的，按不超過１０年的期限分期攤銷。

第三十八條 公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定者外，計入公司的其他營業(yè)收入。

第三十九條 公司的遞延資產(chǎn)包括開辦費、攤銷期限在一年以上（不含一年）的固定資產(chǎn)大修理支出、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用等。

開辦費是指公司及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。應(yīng)由投資者負擔的費用支出，為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計入公司的開辦費。開辦費自公司營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期不超過５年。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。

第四十條 公司的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財產(chǎn)以及理賠中收回的待處理財產(chǎn)和保險業(yè)務(wù)中取得的抵債物品等。

第六章 資金運用

第四十一條 公司應(yīng)根據(jù)國家財政、稅收、保險政策和有關(guān)法規(guī)運用資金，遵循安全性原則，堅持穩(wěn)健經(jīng)營，提高償付能力，保證資產(chǎn)的保值增值。

第四十二條 公司的資金運用必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，接受保險監(jiān)督管理部門和主管財政機關(guān)的監(jiān)督管理。

第四十三條 公司的資金運用限于在銀行存款、買賣政府債券、金融債券和國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他資金運用形式。

第四十四條 投資收益按下列原則確認：

（一）公司認購的債券，按照實際支付的價格計價。實際支付價款中包括應(yīng)計利息的，按照減去應(yīng)計利息后的差額計價，其應(yīng)收利息，分期計入損益。

（二）溢價或者折價購入的長期債券，實際支付的款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

（三）公司出售有價證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

公司中途出售債券的實際款項與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計入投資收益。

（四）公司按國家規(guī)定對外投資分得的利潤，計入投資收益。

（五）公司對外投資沒有控制權(quán)的采用成本法核算，擁有控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。

第四十五條 公司依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回投資額與帳面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風險準備金。

第七章 成本和費用

第四十六條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括賠款支出、給付支出和退保金、分保業(yè)務(wù)支出、代理手續(xù)費支出及傭金支出、防預(yù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊費、業(yè)務(wù)管理費、保險保障基金、準備金提轉(zhuǎn)差以及其他有關(guān)支出，按規(guī)定計入成本和費用。

第四十七條 公司成本和費用包括以下內(nèi)容：

（一）賠款支出。指公司因保險標的遭受損失，按保險合同規(guī)定支付給投保人的賠款。包括支付的理賠勘查支出、攤回分保賠款支出等。

理賠勘查支出是指公司聘請專業(yè)技術(shù)人員對承保的保險標的損失進行估損鑒定等發(fā)生的支出。

攤回分保賠款支出是指分出分保公司分出分保業(yè)務(wù)發(fā)生賠款后收到分入分保公司支付的應(yīng)由其承擔的賠款支出。攤回分保賠款支出抵減賠款支出。

（二）給付支出和退保金。包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金等。

１、死傷醫(yī)療給付。指公司經(jīng)營的人身險業(yè)務(wù)中，被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的死亡、傷殘、醫(yī)療等事故時，按保險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金。

２、滿期給付。指公司經(jīng)營的長期人身險業(yè)務(wù)中，被保險人生存至保險期滿時，按保險合同條款約定支付被保險人的保險金。

３、年金給付。指公司經(jīng)營的長期人身險業(yè)務(wù)中，被保險人生存至保險條款規(guī)定的年限，按保險合同條款約定支付被保險人的保險金。

４、退保金。指公司經(jīng)營的長期人身險業(yè)務(wù)中，被保險人辦理退保時，按保險條款規(guī)定支付給被保險人的退保金。

（三）分保業(yè)務(wù)支出。包括分出保費、分保賠款支出、分保費用支出。

１、分出保費。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，向分入分保公司支付的保費。

２、分保賠款支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時，因保險標的發(fā)生損失向分出分保公司支付的應(yīng)承擔的賠款支出。

３、分保費用支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時，向分出分保公司支付的應(yīng)承擔的各項支出，包括營業(yè)費用、代理手續(xù)費和營業(yè)稅金及附加等。

（四）代理手續(xù)費支出及傭金支出。

１、代理手續(xù)費支出。指公司向受其委托，并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人支付的代理手續(xù)費。

保險代理人包括專業(yè)代理人、兼業(yè)代理人和個人代理人。

公司可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營情況確定某一險種、某一條款或不同形式代理人的代理手續(xù)費支付標準，但代理手續(xù)費支付總額最高不得突破實收保費的８％。

２、傭金支出。指公司向?qū)ｉT推銷壽險業(yè)務(wù)的個人代理人支付的傭金支出。傭金最高支付總額不得突破繳費期內(nèi)實收保費的５％。

已支付傭金的營銷業(yè)務(wù)不得再支付代理手續(xù)費。

３、公司直銷保險業(yè)務(wù)不得對外支付代理手續(xù)費或傭金。

直銷保險業(yè)務(wù)是指公司不通過保險代理人而直接經(jīng)營的保險業(yè)務(wù)。

４、除個人代理人外，公司不得以現(xiàn)金方式支付代理手續(xù)費或傭金。

（五）防預(yù)費。指公司為防止保險事故發(fā)生，經(jīng)被保險人同意，對保險標的采取安全防預(yù)措施所發(fā)生的費用支出。

支付防預(yù)費的標準：財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、意外傷害保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當年自留保費收入的１％控制使用；壽險業(yè)務(wù)和長期健康險業(yè)務(wù)按不超過當年自留保費收入的０．８％控制使用。

（六）業(yè)務(wù)宣傳費。指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。開業(yè)不滿三年的公司，按不超過當年營業(yè)收入的９‰掌握使用；開業(yè)滿三年以上的公司按不超過當年營業(yè)收入的６‰掌握使用。

（七）業(yè)務(wù)招待費。指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。按不超過營業(yè)收入的３‰掌握使用。

（八）固定資產(chǎn)折舊費。

（九）提取投資風險準備金。公司應(yīng)按上年末長期投資余額的３‰提取投資風險準備金，年末余額達到上年末長期投資余額的１％時，實行差額提取。

（十）提取壞帳準備金。公司應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額的１％提取壞帳準備金，用于核銷公司應(yīng)收帳款的壞帳損失。

公司當年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入當年成本；收回已確認核銷的壞帳損失，增加壞帳準備金。

壞帳準備金在年末超過或未達到應(yīng)收帳款余額１％的，差額沖減或補提。

當年應(yīng)提取的壞帳準備金＝本年末應(yīng)收帳款余額×１％－上年末壞帳準備金余額

（十一）提取呆帳準備金。公司應(yīng)按年末貸款余額的１％差額提取呆帳準備金，并在成本中列支，用于核銷公司發(fā)生的呆帳損失。

當年應(yīng)提取的呆帳準備金＝本年末各項貸款余額×１％－上年末呆帳準備金余額

（十二）業(yè)務(wù)管理費。包括：電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括中小企業(yè)融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、席位費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、社會統(tǒng)籌保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、車船使用費（含燃料費）、住房公積金、上交管理費、銀行結(jié)算費、同業(yè)公會會費、學會會費等。

職工工資指公司在職職工工資、獎金、津貼和補貼。

職工福利費按公司職工工資總額的１４％計提，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

工會經(jīng)費按職工工資總額的２％計提，撥交工會使用。

職工教育經(jīng)費按公司職工工資總額的１．５％計提，用于職工教育開支。

住房公積金指經(jīng)主管財政機關(guān)批準列支的公司職工住房補貼。

勞動保險費指公司離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的職工退休養(yǎng)老醫(yī)療統(tǒng)籌基金。

社會統(tǒng)籌保險費指公司按照國家規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險費、待業(yè)保險基金及殘廢人就業(yè)金等。

差旅費標準由公司參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合公司的具體情況自行確定。

稅金指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

審計費指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

咨詢費指公司聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

董事會費指公司最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

車船使用費指公司機動車船所需的燃料、輔助油料、養(yǎng)路、車檢等費用。

上交管理費指公司按規(guī)定上交保險監(jiān)督管理部門的費用。

銀行結(jié)算費指公司按規(guī)定支付給銀行的匯兌、結(jié)算郵費、電匯費、手續(xù)費以及向銀行購買專用憑證的費用。

同業(yè)公會會費、學會會費是指公司向保險同業(yè)公會或保險學會交納的費用。

（十三）提取保險保障基金。公司應(yīng)按當年自留保費收入的１％提取保險保障基金，達到總資產(chǎn)的６％時，停止提取。財產(chǎn)保險、人身意外傷害保險、短期健康保險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)提取保險保障基金；壽險業(yè)務(wù)、長期健康保險業(yè)務(wù)不提取保險保障基金。

（十四）各項準備金提轉(zhuǎn)差。指公司本期（或本年）應(yīng)提取的各項準備金與上期（或上年）提取的各項準備金差額。

公司提取的各項準備金包括未決賠款準備金、已發(fā)生未報告賠款準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。

１、提取未決賠款準備金。指公司對在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款所計提的賠款準備。按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠償或者給付金額的１００％提取。

未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差＝本期應(yīng)提取的未決賠款準備金－上期提取的未決賠款準備金

２、提取已發(fā)生未報告賠款準備金。指公司對已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠償或者給付金額提取的賠款準備。按不超過當年實際賠款支出額的４％提取。

已發(fā)生未報告賠款準備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的已發(fā)生未報告賠款準備金－上年末提取的已發(fā)生未報告賠款準備金

３、提取未到期責任準備金。指損益核算期在一年以內(nèi)（含一年）的非壽險保單，為承擔跨年度責任提取的賠款準備。按當期自留保費收入的５０％提取。

未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差＝本期應(yīng)提取的未到期責任準備金－上期提取的未到期責任準備金

有條件的公司在執(zhí)行上述規(guī)定的基礎(chǔ)上，可按八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法提取未到期責任準備金。并在開始實行年度前，報主管財政機關(guān)及保險監(jiān)督管理部門備案。未到期責任準備金提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變動，如需變動，應(yīng)報經(jīng)主管財政機關(guān)批準。

４、提取長期責任準備金。指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時，公司在年終按業(yè)務(wù)到期年份將歷年累計的保費收入與賠款支出的差額提取的準備金。

長期責任準備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的長期責任準備金－上年提取的長期責任準備金

５、提取壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。指經(jīng)營壽險業(yè)務(wù)和長期健康險業(yè)務(wù)的公司對保單生效后應(yīng)承擔的未到期責任，依據(jù)精算結(jié)果計算提取的準備金。包括壽險責任準備金和長期健康險責任準備金。

壽險責任準備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的壽險責任準備金－上年提取的壽險責任準備金

長期健康險責任準備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的長期健康險責任準備金－上年提取的長期健康險責任準備金

公司壽險責任準備金和長期健康險責任準備金的提取計算方法在開始實行年度前，報主管財政機關(guān)及保險監(jiān)督管理部門備案，提取計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變動，如需變動，由保險監(jiān)督管理部門批準并報主管財政機關(guān)備案。

（十五）攤回分保費用支出。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，收到應(yīng)由分入分保公司承擔并支付的分保費用支出。攤回分保費用支出抵減保險業(yè)務(wù)成本和費用支出。

第四十八條 公司代理手續(xù)費支出及傭金支出、防預(yù)費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實列支，不得預(yù)提。

第四十九條 公司需要待攤的費用，由公司根據(jù)權(quán)責發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過一年。

第五十條 公司的下列支出不得計入成本和費用：

一、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出；

二、對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；

三、被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；

四、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；

五、國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。

第五十一條 公司的成本核算，應(yīng)嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。

第五十二條 公司的成本核算以季（月）、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期，計算范圍和口徑須一致。

第八章 營業(yè)收入、利潤及分配

第五十三條 營業(yè)收入包括保費收入、分保費收入、追償款收入。

（一）保費收入。指公司按規(guī)定向投保人收取的保險費及儲金折算利息。

儲金折算利息是指在會計期末，按本期儲金平均余額和國家規(guī)定的適用利率計算的利息。

（二）分保費收入。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司收取的保險費收入。

（三）追償款收入是指公司對因第三者的過錯造成保險標的的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。

第五十四條 公司應(yīng)在各項業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)按應(yīng)計收入的數(shù)額確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

公司在保險業(yè)務(wù)合同簽訂以后，按照約定的時間開始承擔保險責任時，按應(yīng)計收入的數(shù)額確認保費收入的實現(xiàn)。

保險合同規(guī)定采取分期付款方式繳納保費的，于合同約定的收款日期分期確認保費收入；

采取躉交保費的，于收到保費時確認保費收入；

以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務(wù)，應(yīng)按儲金面值和國家規(guī)定的同期利率計算出的當期利息收入按期確認保費收入；

長期人身險業(yè)務(wù)在實際收到保費時確認保費收入；

分保費收入按分保合同確認保費收入。

第五十五條 公司利潤總額按下列公式計算：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－成本和費用－營業(yè)稅金及附加＋投資收益＋利息收入－利息支出＋匯兌損益－保戶利差支出＋其他營業(yè)收入－其他營業(yè)支出

營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。

營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢的凈損失、出納短款、所屬院校經(jīng)費支出、非常損失、罰款支出、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

投資收益包括公司對外投資取得的收入、購買國債及金融債券等產(chǎn)生的利息收入。

利息收入包括公司資金存入銀行及同業(yè)拆借等取得的收入。

利息支出是指公司以負債形式籌集的各類資金，按國家規(guī)定的適用利率提取和支付的應(yīng)付利息。

匯兌損益是指公司在經(jīng)營過程中開展外幣業(yè)務(wù)時，不同外幣折算發(fā)生的價差以及由于匯率變動而發(fā)生的折合為記帳本位幣的差額，包括匯兌收益和匯兌損失。

保戶利差支出是指經(jīng)營壽險業(yè)務(wù)的公司按保險條款規(guī)定派發(fā)給保戶的利差支出。

其他營業(yè)收入是指公司經(jīng)營的除保險業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，包括租賃收入、咨詢收入、代查勘收入、手續(xù)費收入、理賠中收回固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入及其他收入。

其他營業(yè)支出是指公司經(jīng)營的除保險業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括咨詢服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出。

第五十六條 公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤在所得稅前彌補，下一年度利潤不足彌補，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補。５年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。

第五十七條 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第五十八條 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款，利差支出，以及保險監(jiān)督管理部門對公司因少交或遲交保證金的加息。

（二）彌補公司以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。公司法定盈余公積金按稅后利潤（減彌補虧損）的１０％提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的５０％時，可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）經(jīng)批準提取總準備金。

公司經(jīng)主管財政機關(guān)或公司董事會批準提取的總準備金用于巨災(zāi)風險的補償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本金。

（六）向投資者分配利潤。公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。其中，股份有限公司按下列順序分配：

１、支付優(yōu)先股股利。

２、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按公司章程或股東會議的決議提取和使用。

３、支付普通股股利。

第五十九條 公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會議特別決議，可按不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的２５％。

第六十條 公司的法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本的２５％為限。

公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章 外幣業(yè)務(wù)

第六十一條 公司外幣業(yè)務(wù)指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記帳本位幣――人民幣以外的貨幣進行的保險、再保險、往來結(jié)算、外匯買賣和計價等業(yè)務(wù)。

外幣業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實行外幣分帳制，平時以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額；本外幣報表匯總應(yīng)按合并報表的處理方法，將折合記帳本位幣與原帳面記帳本位幣金額的差額，在報表“資本匯差調(diào)整”項內(nèi)單獨反映，不作帳務(wù)處理；不實行外幣分帳制的公司，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。

第六十二條 公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價，計入當期損益。

第六十三條 公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時的外匯牌價折合記帳本位幣的差額，計入資本公積金。

第六十四條 公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計入當期損益。

第六十五條 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入公司的開辦費。如為凈收益，自營業(yè)之日起按不少于５年的期限平均攤銷，也可留待彌補以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算損益。

第六十六條 公司各種外幣項目的期末余額，按照期末國家公布的市場匯價折合為記帳本位幣金額。其記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額部分，區(qū)分如下情況分別加以處理：

１、公司經(jīng)批準為開辦外匯業(yè)務(wù)用人民幣購買和財政部核撥的作為外匯資本管理的外匯營運資金，其折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額，實行統(tǒng)帳制核算的，計入資本公積金；實行分帳制核算的，按合并報表。

２、除上述第１款規(guī)定之外，公司外匯買賣，外幣兌換等外匯業(yè)務(wù)的期末余額，折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額作為匯兌損益處理。

３、公司當期外匯利潤及境外機構(gòu)稅后利潤按規(guī)定上繳的所得稅或利潤，應(yīng)按決算日中國人民銀行公布的市場匯價折合為人民幣計算；公司實際上交時由于匯率不同而產(chǎn)生的差額計入?yún)R兌損益。

４、公司不得因匯率變化而調(diào)整實收資本的帳面余額。

第十章 公司清算

第六十七條 公司宣布終止時，應(yīng)當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間負責制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理公司的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。

第六十八條 清算公司的財產(chǎn)包括宣布清算時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的公司，被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)時，其持有的人壽保險合同及準備金，必須轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的公司。

清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置公司財產(chǎn)。

第六十九條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十條 公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入公司清算損益。

第七十一條 公司在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：

（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

（二）非正常壓價處理財產(chǎn)；

（三）對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔保；

（四）對未到期債務(wù)提前清償；

（五）放棄自己的債權(quán)。

第七十二條 清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

第七十三條 公司的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)：

（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費；

（二）賠償或給付保險金；

（三）應(yīng)繳未繳國家的稅金；

（四）尚未償付的債務(wù)。

不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

第七十四條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，股份有限公司按優(yōu)先股股票面值優(yōu)先分配，優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時，應(yīng)按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。

第七十五條 公司清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，一并報送主管財政機關(guān)和保險監(jiān)督管理部門。

第十一章 財務(wù)報告和財務(wù)評價

第七十六條 公司應(yīng)當定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其他與公司有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告，財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)狀況說明書。

第七十七條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。企業(yè)應(yīng)當按季、年編報資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。

資產(chǎn)負債表應(yīng)列示公司在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的類別與金額，資產(chǎn)負債表要符合資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

利潤表應(yīng)當充分揭示公司經(jīng)營活動所獲得的收益及分配情況，必須提供保費收入、賠款支出、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表應(yīng)當反映公司一定會計期間內(nèi)，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。

其他附表包括利潤分配明細表等，按國家有關(guān)規(guī)定及公司的實際需要設(shè)置編報。

公司匯總編報的財務(wù)報表一律折合為人民幣。

第七十八條 公司年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)和保險監(jiān)督管理部門。

第七十九條 企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。

（一）經(jīng)營狀況指標，包括流動比率、負債經(jīng)營率、資產(chǎn)負債率、固定資本比率。

１、流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期債務(wù)的能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

流動資產(chǎn)

流動比率＝－－－－×１００％

流動負債

負債總額

２、負債經(jīng)營率＝－－－－－－×１００％

所有者權(quán)益

３、資產(chǎn)負債率：是指公司負債總額與資產(chǎn)總額之間的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，也用來衡量公司在清算時保護債權(quán)人利益的程度。計算公式：

全部負債總額

資產(chǎn)負債率＝－－－－－－×１００％

全部資產(chǎn)總額

固定資產(chǎn)凈值＋在建工程余額

４、固定資本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

凈資產(chǎn)

（二）經(jīng)營成果指標，包括利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、成本率、費用率、賠付率、給付率、社會貢獻率、上交積累率。

凈利潤

１、利潤率＝－－－－×１００％

營業(yè)收入

凈利潤

２、凈資產(chǎn)利潤率＝－－－－×１００％

資產(chǎn)凈值

總成本

３、成本率＝－－－－×１００％

營業(yè)收入

營業(yè)費用

４、費用率＝－－－－×１００％

營業(yè)收入

賠款支出－攤回分保賠款

５、賠付率＝－－－－－－－－－－－×１００％

保費收入－分出保費

滿期給付＋死傷醫(yī)療給付＋年金給付

６、給付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

壽險、長期健康險長期責任準備金

本年退保金支出

７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

年初壽險、長期健康險責任準備金＋

本年保費收入

８、社會貢獻率：是衡量公司運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。計算公式：

企業(yè)社會貢獻總額

社會貢獻率＝－－－－－－－－×１００％

平均資產(chǎn)總額

企業(yè)社會貢獻總額是指公司為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括工資（含獎金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交營業(yè)稅及附加、其他稅收、凈利潤等。

９、上交積累率：衡量公司社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：

上交國家財政總額

上交積累率＝－－－－－－－－×１００％

公司社會貢獻總額

上交國家財政總額包括應(yīng)交營業(yè)稅及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收及利潤等。

公司可根據(jù)實際情況，采用上述指標以外的指標進行考核分析。

第十二章 附則

第八十條 本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十一條 公司可根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況制定具體實施辦法。各部門、各地區(qū)不再另行制定財務(wù)制度。

第八十二條 本制度自１９９９年１月１日起施行。以前發(fā)布的與本制度不一致的，一律停止執(zhí)行。

附表：

保險公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表

房屋及建筑物

一、房屋 折舊年限

營業(yè)用房 ３０―４０年

非營業(yè)用房 ３５―４５年

簡易房 ５―１０年

二、建筑物 １５―２５年

機器設(shè)備

一、機械設(shè)備 １０―１４年

二、動力設(shè)備 １１―１８年

三、通訊設(shè)備 ５―１０年

四、電子計算機 ３―１０年

五、電器設(shè)備 ５―１０年

六、安全保衛(wèi)設(shè)備 ５―１０年

七、辦公及文字處理設(shè)備 ５―８年

八、醫(yī)療設(shè)備 ６―１２年

交通運輸設(shè)備

一、專用理賠車 ４―７年

二、其他運輸設(shè)備 ６―１２年

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關(guān)于印發(fā)《保險公司財務(wù)制度》的通知

（財債字〔１９９９〕８號）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中保財產(chǎn)保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險有限公司，中國平安保險有限公司，華泰財產(chǎn)保險股份有限公司，泰康人壽保險股份有限公司，新華人壽保險股份有限公司，天安保險公司，大眾保險公司，華安保險有限公司，永安財產(chǎn)保險股份有限公司，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團保險公司：

為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范保險公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)營核算，現(xiàn)印發(fā)《保險公司財務(wù)制度》，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，及時函告我部。

附件：保險公司財務(wù)制度

中華人民共和國財政部

一九九九年一月十三日

第7篇 z_股份制公司財務(wù)制度

在很多股份制的企業(yè)中,對于各方面進行管理都要有成熟的管理制度。其中公司財務(wù)制度是重要的一項,以下整理了股份制公司財務(wù)制度的范本,僅供參考。

第一章總則

第一條為了加強股份制企業(yè)的會計工作,維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。

第二條本制度適用于按照規(guī)定程序,經(jīng)批準設(shè)立的股份制試點企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

第三條國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況,對本制度作必要的補充規(guī)定,并報財政部審批或備案。

企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制訂本企業(yè)的會計制度。

第四條企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業(yè)的會計檔案管理,按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二章會計核算一般原則

第五條企業(yè)的會計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

第六條會計核算應(yīng)當劃分會計期間,分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時間確定。

第七條企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的,應(yīng)當折合人民幣記帳,同時登記外國貨幣金額和折合率。

第八條會計記帳采用借貸復(fù)式記帳法。

第九條會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

第十條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,做到口徑一致、相互可比。

第十一條會計信息必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要,滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要,滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

第十二條會計核算方法應(yīng)當前后各期一致,不得隨意變動。如有必要變動,應(yīng)當將變動情況和原因、變動后對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響,在會計報告中說明。

第十三條會計事項的處理必須于當期內(nèi)進行,不得提前或延后。

第十四條會計記錄必須清晰,并便于理解、檢查和利用。

第十五條收入與其成本、費用應(yīng)當相互配合,一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用,應(yīng)當在同一會計期內(nèi)入帳。

第十六條企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制的原則記帳,凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,都不應(yīng)作為當期的收入和費用。

第十七條各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按照取得或購建時發(fā)生的實際成本核算。除國家另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其帳面價值。

第十八條會計核算應(yīng)當劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的,應(yīng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度的,應(yīng)作為資本性支出。

第十九條會計核算應(yīng)當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當分別核算,分項反映,并在會計報告中重點說明。

第三章流動資產(chǎn)

第二十條企業(yè)的流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn),一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動資產(chǎn)應(yīng)當分類進行核算,并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和信用機構(gòu)的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù),應(yīng)當將外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時,可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價,下同)作為折合率,也可以按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家外匯牌價,作為折合率。月份終了,企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣,作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作當期財務(wù)費用。

現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的帳面余額應(yīng)當與銀行對帳單定期核對,并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

第二十二條短期投資包括能夠隨時變現(xiàn)并準備隨時變現(xiàn)的股票和債券,應(yīng)當按照取得時的實際成本登記入帳,有市價的并在資產(chǎn)負債表有關(guān)項目內(nèi)注明期末時市價。企業(yè)取得的股票,實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利,應(yīng)作為應(yīng)收款記帳,不包括在短期投資實際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入,以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額,列入當期損益。

第二十三條應(yīng)收及預(yù)付款按照實際發(fā)生額記帳。

應(yīng)收及預(yù)付款項包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用等。

應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按實際發(fā)生額記帳,并按照往來戶名、費用種類等設(shè)置明細帳,進行明細核算。

企業(yè)按照規(guī)定以應(yīng)收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準備的,其提取的壞帳準備,計入當期損益。發(fā)生的壞帳損失,應(yīng)沖銷壞帳準備。已經(jīng)確認的壞帳,以后如果收回,應(yīng)沖銷壞帳損失。期末壞帳準備與應(yīng)收款項帳面余額的比例,高于或低于規(guī)定的提取比例,應(yīng)予調(diào)整,沖回多提或補提少提的壞帳準備。

壞帳準備應(yīng)單獨核算,并在資產(chǎn)負債表中作為應(yīng)收帳款的減項單獨反映。

第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。

存貨應(yīng)當按照實際成本登記入帳。

購入的存貨,按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費,可分配計入購入材料的實際成本。

自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

委托外單位加工完成的存貨,以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本;或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應(yīng)負擔的稅金作為實際成本。

股東投入的存貨,按照評估并被確認的價值入帳。

盤盈的存貨,按照同類存貨的實際成本入帳。

接受捐贈的存貨,按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。

按照計劃成本(或售價,下同)進行存貨核算的企業(yè),對存貨的計劃成本與實際成本之間的差異,應(yīng)當單獨核算。

第二十五條領(lǐng)用或發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出、加權(quán)平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法確定其實際成本;按照計劃成本核算的,應(yīng)當按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。

低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后,可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領(lǐng)用的低值易耗品,可以作為待攤費用分期攤銷。

第二十六條存貨應(yīng)當定期盤點,每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符,應(yīng)當于查明原因后按時進行會計處理,一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

盤盈的存貨,應(yīng)當相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費用;盤虧或者毀損的存貨,在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,應(yīng)當相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用,其中,由于自然災(zāi)害造成的凈損失,計入營業(yè)外支出。

第四章長期投資

第二十七條企業(yè)的長期投資,包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應(yīng)當單獨進行核算,并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

第二十八條向其他單位投出的資金,應(yīng)按投出時支付或確定的金額記帳。

股票投資,應(yīng)當按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的,應(yīng)將這部分股利金額列作應(yīng)收款;實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額,列作長期投資。

企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的,長期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳,并按本制度第七十三條的規(guī)定,編制合并會計報表。企業(yè)采用權(quán)益法記帳時,長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對接受投資單位股東權(quán)益的增加(或減少),要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加(或減少),記入長期投資帳戶;從接受投資單位分得的股利,則沖減長期投資帳戶。

債券投資,按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的,應(yīng)將這部分利息金額單獨記帳。

溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值之間的差額,應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷。

資產(chǎn)負債表反映庫存股票和債券時,有市價的,應(yīng)在有關(guān)項目內(nèi)注明期末時市價。

第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息,作為投資收益,計入利潤總額;收回長期投資大于或小于長期投資的帳面價值的差額,作為投資損益。長期投資采用權(quán)益法記帳的,接受投資單位股東權(quán)益的增加(或減少)均應(yīng)作為投資收益(或損失)處理。

第五章固定資產(chǎn)第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定的限額以上的勞動資料,作為固定資產(chǎn)進行核算。

第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入帳,企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定,確定固定資產(chǎn)原價:

購入的固定資產(chǎn),按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳;

自行建造的固定資產(chǎn),按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳;

其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應(yīng)按投出單位的帳面原價記帳,按評估確認的價值作為固定資產(chǎn)凈值,如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價的,以評估確認的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價;

融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳;

在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的,按原固定資產(chǎn)的價值,加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳;

盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值記帳;

接受捐贈的固定資產(chǎn),按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳;

企業(yè)用借款購建固定資產(chǎn),在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等,應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。

第三十二條企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。

企業(yè)提取的折舊,記入成本、費用,不得沖減股本。

第三十三條企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價和月折舊率,按月計算折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計算折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當月照計折舊,從下月起停計折舊。

固定資產(chǎn)折舊足額(即已提足折舊額=固定資產(chǎn)原價-預(yù)計殘值+預(yù)計清理費用)后,仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。

第三十四條報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額,作為企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。

第三十五條企業(yè)對固定資產(chǎn)至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)當查明原因,寫出書面報告,經(jīng)批準后進行處理,發(fā)生的損益列作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第三十六條企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,都要辦理會計手續(xù),并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

第六章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等。

第三十八條企業(yè)取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳:

股東投入的無形資產(chǎn),應(yīng)按評估確認的價值入帳;

購入的無形資產(chǎn),應(yīng)按實際支付的價款入帳;

自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入帳。

第三十九條各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益于企業(yè)時,按照規(guī)定的無形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的,按照預(yù)計的受益期限平均攤銷;預(yù)計受益期限無法確定的,按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無形資產(chǎn)期末未攤銷余額,應(yīng)在會計報表中單獨列示。

第四十條其他資產(chǎn)包括開辦費及長期待攤費用。

開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用,包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓(xùn)費等。

長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。

第四十一條企業(yè)的開辦費應(yīng)單獨核算,并從開始生產(chǎn)、經(jīng)營當月起分期攤銷,攤銷期限不得少于五年。

企業(yè)的長期待攤費用應(yīng)單獨核算,在費用項目的受益期限內(nèi)分期攤銷。

第七章流動負債和長期負債第四十二條企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項以及預(yù)提費用等。

按照國家規(guī)定從成本、費用中提取的職工福利基金,應(yīng)視同流動負債進行核算;從所得稅后利潤中提取的集體福利基金,應(yīng)作為股東權(quán)益,單獨核算,不作為流動負債處理。

第四十三條企業(yè)各種流動負債應(yīng)籌措資金按期償還,如發(fā)生確實無法支付的應(yīng)付款項,可按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

各項流動負債應(yīng)按短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、職工福利基金等分別核算,在會計報表上分別列示。

第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務(wù),包括長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進設(shè)備款,以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

第四十五條長期負債應(yīng)以實際發(fā)生額記帳,長期負債的利息以及外幣的折合差額,均應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣折合差額,與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前,應(yīng)當計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本;其他利息和外幣折合差額,作為當期費用處理。

第四十六條各項長期負債應(yīng)按長期借款、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算,在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債,在會計報表中應(yīng)作為一項流動負債,單獨反映。

第八章股東權(quán)益

第四十七條股東權(quán)益是指股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利,企業(yè)的凈資產(chǎn)(即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額)屬股東權(quán)益,包括股本、公積金(包括盈余公積金和資本公積金)、集體福利基金、未分配利潤等。

第四十八條股份有限公司的股本,應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時,登記入帳,并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細帳,進行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等,應(yīng)在備查簿中詳細記錄。

如由國營企業(yè)改組為股份制企業(yè),應(yīng)按資產(chǎn)評估確認的價值調(diào)整原企業(yè)的帳面價值和國家資金,并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價值的乘積作為股本入帳,如有差額,應(yīng)作為超面額發(fā)行溢價收入處理。

企業(yè)發(fā)行的股票,應(yīng)按其面值登記股本帳戶,超過面值發(fā)行取得的收入,其超過面值部分,應(yīng)記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等,溢價發(fā)行的,從溢價中抵銷;無溢價的,作為長期待攤費用,在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)分期攤銷。

第四十九條有限責任公司的股本,應(yīng)按股東實際繳入的出資額入帳,并按各股東進行明細核算。以現(xiàn)金投資的,應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時的金額入帳;以房屋、建筑物、機器設(shè)備、材料等實物投資的,應(yīng)以評估確認的價值在驗收后入帳;以專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資的,應(yīng)以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽,應(yīng)按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。

第五十條企業(yè)股本除下列情況外,不得隨意變動。

符合增資條件,并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的,在實際取得股東的出資時,登記入帳,并按第四十八、第四十九條的規(guī)定,進行會計處理。

企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或注銷股本時,登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的,在實際購入本企業(yè)股票時,登記入帳。

企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況,在股本帳戶的明細帳及有關(guān)備查簿中詳細記錄。

股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的,企業(yè)應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時,將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額,在股本帳戶有關(guān)明細帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。

第五十一條企業(yè)的公積金應(yīng)單獨核算,公積金分為盈余公積金和資本公積金,其中,盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金,應(yīng)分別設(shè)置明細帳戶進行核算。

企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定,從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金,自利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。

接受現(xiàn)金或者實物捐贈,應(yīng)在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r,作為資本公積金入帳。

企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額,應(yīng)作為資本公積金,按第四十八條的規(guī)定進行會計處理。

第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè),也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。

用于彌補虧損的盈余公積金,應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤分配帳戶;用于轉(zhuǎn)增資本的公積金,應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶;用于分派股利的盈余公積金,應(yīng)自公積金帳戶通過利潤分配帳戶后,再轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。

第九章成本和費用

第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。

第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料,應(yīng)按實際耗用數(shù)量和帳面單價計算,列入成本、費用。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定股份制企業(yè)實行的工資形式,以及企業(yè)的工時、產(chǎn)量記錄等,計算職工工資,計入成本、費用。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定計算提取職工福利基金計入成本、費用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用,應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負擔而尚未支出的費用,作為預(yù)提費用計入本期成本、費用;凡已支出,應(yīng)由本期和以后各期負擔的費用,應(yīng)作為待攤費用,分期攤?cè)氤杀?、費用。

企業(yè)銷售費用、管理費用、財務(wù)費用,以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用,應(yīng)直接計入營業(yè)損益;其他費用應(yīng)按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用,應(yīng)直接計入,不能直接計入成本核算對象的費用,應(yīng)分配計入。

第五十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定,不得任意變更,如有變更,應(yīng)經(jīng)董事會同意并報送當?shù)刎敹悪C關(guān)備案,并在會計報告中加以說明。

第五十六條銷售費用包括在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費,以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等費用。

管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的費用,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。

財務(wù)費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。

商業(yè)企業(yè)進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應(yīng)當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。

第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限,不得任意預(yù)提和攤銷費用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限,分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限,不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用,應(yīng)分別進行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進行明細核算。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用,在利潤表中應(yīng)分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用,也可以合并核算,在報表上合并為流通費用項目予以反映。

第十章營業(yè)收入

第五十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的收入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第六十條企業(yè)應(yīng)按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn),并將已實現(xiàn)的收入按時入帳,計入當期損益。

銷售商品的收入應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣方轉(zhuǎn)移給買方,收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時,確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

長期合同工程(包括勞務(wù)),應(yīng)按完成合同法或完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

利息收入,應(yīng)根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率,按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第六十一條企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)按實際價款記帳。企業(yè)當期發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本期還是以前期間銷售的,都應(yīng)沖減當期的營業(yè)收入。

第六十二條企業(yè)各項營業(yè)收入,應(yīng)分別核算,在利潤表中按主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分項反映。同時經(jīng)營幾種主營業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)將每種基本業(yè)務(wù)的營業(yè)收支在主營業(yè)務(wù)收支明細表中分別列示。

企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)全部記入本月帳內(nèi),并相應(yīng)計算結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)收入有關(guān)的營業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應(yīng)單獨核算,在會計報表上單獨反映,不得抵減營業(yè)收入。

第十一章利潤及利潤分配

第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)成果,包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用(包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用,商業(yè)企業(yè)還包括進貨費用),再減去營業(yè)收入應(yīng)負擔的稅金后的數(shù)額。

投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等,扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動保險費支出等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當分別核算,并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當按照具體收入和支出設(shè)置明細項目,進行明細核算。

第六十四條企業(yè)一般應(yīng)當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè),經(jīng)批準,可以按季或者按年計算利潤。

第六十五條企業(yè)實現(xiàn)的利潤,應(yīng)在彌補以前年度虧損后(應(yīng)在不超過規(guī)定的彌補期限之內(nèi)),按照國家稅收規(guī)定計算繳納所得稅。企業(yè)應(yīng)交未交的所得稅,應(yīng)作為應(yīng)付款項單獨核算。

第六十六條按照規(guī)定,企業(yè)所得稅后利潤應(yīng)按下列順序分配:

彌補以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后,仍未補足的虧損)。

提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進行核算。

提取公益金。企業(yè)提取的公益金,用于集體福利。在會計上應(yīng)單獨核算,在會計報表中單列項目反映。

企業(yè)實現(xiàn)的利潤,在計算應(yīng)交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額,加上以前年度未分配利潤,為可供股東分配的利潤,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進行分配。分配順序如下:支付優(yōu)先股股利;經(jīng)股東會決議,提取任意盈余公積金;支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利,應(yīng)按各普通股股東持有股份比例進行分配。已分配但尚未交付股東的股利,應(yīng)當作為應(yīng)付款,轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。

第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額,為未分配利潤,可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損,可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)未分配的利潤(或未彌補的虧損)應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映,作為股東權(quán)益的加項或減項。

第六十八條企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤,應(yīng)在當年有關(guān)帳戶中作相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的,應(yīng)在利潤分配帳戶核算,不作為本年損益處理。

第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算,利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)設(shè)置明細帳,進行明細核算。企業(yè)應(yīng)交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(或未彌補虧損)、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(或未彌補虧損)等,均應(yīng)在利潤分配表中分別列項予以反映。

第十二章會計科目和會計報告

第七十條企業(yè)使用的會計科目名稱、內(nèi)容和對外報送的會計報表種類、格式,由中華人民共和國財政部制定。

企業(yè)的會計報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。

企業(yè)在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下,可以根據(jù)具體情況,增加或減少規(guī)定的會計科目和會計報表項目,企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

第七十一條企業(yè)向外報送的會計報表包括:

1.資產(chǎn)負債表;

2.利潤表;

3.財務(wù)狀況變動表;

4.有關(guān)附表。

第七十二條企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。企業(yè)進行股份制試點期間還應(yīng)抄報體改部門一份。有限責任公司的會計報表應(yīng)分送給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應(yīng)在股東會議召開二十日之前備置于公司辦公處所,供股東查閱。向社會公開發(fā)行股票的公司,應(yīng)按財政部有關(guān)規(guī)定公告有關(guān)報表文件。

月份報表應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)報出。

第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的,應(yīng)編制合并會計報表。企業(yè)的合并會計報表應(yīng)隨同企業(yè)會計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容獨特,單獨反映會計報表更為有用的,也可以不予合并,但應(yīng)將其會計報表附于企業(yè)合并會計報表之后。

合并報表應(yīng)在抵消了有關(guān)項目之后編制,一般應(yīng)當?shù)窒铝许椖?

投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應(yīng)的資本;

投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券,即一方為債權(quán),一方為債務(wù)的,應(yīng)將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入,也應(yīng)與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款,以及應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收、應(yīng)付款項;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷貨業(yè)務(wù),應(yīng)消除由此產(chǎn)生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。

如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權(quán),則合并報表要反映出少數(shù)股權(quán)。

第七十四條企業(yè)報送年度會計報表應(yīng)附送財務(wù)情況說明書,主要說明:

1.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況;

2.盈虧情況及利潤分配情況;

3.資金周轉(zhuǎn)情況;

4.股本結(jié)構(gòu)及其變動情況;

5.主要稅費的繳納情況;

6.會計核算和會計報告方法的變更;

7.資產(chǎn)承諾事項和年度結(jié)帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項;

8.其他財務(wù)會計方面需要說明的問題。

財務(wù)情況說明書,要求全面詳細,有情況、有分析、有建議。

企業(yè)向外報送的年度會計報表,應(yīng)當由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責人和會計主管人員簽署。

第十三章查帳

第七十五條企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定,聘請中華人民共和國政府批準的注冊會計師,對企業(yè)的年度會計報表和會計帳目進行查帳驗證,并出具查帳報告。

第七十六條有限責任公司各投資方于認為必要時,也可以要求自行聘請注冊會計師對企業(yè)的帳目進行檢查,所需費用由聘請方自行負擔。

第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司,外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會計師查帳,費用由外國投資者承擔。但聘請的外國注冊會計師的工作機構(gòu)需系在中國設(shè)有常駐代表機構(gòu)的會計公司。

第七十八條企業(yè)應(yīng)向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關(guān)資料,回答查帳人員提出的詢問,對有關(guān)事項作出解釋。查帳人員應(yīng)負責保密。

第十四章終止與清算

第七十九條企業(yè)營業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止,應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定成立清算組,對企業(yè)進行清算。

第八十條清算組應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查,編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄,提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù),處理企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)、收取企業(yè)債權(quán)、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務(wù)、處分企業(yè)剩余財產(chǎn)、代表公司進行民事訴訟活動。

第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應(yīng)優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財產(chǎn)中支付。

第八十二條清算費用及清算損益應(yīng)當單獨核算,并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤虧、財產(chǎn)重估損失、財產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無法收回的債權(quán)等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)重估收益、財產(chǎn)變現(xiàn)收益和無法歸還的債務(wù)等。

清算終了,清算收益減去清算費用和清算損失后的差額,為清算凈損益,在依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后,應(yīng)當視同利潤依法繳納所得稅。

第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產(chǎn),應(yīng)區(qū)別下列情況處理:

如為有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,應(yīng)按投資各方的出資比例進行分配。

如為股份有限公司,按下列順序進行分配:

1.按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;如不能全額償還優(yōu)先股股金時,按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

2.按各普通股股東的股份比例進行分配。

企業(yè)開始進行清算,應(yīng)當視作會計年度終了,按照本制度第十二章的規(guī)定,編制和報送會計報表。清算期間跨年度的企業(yè),應(yīng)當于年度終了編制資產(chǎn)負債表和清算費用及損益表。清算結(jié)束后,清算組應(yīng)提出清算報告。企業(yè)提供的清算報告及清算期間的會計報表等,應(yīng)經(jīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師進行審查,并出具證明方為有效。

第十五章附則

第八十四條本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時,由財政部修訂。

第八十五條本制度自__年1月1日起施行。

第8篇 a公司財務(wù)保密制度實施細則

公司財務(wù)保密制度實施細則

1.會計憑證、賬薄、報表、財務(wù)情況說明書(財務(wù)會計報告),經(jīng)營意向、決策資料,財務(wù)安排、關(guān)系客戶資料、財務(wù)會議記錄,公司有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度、證件、印章,會計數(shù)據(jù)、會計資料及其會計載體(包括計算機、稅控裝置及程序、電算化程序、備份文字數(shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等),財務(wù)設(shè)備等各種資源管理,均適用保密制度及本實施細則,未涉及事項依有關(guān)規(guī)定或參照本實施細則執(zhí)行。

2.公司財務(wù)人員在其職責范圍內(nèi)對本實施細則第二條所列各種資源享有不同職別相應(yīng)的知情權(quán)和管理權(quán)。

3.各主管會計在其職責范圍內(nèi),按會計核算期準確及時地填制會計憑證、登記會計賬薄、編制并報送各種報表、編寫財務(wù)會計報告,定期將其整理裝訂成冊進行臨時性保管,兩個會計年度后,各主管會計必須及時移交給會計檔案管理部門按《會計檔案管理辦法》進行管理。在臨時保管期間,財務(wù)總監(jiān)有權(quán)現(xiàn)場查閱和審查憑證、賬薄、報表及報告。其他任何人不得在未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準的情況下出借或復(fù)印會計憑證、賬薄、報表及報告。

4.各財務(wù)人員及其負責人不得在未經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下將其掌握的經(jīng)營意向、決策資料,公司有關(guān)規(guī)章制度,證件及會計載體等出借、出租或復(fù)印、拷貝給任何人使用。

5.對于財務(wù)專用計算機,由財務(wù)總監(jiān)指定專門人員設(shè)置使用密碼。其他人員只能通過專人或財務(wù)總監(jiān)開機或同意后方可使用計算機,專人和財務(wù)總監(jiān)對該計算機的安全與操作承擔責任。

6.財務(wù)人員操作計算機時在未經(jīng)他人允許的情況下,只能使用自己的文件夾及子文件夾。文件夾必須存放在c盤以外各盤的根目錄下,統(tǒng)一按自己的姓和名稱的漢語拼音字頭命名,對于特殊文件,操作人員可以加密保護,但必須到財務(wù)總監(jiān)處和技術(shù)管理部門備案。

7.對于計算機程序、稅控程序、電算化程序、各種申報表程序等等,各責任人必須在其職權(quán)范圍內(nèi)操作并要將其職責范圍內(nèi)相應(yīng)的操作密碼及時書面報送公司財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和技術(shù)管理部門負責人備案。

8.財務(wù)人員對于重要的文字數(shù)據(jù)必須及時備份,備份文字數(shù)據(jù)的軟盤、光盤及移動硬盤等各種會計載體由財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)會同公司高層領(lǐng)導(dǎo)指定專人統(tǒng)一負責保管。其他人如需使用必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)會同技術(shù)管理部門有關(guān)負責人一起進行簽字登記后方可借用并及時退回。

9.對于印章的使用,其專門負責人在職責范圍內(nèi)按程序進行使用和登記,對于特殊事項,必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后方可使用,并進行相應(yīng)登記。

10.對于財務(wù)保險柜、文件保密柜等財務(wù)專用設(shè)備,其使用人必須牢記使用密碼,專人專用,但使用人必須將其操作密碼和一把備份鑰匙交財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)封存保管,主管領(lǐng)導(dǎo)只有在非常特殊情況下,并至少要會同兩位領(lǐng)導(dǎo)或使用人在場方可開封取出鑰匙開啟保險柜或保密柜。

11.凡違反上述規(guī)定者,視其情節(jié)嚴重程度,給予相應(yīng)處罰。

第9篇 財務(wù)公司進一步深化制度執(zhí)行工作

為強化制度的執(zhí)行效果，創(chuàng)新體制機制，健全規(guī)章制度，強化監(jiān)督，形成嚴格的按規(guī)章制度辦事。財務(wù)公司要求各部門梳理出本部門相關(guān)制度的問責條款與制度清單，完善制度體系中相關(guān)問責條款，對問責條款進行修改完善，加大問責權(quán)重。做到用制度管人、用制度管事，體現(xiàn)制度的約束力和嚴肅性。

一是深化對制度執(zhí)行重要性的認識，加強思想建設(shè)。在制度執(zhí)行中，思想上松一寸，行動上就會散一尺。公司把落實制度規(guī)定與思想教育引導(dǎo)結(jié)合起來，增強制度意識，加強制度學習，使干部職工明確自己該做什么、怎么做，哪些不該為、違反有哪些后果，自覺做到知制度、守制度。

二是完善制度建設(shè)是推動制度執(zhí)行的有效保障。公司多次召開專題會議完善制度體系中相關(guān)問責條款，明確完成時限和工作要求。各部門梳理出本部門相關(guān)制度的問責條款與制度清單，由風控部匯總各部門梳理出來的問責條款與制度清單，提交會議討論；根據(jù)會議討論結(jié)果對問責條款進行修改完善，公司審議通過后，形成制度發(fā)文，提高制度建設(shè)質(zhì)量。

三是強化制度的執(zhí)行力，嚴格監(jiān)督和問責。把制度作為帶電的高壓線來落實，加強督導(dǎo)，提高約束性。對各部門制度執(zhí)行情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題，該問責的問責、問責問到底，從而推動有關(guān)制度貫徹落實，真正使制度成為硬約束，而不是橡皮筋，提高制度執(zhí)行的效率。

公司結(jié)合金融行業(yè)的特點建立健全內(nèi)控制度，對部門落實監(jiān)管責任不力、審查不嚴、對員工違反有關(guān)規(guī)章制度、不履行或者不正確履行職責、對問題整改工作落實不力的提出追責、問責。

第10篇 分公司財務(wù)管理制度范文

總 則

第一條 目的: 為了適應(yīng)公司發(fā)展需要,強化總公司及分公司財務(wù)會計管理工作,健全內(nèi)部管理機制,保證公司財產(chǎn)的安全,完整,規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,提高經(jīng)濟效益。根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)通則》以及公司業(yè)務(wù)的實際情況,制定本制度。

第二條 適用范圍:本制度適用于分公司或辦事處。

第三條 分公司是總公司派出的,代表總公司實施產(chǎn)品推廣和銷售行為的內(nèi)部組織機構(gòu)享有相對獨立的市場推廣自主權(quán)。

第四條 總公司為整個公司資金結(jié)算和會計核算的中心,承擔辦理企業(yè)(含分支機構(gòu))設(shè)立、章程修訂、合同管理、銷售業(yè)務(wù)管理、擁有企業(yè)經(jīng)濟活動中的全部債權(quán)并承擔經(jīng)濟活動過程中的相應(yīng)民事責任。

第五條 分公司負責人(經(jīng)理)是本單位財務(wù)管理的主要責任人,直接對總公司負完全責任,嚴格執(zhí)行總公司的經(jīng)營方針和管理制度。

第六條 分公司財務(wù)人員由總公司直接任命或委派,是分公司執(zhí)行總公司財務(wù)管理制度的直接管理責任人,對分公司的各項財產(chǎn)負直接管理責任,對分公司一切違規(guī)違紀行為享有絕對否決權(quán),并有責任向總公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。

管 理 目 標

第七條 強化監(jiān)控力度,簡化核算程序,貫徹執(zhí)行“收支兩條線”和對公司資金運營實行全過程控制的管理原則。通告全員職責透明度,實行層層責任到人。注重會計隊伍建設(shè),營造公正、廉潔、向上的工作氛圍。

一 般 原 則

第八條 會計核算遵守國家有關(guān)法律、法規(guī),執(zhí)行本制度和總公司的銷售管理政策。

第九條 財務(wù)管理模式是以實行“資金收支兩條線”,實行對資產(chǎn)全過程運行控制管理為原則、以總公司全面核算為主、分公司輔助核算、數(shù)量統(tǒng)計為必要補充的集中核算制。

第十條 會計記賬采用保持與總公司平行記賬的借貸復(fù)式記賬和單式序時分類記賬相結(jié)合的記賬方法,記賬本位幣為人民幣。

第十一條 會計事項的處理遵循權(quán)責發(fā)生制的一般原則。

會 計 基 礎(chǔ) 工 作 管 理

第十二條 會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的有限憑證為依據(jù),如實的反應(yīng)公司財務(wù)狀況。做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、項目完整、手續(xù)齊全、資料可靠。

第十三條 會計記錄必須清晰、便于理解、檢查和使用。

第十四條 原始憑證的規(guī)范:

1、 原始憑證內(nèi)容必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽字或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

2、 從外單位取得的原始憑證。必須蓋上有填制單位的公章,從個人取得的原始憑證,不許有填制人員的簽名。

3、 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章:對外開出憑證,必須加蓋公司公章。

4、 一式數(shù)聯(lián)的的入庫單,出庫單及收據(jù)等重要憑證必須套寫,并連續(xù)按序號填寫。不能跳頁,若要作廢時,應(yīng)當注明“作廢”字樣,聯(lián)通存根等所有聯(lián)次一起保存,不得撕毀,短少。

5、 提高發(fā)貨單的客戶回簽制度。發(fā)貨后,必須索取收貨經(jīng)辦人員的簽字單。

6、 凡需填寫大寫、小寫金額的原始憑證,大、小寫金的必須相符。購買實物的原始憑證,必須有驗收人員簽字證明,把好質(zhì)量關(guān),支付款項的原始憑證,必須有收款單位或收款人的收款證明。

7、 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應(yīng)當由開具單位重開或者更正。

銀 行 賬 戶 的 管 理

第十五條 銀行賬戶的設(shè)立:

1. 分公司設(shè)立賬戶,只能使用總公司指定的賬戶,用于分公司貨款的收取及解繳總公司,賬戶一經(jīng)確定,不得隨意更改。

2. 收入賬戶只能收入款項,除向總部解繳賬款外,不得支取任何款項。

3. 費用賬戶只能用于支取分公司日常所需費用開支,包括零星采購。

倉 庫 管 理 制 度

分公司所有銷售產(chǎn)品的主要部分由總公司集中采購,其他產(chǎn)品配件等的零星采購可由分公司自行采購,所有采購的實物都必須辦理入庫手續(xù)。

第十六條 倉庫單據(jù)管理:

一、材料倉使用單據(jù)主要有:《入庫單》、《出庫單》、《報廢單》、《退貨單》、《退倉單》,所有材料的進出都要用相關(guān)單據(jù)來反映流動情況。

1. 《入庫單》:辦理入庫時,首先要取得送貨單位的有效單據(jù)作為入庫憑證(如發(fā)票,收據(jù),送貨單,采購合同),同時入庫單上要寫明送貨單位,送貨日期,及實物名稱,單價,數(shù)量,總金額等相關(guān)信息,如生產(chǎn)使用的實物,應(yīng)該同時注明完整的項目名稱。凡是在外采購的物品,一律都要在倉庫辦理入庫手續(xù)后方可使用,包含辦公用品的采購,不同類型的物品應(yīng)分單入庫(如生產(chǎn),辦公)

2. 《出庫單》:所有實物辦理入庫后,在領(lǐng)用時必須開具此單,領(lǐng)用時,倉管應(yīng)在出庫單上寫明項目名稱或用途,領(lǐng)用人,領(lǐng)用日期等相關(guān)信息,領(lǐng)用人領(lǐng)取物品時首先應(yīng)由部門負責人簽字同意,倉庫才準許辦理出庫單。

3. 《退貨單》:所購物品出現(xiàn)質(zhì)量問題或是采購數(shù)量超計劃時,將物品退還給送貨單位時開具退貨單,同時送貨單位在退貨單上簽字,確認退貨。

4. 《退倉單》:領(lǐng)用人在倉庫領(lǐng)出物品后,因質(zhì)量問題或者與實際需求不符合時,可以將物品退到倉庫,倉管開具退倉單,經(jīng)辦人簽字確認退倉。

5. 《報廢單》:一般適用于領(lǐng)用人領(lǐng)用的低值易耗品類,需要換新的時候(如生產(chǎn)用工具,辦公用具),使用報廢單時,經(jīng)辦人員應(yīng)事先找品質(zhì)人員鑒定該物品是否不能在使用,鑒定是否屬于報廢范圍,對于確實不能再使用的物品才準許做報廢處理。

二、成品倉使用單據(jù)主要有:《成品入庫單》、《成品出庫單》、《成品調(diào)撥單》、《成品退貨單》

1. 《成品入庫單》:所有產(chǎn)品在生產(chǎn)完成后應(yīng)及時辦理成品入庫,入庫單上應(yīng)該寫明完整的項目名稱,實物名稱,數(shù)量等相關(guān)信息。倉管,經(jīng)辦人在入庫單上簽字,確認入庫。

2. 《成品出庫單》:所有產(chǎn)品在出庫前先辦理出庫單,出庫單上應(yīng)寫明項目名稱,貨物名稱,數(shù)量等相關(guān)信息,出庫單上應(yīng)有倉管,經(jīng)辦人員的簽字,有必要時可以同時寫上送貨車輛的車牌號,以備查。

3. 《成品調(diào)撥單》:主要適用于成品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,由當前管理的倉庫轉(zhuǎn)到其他管理場所,所有成品需要內(nèi)部轉(zhuǎn)移時必須開具此單,不能在沒有單據(jù)的情況下隨意轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品,調(diào)撥單上應(yīng)寫明調(diào)撥的地點,時間及事由,同時必須有倉管及調(diào)撥相關(guān)人員的簽字。

4. 《成品退貨單》:當成品發(fā)到現(xiàn)場,出現(xiàn)質(zhì)量問題或者人為損壞,客戶要求退貨,且無法修復(fù)的情況下使用此單,并確定責任歸屬,退貨時應(yīng)有總經(jīng)理審批后方可接受退貨,作為退貨處理。

第十七條 倉庫賬務(wù)設(shè)置及其他要求:

1. 倉庫記賬員必須按公司要求,采用《材料入庫明細表》、《材料出庫明細表》、《材料進銷存匯總表》、《成品入庫明細表》、《成品出庫明細表》、《成品進銷存匯總表》及其他相關(guān)附表等完善材料及成品的賬務(wù)核算,分公司會計應(yīng)根據(jù)倉庫的各明細賬,進銷存匯總表,對各貨物的總額進行核算。

2. 所有賬表應(yīng)按月份逐筆登記,明細要求應(yīng)和各單據(jù)的信息一致,包括單據(jù)發(fā)生日期,發(fā)生內(nèi)容,備注說明,單據(jù)編號等信息。所有信息應(yīng)和單據(jù)核對清楚,保證原始數(shù)據(jù)的準確性,避免錯登,漏登或多登。

3. 分公司倉庫每月末應(yīng)對倉庫進行盤點,《盤點表》由倉管員填寫并簽字,交財務(wù)部會計復(fù)核,分公司負責人簽字確認。分公司會計必須客觀、仔細核對盤點實際庫存與賬面結(jié)存,如有不相符的,應(yīng)及時查明原因,書寫盤點報告和《差異明細表》,經(jīng)倉管、會計及分公司負責人簽字后,報總公司審查、批準后進行賬務(wù)處理。

4. 盤點表是分析盤點差異原因、明確經(jīng)濟責任和調(diào)整賬務(wù)記錄的原始憑證,制作一式三份,即倉管員、分公司會計各一份,另一份寄回總公司備案,以備查。

固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理

第十八條 資產(chǎn)的定義:

分公司的各項有形資產(chǎn)根據(jù)其價值大小、所用年限以及資產(chǎn)取得方式分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。

固定資產(chǎn)是指價格在兩千元以上且使用時間超過一年或價格在兩千元以下,但使用時間超過一年的交通工具、辦公用品、通訊設(shè)施等資產(chǎn),包括利用分公司費用等購置的。

低值易耗品指單位價值在兩千元以下或單位價值超過兩千元但使用時間不到一年的各種資產(chǎn)。

第十九條 資產(chǎn)分類:

不論固定資產(chǎn)還是低值易耗品,均按以下用途進行分類:

1. 交通工具,指汽車,摩托車等代步工具。

2. 通訊設(shè)施,指傳真機,電話機等通訊工具及設(shè)施。

3. 辦公設(shè)施,指電腦、空調(diào)、打印機、復(fù)印機、照相機、攝像機、辦公家具等。

4. 工具備件,指維修用工具、備件等。

5. 生活設(shè)施,指用于員工日常生活的各種生活設(shè)施,如冰箱、微波爐等。

6. 其他資產(chǎn):不屬于以上幾類的其他類型的各種資產(chǎn)。

第二十條 固定資產(chǎn)折舊的計提:

1. 折舊方法:

分公司的各類固定資產(chǎn)均按’“ 平均年限法”計提固定資產(chǎn)折舊。

2. 折舊年限:

參照國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司的實際情況,規(guī)定公司資產(chǎn)的折舊年限為5年。

3. 資產(chǎn)的變更:

資產(chǎn)變更指固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移,變賣,報廢等。所有分公司資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變賣、報廢等必須報總公司批準后才能處置。

費 用 的 管 理

第二十一條 費用的定義:

費用是公司進行市場推廣和經(jīng)營過程中發(fā)生的總耗費,是總公司獲得最大收益的的總投入,是為加快實現(xiàn)銷售的根本保證。費用管理維系著公司的生存和發(fā)展,分公司負責人對費用支出的真實性、合理性負完全責任,會計人員對不真實、不合理的費用直支出直接履行絕對否決權(quán)。

第二十二條 費用預(yù)算管理:

為了確保分公司資金分布的合理性,提高公司資金使用效率,防止不合理資金的占用,提高公司各部門的監(jiān)管能力,可以編制《部門費用預(yù)算表》,事先預(yù)算出各部門費用,以此作為分公司費用參考依據(jù)。

1. 各部門負責人每月25日向財務(wù)部提供下月的部門費用預(yù)算表。可以是電子檔,財務(wù)部以此作為費用參考依據(jù),并于每月30號召開當月各部門費用分析會,討論當月費用的使用情況,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,更好的完善費用制度。

2. 每月30日, 中山分公司向深圳總公司提交下月費用預(yù)算表。中山分公司向總公司提交費用預(yù)算后,總公司將以此作為分公司下月費用參考,安排資金計劃。同時,深圳總公司對中山分公司費用使用情況,每月做一次溝通討論,提高費用管理。費用預(yù)算表編制的內(nèi)容(詳見費用預(yù)算表-樣表)

第二十三條 分公司費用借支實行備用金管理制度。備用金權(quán)限標準

第二十四條 備用金借支程序:

1. 借支人填寫借支單,按規(guī)定權(quán)限審批后,交費用會計審核簽字,出納拿審核后的借支單支付款項,借支人需在借支單上簽字。

2. 備用金進行實報實銷制,為了及時反映費用發(fā)生情況,借支人員每月報銷2次(每月15日和28日),每月每位借支人員在財務(wù)部借款余額不能超過3000元(可根據(jù)實際情況做相應(yīng)調(diào)整),超過部分可從當月工資中扣除或及時提供費用報銷單據(jù)后方可再借支款項。

3. 支付備用金后的借支單,由出納收好交由會計做賬務(wù)處理,報銷時由出納開具相應(yīng)報銷金額收據(jù),借支人員不能自留借支單,借支單不予退回,借支人以收據(jù)作為個人報銷憑據(jù)以備查。

第二十五條 費用報銷類型:

費用報銷按單據(jù)類型分為:日常費用報銷、差旅費報銷、實物報銷。報銷人員未分開報銷時,財務(wù)有權(quán)退回,不予辦理。

1. 用報銷,使用《費用報銷單》,主要適用于日常經(jīng)營管理期間產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費,交通費,通訊費等其他相關(guān)費用

2. 差旅費報銷,使用《差旅費報銷單》,主要適用于出差人員在出差期間發(fā)生的一切相關(guān)費用

3. 實物報銷,使用《費用報銷單》,主要適用于購買生產(chǎn),辦公用的材料、配件或設(shè)備等。報銷時提供倉庫入庫單及相關(guān)購貨單據(jù)(主要為發(fā)票,收據(jù))

4. 報銷單據(jù)都由報銷人自行粘貼并填寫完整,區(qū)別費用性質(zhì)分類粘貼(如交通費,住宿費,通訊費,辦公費,招待費),不能混合粘貼,便于歸類計算和整理。

第二十六條 費用單據(jù)粘貼標準:

1. 票據(jù)的粘貼范圍應(yīng)以粘貼單的大小為界,不能超出粘貼單范圍進行粘貼,粘貼時應(yīng)沿粘貼單的右界從右至左橫向粘貼,覆蓋粘貼的相鄰票據(jù)間留一定間隔距離,以保持單據(jù)表面平整,便于單據(jù)的裝訂存檔。

2. 每筆費用的產(chǎn)生要寫明發(fā)生的原因、 具體時間、地點,產(chǎn)生費用涉及到除報銷人以外的人員時,需要同時注明相關(guān)人員的名字,費用產(chǎn)生能歸屬到項目的必須寫上完整的項目名稱,對于費用產(chǎn)生原因說明籠統(tǒng),費用發(fā)生時間與發(fā)票不符的,不予報銷

3. 費用報銷單的填寫一律不準涂改,尤其是費用金額,否則無效。

第二十七條 審批權(quán)限:

1. 申請備用金時,金額3000元以下的,由部門負責人及副總經(jīng)理審批即可,申請金額在3000元以上的必須由總經(jīng)理審批。

2. 費用報銷時,報銷單據(jù)由部門負責人簽字審核, 確認無誤后交費用會計簽字審核,再給總經(jīng)理審批,待手續(xù)都辦理完整后,出納開出相應(yīng)報銷金額的收據(jù)給報銷人簽字,確認報銷。

第二十八條 費用報銷標準,見《費用報銷制度》。

對 賬 工 作 管 理

第二十九條 財務(wù)對賬是檢查分公司會計核算正確信息正確與否的唯一有效方法,是避免公司資產(chǎn)免于侵占、流失的有力監(jiān)控手段。分公司應(yīng)建立財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員聯(lián)合對賬的工作制度。

第三十條 出納(會計)對現(xiàn)金、銀行等貨幣資金做到日清月結(jié),月末對現(xiàn)金進行盤點,核對賬賬,賬實是否相符,月末就銀行存款與各開戶銀行出具的對賬單進行核對,并對未達賬項進行調(diào)整。

第三十一條 會計匯同業(yè)務(wù)人員不定期對客戶的匯款進行核對,加強客戶直接匯款總公司的跟蹤。

第三十二條 會計和業(yè)務(wù)員每月與客戶核對一次銷貨往來賬,維護公司資產(chǎn)的安全和完整,把公司的壞賬損失降低到最低限度。

第三十三條 每月月末,會計將分公司各明細賬與總公司相關(guān)賬目資料進行核對,使總公司與分公司做到賬賬相符,賬實相符,賬表相符。

會 計 檔 案 管 理

第三十四條 會計檔案時指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料,它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會計檔案由會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他資料組成,其他資料包括客戶資料、產(chǎn)品銷售價格表、經(jīng)濟合同、現(xiàn)金盤點表、存貨固定資產(chǎn)等結(jié)存類財產(chǎn)的實地盤點表等。

第三十五條 分公司每年形成的會計檔案,應(yīng)歸檔裝訂成冊。在會計月度終了后,由分公司保管滿六個月,期滿之后編造清單移交總公司財務(wù)部。

附 則

第三十六條 本管理制度是分公司財務(wù)人員處理日常會計業(yè)務(wù)的行為準則,本制度解釋權(quán)為總公司財務(wù)部。

第11篇 某某公司財務(wù)管理制度標準

某公司財務(wù)管理制度標準范本

第一章 總則

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度,建立健全財務(wù)管理體系,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計制度》,特制定本財務(wù)管理制度。

1.2本管理制度適用于____公司及其控股公司;各部門、人員在財務(wù)會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。

第二章 會計機構(gòu) 、會計人員的管理

2.1公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機構(gòu) ,財務(wù)部的職責:在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負責全公司的財務(wù)管理工作和會計核算工作,包括:財會人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對賬工作,指導(dǎo)倉庫保管員建賬、對賬;指導(dǎo)車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財務(wù)分析工作,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料,當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

2.2財務(wù)部下設(shè)財務(wù)科、供應(yīng)科、倉儲科、審計科;崗位設(shè)置為:部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格,持證上崗。

2.4財務(wù)會計人員調(diào)換工作時,按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。

原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作,由財務(wù)部門負責業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員,車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時,由財務(wù)部會同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

2.5財務(wù)會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責制度,按績效考核結(jié)果,兌現(xiàn)勞動報酬。

第三章 流動資產(chǎn)的管理

3.1流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會計要認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴格控制費用報銷和個人借款,個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度,要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批,但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù),不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用,憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結(jié)出余額,并與庫存現(xiàn)金相核對,月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的,長款歸公,短款由責任人賠償。

3.2.3有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記,方可到財務(wù)部門預(yù)借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算,做到一次一清,不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算,對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者,可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量),當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行,不得留存超限額的過夜現(xiàn)金,以確保財產(chǎn)的安全。

3.2.5企業(yè)職工報銷費用時,出納人員要及時扣除各種借款,不允許職工長期占用企業(yè)資金,各種借款條月底必須入賬,不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心,企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn),職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門,以便及時處理賬務(wù)。

3.3銀行存款管理

3.3.1會計人員要認真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》,銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

3.3.2財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制,銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準,手續(xù)齊備,不準攜帶空白支票外出,確須攜帶空白支票外出者,須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準,辦理領(lǐng)用登記手續(xù),要建立支票領(lǐng)用登記簿,空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最高金額位畫人民幣符號,因使用支票不當造成企業(yè)損失時,應(yīng)由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后,要當天將存根和有關(guān)憑證帶回,并到財務(wù)部門及時結(jié)算,不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者,不準再領(lǐng)用支票。

3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記,每日結(jié)出余額,定期與銀行對賬單相核對,并編制銀行余額調(diào)節(jié)表,調(diào)整未達賬項,出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因,上報領(lǐng)導(dǎo)。

3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理

3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬,即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細分類賬,不準籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等),不得單方入賬。

財務(wù)部門要會同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。

3.4.2各項債權(quán),債務(wù)要定期進行清理核對,每年最少進行一次發(fā)函或派員核對,每季末要編制賬齡分析表,并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項,按照誰經(jīng)辦誰回收的原則,損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失,由當事人按責任賠償相應(yīng)損失后及時處理賬務(wù)。

3.4.3 收回的賬款要及時上交財務(wù)部門,如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者,交司法部門處理。

3.4.4企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款,健全借款審批制度,職工調(diào)離時財務(wù)部門應(yīng)當與其他部門搞好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件,根據(jù)合同需預(yù)付賬款時,須經(jīng)辦人簽章,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可付款,并同時向財務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

3.4.6本企業(yè)采用壞賬準備金制度,每年年末按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準備金,年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的,能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的流動資產(chǎn),主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括:主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。

3.5.2.1原材料的購入價格包括買價,裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗,入庫前的挑選費,市外運輸費,保險費以及繳納的稅等。

3.5.2.2原材料出庫以加權(quán)平均法計算出庫材料的成本。

3.5.3原材料的購入

材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應(yīng)部門的購物申請單,經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可到財務(wù)部門借款。嚴禁無計劃采購,超定額庫存。

3.5.4供應(yīng)部門按購物申請單所購材料送達企業(yè)后,須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票,購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗)進行質(zhì)量檢驗,檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前,應(yīng)詳細核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符,同時對照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告,經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫,填制材料驗收入庫單,并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。

3.5.6 材料驗收入庫單一式三聯(lián),一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證,一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)部門處理賬務(wù),一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料,倉庫部門可以根據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫,做好入庫材料臺賬登記工作,填制一式三聯(lián)估價入庫單,倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬,一聯(lián)送交財務(wù)處理賬務(wù),月初用紅字入庫單沖回估價入庫,待發(fā)票到達時填制正式入庫單。

3.5.8材料出庫管理

3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和設(shè)計預(yù)算用料開具領(lǐng)料單,由統(tǒng)計員填制,填制內(nèi)容要全面、真實、準確,領(lǐng)料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號,作為歸集成本費用的依據(jù),領(lǐng)料單一式三聯(lián),車間統(tǒng)計一聯(lián),財務(wù)一聯(lián),倉庫一聯(lián),超出預(yù)算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批,月底統(tǒng)一報總經(jīng)理審批,非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營銷部提出申請,其他用料,由行政部提出申請,會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后,倉庫方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表,倉庫部門編制材料出庫匯總表,車間、倉庫與財務(wù)部門都要對賬并核對相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫管理,車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢,要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單,倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單,產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬,一聯(lián)送交財務(wù),一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標。

3.5.10產(chǎn)成品出庫管理,倉庫部門根據(jù)蓋有財務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨,同時在出門聯(lián)簽字,保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務(wù)專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行,月末時,由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián),出門聯(lián)匯總,于每月30日前到財務(wù)部門核對相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉庫部門要做到見單付貨,及時登記有關(guān)賬簿,設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬,嚴禁白條頂庫現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作,及時編制、報送盤點登記表,確保月末成本核算的真實性和準確性。

3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同,使用票據(jù)結(jié)算,各種材料采購驗收入庫后,不論是否付款,都要在入庫時填制入庫單,將發(fā)票或入庫單交財務(wù)處理賬務(wù),以便真實反映各項債權(quán)債務(wù),以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3.5.14各部門領(lǐng)用的低值易耗品,一律采用五、五攤銷法計入成本費用。

對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品,如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等,必須在領(lǐng)用時由總經(jīng)理簽批,行政部總務(wù)科按部門(人員)進行登記,生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批,設(shè)備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿,做到誰使用誰負責,誰丟失誰賠償。

3.5.15企業(yè)應(yīng)加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理,建立完善的退貨、返修審批制度,實行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度,屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實,落實賠償份額(原則上責任全額賠償)。

已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的,必須有購貨方當?shù)囟悇?wù)機關(guān)出具的退貨證明,否則,不予辦理退貨手續(xù)。

3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點,最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查,對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因,報公司領(lǐng)導(dǎo)批準處理并及時調(diào)整賬務(wù),以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。

3.5.17代銷商品的管理。財務(wù)部門要建立代銷商品明細賬和保管賬,及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符,同時要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議,明確相關(guān)責任。

3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度,本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天,市區(qū)外30天,過期包裝物原則上不再退款,企業(yè)轉(zhuǎn)為當期營業(yè)外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司設(shè)置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時,必須辦理有關(guān)出入庫手續(xù),由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián),財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨,受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應(yīng)設(shè)立專賬,月底核對。

3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后,應(yīng)將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門。

3.5.19.3外出材料加工完畢后,由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù),然后持有關(guān)單據(jù)到財務(wù)部門辦理報賬及核銷事宜。

3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本,按實際收回數(shù)量,重新計算入庫單價。

3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責任。

3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。

3.5.21因特殊原因,臨時借用工具或材料,屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批,不得帶出公司大門以外,需帶出或外單位借用時,按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期),并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損,辦理有關(guān)部門核消手續(xù),到期不還先由倉庫督促,通知二次不還時報總經(jīng)理。

因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。

第四章 固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設(shè)備、運輸工具;電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的單位價值超過1000元的設(shè)備器具,工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限超過兩年的也應(yīng)當做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度,包括固定資產(chǎn)的安全使用制度,維修保養(yǎng)制度,定期盤點制度和折舊計提制度。

公司財務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬,并制定固定資產(chǎn)目錄,生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計價

4.3.1外購的固定資產(chǎn),不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn),以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格,對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn),以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關(guān)的費用為計賬價格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時,承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作,基建合同和預(yù)決算書要送財務(wù)部門留存一份。

購置機器設(shè)備時要搞好市場調(diào)查,搞好設(shè)備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。

4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設(shè)備等,要根據(jù)預(yù)算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊,待工程決算后,再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價進行入賬。

4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理,固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊,房屋、建筑物折舊年限為30年,機械、設(shè)備折舊年限為10年,車輛折舊年限為7年,電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次,由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與,具體盤點時間由財務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。

第五章 負債管理

5.1企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金,其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等。

5.2企業(yè)各種流動負債應(yīng)按期償還,以提高企業(yè)信譽和知名度,按期發(fā)放 工資,無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放,以提高職工的積極性,增加企業(yè)凝聚力。

5.3企業(yè)購進貨物應(yīng)付未付的款項,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財務(wù)部門,以便及時處理賬務(wù),正確體現(xiàn)企業(yè)負債,正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。

第六章 成本費用的核算管理

6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn),以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù),以批量法為核算方法結(jié)合分步法進行成本核算。

6.3生產(chǎn)部門要與財務(wù)部門積極配合,產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購貨單位,產(chǎn)品規(guī)格型號,下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料,月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門要會同有關(guān)部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標,制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來,以提高勞動效率,降低材料和人工消耗,逐步實行目標成本管理,加強對成本的比較與分析,為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

6.4成本與費用要按權(quán)責發(fā)生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用,嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預(yù)提費用等)。

企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度,本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用,都要按規(guī)定進行明細分類核算,并進入當期損益。

有關(guān)費用報銷程序和標準的制度由財務(wù)部另行制定。

第七章 收入、利潤和稅金的管理

7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入,由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨,倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

凡賒銷產(chǎn)品,一律實行領(lǐng)導(dǎo)簽批制,領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)(寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案)。

7.2已銷產(chǎn)品的降價,必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后,方可到財務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費,準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門。

7.4利潤總額可按以下公式計算

利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項收入和支出。

7.6企業(yè)實現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配:

1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者分配利潤。

第八章 財務(wù)報表、會計科目和發(fā)票的管理

8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則,本公司結(jié)賬時間為每月30日下午6:00為結(jié)賬時間,資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應(yīng)于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。

8.2___和各控股公司,應(yīng)分別獨立核算,自負盈虧,各企業(yè)之間要實行嚴格的財務(wù)制度,嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設(shè)“內(nèi)部往來”科目核算有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù),企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司所有購進貨物,原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結(jié)算。

8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度,用完的有關(guān)單據(jù)存根及時交回財務(wù)部門,財務(wù)部門要認真檢查,憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度,嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。

8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。

第九章 會計檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作,財務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊,做好封面整理入檔。

9.2企業(yè)財務(wù)部門建立會計檔案目錄,嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。

9.3 企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù),造具移交清單,分清前后責任,確保會計檔案的連續(xù)完整。

9.4 會計檔案的保管年限:會計憑證類15年;總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務(wù)報告3年,年度財務(wù)報告(決算)永久;會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。

第十章 罰則

10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定,一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會計5元。

10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。

10.3公司往來賬會計違反3.4.2款,對責任人每次罰款20元。

10.4對倉儲管理員違反3.5.5款,每次處罰責任人10元。

10.5對違反 3.5.8.1、3.5.8.2款,對有關(guān)責任人每次罰款20元,并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)

計員和倉儲人員)。

10.6反3.5.10款之規(guī)定,對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。

10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定,處罰直接責任人每次20元。

10.8對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定,處罰直接責任人每次20元。

10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定,每次罰款20元,并自行承擔滯納金。

10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責任人每日10元。

10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定,每次處罰責任人20元。

第十一章 附則

11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執(zhí)行,不完善之處另行文補充規(guī)定,凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準。

11.2本管理制度由公司財務(wù)部負責解釋。

_______________________公 司

二00四年八月二十二日

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第12篇 公司財務(wù)管理制度所屬企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定

某公司財務(wù)管理制度之“所屬企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定”

第一章總則

第一條 為適應(yīng)中國11發(fā)展總公司深化改革、轉(zhuǎn)換機制,建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度和推行所有者、管理者、經(jīng)營者三者分開又相對統(tǒng)一的集團化管理模式的需要,合理規(guī)范11系統(tǒng)各所屬企業(yè)(不包括參股公司,以下簡稱企業(yè))的財務(wù)會計工作,進一步加強和改善管理,保證企業(yè)沿著健康和良性循環(huán)的軌道發(fā)展,特制訂本規(guī)定。

第內(nèi)向總公司財務(wù)本部報送規(guī)定的內(nèi)部報表,財務(wù)本部于當月10日出匯總合并報表。

第二十五條 根據(jù)重要性原則,有關(guān)重大事項應(yīng)予單獨披露或附加文字說明,年終報表必須要有關(guān)于本企業(yè)財務(wù)狀況的分析和說明。

第二十六條 總公司財務(wù)本部根據(jù)實際情況和需要,有權(quán)減少或增加各所屬企業(yè)上報總公司財務(wù)本部會計報表的種類和數(shù)量,或者要求補報有關(guān)資料。

第六章附則

第二十七條 本規(guī)定是對11系統(tǒng)各所屬企業(yè)財務(wù)工作的原則性規(guī)定,各企業(yè)必須嚴格遵守。

第二十八條 本規(guī)定由總公司財務(wù)本部負責解釋和修訂。

第13篇 公司財務(wù)管理制度最新范本

每一個公司做好財務(wù)工作,其目的都是為了提升公司的經(jīng)濟效益,規(guī)范財務(wù)的工作,以下整理了最新公司財務(wù)管理制度范本,一起來參考。

第一章總則

第一條為加強財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)工作,促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟效益,根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本制度。

第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法:

(一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運行,維護資金安全,努力提高公司經(jīng)濟效益。

(二)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財務(wù)管理制度,認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加強財務(wù)核算的管理,以提高會計資訊的及時性和準確性。

(四)監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。

(五)按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書,做好分析、考核工作。

第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面,公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責任,財會人員要認真執(zhí)行《會計法》,堅決按財務(wù)制度辦事,并嚴守公司秘密。

第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進行,保證會計指標的口徑一致,相互可比和會計處理方法前后相一致。

第八條做好會計審核工作,經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人復(fù)核。初級經(jīng)濟師考試:工商管理專業(yè)知識與實務(wù)工商企業(yè)的概念...工商企業(yè)制度的...

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后,移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本,必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明,并據(jù)此入帳。第十三條經(jīng)公司董事會提議,股東會批準,可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應(yīng)按月計提利息支出,并計入成本。

第十六條加強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,及時核對馀額,保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因,對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。

第十七條公司對外擔保業(yè)務(wù),按公司規(guī)定的審批程式報批后,由財務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā),財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理,在擔保期滿后及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔保。第四章流動資產(chǎn)管理

第十八條現(xiàn)金的管理:嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本公司實際需要,合理核實現(xiàn)金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,并與庫存現(xiàn)金相核對,發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理:加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,不準簽發(fā)空頭支票,不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表,對未達帳項進行分析,查找原因,并報財務(wù)部門負責人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理:對應(yīng)收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,督促業(yè)務(wù)部門積極催收,避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁記帳,要嚴格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負責人→財務(wù)負責人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行,按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第14篇 某房地產(chǎn)公司財務(wù)管理制度

房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)管理制度

總則

為加強財務(wù)管理,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及建設(shè)局財務(wù)制度,結(jié)合公司具體情況,制定本制度。

一、財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨,財務(wù)管理工作要貫徹勤儉辦企業(yè)的方針,勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。

財務(wù)機構(gòu)與會計人員

二、公司設(shè)財務(wù)部,財務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。

三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

四、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制,各司其職,互相配合,如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報帳。

五、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中,必須堅持原則,照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項,必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行,并及時向總經(jīng)理報告。

六、財會人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設(shè)局財務(wù)科監(jiān)交。

會計核算原則及科目

七、公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制,以人民幣為記帳本位幣。

九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),分為五大類:

1、房屋及其他建筑物;

2、機器設(shè)備;

3、電子設(shè)備(如微機、復(fù)印機、傳真機等);

4、運輸工具;

5、其他設(shè)備。

十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為:

1、房屋及建筑物35年;

2、機器設(shè)備10年;

3、電子設(shè)備、運輸工具5年;

4、其他設(shè)備5年。

固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

十二、購入的固定資產(chǎn),以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。

十三、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次,對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價,必須嚴格審查,按規(guī)定經(jīng)批準后,于年度決算時處理完畢。

1、盤盈的固定資產(chǎn),以重置完全價值作為原價,按新舊的程度估算累計折舊入帳,原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2、盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)沖減原價和累計折舊,原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額,其收益轉(zhuǎn)入公積金,其損失作營業(yè)外支出處理。

4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù),并設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

資金、現(xiàn)金、費用管理

十四、財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理,防止損失,杜絕浪費,良好運用,提高效益。

十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴禁借帳戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

十六、銀行帳戶的帳號必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。

十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制,即財務(wù)章由出納保管,法人代表和會計私章由會計保管,不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。

十八、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳,不準多筆匯總高收,也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對,未達收支,應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。

十九、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款,不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準,不準改變收款單位(人)。

二十、庫存現(xiàn)金不得超過限額,不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié),確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符,銀行存款余款與銀行對帳單相符,現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。

二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款,應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清,不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準,任何人不得借支公款。

二十二、嚴格現(xiàn)金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不得直接兌付現(xiàn)金。

二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi),嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

二十四、正常的辦公費用開支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人、部門負責人簽名,經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。

二十五、未經(jīng)董事會批準,嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。

二十六、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項,都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

辦公用具、用品購置與管理

二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可購置。

二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號,經(jīng)常檢查核對。

二十九、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動時,必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價賠償。

其它事項

三十、按照上級主管部門的要求,及時報送財務(wù)會計報表和其它財務(wù)資料。

三十一、積極參與建設(shè)資金的籌措工作,通過籌集資金的活動,盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理,以期達到最優(yōu)化。

三十二、配合公司業(yè)務(wù)部門對項

目工程的竣工、財務(wù)決算進行監(jiān)督管理。

第15篇 公司財務(wù)部管理制度

一.庫存現(xiàn)金管理

1.公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時查明原因，報告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責任者的責任。

3.不準用“白條”入帳。

4.不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5.到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6.現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。

8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

9.出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.

二.銀行存款管理

1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本賬戶和輔助賬戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀

行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結(jié)算)，除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。

5從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入帳。

6公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。

7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應(yīng)盡快解決。

8空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

三.往來帳款的管理

1應(yīng)收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。

2.其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。

3.應(yīng)付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。

四.內(nèi)部牽制：

1.公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度

2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。

3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

4.現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。

五.本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第一條為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二條公司財務(wù)部門的職能是：認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。厲行節(jié)約，合理使用資金。合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。財務(wù)工作崗位職責

第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金;進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條會計的主要工作職責是：按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責是：認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

第16篇 公司財務(wù)零用金管理規(guī)章制度怎么寫

公司財務(wù)零用金管理規(guī)章制度

公司財務(wù)零用金管理規(guī)章制度

(一)有關(guān)零用金之設(shè)置劃分如下：

1.公司本部由財務(wù)部負責各單位之零星支付。

2. 工地總務(wù)組負責設(shè)置零用金管理人員，盡可能由原有辦理總務(wù)人員兼辦，必要時再行研討設(shè)置專人辦理。

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(二)零用金額暫定，工地每月經(jīng)常保持5萬元，將來視實際狀況或減或增，再行研辦。

(三)零用金借支程序如下：

1.各單位零星費用開支，如需預(yù)備現(xiàn)金，應(yīng)填具零用金借(還)款通知單，交零用金管理人員，即憑單支給現(xiàn)金。

2. 零用金之暫支，不得超過____元，特別事故者應(yīng)由企業(yè)部經(jīng)理核準。

3. 零用金之借支，經(jīng)手人應(yīng)予一星期內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管之費用章后，交零用金管理人沖轉(zhuǎn)借支，如超過一星期尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時得將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶，并于當月發(fā)薪時一次扣還。

(四)零用金保管及作業(yè)程序如下：

1.零用金之收支應(yīng)設(shè)立零用金帳戶，并編制收支日報送呈經(jīng)理核閱。

12.零用金每星期應(yīng)將收到之發(fā)票或收據(jù)，編制零用支出傳票結(jié)報一次，送交財務(wù)部。

3. 財務(wù)部收到零用金支出傳票后，應(yīng)于當天即行付款，以期保持零用金總額與周轉(zhuǎn)。

4.財務(wù)部收到零用金支付傳票，補足零用金后，如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問，可直接通知各部經(jīng)手人辦理補正手續(xù)，如經(jīng)手人延擱不辦得照有關(guān)規(guī)定辦理。

5.零用金帳戶應(yīng)逐月清結(jié)。

(五)零用金應(yīng)由保管人出具保管收據(jù)，存財務(wù)部，如有短少概由保管人員負責賠償。

(六)本細則經(jīng)奉準后實施。

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第17篇 某小公司財務(wù)管理制度

小公司財務(wù)管理制度

第一條為加強公司的財務(wù)工作,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。

第二條公司財務(wù)部門的職能是:

(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財務(wù)計劃,加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù),促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。

(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解,檢查財務(wù)工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責由會計兼任承擔。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù),必須遵守本規(guī)定。

財務(wù)工作崗位職責第五條總會計師負責組織本公司的下列工作:

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;

(二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;

(三)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析:

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責是:

(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,帳目清楚,按期報帳。

(二)按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經(jīng)理提出合理化建議,當好公司參謀。

(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責是:

(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。

(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

第18篇 公司財務(wù)管理制度條款

公司財務(wù)管理制度是公司企業(yè),針對財務(wù)管理、財務(wù)工作制定的公司制度。那么具體條款有哪些呢下面提供了一份關(guān)于公司財務(wù)管理制度條款,供參考。

第一條 為加強財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)工作,促進公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟效益,根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本制度。

第起,分期攤?cè)氤杀?。分攤期不短?年,以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認,并認真核實、正確反映,以保證公司損益的真實性。

第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理。

第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M用,對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。

第三十六條 成本費用開支范圍包括:利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。

(一) 利息支出:指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

(內(nèi)完成,年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作,必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。

第四十三條 年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括:

(一) 業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況,利潤實現(xiàn)情況,資金增減及周轉(zhuǎn)情況,財務(wù)收支情況等。

(二) 財務(wù)會計方法變動情況及原因,對本期或下期財務(wù)狀況變動有重大影響的事項;資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項;以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。

第四十四條 財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分,財務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核,通過財務(wù)分析促進增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較,為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。

第四十五條 總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標包括:①經(jīng)營狀況指標:流動比率、負債比率、所有者權(quán)益比率;②經(jīng)營成果指標:利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。

第四十六條 會計電算化硬體設(shè)備是指專用于會計電算化的微機及其配套設(shè)備,包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、ups電源等。會計電算化硬件設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,非會計電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時,應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準,在不影響會計電算化正常工作情況下進行。

第四十七條 財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時,應(yīng)立即與軟件發(fā)展商聯(lián)系,進行修改、調(diào)試,完成調(diào)試后,應(yīng)及時檢查、核對,以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性。

第四十八條 每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)操作,應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負責。下班時,應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴格按規(guī)范程式進行。

第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評審之前,采用微機和手工帳并行的辦法。每月末,會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。

第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理,嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng)妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則,由財務(wù)管理中心負責人和操作員分別設(shè)制密碼,不得一人統(tǒng)管使用。第十一章附則

第五十一條 本辦法由公司財務(wù)管理中心負責解釋。

第五十二條 本辦法自董事會通過之日起開始施行。

第19篇 某餐飲公司財務(wù)會計制度

餐飲有限公司財務(wù)會計制度

第一節(jié) 總則

第一條 為加強財務(wù)管理,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度,結(jié)合公司具體情況,制定本制度。

第二條 財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,以提高經(jīng)濟效益,壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第三條 財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約,精打細算,在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。

第四條 公司及全資下屬公司、分店(含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè))的財務(wù)工作,都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié) 內(nèi)部會計管理體系

第五條 單位負責人對會計工作的職責

(一)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

(二)督促內(nèi)部會計管理制度的貫徹實施。

(三)負責預(yù)算方案的實施,并督促財務(wù)部門下達落實收入、成本費用、利潤考核指標。

(四)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。

(五)在財務(wù)報告上簽名并蓋章,并對此承擔責任。

(六)表彰獎勵會計人員。

第六條 財務(wù)部機構(gòu)設(shè)置

(一)財務(wù)部設(shè)置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置,即“人員統(tǒng)一、機構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財務(wù)部對所有實體的財務(wù)機構(gòu)實行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),實體財務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo),行政上受各實體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實體可稱“財務(wù)部”設(shè)財務(wù)部經(jīng)理崗位,小的實體可稱“財務(wù)室”,設(shè)會計主管崗位。

(二)會計工作組織機構(gòu)

會計工作組織機構(gòu)設(shè)置如下:

總經(jīng)理

公司財務(wù)總監(jiān)

實體財務(wù)經(jīng)理

主管會計

出納員

成本會計

往來款會計

資產(chǎn)會計

稽核

收銀員

保管員

公司財務(wù)經(jīng)理

主管會計

出納員

往來會計

資產(chǎn)會計

記賬員

第七條 內(nèi)部會計核算形式

公司實行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制,具體核算形式如下:

(一) 各實體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨立核算,每周統(tǒng)計一次收入、餐飲成本、一次性費用等財務(wù)指標,于周日下午報公司財務(wù)部匯總;每月結(jié)賬按要求編制各月報,由公司財務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會計報表。

(二) 周報及月報要求:周報統(tǒng)計時間范圍為上周日至本周六;月報核算時間為上月26日至本月25日。

(三) 存貨購進采用實際成本法,從倉庫領(lǐng)用商品采用先進先出法,吧臺領(lǐng)用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續(xù)盤存制。

(四) 收入、費用的核算采用權(quán)責發(fā)生制。

(五) 對外業(yè)務(wù)部門,如稅務(wù)、工商、銀行、財政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實體收費,實體只有接待權(quán),無決策支付權(quán),并應(yīng)及時向公司各職能部門匯報。

(六) 其他涉及不到的,全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會計制度》。

第三節(jié) 會計人員崗位職責

第八條 會計工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實際情況,設(shè)置如下會計崗位:財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會計、成本會計、往來款會計、資產(chǎn)會計、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。

第九條 財務(wù)部的職責。

(一)按照國家財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求,給合本公司行業(yè)特征,科學合理地組織財務(wù)活動,制定統(tǒng)一、健全的財務(wù)規(guī)章體系。

(二)依據(jù)公司年度經(jīng)營計劃中有關(guān)投資計劃和項目進度安排計劃,負責擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測計劃和各種財務(wù)預(yù)算計劃,為滿足公司運營資金和投資建設(shè)的需要,最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

(三)遵照企業(yè)財務(wù)通則、會計準則等,合理組織會計核算工作,實行會計監(jiān)督,對各種款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用,債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算,基金的增減和經(jīng)營收支、費用成本的計算,要按會計核算程序,正確辦理會計手續(xù),如實登記入帳,并做到帳帳相符、帳實相符、由物相符。

(四)根據(jù)制定批準的財務(wù)開支計劃和規(guī)定的開支范圍、標準,認真審核各項原材料設(shè)備采購計劃,準確、及時地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算,努力降低成本。

(五)嚴格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金,控制庫存現(xiàn)金額。妥善保管庫存現(xiàn)金、各種人價證券和財務(wù)印章、空白支票和收據(jù),按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項的收付。

(六)按時完成會計財務(wù)工作,及時編制各種會計報表,按規(guī)定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作,負責社會集團購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。

(七)審核計算和發(fā)放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理,負責固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報損、折舊管理。

(八)負責公司的資金籌集、融通、使用、管理,統(tǒng)籌公司對外長期投資,負責項目投資的財務(wù)評估,審核和費用控制。

(九)公司經(jīng)濟合同歸口管理,參與主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約,做好合同登記、立卷歸檔工作并負責組織檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。

(十)主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營(承包)方案的談判、簽約工作,以及各部門目標計劃責任制財務(wù)指標的確立、考核,并實施過程監(jiān)督、評價和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時反饋。

(十一)負責公司的內(nèi)部審計、稽核工作。

(十二)妥善保管會計檔案資料,對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

(十三)定期進行會計資料匯總、整理、統(tǒng)計,分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況,考核資金使用效果,揭示企業(yè)運作存在問題,及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

(十四)負責領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機構(gòu)。

(十五)完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財務(wù)部除做好公司總部的財務(wù)核算工作外,負責對下屬實體的財務(wù)工作進行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范,對整個公司的財務(wù)人員進行培訓(xùn)。

第20篇 建設(shè)工程公司財務(wù)管理制度

建設(shè)工程有限公司財務(wù)管理制度

1、嚴格遵守國家的財務(wù)法規(guī),財政紀律,方針政策和企業(yè)管理制度。

2、遵守公司財務(wù)制度,嚴守財務(wù)機密,不得隨意泄密,泄密者給予1000元罰款,嚴重者開除。

3、對每月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要及時結(jié)帳、記帳,做到帳證、帳表、賬物、帳款相符。

4、總帳會計必須每月一次同建設(shè)方、總包方和協(xié)作單位結(jié)清所有材料、資金往來帳,防止串戶,不要影響要款,如耽誤要款,每次罰300元。注意保管好原始帳本。

5、輔助會計要月月對清職工往來帳,防止串戶,如出現(xiàn)漏帳,其全數(shù)金額由輔助會計自己賠償。

6、公司只設(shè)一本總帳,項目部不再設(shè)立分帳,所有票據(jù)均有總經(jīng)理一支筆審批報支,其余任何人簽字僅作證明,證明人不能在審批欄簽字。職工借款由各項目部經(jīng)理審批簽字,500元以上借款征得總經(jīng)理同意。

7、財務(wù)會計要重點抓好要款,隨時掌握正確的經(jīng)濟收入情況,材料費支出、應(yīng)收工程款數(shù)據(jù),及時的按合同規(guī)定回收工程款,確保公司正常運轉(zhuǎn)。

8、財務(wù)人員要記好帳、管好錢、用好錢,資金金額控制在一定范圍內(nèi),不允許長期巨款宕帳。職工借款控制在200元內(nèi),管理人員控制在500元內(nèi),一年中不得超過三次,特殊情況由總經(jīng)理批準。如借款超支造成集體損失,由審批人賠償。

9、對于所有分包工程款只能先付70%,其余部分要由總經(jīng)理同意后才能付款。如果未按規(guī)定擅自付出分包工程款,造成損失由付款人和準付人賠償20%。

10、材料會計要認真嚴格把好材料進出、材料積存和材料消耗關(guān)。因資金緊缺,對材料已驗收入庫但貨款未付的,應(yīng)根據(jù)收料單、合同或協(xié)議,分單位、分類別每月30日報財務(wù)科。如果材料進出帳不符,每次罰款200元;材料積存不報而繼續(xù)采購的,發(fā)現(xiàn)一次罰200元,并追究責任。

11、材料會計每月匯總干部職工出勤、獎分,包括職工工傷出勤并張榜公布。

12、財務(wù)上對于交來的各種內(nèi)部罰款,有關(guān)分攤費、擔保金、賠償費和其它應(yīng)扣款,都得一筆不漏地扣除歸戶,如發(fā)現(xiàn)遺漏由記帳人賠償。

13、成本考核會計,每月必須及時做好低成本考核,數(shù)據(jù)要正確,數(shù)據(jù)不正確罰100元,不按要求弄虛作假者罰款200元。

14、工地廢鋼筋收入及其他收入,一律交公司財務(wù)入帳。各項目部不準以任何借口用轉(zhuǎn)帳支票套取現(xiàn)金,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)罰責任人1000元并追究相應(yīng)法律責任。

15、財務(wù)上要對有關(guān)人員的備用金及時提供,保證各項工作的正常進行,但是領(lǐng)用者應(yīng)該及時結(jié)帳,如果發(fā)現(xiàn)三個月不結(jié)帳,罰領(lǐng)款數(shù)額的10%。

16、從2002年元月以后各項目部必須把電纜、電線和固定資產(chǎn)一樣編號列入臺帳。還有臨設(shè)用材中,50元至200元的低值易耗品也要列入名細并加強管理。

17、干部職工領(lǐng)藥品,一律記帳到戶,醫(yī)藥費包使用,每天按0.5元計算。工傷人員去醫(yī)院治療,除住院外,醫(yī)院配藥的處方一律帶回工地并由公司醫(yī)生給予配藥。

18、材料付款由項目經(jīng)理、技術(shù)、質(zhì)量、材料、預(yù)算、倉庫分別簽字。分包工程付款由項目經(jīng)理、施工員、質(zhì)量、安全、預(yù)算、公司經(jīng)理簽字,違反制度未簽字付款的,罰責任人1000元并追究相應(yīng)法律責任。