小企業(yè)會計制度范本

小企業(yè)會計制度是企業(yè)管理的核心組成部分，它旨在規(guī)范企業(yè)的財務活動，確保資金流動的透明度，提高財務管理效率，并為決策者提供準確、及時的財務信息。通過建立有效的會計制度，企業(yè)能夠更好地控制成本，防范風險，優(yōu)化資源配置，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

包括哪些方面

1. 財務記錄與報告：規(guī)定如何記錄和匯總日常交易，以及如何編制和審閱財務報表。

2. 資金管理：包括現(xiàn)金管理、應收賬款管理和應付賬款管理，確保資金流動的順暢。

3. 成本與預算控制：設定成本核算方法，制定預算流程，監(jiān)控實際支出與預算的偏差。

4. 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制：設立內(nèi)部審計機制，檢查和評估財務系統(tǒng)的有效性，防止欺詐和錯誤。

5. 稅務管理：遵守稅法，確保稅務申報的準確性，合理規(guī)劃稅收。

6. 資產(chǎn)與負債管理：規(guī)范資產(chǎn)購置、折舊、處置及負債的處理，保障資產(chǎn)安全。

重要性

1. 提升財務透明度：會計制度能確保所有交易被準確記錄，增強內(nèi)外部利益相關者的信任。

2. 支持決策：準確的財務信息有助于管理層做出明智的經(jīng)營決策。

3. 防范風險：通過內(nèi)部控制，減少財務欺詐和錯誤，保護企業(yè)資產(chǎn)。

4. 符合法規(guī)要求：遵守會計準則和稅法，避免法律糾紛。

5. 提高運營效率：規(guī)范化的流程可以降低管理成本，提高工作效率。

方案

1. 制定詳細的會計政策和程序手冊，明確各部門職責，提供操作指南。

2. 建立定期培訓機制，確保員工理解并執(zhí)行會計制度。

3. 引入合適的會計軟件，自動化部分流程，減少人為錯誤。

4. 設立獨立的內(nèi)部審計部門，定期進行財務審計，保證制度的有效執(zhí)行。

5. 定期更新制度，適應法規(guī)變化和企業(yè)發(fā)展需求。

6. 鼓勵開放溝通，讓員工在遇到問題時能及時反饋，持續(xù)改進制度。

小企業(yè)會計制度的建立和完善是一個持續(xù)的過程，需要管理者全面考慮企業(yè)的實際情況，靈活調(diào)整并嚴格執(zhí)行。只有這樣，才能充分發(fā)揮會計制度在企業(yè)管理中的重要作用，推動企業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

小企業(yè)會計制度范本

目錄

• 第一篇：《小企業(yè)會計制度》的適用范圍及特點
• 第二篇：小企業(yè)會計制度多選
• 第三篇：小企業(yè)會計制度判斷
• 第四篇：小企業(yè)會計制度設計問題
• 第五篇：小企業(yè)會計制度

《小企業(yè)會計制度》的適用范圍及特點

為了建立和健全國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范小企業(yè)的會計核算。2014年4月27日財政部頒發(fā)了《小企業(yè)會計制度》并定于2014年1月1日實施，從此，小企業(yè)及其會計制度成為人們關注的熱點問題。作為注冊會計師亦需要學習、了解、探討和掌握，才能與時俱進，勝任本職工作。

一、小企業(yè)——審計服務的重要對象。

在當今世界上，無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，小企業(yè)在國民經(jīng)濟中都發(fā)揮著重要的，不可替代的作用，都占據(jù)著重要的地位。在任何一個國家和地區(qū)，小企業(yè)在數(shù)量上都占有絕對優(yōu)勢。為社會提供了超過半數(shù)的就業(yè)機會，創(chuàng)造了相當份額的國民財富。有關資料顯示：美國至2014年，雖因經(jīng)濟不景氣，其小企業(yè)的數(shù)目減至2240萬家，卻仍然占企業(yè)總數(shù)的99％，產(chǎn)值占gdp的40％，就業(yè)人員占60％，在新增就業(yè)機會中，有85％是由小企業(yè)提供的。在我國，小企業(yè)規(guī)模小，數(shù)量多。據(jù)不完全統(tǒng)計，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標準，小企業(yè)法人占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％，小企業(yè)最終產(chǎn)品和服務的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的近50％，小企業(yè)不僅向國家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉(xiāng)勞動力，是促進我國經(jīng)濟結構調(diào)整，國民經(jīng)濟發(fā)展和維護社會穩(wěn)定的重要力量。從審計中介市場來看，據(jù)不完全統(tǒng)計有近60％的審計對象是小企業(yè)，有近52％的審計業(yè)務收入來源于小企業(yè)?？梢哉f，小企業(yè)是我們審計中介服務的重要對象，是我們審計中介機構的“衣食父母”。

二、關注小企業(yè)會計制度的選擇

了解小企業(yè)實行什么樣的會計制度，這是小企業(yè)審計的主要依據(jù)，也是注冊會計師必須關注的首要問題。

根據(jù)《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，符合規(guī)定條件的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，但應注意以下事項：l、按照《小企業(yè)會計制度》進行核算的小企業(yè)，對該制度已經(jīng)做出規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務，其會計處理不能選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，其會計處理應嚴格按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》中的有關規(guī)定。簡單地說，就是要求小企業(yè)在業(yè)務處理上只能依據(jù)一個標準。

2、集團公司內(nèi)部母子公司在分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及會計報表等目的，集團內(nèi)的小企業(yè)也應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

3、按照《小企業(yè)會計制度》進行會計核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準，應轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。此外，小企業(yè)可以根據(jù)有關會計法律、法規(guī)和《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在不違反本規(guī)定的前提下，結合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。

三、了解《小企業(yè)會計制度》的適用范圍

根據(jù)《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，其適用于在中國境內(nèi)設立的不對外籌集資金，經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。這里的“不對外籌集資金”是指不公開發(fā)行股票和債券：“經(jīng)營規(guī)模較小”則是《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企201443號文件）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。小企業(yè)的標準具體為：1、工業(yè)。職工數(shù)300人以下，銷售額3000萬元以下，資產(chǎn)總額4000萬元以下。

2、建筑業(yè)。職工數(shù)600人以下，銷售額3000萬元以下，資產(chǎn)總額4000萬元以下。

3、批發(fā)和零售業(yè)。零售業(yè)小型企業(yè)職工數(shù)100人以下，銷售額1000萬元以下，批發(fā)業(yè)小型企業(yè)職工人數(shù)100人以下，銷售額3000萬元以下。

4、交通運輸和郵政業(yè)。交通運輸小型企業(yè)職工人數(shù)500人以下，銷售額3000萬元以下。郵政業(yè)小型企業(yè)職工人數(shù)400人以下，銷售額3000萬元以下。

5、住宿和餐飲業(yè)。職工數(shù)400人以下，銷售額3000萬元以下。

在以上規(guī)定中，職工人數(shù)以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年末從業(yè)人員數(shù)代替。工業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年產(chǎn)品銷售收入代替：建筑業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年工程結算收入代替；批發(fā)和零售業(yè)以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年銷售額代替；交通運輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲業(yè)企業(yè)的銷售額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的年營業(yè)收入代替；資產(chǎn)總額以現(xiàn)行統(tǒng)計制度中的資產(chǎn)合計代替。

應當指出，企業(yè)是不斷發(fā)展變化的，企業(yè)大小是可變的，小企業(yè)可以茁壯成長為大企業(yè)，大企業(yè)也可能分化成為小企業(yè)。因此，在執(zhí)行會計制度過程中也不應“從一而終”。視變化了的情況，可以相互轉(zhuǎn)換。另外，在目前有關小企業(yè)財務報告準則未出臺之前，小企業(yè)可參照執(zhí)行《企業(yè)財務會計報告條例》的有關規(guī)定，盡量使小企業(yè)的財務會計報告規(guī)范化。此外，因為小企業(yè)一般不對外籌集資金，不發(fā)行股票或債券，與公眾利益不直接相關，一般不對外提供其會計報表，主管稅務機關，借貸商業(yè)銀行，企業(yè)內(nèi)部管理者應是會計報表主要使用者，因此，小企業(yè)應向他們提供真實、完整的會計信息。

四、掌握小企業(yè)會計制度的特點

《小企業(yè)會計制度》既不同于1997年財政部與國家稅務總局聯(lián)合頒布的《個體工商戶會計制度》也不同于財政部2014年修訂的《企業(yè)會計制度》。相對而言，它與《企業(yè)會計制度》更為接近，因為會計主體可以根據(jù)需要在這兩類企業(yè)會計制度中轉(zhuǎn)換（轉(zhuǎn)換時，應按會計政策及其變更的相關規(guī)定進行處理）。兩類企業(yè)會計制度中的會計基本前提、一般原則、會計要素、報表種類和格式都基本相同。

《小企業(yè)會計的制度》與《企業(yè)會計制度》相比，也有一些差別，如《小企業(yè)會計制度》的會計科目比《企業(yè)會計制度》減少25個（小企業(yè)會計制度設定會計科目60個），主要為適應小企業(yè)會計的要求，對某些比較復雜的交易或事項，或者小企業(yè)較少發(fā)生的交易或事項，在會計處理上可以適度簡化。如計提資產(chǎn)減值準備，《小企業(yè)會計制度》中只要求對應收款項、短期投資、存貨三類資產(chǎn)計提壞賬準備，減值準備，跌價準備，以減少會計人員的職業(yè)判斷；對長期股權投資，應當采用權益法時，可用簡化的權益法處理；對長期借款，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的借款費用，可以全部進行資本化處理，而不必按資產(chǎn)的實際支出數(shù)依比例確認應予資本化的數(shù)額；對融資租入的固定資產(chǎn)，在計算最低租賃付款額時也可采用簡化的方法。小企業(yè)所得稅的會計處理方法，明確規(guī)定采用應付稅款法，這樣就沒有遞延稅款的會計處理?！缎∑髽I(yè)會計制度》還允許小企業(yè)只編報資產(chǎn)負債表和利潤表兩張基本報表，可不編制現(xiàn)金流量表。這些規(guī)定體現(xiàn)了具體情況具體對待的原則，具有較強的針對性和現(xiàn)實性，不僅可以大大簡化小企業(yè)的會計實務，也可以減少審計工作量。

《小企業(yè)會計制度》也不是盡善盡美，需要在執(zhí)行中不斷修改完善。筆者認為，整體而言，《小企業(yè)會計制度》仍較復雜，還可以再簡化一些。如增值稅的會計處理，它與《企業(yè)會計制度》完全相同，其實可以簡化，盡管稅法規(guī)定是針對所有企業(yè)的（是一般納稅人按一般納稅人計稅，是小規(guī)模納稅人按小規(guī)模納稅人計稅），執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)也可能是一般納稅人，但其會計處理可以簡化為“價外計稅，價內(nèi)核算”，而不必跟著稅法跑（所得稅會計可以實現(xiàn)會計與稅法分離，增值稅會計亦可以實現(xiàn)會計與稅法分離），另外，既然《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，可以根據(jù)企業(yè)實際情況轉(zhuǎn)換為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》反之亦然 ，那就應該在《小企業(yè)會計制度》中規(guī)定“轉(zhuǎn)換”的具體要求和操作方法，可用附錄的形式予以明確。

《小企業(yè)會計制度》的頒布是我國企業(yè)會計制度建設的又一重要成果。我們堅信，隨著《小企業(yè)會計制度》的實施，必將促進小企業(yè)快速、健康的發(fā)展，也將促進會計、審計事業(yè)的更加繁榮。

一、多項題：

1、下列各項中，不屬于《小企業(yè)會計準則》所界定的小企業(yè)的有（abcd）

a股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)b金融機構

c具有金融性質(zhì)的小企業(yè)d企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司

2、下列各項中說法正確的有（abcd）

a執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項《小企業(yè)會計準則》未作規(guī)范的，可以參照《小企業(yè)會計準則》中的相關規(guī)定進行處理

b執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定

c執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，成當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合小企業(yè)標準而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從次年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》

d已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》

3、下列各項中，按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定不需要設置會計科目 有（abd)

a交易性金融資產(chǎn) b持有至到期投資 c長期股權投資d存貨跌價準備

4、下列財務報表，小企業(yè)編制的有（abc）

a資產(chǎn)負債表 b利潤表 c現(xiàn)金流量表 d所有者權益變動表

5、小企業(yè)部分會計要素核算與計價方法完全采用稅法規(guī)定，其主要表現(xiàn)是（bcd）

a《小企業(yè)會計準則》要求對會計要素一般按歷史成本計量，公允價值能夠可靠取得的也可以按照公允價值計量 b《小企業(yè)會計準則》要求固定資產(chǎn)折舊年限和無形資產(chǎn)攤銷期限的確定應當考慮稅法的規(guī)定

c《小企業(yè)會計準則》關于長期待攤費用的核算內(nèi)容和攤銷期限與企業(yè)所得稅法保持一致

d《小企業(yè)會計準則》規(guī)定所有資產(chǎn)不計提資產(chǎn)減值準備

6、下列項目中，既屬于《小企業(yè)會計準則》，又屬于企業(yè)所得稅法規(guī)范的長期待攤費用核算內(nèi)容的有（abc） a已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出b固定資產(chǎn)的大修理支出

c經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出d融資租入固定資產(chǎn)的改建支出

7、小企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可用現(xiàn)金支付的有（ab）

a支付職工王某的差旅費3000元 b支付職工湯某困難補助2014元

8、按照承兌我不同，商業(yè)匯票可以分為（ac）

a商業(yè)承兌匯票c銀行承兌匯票

9、按照結算辦法規(guī)定可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有（abd）

a銀行匯票b銀行本票 d商業(yè)承兌匯票

10、小企業(yè)下列存款中，應通過“其它貨幣資金”科目核算的有（abc）

a銀行本票存款b信用證保證金c信用卡存款

11、小企業(yè)可以在銀行開立的銀行存款賬戶有（abcd）

a基本存款帳戶b一般存款帳戶c臨時存款帳戶d專項存款帳戶

12、在下列各未達賬項中，使得小企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有（abd）

a企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)b銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶

d委托收款結算款項，企業(yè)尚未收到通知。

13、小企業(yè)核算實際收到短期投資的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（cd）

c應收股利d銀行存款

14、下列各項中，應在購入短期債券時計入其入賬價值的有（abc）

a債券的購買價款b支付的手續(xù)費c支付的印花稅

15、在我國會計實務中，作為應收票據(jù)核算的票據(jù)有（cd）

c商業(yè)承兌匯票d銀行承兌匯票

16、下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有（abd）

a確認商品銷售收入時尚未收到的增值稅銷項稅額b 代購貨方墊付的運雜費d確認商品銷售收入時尚未收到的價款。

17、下列各項中，應通過“其它應收款”科目核算的有（ab）

a應收的各種賠款b出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款

18、小企業(yè)的預付賬款可以通過（ab）科目進行核算

a預付賬款b應付賬款

19、小企業(yè)作為壞賬損失的條件有

a債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?b債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡、其財產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

c債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的

d與債務人選成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/p>

20、下列各項中，應包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（abcd）

a周圍材料b委托加工物資c正在加工中的在產(chǎn)品成本d消耗性生物資產(chǎn)

21、甲小企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本有的（ac）a支付的加工費c負擔的運雜費

22、下列項目中，應計入材料采購成本的有（acd）

a材料買價c裝卸費d保險費

23、小企業(yè)庫存材料發(fā)生盤虧或損毀，在查明原因后應分別計入（cd）科目。

c營業(yè)外支出d其它應收款

24、“材料成本差異”科目借方可以用來登記（cd）

c發(fā)出材料應負擔的實際成本小于計劃成本的差異d購進材料實際成本大于計劃成本的差額

25、下列項目中，構成小企業(yè)外購原材料實際成本的有（ac）

a支付的買價 c 運輸途中的保險費

26、在計劃成本法下，下列項目中應計入“材料成本差異”科目貸方的是（bc）

b購進材料實際成本小于計劃成本的差額c發(fā)出材料應負擔的實際成本大于計劃成本的差異

27、下列各項存貨中，屬于周轉(zhuǎn)材料的是（bc）

b包裝物c低值易耗品

28、自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本有（abcd）

a在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費，人工費和應分攤的間接費用

b郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用

c在出售前耗用的苖種、飼料、肥料等材料費，人工費和應分攤的間接費用

d在出售或入庫前耗用的苖種、飼料、肥料等材料費，人工費和應分攤的間接費用

29、影響固定資折舊的因素主要有（abc）

a固定資產(chǎn)原值b固定資產(chǎn)的使用年限c固定資產(chǎn)的凈殘值

30、下列業(yè)務中通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（abcd）

a出售固定資產(chǎn)b固定資產(chǎn)報廢c固定資產(chǎn)損毀d固定資產(chǎn)對外投資

31、第一年度提折舊時，就需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法有（abd）

a年限平均法b工作量法d年數(shù)總和法

32、下列固定資產(chǎn)在購建時需記入“在建工程”科目的有（bcd）

b需要安裝的固定資產(chǎn)c固定資產(chǎn)的改擴建d固定資產(chǎn)新建工程..

33、“固定資產(chǎn)清理”科目貸方登記的項目有（abcd）

a出售固定資產(chǎn)的價款b變價收入c殘料價值d應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失

34、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的共同點有（ac）

a屬于加速折舊法c前期折舊高，后期折舊低

35、小企業(yè)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能汲及的會計科目 有（bc）

b營業(yè)外收入c營業(yè)外支出

36、下列業(yè)務中，不通過“在建工程科目核算的有（bd）

b購入不需要安裝的設備d辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用

37、下列固定資產(chǎn)中，不計提折舊的固定資產(chǎn)有（bcd）

b當月增加的固定資產(chǎn)c未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)d經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

38、下列各項中，引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變化的有（acd）

a，購買固定資產(chǎn)時所支付的有關契稅、占用稅c發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出d對固定資產(chǎn)計提折舊

39、下列稅金中，應該計入到固定資產(chǎn)入賬價值的有（bcd）

b契稅c地占用部d車輛購置稅

40、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于生物資產(chǎn)的有關規(guī)定正確的是（acd）

a經(jīng)濟林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)c外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅依據(jù)

d生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按直線法計算折舊、準予扣除。

1下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有（ cd ）

c企業(yè)外購的土地使用權d企業(yè)外購的商標權

2下列各項支出中，可以計入無形資產(chǎn)價值的有

a外購專利權的實價b外購專利權支付相關的其他支出

c外購專利權支付的相關稅金d外購專利權相關的借款費用

3.下列情況中，應貸記“無形資產(chǎn)”科目的有（bc ）

b報廢無形資產(chǎn)c出售無形資產(chǎn)

4 外購無形資產(chǎn)的成本，包括（abcd）。

a 購買價款b 相關的其他支出c 相關稅費d 相關的借款費用

5 下列有關土地使用權的會計處理，正確的是（ abc）。

a 企業(yè)外購的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)

b 自行開發(fā)建造廠房等建筑物質(zhì)，相關的土地使用權與建筑物應當分別進行處理

c 外購土地及建筑物支付的價數(shù)應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配；難以合理分配的，應當全部作為無形資產(chǎn)

6 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的（ abcde），才能確認為無形資產(chǎn)。

a完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性

b 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

c能夠證明運用該項無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性

d有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，關有能力使用或出售無形資產(chǎn) e歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量

1 小企業(yè)的長期待攤費用包括（ abcd）。

a 已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出b 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出

c 固定資產(chǎn)的大修理支出現(xiàn)在d 其他長期待攤費用

2小企業(yè)會計準則所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出，下列描述正確的有（ac）。

a 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上

c 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

3 長期待攤費用攤銷期限的規(guī)定，下列說法中正確的有（ abcd）

a 已提中折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷

b 經(jīng)營微服私訪固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

c 固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年線分期攤銷

d 其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年

1、下列各項中，屬于（小企業(yè)會計準則）所界定的收入的有（ab）

a 銷售商品收入b 提供勞務收入

2、下列各項中，符合小企業(yè)收入定義的有（ abc ）

a 收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入

b 收入會導致企業(yè)所有者權益的增加

c 收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少

3、下列各項企業(yè)所得稅收入，應作為小企業(yè)會計上的收入來認定的有（abcd）

a 銷售貨物收入 b 提供勞務收入 c 出租固定資產(chǎn)取得的租金收入 d 特許權使用費收入

4、下列各項企業(yè)所得稅收入，不應作為小企業(yè)會計上的收入來認定的有（abcd）

a出租包裝物取得的租金收入b 接受捐贈收入

c企業(yè)資產(chǎn)溢余收入d 逾期未退包裝物押金收入

5、<<小企業(yè)會計準則>>與企業(yè)所得稅法在收入界定上的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面（abcd）

a企業(yè)所得稅法中的收入總額，比（小企業(yè)會計準則）收入內(nèi)容更加廣扼

b（小企業(yè)會計準則）與企業(yè)所得稅法界定收入的來源不同

c企業(yè)所得稅法有不征稅收入，沒有

d企業(yè)所得稅法有免稅收入，沒有

6、小企業(yè)銷售商品時，確認收入的標志有（bd）

b 已發(fā)出商品d 已收到貸款或取得收款權利

1、 下列項目中，應確認為費用的有（bd）

b 因借款支付銀行借款利息d 支付水電費

2、（小企業(yè)會計準則）按照費用的功能對小企業(yè)的費用進行丁分類，具體分類為（b營業(yè)成本 c營業(yè)稅金及附加d期間費用）

3、小企業(yè)的費用應當在發(fā)生時計入當期損益，這里所講的發(fā)生包括（a實際支付的相關費用b雖然沒有實際支付，但是小企業(yè)應當承擔相應義務c雖然沒有實際支付，但是小企業(yè)為與收入相配比，結轉(zhuǎn)已銷售的商品成本或已提供勞務的成本）

4、對于工業(yè)小企業(yè)麗畝，一般設置（a直接材料b直接人工c制造費用）等成本項目。

1、 利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括（營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤）

2、 下列各項業(yè)務中，應通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（存貨盤盈，轉(zhuǎn)銷無法償付的應付賬款，接受現(xiàn)金捐

贈，固定資產(chǎn)報廢凈收益）

3、 下列各項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤項目的有（管理費用，勞務收入，出售原材料收入，投資收益）

4、 下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有

5、 下列各科目的余額，期末應結轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，投資收益，財務費用）

6、 下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有（出售舊設備的收入，接受捐贈的收入）

7、 下列支出中，屬于營業(yè)外支出的有（捐贈支出，罰款支出，壞賬損失，非常損失）

1、 屬于流動負債的有：（短期借款。應付職工薪酬、應付利息）

2、 小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中（小企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；小企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超

過按照金融企業(yè)同期同類貸），準予在企業(yè)所得稅前扣除。

3、 關于短期借款：

a短期借款是指小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年內(nèi)的各種借款

b)小企業(yè)在應付利息日，應當按照短期借款合同利率計算確定的利息費用，借記“財務費用”貸記“應付利息”

c）小企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”貸記“銀行存款”

4、 關于票據(jù)的處理正確的是

a1)小企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付貨款時，應貸記“應付票據(jù)”

b2）應付票據(jù)到期，支付票款時，借記“應付票據(jù)”貸記“銀行存款”

c）小企業(yè)持未到期的商業(yè)承兌匯票，應借記“財務費用”

5、 關于應付賬款

a1）小企業(yè)購入材料未驗收入庫，貨款尚未支付時，應借記：在途物資、應繳稅費—應繳增值稅進項稅額，貸記：應付賬款

b2）小企業(yè)開出承兌商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，應借記“應付賬款”貸記“應付票據(jù)”

c3）小企業(yè)確實無法償還應付賬款，應借記“應付賬款”貸記“營業(yè)外收入”

6、 關于預售賬款：

a1）小企業(yè)職工福利也包括費貨幣性集體福利

b2)小企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過職工薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除

c3）小企業(yè)職工福利費包括離退休人員統(tǒng)籌外費用。

10、 按照小企業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅法，關于職工工資的處理

a1）小企業(yè)應當在職工提供服務的期間，將應付的職工工資確認為負債哦根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配 b2）工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資一級特殊情況下支付的工資（如因病、工傷、產(chǎn)假等特殊情況下，按比例支付的工資）組成。

c3）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅額時按照支付給殘疾職工工資的100%計加扣除。

1、 所有者權益的來源包括：

a投資者投入企業(yè)的資本；

b投資者投入企業(yè)的資本超過注冊資本中所占的部分；

c為分配利潤；

d小企業(yè)哪找法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金

2、 甲股份有限公司收到乙企業(yè)作為資本猶如的一批原材料，成本2014000元，公允價值300萬元，增值稅率17%，

甲公司的賬務處理正確的是：

a甲公司應按300萬元來確定原材料的入賬金額，

b按351萬元來確定乙公司在注冊資本中享有的份額

3、 關于資本公積說法正確的：

a他由股東享有，其形成有其特定的來源，與企業(yè)的凈利潤無關；

b小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應當沖減資本公積；

c他是指小企業(yè)收到投資者超出其注冊資本中所占份額的部分

4、 構成企業(yè)留存收益的有

三、判斷題

1、《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所界定的零售小企業(yè)是指符合從業(yè)人數(shù)5-20人以下，營業(yè)收入100萬-500萬元以下的企業(yè)。（×）

2、《小企業(yè)會計準則》所界定的小企業(yè)不同于《中華人民共和國國增值稅暫行條例實施細則》所界定的小規(guī)模納稅人（√）

3、《小企業(yè)會計準則》所界定的小含糊不清不同于《中華人民共和國國企業(yè)所得稅法實施條例》所界定的小型微利企業(yè)（√）

4、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》小企業(yè)，可以執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》（√）

5、執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時，應當按照《企業(yè)會計準則第38號---首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》等相關規(guī)定進行會計處理。（√）

6、已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，可以轉(zhuǎn)為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。（×）

7、《小企業(yè)會計準則》僅要求采用歷史成本對會計要素進行計量。在資產(chǎn)計量方面，要求按照成本計量，不再對任何資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備。（√）

8、稅務部門是小企業(yè)外部會計信息的主要使用者。（√）

9、小企業(yè)在進行會計核算進，要遵循《企業(yè)會計準則----基本準則》的要求，按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，建賬建制，加強會計基礎工作。（√）

10、我國會計上所說的現(xiàn)金僅指企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金，不包括外幣現(xiàn)金。（×）

11、不管在任何情況下，小企業(yè)一律不準坐支現(xiàn)金。（×）

12、小企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營需要，在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。（×）

13、一般情況下，收款單位收到付款單位交來的銀行匯票可以不送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳結算，而直接背書轉(zhuǎn)讓給另一單位用來購買材料（√）

14、付款人在商業(yè)承兌匯票到期日賬戶不足支付時，其開戶銀行應代為付款（×）

15、銀行存款日記賬與銀行對賬單應至少每月核對一次，銀行存款日記賬與銀行對賬單余額如有差額，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。同時企業(yè)應按未達賬項入賬.（×）

16、委托收款和托收承付結算方式都受結算金額起點的限制。（×）

17、小企業(yè)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應計入營業(yè)外支出。（×）

18、短期投資的成本是指取得投資時，實際支付的全部價款。（×）

19、短期股票持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當在實際收到時確認為投資收益（×）

20、短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息收入，除已計入應收款項的現(xiàn)金股利和債券利息外，應在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。（×）

21、小企業(yè)持商業(yè)匯票向銀行等金融機構貼現(xiàn)，應將辦理貼現(xiàn)手續(xù)費計入“財務費用”科目。（√

22、小企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按票據(jù)的票面價值入賬。（√

23、現(xiàn)金折扣和銷售折讓。均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。（×）

24、小企業(yè)支付的包裝物押金和收取的包裝物押金均應通過“其他應收款”科目核算（×）

25、小企業(yè)銷售一筆金額為15萬元的貨款（含稅），規(guī)定銷售的現(xiàn)金折扣條件為2/20,n./30,購貨單位于第15天付款，該企業(yè)實際收到的款項金額為14.8萬元。（×）

26、應收及預付款項的壞賬損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應收及預付款項。（√

27、工業(yè)小企業(yè)購入材料和批發(fā)業(yè)小企業(yè)購入商品所發(fā)生的運雜費保險費等均應計入存貨成本（×）

28、存貨發(fā)生損毀、處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當記入“管理費用”科目。（×）

29、毛利率法主要適用于商業(yè)批發(fā)企業(yè)每個季度前兩個月計算商品銷售成本和期未結存商品成本。（√

30、購入材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗無需單獨進行賬務處理（√

31、無論小企業(yè)對存貨采用實際成本核算，還是采用計劃成本核算，在編制資產(chǎn)負債表時，資產(chǎn)負債表上的存貨項目反映的都是存貨的實際成本。（√

32、一般納稅人企業(yè)購進生產(chǎn)用材料時，按照稅法的有關規(guī)定，可以按支付的外地運費的一定比例計算增值稅進項稅額，該進項稅額不應計入購進材料的采購成本中。（√

33、發(fā)出存貨計價方法的選擇直接影響著資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤表中凈利潤的大小無關。（×）

34、采用計劃成本進行材料日常核算的，月未結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的材料成本差異時，無論是節(jié)約還是超支，均記入“材料成本差異”科目的貸方。（×）

35、出租包裝物逾期未收回而沒收的押金，繳納有關稅費后的凈收入應記入“營業(yè)外收入”科目。（√

36、企業(yè)接受的投資者投入的商品，應按照該商品投資方的賬面價值入賬。（×）

37、因擇伐，間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應當計入林要類消耗性生物資產(chǎn)的當期損益。（×）

38、小企業(yè)對經(jīng)營租入和融資租入的固定資產(chǎn)均不擁有所有權，故租入時均不必進行賬務處理，只需在各查簿中進行登記。（×）

39、承租人在簽訂融資租入的固定資產(chǎn)租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租憑項目的手續(xù)費，律師費、印花稅等初始直接費用，應計入當期費用。（×）

40、由于自然災害造成的固定資產(chǎn)損失，同自然報廢產(chǎn)生的固定資產(chǎn)凈損失一樣，都應列入“營業(yè)外支出”處理。（×）

41、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),應當按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（√）

42、企業(yè)購入的任何性質(zhì)的工程物資，其增值稅進項稅額都不能折扣，而應計入工程物資的成本。（×）

43、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式將生產(chǎn)車間一臺設備租給某單位使用，該固定資產(chǎn)的所有權尚未轉(zhuǎn)移。企業(yè)對該固定資產(chǎn)仍應計提折舊，計提折舊時應記入“制造費用”科目。（×）

44、工作量法計提折舊的特點是每期提取的折舊額相等。（×）

45、采用出包方式進行自建固定資產(chǎn)工程時，按照合同規(guī)定預付承包單位的工程價款，通過“預付賬款”科目核算。（√）

46、企業(yè)將一臺不需用的機床對外出售，在計算出售該固定資產(chǎn)的凈損益時，應考慮營業(yè)稅。（×）

47、盤虧和盤盈的固定資產(chǎn)都應該通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目 核算。（√）

48、按照小企業(yè)會計準則的規(guī)定，已提足折舊的固定資產(chǎn)，不再提折舊，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)仍然需要計提折舊，直至提足折舊為止。（×）

49、小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。（√）

50、對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應計入固定資產(chǎn)的建造成本；在辦理竣工決算后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。（√）

51、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。（√）

52、企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。（×）

53、固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更。（×）

54、小企業(yè)固定資產(chǎn)以經(jīng)入賬，其入賬價值均不得作任何變動。（×）

55、由于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)比較特殊，所以生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值在確定后，可以隨意變更。（×）

1無形資產(chǎn)，是指不企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（錯）

2某企業(yè)以50萬元外購一項專利權，同時還發(fā)生相關費用3萬元，那么該外購專利權的成本為53萬元。（正確） 3無形資產(chǎn)在取得的當月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)資產(chǎn)的當月不再攤銷。（正確）

4 不論無形資產(chǎn)的用途如何，其攤銷價值一律記入“管理費用”科目。（ 錯 ）

5 小企業(yè)出租的無形資產(chǎn)，應當按照有關收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產(chǎn)的相關費用，并同時結轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的價值（錯）

6 小企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應將所得價款式與該項無形資產(chǎn)的成本之間的差額，計入當期其他業(yè)務利潤。（ 錯）

7 無形資產(chǎn)攤銷時，應該沖堿無形資產(chǎn)的成本。（錯）

8 “無形資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值。（錯）

9對自行開發(fā)關按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，接在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)入員的工資及福利費，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用、以及注冊費、聘請律師費等費用作為無形資產(chǎn)的實際成本。（ 錯）

10 小企業(yè)出售無形資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅，應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。（ 錯）

1 固定資產(chǎn)改擴建支出均應通過“長期待攤費用”核算。（×）

2 長期待攤費用不能全部計入當年損益，應當在以后年度分期攤銷。（√）

1（小企業(yè)會計準則）將收入分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入（錯）

2企業(yè)所得稅法中的租金收入，應作為小企業(yè)會計上的收入來認定（錯）

3企業(yè)所得稅法中的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，應統(tǒng)一作為小企業(yè)的營業(yè)外收入進行會計處理（對）

4已作壞賬損失處理后又收回得應收款項，按（小企業(yè)會計準則）規(guī)定進行會計處理時，不增加利潤，企業(yè)所得稅法規(guī)定確認為收入，因此，進行企業(yè)所得稅匯算時應調(diào)整增加應納稅所得額。（錯）

5、不同結算方式下，（小企業(yè)會計準則）與企業(yè)所得稅法對銷售商品收入確認實現(xiàn)的時點規(guī)定一致。（對）

6、（小企業(yè)會計準則）所稱的銷售商品收入與企業(yè)所得稅法所規(guī)定的銷售貨物收入在構成上是一致的。（對）

1小企業(yè)的費用應當在支付時按照實際支付額計入當期損益（錯）

2實際工作中，生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本是同義語（錯）

3管理費用和制造費用都是本期發(fā)生的費用，期末均應計入當期損益（錯）

4小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務收入已予確認的，應當將已銷售商品和已提供勞務的成本作為營業(yè)成本結轉(zhuǎn)至當期損益（對）

5企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金，在范圍和內(nèi)涵上對應于（小企業(yè)會計準則）所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加。其關系可以用公式表示為（小企業(yè)會計準則）所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加=企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金。（對）

6小企業(yè)向稅務機關繳納的稅收滯納金及罰款應在“營業(yè)稅金及附加”科目核算（錯）

7小企業(yè)出售不動產(chǎn)應向稅務機關繳納的營業(yè)稅應在“固定資產(chǎn)清理”科目核算（對）

8小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），應計入所購入商品的成本（錯）

9小企業(yè)發(fā)生的超過企業(yè)所得稅稅前扣除標準的業(yè)務招待費，應計入管理費用，但在進行企業(yè)所得稅匯算時，應調(diào)整增加應納稅所得額（對）

1、 小企業(yè)確認的已作壞賬損失處理后又收回的應收款項，借計“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科

目。（對）

2、 小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅，增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際

收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等時，借記銀行存款科目，貸記所得稅費用，營業(yè)外收入，營業(yè)稅金及附加等科目。（錯）

3、 企業(yè)所得稅法中的租金收入，按（小企業(yè)會計準則）進行會計處理時，應確認為營業(yè)外收入

4、 企業(yè)所得稅法中的其他收入，按（小企業(yè)會計準則）規(guī)定進行會計處理時，應確認為營業(yè)外收入。（對）

5、 小企業(yè)確認的壞賬損失應計入管理費用（錯）

1、 流動負債是指小企業(yè)預計在一年內(nèi)或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆铡?/p>

2、 短期借款利息在計提時應通過短期借款科目核算。錯

3、 小企業(yè)向內(nèi)部職工借款支付的利息支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。錯

4、 應付票據(jù)科目核算小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行

承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）對

5、 小企業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅稅法對于小企業(yè)確實無法支付的應付款項處理是一致的，即均做為收入來

處理，因此，對應納稅所得稅額的影響是一致的。對

6、 小企業(yè)預收賬款情況不多時，也可以不設置預售賬款，將預售賬款直接計入應付賬款。錯

7、 小企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項時，借記：管理費用。貸記：其他應付款。對

8、 小企業(yè)無法支付的其他應付款，借記：其他應付款貸記：資本公積。錯

9、 小企業(yè)會計準則規(guī)定的職工薪酬的內(nèi)容與企業(yè)所得稅打規(guī)定的工資薪金的內(nèi)容是一致的。錯

10、 小企業(yè)安置殘疾人員的，在按照執(zhí)法給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅額時按照支

付給殘疾職工工資的100%計加扣除。對

11、 企業(yè)所得稅實施條例所稱的：合理的工資薪金是指企業(yè)股東大會、董事會、薪委會或相關管理結構制定

的工資薪金制度規(guī)定的計入成本費用的工資薪金。錯

12、 小企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補

貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼。應作為職工福利管理，應當納入職工工資總額。錯

13、 離休人員統(tǒng)籌外費用不屬于小企業(yè)職工福利的范圍。錯

14、 小強企業(yè)發(fā)生的職工福利費用支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。對

15、 小企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費，準

予在企業(yè)所得稅稅前扣除。對

16、 住房公積金不屬于職工薪酬。錯

17、 小企業(yè)會計準則于企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的職工教育經(jīng)費的計提比例均為1.5%

18、 大華公司2_13年按工資總額（假設等于工資薪金總額）的2.5%計提了職工教育經(jīng)費86000元，2_13

年實際發(fā)生了90000元，則在2_13年允許稅前抵扣的職工教育經(jīng)費為86000元，超過的4000元，準予在以后的納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。對

19、 應有生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入當期損益。錯

20、 小企業(yè)因解除與職工的勞動關系給與的補償，計入產(chǎn)品成本。錯

1、 小企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本中所占份額的部分，作為資本溢價，通過實收資本核算

2、 投資者投入的資本不得變動

3、 被投資企業(yè)將股權溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也

不的增加該長期投資的計稅基礎

4、 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對于個人去的的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個

人所得，不增收個人所得稅

5、 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，無需做賬務處理

6、 小企業(yè)的盈余公積不得用于彌補虧損

7、 小企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損，均不影響所有者權益總額的變化

小企業(yè)會計制度設計問題

小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員較少的企業(yè)，組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國民經(jīng)濟中起著重要的作用。隨著知識經(jīng)濟時代到來，掌握先進技術和管理知識的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長趨勢，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。小型企業(yè)由于人員較少，在內(nèi)部控制崗位設置和職責劃分上容易產(chǎn)生重疊交叉現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，因此根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要和內(nèi)部控制要求設計會計制度就十分必要。

對小型企業(yè)會計制度設計與建設存在著一些片面認識，這些片面認識對小型企業(yè)財務管理和會計核算造成了不良影響，影響了會計管理職能的發(fā)揮。如有人認為大中型單位有必要也有可能實行完善的內(nèi)部控制，而小型單位由于受到規(guī)模、財力和人力的限制很難進行內(nèi)部控制；也有人認為小型單位組織簡單，員工人數(shù)少，工作無法細分，一個人往往要做多種工作，故不易有健全的內(nèi)部控制；還有人認為小型單位內(nèi)部關系復雜，往往以主要領導人為核心，因此不僅不需要控制實際也無法控制。這些認識帶來的后果是使小型企業(yè)不重視會計制度建設，表現(xiàn)為：一是企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際上從未認真執(zhí)行過。二是許多小企業(yè)會計基礎工作薄弱，內(nèi)部會計制度不健全、不嚴密，致使企業(yè)財務管理比較混亂，會計信息失真。從社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢和小型企業(yè)會計制度建設現(xiàn)狀可以看出，重視小型企業(yè)會計制度設計具有積極意義。

一、小型企業(yè)會計制度設計的原則

會計制度設計和管理制度設計一樣，必須依據(jù)政府法令、會計法規(guī)和統(tǒng)一會計制度，根據(jù)單位所處的經(jīng)濟背景、單位管理的需要，以及內(nèi)部控制的理論要求與處理方法等進行設計。會計制度設計的直接依據(jù)是《會計法》、《企業(yè)會計準則》。會計制度的設計前提和基礎是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求；會計制度設計的出發(fā)點和歸宿是企業(yè)的根本利益和理財目標。

1、適應企業(yè)特點和財務管理要求的原則。會計制度設計既要遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，使其具有較強的可操作性。特別是國家賦予企業(yè)的理財自主權，應在其會計制度中得到具體體現(xiàn)。凡是可由企業(yè)自主選擇的財務事項，企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定并結合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等方面的實際情

況作出具體規(guī)定。

2、責權利相結合的原則。財務活動涉及面廣，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響大，企業(yè)財務活動組織得是否合理，財務關系處理得是否恰當，直接關系到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。因此，體現(xiàn)這一原則首先應落實承擔財務指標的單位和個人，然后賦予財務管理責任人相應的管理權限，并按照履行財務責任的情況給予應有的物質(zhì)利益。

3、原則性和靈活性相結合的原則。在市場經(jīng)濟條件下，國家為了確保整個國民經(jīng)濟的持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)發(fā)展，并為每個企業(yè)不斷發(fā)展創(chuàng)造良好、公開的競爭環(huán)境，必然制定相應的宏觀政策法規(guī)。企業(yè)財務管理是在國家財經(jīng)法規(guī)政策的指導下進行的微觀管理，因此企業(yè)在制定會計制度時必須遵循國家的財經(jīng)法規(guī)政策。但同時也必須注意到企業(yè)運轉(zhuǎn)特點，即企業(yè)人、財、物、信息各因素，供、產(chǎn)、銷各過程，籌資、投資、用資、收回與分配資金各環(huán)節(jié)，交錯形成多個變量，綜合發(fā)揮作用。因此，企業(yè)會計制度設計不僅要有原則性，而且還應根據(jù)其目標、任務、理財環(huán)境、人員素質(zhì)的高低等因素的變動而具有靈活性。

4、效益性原則。會計制度設計的目的就是規(guī)范會計行為，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，但不能因規(guī)范會計行為就不講運行質(zhì)量和工作效率，而應在滿足企業(yè)管理要求的前提條件下使會計制度設計更簡潔明了，更具有操作性。要考慮其設計和運行成本與效益的關系，實現(xiàn)成本與效益的最佳組合。

二、小型企業(yè)會計制度設計的內(nèi)容

1、企業(yè)會計工作的基本制度。包括企業(yè)會計機構的設置、會計人員配備與工作規(guī)則、會計工作交接手續(xù)以及檔案管理方面的規(guī)定等。

2、企業(yè)財務管理方面的基本制度和要求。包括企業(yè)財務、會計崗位責任和職責范圍的規(guī)定、資金使用和出納報銷方面的規(guī)定、企業(yè)財務管理基本形式及企業(yè)內(nèi)外財務關系協(xié)調(diào)基本程序規(guī)定等。

3、企業(yè)會計信息確認、歸類、收集、記錄和報告以及運用方面的具體要求和規(guī)范。主要包括會計憑證的設計、會計科目、賬簿和報表的選擇與設計、會計核算形式的選擇等。

4、內(nèi)部控制和內(nèi)部核算制度的選擇與設計。包括現(xiàn)金內(nèi)部控制制度、材料收發(fā)及保管控制制度、固定資產(chǎn)管理辦法、成本核算辦法和管理規(guī)程等。

5、按照企業(yè)的管理水平和條件，設計企業(yè)電算化制度。

上述會計制度內(nèi)容中，會計機構設置和財務收支權限控制是小型企業(yè)會計制度設計中的兩個重要問題，因為在企業(yè)內(nèi)部控制中組織控制。權責控制是重心。下面擬就這兩個問題作重點闡述。

（一）會計機構設置：組織控制手段

針對小型企業(yè)會計制度的上述特點，在會計制度設計中要考慮企業(yè)經(jīng)營管理組織體系的設置，并與此保持一致。由于小型企業(yè)業(yè)務量較少，會計核算只能采用集中核算方式，即由會計機構統(tǒng)一辦理。又由于小型企業(yè)人員較少，從事會計工作的人員也不會太多，從內(nèi)部控制要求看，一般以2—3人為宜，可不單獨設置會計機構，而在管理部門設會計組織，并指派一人擔任財務主管（如圖所示）。

由于會計人員較少，為了達到會計控制的目的，在會計崗位設置和責權劃分上，可設置三個崗位：

1、會計主管兼總賬會計。職責是在廠長（經(jīng)理）直接領導下，負責企業(yè)會計核算、會計管理工作的開展（在財務會計工作處理方面不由管理部領導），并負責編制、審核會計憑證，登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。

2、出納崗位。負責與貨幣資金收付有關的具體業(yè)務，如記錄日記賬，處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金，備用金核算等。

3、明細賬會計崗位兼稽核。負責各種明細賬的登記工作，賬目的定期核對工作，財產(chǎn)清查的安排與實施工作等。

由于崗位設置較少，在職責劃分上要注意不相容職責的分離，如出納、總賬與稽核，出納與總賬、明細賬的分離等。

（二）財務審批權界定：權責控制手段

對于財務收支處理權限可按以下思路設計，各部門根據(jù)工作需要提出申請或計劃，財會組審核后報廠長（經(jīng)理）批準，由財會組按此計劃控制各種開支，做到每筆支出都由廠長（經(jīng)理）批難，一方面強化廠長（經(jīng)理）對會計工作的管理責任，另一方面也增加了會計業(yè)務的控制環(huán)節(jié)。小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量不多，由廠長（經(jīng)理）對每一筆開支進行審批是可行的。

《小企業(yè)會計制度》實施過程中存在的問題及其對策

作者：張銀芳上傳時間：2014-6-23 0:0

摘要： 《小企業(yè)會計制度》已頒布3年多，但不少小企業(yè)并沒有將該制度落實到實處。本文對其原因進行了分析并提出了相應的解決辦法。

關鍵詞：小企業(yè)會計制度 外部原因 內(nèi)部原因

2014年4月27日，財政部正式發(fā)布了《小企業(yè)會計制度》（財會〔2014〕2號），要求于2014年1月1日起在小企業(yè)范圍執(zhí)行。制度已頒布了3年多，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，小企業(yè)會計制度的執(zhí)行情況并不如人意。本文試就其執(zhí)行不力的原因做一些探討，并提出相關的解決辦法。

小企業(yè)會計制度實施過程中存在的問題可分為外部原因和內(nèi)部原因：

一、外部原因，主要包括以下幾個方面：

1、政府的制度宣傳不到位，部分小企業(yè)負責人不理解該制度

《小企業(yè)會計制度》頒布之后，各地財政部門舉辦了《小企業(yè)會計制度》的培訓班，培訓的對象主要是小企業(yè)的會計從業(yè)人員。在實際工作中，小企業(yè)會計制度實施情況在很大程度上取決于小企業(yè)領導者的態(tài)度，很多小企業(yè)的領導者只注重盈利和稅收的指標，對會計制度一知半解，沒有認識到執(zhí)行小企業(yè)會計制度的益處，領導的不重視導致該制度執(zhí)行缺乏有力的推動力量。

2、制度執(zhí)行的不完全確定性，部分小企業(yè)懶于執(zhí)行該制度

《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，符合條件的小企業(yè)可以選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。該規(guī)定本無可非議，但在執(zhí)行過程中，給了部分小企業(yè)可乘之機。在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)部分會計基礎工作薄弱的小企業(yè)，原來執(zhí)行的是《企業(yè)會計制度》，本應借轉(zhuǎn)換企業(yè)制度的機會，規(guī)范會計行為，但制度的轉(zhuǎn)換需要付出一定的代價，出于眼前利益的考慮，有的小企業(yè)干脆以此為借口，懶于執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

3、政府相關部門缺乏有力的監(jiān)督管理，導致該制度形同虛設。

根據(jù)規(guī)定，小企業(yè)會計制度自05年1月1日施行，但沒有明確沒有執(zhí)行小企業(yè)會計制度的小企業(yè)，會處以怎樣的處罰，調(diào)查結果顯示，部分小企業(yè)之所以沒有執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，是認為沒有人管。政府部門的監(jiān)督管理不到位，造成小企業(yè)會計制度形同虛設。

二、內(nèi)部原因，主要有以下幾個方面：

1、小企業(yè)內(nèi)部會計控制普遍不健全，難以實施《小企業(yè)會計制度》。

⑴部分小企業(yè)崗位設置不合理。一些小企業(yè)沒有專職的會計人員，主要依靠外聘兼職會計，兼職會計一般定期到企業(yè)做帳，容易造成短期行為；還有些企業(yè)雖然設置會計機構，但崗位職責不分，出納人員兼管往來帳的現(xiàn)象，現(xiàn)實中并不少見。

⑵部分小企業(yè)會計賬目混亂。一些小企業(yè)沒有嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置會計科目進行會計核算。會計科目的設置、會計帳務處理存在很大的隨意性，造成帳實不符。

⑶財務不透明。目前我國小企業(yè)的形式大多是有限責任公司許多小企業(yè)仍處于小生產(chǎn)階段，企業(yè)的負責人往往既是經(jīng)營者。也是企業(yè)財產(chǎn)的所有者，經(jīng)營權與所有權權限不清，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生互相占用的情況，給會計核算工作帶來困難。

2、小企業(yè)的專職會計人員水平較低，實施《小企業(yè)會計制度》有困難。

由于小企業(yè)主普遍不重視會計工作，聘用會計人員，僅僅停留在報稅的要求上，所以這些小企業(yè)主不愿提供較高的報酬吸引高水平的會計人員，小企業(yè)會計人員的水平較低，即使參加各地財務部門舉辦的《小企業(yè)會計制度》培訓班，但短短幾天的培訓，不能從根本上提高他們的從業(yè)水平，這也造成了這部分會計人員即使愿意實施《小企業(yè)會計制度》，無奈受自身水平的限制，心有余而力不足，總之，目前眾多小企業(yè)的會計機構不健全，各項管理制度不規(guī)范，會計人員從業(yè)水平低，財務的不透明等等客觀存在的情況，阻礙了《小企業(yè)會計制度》的實施。針對這種現(xiàn)象，我認為可以從以下幾個方面入手，積極推進《小企業(yè)會計制度》的實施。

一、政府相關部門要加強宣傳力度，建立相應的監(jiān)督體制，扭轉(zhuǎn)相關人員的惰性思想

首先要幫助小企業(yè)負責人轉(zhuǎn)變思想。各地政府部門可以通過不同形式、不同層次的宣傳，使小企業(yè)主從根本上轉(zhuǎn)變觀念，引起他們對會計工作的高度重視，讓他們認識到實施《小企業(yè)會計制度》，規(guī)范會計工作，可以促進小企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，促進企業(yè)做大、做強，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。小企業(yè)負責人觀念的轉(zhuǎn)變，將直接影響《小企業(yè)會計制度》的實施。

其次政府職能部門幫助小企業(yè)明確執(zhí)行制度。為了避免制度執(zhí)行的不完全確定性，各地政府部門可以明確每個小企業(yè)選擇企業(yè)會計制度還是小企業(yè)會計制度。各地縣級財政部門可以組織人員為轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)逐一“把脈”。若小企業(yè)的會計工作基礎比較好，會計人員的職業(yè)判斷能力比較高，經(jīng)財政部門同意可以選擇《企業(yè)會計制度》；若小企業(yè)會計工作基礎薄弱，會計人員水平較低，財政部門明確要求其執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。制度選擇的明確性，從根本上切斷了相關人員的惰性思想。

再次政府相關部門聯(lián)動，為小企業(yè)建立誠信檔案。為了加強監(jiān)督，財稅、工商、銀行等部門聯(lián)動，為小企業(yè)及其會計從業(yè)人員建立信用體系，對拒不執(zhí)行或執(zhí)行不力的小企業(yè)負責人及其會計從業(yè)人員記入誠信檔案，使其付出巨大的失信成本；對執(zhí)行情況好的小企業(yè)，可以為其提供金融支持。

二、組織高水平的會計人員，深入小企業(yè)會計部門第一線，切實提高小企業(yè)的會計水平。

如前所述，有些小企業(yè)受自身水平限制，實施《小企業(yè)會計制度》有困難。對此，各地財政部門（市縣鎮(zhèn)）可組織高素質(zhì)的會計人員，這些人員可以來自各地職校的財會老師，會計中介機構的相關人員，建立幫扶小組，讓這些小組人員定期深入小企業(yè)會計部門，幫助小企業(yè)會計部門制定適宜本企業(yè)特點的內(nèi)部核算辦法，規(guī)范的會計核算體系，提高小企業(yè)的會計水平。

目前，我國小企業(yè)占我國企業(yè)法人總數(shù)的95%以上，其最終產(chǎn)品和服務的價值占gdp的近50%，小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中具有舉足輕重的作用。隨著全球經(jīng)濟一體化，小企業(yè)面臨著前所未有的激烈競爭，能否在新時期把握機會，贏得競爭，最終將取決于小企業(yè)自身的管理水平?！缎∑髽I(yè)會計制度》的實施將有助于小企業(yè)的管理者提高經(jīng)營管理水平，我們期待著政府、小企業(yè)共同努力，順利實施《小企業(yè)會計制度》，促進我國經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻

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〔2〕陳少華：《小企業(yè)會計制度解析與應用》廈門大學出版社2014年版

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〔5〕江少華《〈小企業(yè)會計制度〉實施中存在的問題與對策》《財會研究》2014年第5期

小企業(yè)會計制度單選題

2014年繼續(xù)教育-小企業(yè)會計制度

小企業(yè)會計制度設計

2014小企業(yè)會計制度試題

對小企業(yè)會計制度的一些認識